建筑業(yè)營(yíng)改增培訓(xùn)整理

建筑業(yè)“營(yíng)改增”培訓(xùn)整理一、本次“營(yíng)改增”涉及的行業(yè)及稅率1、生活性服務(wù)業(yè)6%2、建筑業(yè)11%，包括勞務(wù)公司，其中營(yíng)收不到500萬的企業(yè)，認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易征收，征收率為3%3、房地產(chǎn)業(yè)11%4、金融保險(xiǎn)業(yè)6%二、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的預(yù)計(jì)時(shí)間2015年基本實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增全覆蓋，實(shí)行增值稅立法，此后將取消營(yíng)業(yè)稅這個(gè)稅種；建筑業(yè)營(yíng)改增政策細(xì)則出臺(tái)估計(jì)2015年5月上旬，正式實(shí)施估計(jì)在2015年10月份；半年的過渡期。三、建筑業(yè)“營(yíng)改增”繳稅方式項(xiàng)目所在地就地預(yù)征（預(yù)征率很可能為2.5%），總分機(jī)構(gòu)（總公司、分公司）匯總繳納的繳稅方式。這里的總、分機(jī)構(gòu)特指法人公司總部、和其分公司。四、增值稅的納稅時(shí)間應(yīng)稅勞務(wù)完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間，申報(bào)納稅。五、稅金的計(jì)算方法應(yīng)交增值稅＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額＝不含稅收入*銷項(xiàng)稅率--不含稅外購(gòu)成本*進(jìn)項(xiàng)稅率六、“營(yíng)改增”對(duì)稅負(fù)的影響建筑行業(yè)協(xié)會(huì)通過調(diào)研、測(cè)算，結(jié)果顯示建筑業(yè)營(yíng)改增平均增加稅負(fù)為94%，折合營(yíng)業(yè)稅稅率是5.83%，增加2.83個(gè)百分點(diǎn)。增值稅的稅負(fù)增加的原因發(fā)生的成本中，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分，如下情況：1、人工費(fèi)的支出；2、征地拆遷、青苗補(bǔ)償；3、地材等二三類材料；4、融資利息支出；5、工程保險(xiǎn)支出；6、甲供材料、設(shè)備和甲方指定分包工程；7、抵扣率較低的物資；8、集采物資；9、內(nèi)部調(diào)撥物資；10、代開發(fā)票；11、水電氣等能源消耗（工地臨時(shí)水電）；12、延遲付款使得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得時(shí)間延后；13、試點(diǎn)前的存量資產(chǎn)等。進(jìn)項(xiàng)稅額管理：1、供應(yīng)商的管理，盡量選擇一般納稅人的供應(yīng)商。如小規(guī)模納稅人、不提供發(fā)票的供應(yīng)商在價(jià)格上與一般納稅人的比較，分別折讓臨界點(diǎn)為13.21%、15.99%；2、交易重構(gòu)，如：清包和分包，選擇清包；先借后買和融資租賃，選擇融資租賃；購(gòu)買和租賃，試點(diǎn)前選擇租賃，度點(diǎn)后可購(gòu)買等。3、發(fā)票管控，選擇專要發(fā)票，盡量后開發(fā)票，避免虛開發(fā)票；七、財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響1、收入下降，規(guī)?？s水“營(yíng)改增”前收入為含稅額（價(jià)稅合計(jì)），“營(yíng)改增”后收入為不含稅額。總價(jià)款不變的情況下，營(yíng)業(yè)收入總額會(huì)下降9.91%。2、推高資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債/資產(chǎn)，其中資產(chǎn)中新購(gòu)存貨、固定資產(chǎn)分離進(jìn)項(xiàng)稅額，資產(chǎn)降低，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率升高。3、毛利率下降、挑戰(zhàn)盈利能力收入下降（分離11%銷項(xiàng)稅額），成本下降（分離可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，范圍受限稅率），影響經(jīng)營(yíng)成果下降。4、納稅義務(wù)可能提前，增大現(xiàn)金流壓力應(yīng)稅勞務(wù)完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間；總包和分包結(jié)算時(shí)點(diǎn)不統(tǒng)一；預(yù)留5%-10%質(zhì)量保證金；匯總納稅的年度清算辦法；預(yù)計(jì)稅負(fù)與納稅金額的現(xiàn)實(shí)差異；八、經(jīng)營(yíng)模式的影響集中采購(gòu)模式，集團(tuán)集中采購(gòu)，各項(xiàng)目使用，各公司銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額不配比，導(dǎo)致集團(tuán)留抵稅額不有及時(shí)抵扣，項(xiàng)目部提前繳納增值稅，造成資金壓力。建議：集團(tuán)集中招投標(biāo)，統(tǒng)談價(jià)格，由供應(yīng)商分別開票給各項(xiàng)目部。設(shè)備過渡期注意延時(shí)購(gòu)買通用設(shè)備以租代買設(shè)備取得設(shè)備的其他形式十二、勞務(wù)管理勞務(wù)分包模式的選擇采用專業(yè)分包、勞務(wù)分包，以取得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；勞務(wù)費(fèi)與機(jī)械費(fèi)的區(qū)分重新選擇出租方。營(yíng)改增后應(yīng)盡量選擇一般納稅人身份的出租方，或個(gè)體工商戶出租者，為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣做基礎(chǔ)；不同抵扣稅率影響稅負(fù)，勞務(wù)費(fèi)跟機(jī)械費(fèi)清晰明了地分開，分別享受11%或3%和17%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。勞務(wù)分包合同的簽訂勞務(wù)分包應(yīng)盡量采取清包模式（綜合單價(jià)包括人工費(fèi)、難以取得進(jìn)項(xiàng)抵扣的二、三類材料、小型機(jī)具等）并在簽訂合同時(shí)明確約