大數(shù)據(jù)背景下構建“智慧稅務”優(yōu)化納稅服務的探索與思考

黨的十九大報告從全局和戰(zhàn)略的高度強調(diào)要加快建立現(xiàn)代財政制度，明確了深化財稅體制改革的目標要求和主要任務。根據(jù)黨中央、國務院重大決策部署以及稅收工作面臨的新形勢和新要求，2021年3月，中辦、國辦印發(fā)了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》），標志著新的一輪稅收征管改革的大幕拉開。《意見》指出，深化稅收征管制度改革，著力建設以服務納稅人繳費人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的“智慧稅務”，深入推進精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治，大幅提高稅法遵從度和社會滿意度，明顯降低征納成本，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，為推動高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。國家稅務總局《關于深入學習貫徹落實<關于進一步深化稅收征管改革的意見>的通知》（稅總發(fā)［2021]21號）進一步明確了構建“智慧稅務”，加快完善推進稅收現(xiàn)代化體系建設的重要意義。據(jù)有關部門統(tǒng)計，截至2021年6月，我國網(wǎng)民規(guī)模為10.11億，互聯(lián)網(wǎng)普及率達71.6%，網(wǎng)絡平臺已成為推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的新的重要載體。筆者認為，以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力，構建“智慧稅務”的稅收征管改革勢在必行，改革的落腳點則在于以納稅人為中心，最終達到提升優(yōu)化納稅服務質(zhì)效的目的。一、概念界定與特征（一）納稅服務的含義、主要內(nèi)容1．納稅服務的含義：納稅服務是在納稅人依法履行納稅義務和行使納稅權利的過程中，我國稅務機關及其工作人員以及稅務中介機構根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，為納稅人提供的全面、規(guī)范、便捷、經(jīng)濟的綜合服務措施的總稱。2．納稅服務的主要內(nèi)容：第一，稅法宣傳和納稅咨詢輔導是納稅服務中的基本內(nèi)容，也是納稅人的基本需要和稅務機關的基本義務，貫穿于稅收征管工作的全過程，包括稅法、稅收政策和各種辦稅流程等稅收知識的宣傳與輔導。其作用在于減少納稅人不了解有關規(guī)定的心理負擔；第二，申報納稅和涉稅事項辦理是納稅服務的核心內(nèi)容。優(yōu)化納稅服務的體現(xiàn)在于簡化納稅環(huán)節(jié)，構建方便快捷的辦稅流程，如稅務部門利用信息和網(wǎng)絡技術的成果，設立電子稅務局、個人所得稅手機APP、發(fā)票自助辦稅終端等多元化納稅申報和發(fā)票領用方式，方便納稅人足不出戶完成納稅申報；第三，個性化服務是納稅服務中更深層次的內(nèi)容。針對不同納稅人的特殊情況，整合個性化信息，動態(tài)管理，比如評定納稅信用等級、實行戶籍管理、分類管理等；第四，投訴和反饋結(jié)果是征納雙方溝通交流的重要渠道，稅務部門通過這個途徑，虛心接受納稅人的監(jiān)督，聽取各方面的意見，并及時給予處理和反饋，給納稅人以滿意的答復。（二）大數(shù)據(jù)的含義與特征1．大數(shù)據(jù)的含義。狹義的大數(shù)據(jù)，指在一定時間內(nèi)，無法用常規(guī)軟件工具進行獲取、管理和分析數(shù)據(jù)大集合，需要新模式處理挖掘其價值的一種全新的技術架構，從而形成智力資本?！岸悇沾髷?shù)據(jù)”是稅務部門以新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力來適應海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。