學(xué)生版第3章會計循環(huán)姚岳

會計循環(huán)Chapter

3內(nèi)容提要第一節(jié)會計憑證第二節(jié)會計賬簿案例一學(xué)生淘淘的家長發(fā)現(xiàn)，除英語課程不及格外，其他課程都是優(yōu)。淘淘父母事后訊問得知，淘淘不喜歡英語教師，說她性格古怪。淘淘父母在與英語教師說話后決議采取3項措施(1)打印一些表格，以供英語教師每天填寫；〔2〕教師每天在表格上寫上當(dāng)天的評語、簽字，供父母檢查；〔3〕只需在英語成果獲得提高后才可以玩兒電腦。案例二某對兒夫妻離婚前在銀行有一個貴重物品保管箱。離婚后，妻子因前夫有過錯并對財富分配不滿，將其前夫在銀行新設(shè)的保險柜中保管的尚待分割的物品取走。

在一些冰激淋店中他可以看到這樣的提示：“假設(shè)您對本店效力不稱心，您可以撥打這個號碼致電本店經(jīng)理〞?！凹僭O(shè)您的小票上標(biāo)有星號，您將獲得一份本店免費贈送的冰激淋。〞案例三業(yè)務(wù)證明分類記錄信息披露會計憑證會計賬簿會計報表

原始憑證記賬憑證‘會計分錄’總賬明細(xì)賬日記賬資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表會計是一門分類科學(xué)，是一項記錄技術(shù)，是將經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)信息經(jīng)過分類整理轉(zhuǎn)化為用會計言語表達的會計信息，主要以貨幣計量的綜合信息，其載體是“會計報表“，會計記錄的流程第一節(jié)會計憑證會計憑證是一種證據(jù)，即是用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟責(zé)任并具以登記賬簿具有法律效能的書面證明。在整個會計核算過程中，會計憑證是第一個關(guān)口，假設(shè)運用的憑證就是虛偽的或者是不合法的，那么整個會計核算就不能夠是真實的。填制與審核憑證的意義●證明各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，為登記賬簿提供可靠的根據(jù)；●監(jiān)視和檢查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性和合規(guī)性，保證財富的平安；●明確有關(guān)部門和人員的經(jīng)濟責(zé)任，有利于考核。一原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時獲得或填制的、用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始根據(jù)。它是進展會計核算的原始資料和重要根據(jù)。原始憑證的根本內(nèi)容●原始憑證的稱號〔普通一式三聯(lián)①存根、②發(fā)票③記帳〕●填制憑證的日期和憑證的編號●填制和接受憑證的單位稱號●經(jīng)濟業(yè)務(wù)的根本內(nèi)容，其中包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)量和金額●填制單位和有關(guān)人員的簽章〔法律效能，業(yè)務(wù)、財務(wù)、發(fā)票公用章和稅務(wù)公用章〔個體到稅務(wù)部門開的〕等〕

原始憑證的分類●自制原始憑證■一次憑證■累計憑證●外來原始憑證■地稅：全部機打■國稅：商業(yè)零售公用發(fā)票手寫自制原始憑證倉庫保管員：劉× 經(jīng)手人：供貨單位：A公司 2004年6月5日 收貨倉庫：南庫 單位：元入庫單〔四、財務(wù)存〕領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：二車間2004年7月11日 憑證編號：0003用途：消費A產(chǎn)品 發(fā)料倉庫：南庫工資結(jié)算匯總表2000年2月28日制表：zyb外來原始憑證外來原始憑證是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟往來時，從外單位獲得的原始憑證。如：“發(fā)票〞“進賬單〞〔送存支票〕“送〔存〕款單〞〔送存現(xiàn)金〕中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票 支票號碼：0755簽發(fā)日期1997年6月8日 開戶銀行稱號：工行北京分行營業(yè)部中國工商銀行進賬單第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)銷貨單位〔章〕:收款人:復(fù)核:開票：貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名規(guī)格型號北京市增值稅公用發(fā)票開票日期：97年6月3日No.00084010原始憑證的填制與審核填制：真實可靠填列齊全填寫規(guī)范

