英國會計準則的制定過程

英國會計方式英國是世界上最早開展會計職業(yè)的國家，“真實與公允〞是其會計的最大特點；美國會計準那么的執(zhí)行主要依賴于企業(yè)和注冊會計師的自律保證，英國會計準那么的執(zhí)行那么更多地依賴于有關法律和組織上的保證。英國會計準那么制定的實施機構(gòu)可分為三個階段:

1、—1969年以前，即英國成立正式準那么制定實施機構(gòu)以前；2、1970—1990年，會計準那么謀劃委員會〔ASSC〕，后更名為會計準那么委員會(ASC)3、1990年至今，新的會計準那么委員會(ASB)第一個階段—1969年以前英國關于會計準那么的研討，最早可以追溯到20世紀30年代中期一個稱為“會計研討會〞的民間團體。由于存在的時間較短，該委員會不曾留下引起后人注重的成果。所以1969年以前，英國是沒有一致的專門的會計準那么制定機構(gòu)的，更談不上有權威性的會計準那么，當時與此相關的只需英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會〔ICAEW〕。1942年，(ICAEW)發(fā)布了一種不具約束力的<會計原那么建議書>，以后這種建議書式的會計準那么的發(fā)布不斷繼續(xù)到1964年。22年期間，共發(fā)布了29份<會計原那么建議書>，但由于其內(nèi)容的局限性，故在會計準那么制定史上做出的奉獻并不大。到20世紀60年代中期，英國延續(xù)發(fā)生公司兼并與并購事件，并迸發(fā)了一系列虛偽會計信息案，由此產(chǎn)生了一系列新的會計問題使得傳統(tǒng)會計在實務上的弊端顯露無疑，并在社會上呵斥了很大的震撼。這樣，在社會對會計界的批判與敦促下，同時，在會計職業(yè)界的推進之下，英國開場重新思索會計準那么的制定實施問題。第二階段—1970年至1990年

1970年，〔ICAWE〕發(fā)表了<20世紀70年代會計準那么意向書>，其中明確指出加強會計實務處置的一致性是制定會計準那么的根本目的。隨即又成立了“會計準那么謀劃委員會〞(ASSC)進展會計準那么制定的預備任務。同年，蘇格蘭特許會計師協(xié)會和愛爾蘭特許會計師協(xié)會加盟；1971年，英國注冊會計師協(xié)會和本錢與管理睬計師協(xié)會先后參與；1976年，公共財政與會計特許協(xié)會也加盟其中，從而構(gòu)成了具有一定代表性的會計準那么制定謀劃機構(gòu)。至此，由以上六個主要會計團體結(jié)合成立了“會計職業(yè)團體協(xié)商委員會〞〔CCAB〕同年，會計準那么謀劃委員會〔ASSC〕更名為“會計準那么委員會〞〔ASC〕并歸屬于(CCAB)，自此，英國進入由(ASC)擔任制定會計準那么的階段。ASC的歷史奉獻主要在于它采用了一套比較嚴厲的制定會計準那么的程序，又確實制定了一批對會計實務具有一定指點性與規(guī)定性意義的準那么，并在處理睬計實務處置的一致性或一致性方面獲得了初步效果，為現(xiàn)代英國會計準那么的制定和實施奠定了根底。第三個階段1990年至今成立了新的會計準那么委員會〔ASB〕取代原來的會計準那么委員會〔ASC〕,新會計準那么委員會不再隸屬于“