2．大數(shù)據(jù)的特征?！按髷?shù)據(jù)之父”維克托·邁爾－舍恩伯格曾在《大數(shù)據(jù)時代》一書中明確提出大數(shù)據(jù)的特點是4V，即大量（Volume）、多樣（Variety）、高速（Velocity）和價值（Value）。（三）“智慧稅務”的內(nèi)涵與特征1．“智慧稅務”的內(nèi)涵。“智慧稅務”是以大數(shù)據(jù)、云計算、公共智能等現(xiàn)代信息技術為手段，以提高稅法遵從度和社會滿意度、更好滿足納稅人合理需求為目的，以推進稅務系統(tǒng)內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下有機貫通為路徑，從而實現(xiàn)稅務服務、監(jiān)管、執(zhí)法與大數(shù)據(jù)智能化應用深度融合，優(yōu)化組織體系和資源配置的一種新型稅收治理方式。2．“智慧稅務”的特征。思維模式創(chuàng)新，技術手段先進，服務方式優(yōu)化，治理理念新穎。二、大數(shù)據(jù)構建“智慧稅務”優(yōu)化納稅服務的新成效信息技術變革給稅務部門的納稅服務的技術手段和服務方式帶來了巨大的影響，稅務部門通過積極利用大數(shù)據(jù)新技術，正在努力構建“智慧稅務”服務新體系。近幾年，在優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高納稅服務效率和質(zhì)量，提升納稅人滿意度和獲得感方面取得了許多成效。（一）稅費服務進入無感化智捷模式。在一些地區(qū)，傳統(tǒng)的辦稅服務模式被智能化辦稅系統(tǒng)所取代，納稅人通過“智慧辦稅”系統(tǒng)，實現(xiàn)了網(wǎng)上申請、網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上審核，打破了時間和空間的限制，無紙化辦稅模式迅速推廣。比如，打破了傳統(tǒng)的八小時工作日限制和固定辦稅服務場所的限制，納稅人隨時隨地、足不出戶可以聯(lián)網(wǎng)辦稅繳費。從過去的工作時間服務轉(zhuǎn)變?yōu)槿旌蜃灾?，從面對面服務轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺墙佑|式辦稅”，不斷優(yōu)化的信息技術手段和硬件設備為納稅人帶來了“智慧稅務”便捷高效的全新體驗。表12019年未推行“非接觸式”辦稅服務廳業(yè)務量單位合計辦稅服務廳互聯(lián)網(wǎng)辦稅自助辦稅社會第三方辦稅業(yè)務量占比業(yè)務量占比業(yè)務量占比業(yè)務量占比J市G區(qū)104674029157627.86%65309262.39%792027.57%228702.18%表22021年推行“非接觸式”辦稅服務廳業(yè)務量辦稅服務廳“非接觸式”辦稅互聯(lián)網(wǎng)辦稅自助辦稅社會第三方辦稅單位合計業(yè)務量占比%業(yè)務量占比%業(yè)務量占比%業(yè)務量占比%業(yè)務量占比%J市G區(qū)19910961435827.21%184751494.79%172231590.50%1035115.2%216881.09%（二）稅收征納成本明顯降低。大數(shù)據(jù)綜合分析對納稅需求進行整合，大部分稅收業(yè)務，納稅人只需申請一次，報送一套資料，特別是對于已實現(xiàn)IA和CA系統(tǒng)互認的地區(qū)，通過整合網(wǎng)絡系統(tǒng)，加強運維保障，納稅人不用更換數(shù)字證書仍可登錄系統(tǒng)辦理業(yè)務，有效地保證了網(wǎng)上申報業(yè)務順利銜接，輕松便捷實現(xiàn)“一網(wǎng)辦理”。（三）智慧辦稅流程更加精細化。滿足納稅人多方面、多層次的服務需求，充分利用大數(shù)據(jù)、云計算技術，將16個稅種、1700余項稅收優(yōu)惠條款，分類整合為標簽化稅收優(yōu)惠條目，并借助后臺云計算技術，精準定位企業(yè)發(fā)展需求，智能推送稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)從新辦伊始就能夠?qū)Χ愂照邞M知，對各項辦稅流程駕輕就熟。