內(nèi)容審核〔篡改接受人、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額。白條：沒固定格式不具規(guī)定內(nèi)容。連號問題、套寫問題、編制審核二記賬憑證記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并確定會計分錄而填制的，直接作為登記賬簿根據(jù)的憑證。摘要會計科目記賬方向金額填制憑證日期憑證稱號憑證編號記賬憑證的根本內(nèi)容

記賬憑證的分類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證是用來反映現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。附據(jù)1張會計主管 記賬 出納 制單審核收款憑證借方科目：現(xiàn)金 2000年6月1日 現(xiàn)收字第1號會計主管 記賬 出納 制單審核收款憑證借方科目：銀行存款 2000年6月1日 銀收字第1號付款憑證是用來反映現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。會計主管 記賬 出納 制單審核付款憑證貸方科目：銀行存款 2000年6月1日 銀付字第1號會計主管 記賬 出納 制單審核付款憑證貸方科目：現(xiàn)金 2000年6月1日 現(xiàn)付字第1號轉(zhuǎn)賬憑證是用來反映轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)〔不需求收付現(xiàn)金、銀行存款的各項業(yè)務(wù)〕的記賬憑證。會計主管 記賬制單審核轉(zhuǎn)賬憑證

2000年6月30日 轉(zhuǎn)字第1號會計主管 記賬制單審核轉(zhuǎn)賬憑證 2000年6月30日 轉(zhuǎn)字第2號會計主管 記賬制單審核轉(zhuǎn)賬憑證 2000年6月13日 轉(zhuǎn)字第3號記賬憑證的填制要求●按照規(guī)定的會計科目及其核算內(nèi)容，正確編制會計分錄●在“摘要〞欄內(nèi)，簡單概括地闡明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容●不得把不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并填列在一張記賬憑證中，以防止科目對應(yīng)關(guān)系混淆不清●原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)●各種記賬憑證必需延續(xù)編號，以便查考記賬憑證的審核●記賬憑證能否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容能否相符。●審核憑證所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目及金額能否正確?！窀鱾€工程的填列能否齊全，有關(guān)人員能否都已簽章等第二節(jié)會計賬簿會計賬簿是由具有一定格式、相互銜接的賬頁組成，以會計憑證為根據(jù)，全面、延續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。

運用：

A企業(yè)接受B公司投資200萬元，款項存入銀行。借：銀行存款2000000貸：實收資本—B公司2000000原始憑證記賬憑證賬簿報表進帳單會計分錄實收資本銀行存款20000002000000記賬憑證編制單位年月日憑證編號：摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額合計接受投資銀行存款2000000實收資本2000000B公司20000002000000財務(wù)主管：記賬：出納：制單：借：銀行存款2000000貸：實收資本—B公司2000000籠統(tǒng)表達總分類賬會計科目：實收資本第×頁2004年月日憑證字號摘要借方貸方借或貸余額11上年結(jié)余貸800000銀收1收到A股東投資500000貸1300000實收資本期初余額：800000本期添加額：500000籠統(tǒng)會計賬簿的意義●可以為運營管理提供系統(tǒng)、完好的會計核算資料，可以正確地計算本錢費用和運營成果，為財務(wù)成果的分配提供根據(jù)；●利用賬簿提供的資料進展賬實核對，可以檢查賬實能否相符，從而有利于保證各項財富物資和資金的平安完好和合理運用；●賬簿所提供的資料既是編制會計報表的主要根據(jù)，又是進展會計分析和會計檢查的必要根據(jù)；●經(jīng)過設(shè)置和登記賬簿，既便于保管會計資料和日后查閱運用，又便于會計核算任務(wù)的分工。一序時賬序時賬也稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，采用訂本式賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬賬號1234567手工“現(xiàn)金〞日記賬電腦“現(xiàn)金〞日記賬手工“銀行存款〞日記賬電腦“銀行存款〞日記賬二總分類賬總分類帳簡稱總賬，根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶。普通采用借、貸、余三欄式訂本式賬。

實收資本手工“應(yīng)收賬款〞總賬電腦“應(yīng)收賬款〞總賬三明細(xì)分類賬明細(xì)賬通常是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。普通采用活頁式賬簿，也有采用卡片式賬簿。普通分為三類：三欄式明細(xì)分類賬、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬和多欄式明細(xì)分類賬。