（四）稅收治理能力空間進一步拓展。隨著大數(shù)據(jù)分析廣泛運用，稅務系統(tǒng)信息化建設水平逐步提高，為進一步提升稅務監(jiān)管的精準性提供了雄厚的技術支撐。動態(tài)“信用+風險”體系和持續(xù)優(yōu)化的“雙隨機、一公開”制度，使稅務部門從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉(zhuǎn)變，為持續(xù)優(yōu)化稅務監(jiān)管模式提供了多重保障。三、當前大數(shù)據(jù)提升納稅服務質(zhì)效面臨的問題及原因分析在大數(shù)據(jù)應用于構建“智慧稅務”，雖然在打破傳統(tǒng)的納稅服務模式，提升納稅服務質(zhì)效方面取得了一些較好的成果。但是，距離《意見》設定的深化稅收征管制度改革，著力建設以服務納稅人繳費人為中心、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的“智慧稅務”的目標還有很大的距離，我們需要探尋大數(shù)據(jù)環(huán)境下，納稅服務實踐過程中存在的問題，剖析阻礙“智慧稅務”建設的因素。（一）網(wǎng)上辦稅平臺有待升級。在“智慧稅務”實施背景下，很多涉稅業(yè)務可以在電子稅務局、手機客戶端軟件上辦理，但在實踐過程中J市G區(qū)稅務局發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)上辦稅平臺目前還存在一定缺陷。一是相關應用體統(tǒng)存在整合性較差、系統(tǒng)運行不穩(wěn)定、功能不齊全等問題。比如，在推行普票電子化工作中，納稅人主要借助電子稅務局等平臺實現(xiàn)紙質(zhì)普票發(fā)票的驗舊和繳銷，并申領增值稅電子普通發(fā)票。于是，電子發(fā)票申領異常、發(fā)票驗舊失敗等程序性問題時常出現(xiàn)，辦稅平臺穩(wěn)定性沒有保障，有時稅務部門卻無法給出準確系統(tǒng)恢復的時間，方便快捷的辦稅體驗打了折扣；二是部分稅種申報的涉稅事項存在流程煩瑣、表單填寫復雜等問題，尤其造成了新辦納稅人的困擾；三是網(wǎng)絡互聯(lián)互通不暢導致了內(nèi)外端口傳輸延遲。稅務部門內(nèi)部的金稅三期征管系統(tǒng)與外部的辦稅平臺仍未有效銜接，內(nèi)外系統(tǒng)的端口路徑不能保持通暢，有時存在很大的數(shù)據(jù)延遲，甚至出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失，導致相關稅收大數(shù)據(jù)的共享、應用方面出現(xiàn)賭點，比如在集中征繳期會出現(xiàn)納稅人利用稅控設備自行開具的發(fā)票信息，由于端口擁擠，在申報時不能自動獲取，需要由稅務部門工作人員在內(nèi)部端口手工錄入。（二）納稅繳費基礎服務水平與大數(shù)據(jù)時代的要求不匹配。從辦稅服務窗口到后臺管理人員的全流程納稅服務要求，要求稅務工作人員能夠迅速反應收集納稅人繳費人的相關信息，并能以此在規(guī)定時限內(nèi)完成稅務事項的辦理，提供有針對性的納稅服務。全流程稅務系統(tǒng)內(nèi)部電子數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)，要求納稅服務團隊要有更密切的協(xié)作和過硬的業(yè)務素養(yǎng)。但從現(xiàn)實來看，當前稅務人員的服務意識和團隊協(xié)作能力還不能完全滿足這項要求。比如，有些涉稅事項內(nèi)部流轉(zhuǎn)、快速辦結(jié)的效率還不能滿足納稅人的期待，也有些稅收政策講解的準確度不高、大數(shù)據(jù)電子化的操作流程不熟練，這些隱患極易造成征納雙方的矛盾。（三）稅收數(shù)據(jù)資源采集利用能力不強。稅收數(shù)據(jù)的采集是征收管理中最核心的環(huán)節(jié)，需要采集的數(shù)據(jù)主要包括稅務登記、納稅申報、納稅信用等級評價等大量涉稅信息，目前面臨的問題是數(shù)據(jù)整合利用率較低，有的地區(qū)不同的數(shù)據(jù)類型存儲于不同模塊，不同模塊分屬于不同外包軟件公司管理維護，特別是基層稅務部門，網(wǎng)絡設備的管理為主，無法參與數(shù)據(jù)模塊的開發(fā)與整合，更加缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)處理中心，導致基層稅務人員只能憑借經(jīng)驗對多個模塊導出的數(shù)據(jù)進行歸集整理、分析加工，大大降低了數(shù)據(jù)整合利用效率。（四）新型“智慧辦稅”的宣傳輔導力度不足。在新辦納稅人中，有一部分計算機水平有限、財稅知識缺乏的納稅人，對電子化辦稅操作的學習能力較弱，不適應“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”計劃實施后的涉稅事項辦理流程。比如，相比較過去簡單易操作的手工發(fā)票，增值稅電子普票的開具，要求納稅人自行安裝開票軟件、下載電子發(fā)票板式閱讀器并通過電腦開具發(fā)票，對于計算機水平較低、缺乏一定的財務專業(yè)知識，對發(fā)票品目、商品類型等無法確認的納稅人群體造成了許多困擾，同時也阻礙了建設以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的“智慧稅務”計劃的推行。四、應用大數(shù)據(jù)提升納稅服務質(zhì)效的對策建議《意見》的出臺和國家稅務總局“構建‘智慧稅務’，加快完善推進稅收現(xiàn)代化體系建設”的宏偉藍圖，為稅務部門積極拓展大數(shù)據(jù)應用，開創(chuàng)智能化納稅服務新模式、提升納稅服務質(zhì)效提供了一次良好的契機。（一）全面深化納稅服務平臺建設。一是針對網(wǎng)上辦稅平臺目前存在整合性較差、系統(tǒng)運行不穩(wěn)定、功能不齊全等缺陷，建議稅務部門積極推動現(xiàn)代信息技術在納稅服務實踐中的廣泛運用，比如，對網(wǎng)上辦稅平臺進行升級，充分利用5G網(wǎng)速，搭建全國集中的稅收征管大數(shù)據(jù)“云平臺”，避免網(wǎng)絡不穩(wěn)定對辦稅效率造成阻礙；二是積極推廣微信、支付寶等電子申報渠道，實現(xiàn)24小時高效、便捷的掌上辦稅服務，盡快全面推廣落實微信叫號、預約排隊功能，納稅人也可查詢各辦稅營業(yè)廳的等號數(shù)量、窗口開啟情況、辦稅高峰時間，減少納稅人等候時間，破解排隊等候的堵點；三是暢通內(nèi)外部數(shù)據(jù)涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通，線上線下有機貫通，加強多部門協(xié)作，構建國土資源、財政、公安、民政等多部門數(shù)據(jù)共享的橫向交互管理平臺與方案，確保打通信息交互壁壘，保障網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)各種數(shù)據(jù)應用的快速、準確、真實。總之，稅務部門可利用的數(shù)據(jù)量越大，平臺功能越齊全，服務質(zhì)效越好。（二）全面優(yōu)化稅務干部的綜合素質(zhì)。一是強化稅務干部的大數(shù)據(jù)辦公應用的意識至關重要。要順應“智慧稅務”的要求，轉(zhuǎn)變稅務干部固化的工作思路，進一步解放思想、轉(zhuǎn)變觀念，形成利用大數(shù)據(jù)解決問題的思維模式，開創(chuàng)為納稅人提供精細化、個性化、數(shù)字化納稅服務的新局面；二是增強“以納稅人為中心”的理論自覺和行動自覺，堅持“為民便民”和“大幅提高稅法遵從度和社會滿意度”的信念；三是提高專業(yè)技能。應當著重培養(yǎng)稅務部門工作人員利用大數(shù)據(jù)技術開展納稅服務的技能，通過舉辦“智慧稅務”專項培訓班，提升稅務部門工作人員對軟件應用的能力，市級層面應盡快建立大數(shù)據(jù)專項“人才庫”，挖掘年輕稅務干部的潛力，積極培養(yǎng)稅收業(yè)務和大數(shù)據(jù)雙向能力綜合發(fā)展的復合型人才。（三）加強對稅收知識和網(wǎng)上辦稅的宣