三欄式明細(xì)分類賬應(yīng)付賬款 廣州電信手工“應(yīng)收賬款〞明細(xì)賬電腦“原資料〞明細(xì)賬庫存商品明細(xì)賬稱號：A資料 單位：箱品牌 編號：數(shù)量金額式明細(xì)分類賬手工“原資料〞明細(xì)賬電腦“原資料〞明細(xì)賬多欄式明細(xì)分類賬管理費用明細(xì)賬手工“管理費用〞明細(xì)賬電腦“管理費用〞明細(xì)賬四對賬和結(jié)賬〔一〕對賬：賬證、賬賬、賬實核對?！捕辰Y(jié)賬：結(jié)算出各種賬簿在一定時期〔月份、季度、年度〕的發(fā)生額和余額。結(jié)賬步驟檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)能否已全部登記入賬按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，編制有關(guān)賬項調(diào)整的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以正確確定本期收入和費用對于需求在月末辦理的其他有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，均應(yīng)編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬將本期實現(xiàn)的各項收入與應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用、支出，分別從各有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目的貸方和借方在本期全部業(yè)務(wù)登記入賬的根底上，結(jié)算出一切科目的本期發(fā)生額和期末余額五平行登記平行登記是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)會計憑證，一方面要在有關(guān)的總分類賬中進展總括登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬中進展明細(xì)登記，登記總分類賬和明細(xì)分類賬的原始根據(jù)應(yīng)該一樣，會計期間應(yīng)該一致，借貸方向普通應(yīng)該一致，金額應(yīng)該相等。六記賬規(guī)那么●賬簿的啟用規(guī)那么1.填寫賬簿運用登記表2.交納印花稅，自行貼花。資金賬簿按萬分之五，其他賬簿按定額每本5元。印花稅是一種行為稅，是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、運用、領(lǐng)受具有法力效能的憑證的單位和個人征收的一種稅。●登記賬簿的規(guī)那么1.登賬時，按憑證的內(nèi)容填寫完好；2.登記終了的憑證打“√〞或蓋章，表示曾經(jīng)登賬；3.賬簿中的書寫的文字和數(shù)字上面要適當(dāng)留1/2的空；4.登賬要用黑色或藍黑色墨水書寫，不得用圓珠筆、鉛筆,普通不能用紅色墨水記賬。5.各賬簿按頁次順序登記，不得跳頁、跳行；6.發(fā)生記賬錯誤，按規(guī)定的錯賬更正方法更正?！皴e賬更正法1.劃線更正法2.紅字更正法3.補充登記法七財富清查財富清查是指經(jīng)過對各項財富物資進展清點和核對，確定實存數(shù)，查明實存數(shù)與賬存數(shù)能否相符的一種專門的方法。

一、財富清查的種類1.全面清查2.部分清查3.定期清查4.不定期清查二、盤存制度●永續(xù)盤存制(perpetualinventorysystem)又稱“賬面盤存制〞，就是平常在財富物資的賬簿記錄中，對財富物資的收入數(shù)和發(fā)出數(shù)及金額逐筆登記，并隨時在賬簿中結(jié)算出各項財富物資結(jié)存數(shù)的一種盤存制度。

采用永續(xù)盤存制，可以隨時掌握和了解各項財富物資的增減變動和結(jié)存情況。雖然日常的會計核算任務(wù)比較復(fù)雜，但有利于加強財富物資的管理。因此，普通情況下，各單位均采用這種盤存制度?！駥嵉乇P存制〔physicalinventorysystem〕

又稱定期盤存制、以存計銷〔我國商業(yè)企業(yè)〕、以存計耗〔我國工業(yè)企業(yè)〕，經(jīng)過對期末庫存存貨的實物清點，確定期末存貨和當(dāng)期銷貨本錢的方法。優(yōu)點是核算任務(wù)比較簡單，任務(wù)量較小。缺陷是手續(xù)不夠嚴(yán)密，不能經(jīng)過賬簿隨時反映和監(jiān)視各項財富物資的收、發(fā)、結(jié)存情況，反映的數(shù)字不準(zhǔn)確，倉庫管理中尚有