鄭州大學雙學位課程-會計學：第六章

2024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系1第六章內(nèi)部控制第一節(jié)內(nèi)部會計控制此部分內(nèi)容非會計專業(yè)不講。自學

2024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系2第二節(jié)內(nèi)部控制的財富清查制度一、財富清查的含義及種類二、財富清查的方法三、財富清查結(jié)果的會計處置2024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系3第三節(jié)內(nèi)部控制的財富清查制度一、財富清查的含義及種類〔一〕財富清查的含義財富清查，又稱為財富檢查，是將實存數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)進展核對，借以查明帳實能否相符的一種專門的內(nèi)部控制方法和會計核算方法。財富清查中帳實出現(xiàn)差別的緣由[正常非正常]1.正常緣由收發(fā)計量錯誤過帳筆誤錯誤〔接下頁〕2024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系4第三節(jié)內(nèi)部控制的財富清查制度〔承上頁〕保管時的自然損耗未達帳項：由于憑證的傳送緣由呵斥一方已入帳，另一方未入帳的帳項。包括四種情況：A.企業(yè)已收銀行未收B.企業(yè)已付銀行未付C.銀行已收企業(yè)未收D.銀行已付企業(yè)未付2.非正常緣由管理不善失職非法行為呵斥非常損失2024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系5第三節(jié)內(nèi)部控制的財富清查制度〔二〕財富清查的種類1.按照財富清查對象的范圍分類全面清查(年終吊銷合并資產(chǎn)評價等時)部分清查2.按照財富清查的時間分類定期清查不定期清查(改換保管員吊銷合并發(fā)生自然災(zāi)禍等時)〔接下頁〕2024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系6第三節(jié)內(nèi)部控制的財富清查制度3.按照清查的組織單位分類內(nèi)部清查外部清查[必需求有內(nèi)部人員在場]二、財富清查的方法〔一〕財富物資的盤存制度1.永續(xù)盤存制〔帳面盤存制〕期末，將帳面的結(jié)存余額作為財富物資的實有數(shù)額。期末帳面余額數(shù)=帳面期初余額數(shù)＋本期添加額數(shù)－本期減少額數(shù)優(yōu)點:可以經(jīng)過帳簿記錄，隨時了解某項財富物資的收入、發(fā)出和結(jié)存情況；有利于加強物資管理。缺陷:日常核算任務(wù)量大，也需定期與清點數(shù)核對。2024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系7第三節(jié)內(nèi)部控制的財富清查制度2.實地盤存制期末，根據(jù)對各項財富物資的實地清點或核對的實有數(shù)，作為帳面的期末余額。經(jīng)過下面的計算公式倒擠出本期減少數(shù)額。本期減少〔發(fā)出〕數(shù)額=本期期初余額數(shù)＋本期添加〔收入〕數(shù)額－本期期末余額數(shù)優(yōu)點:平常核算簡單缺陷:不能隨時了解實踐情況；不利于物資保管；不能正確確定實踐耗用。2024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系8第三節(jié)內(nèi)部控制的財富清查制度〔二〕財富清查的程序財富清查的程序包括三個任務(wù)步驟：第一，進展財富清查的組織預備和業(yè)務(wù)預備組織預備業(yè)務(wù)預備第二，財富清查任務(wù)的詳細實施進展清點,清點人員編制“盤存單〞,填制“帳存實存對比表〞，有關(guān)的人員要簽章?！氨P存單〞的格式見表6---1。格式見表6---3。第三，分析及處置階段分析盤盈盤虧并做出帳務(wù)處置，提出改良意見。2024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系9第三節(jié)內(nèi)部控制的財富清查制度〔三〕財富清查的詳細方法第一，實物資產(chǎn)的清查實物資產(chǎn)的清查，是對具有實物形狀的財富物資所進展的清查。對實物資產(chǎn)進展清查，通常采用“清點法〞。清查實物后，應(yīng)根據(jù)清查的結(jié)果登記“盤存單〞。編制“帳存實存對比表〞。2024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系10第三節(jié)內(nèi)部控制的財富清查制度第二，現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查方法:實地清點法需填制“現(xiàn)金清點報告表〞，格式見表6---4。第三，銀行存款的清查銀行存款清查采用的清查方法是核對帳目法。與銀行對帳單核對需找出“未達帳項〞。編制銀行存款余額調(diào)理表，格式可參見表6---5。編制調(diào)理表所根據(jù)的公式：企業(yè)銀行存款日記帳余額+銀行已收企業(yè)未收—銀行已付企業(yè)未付=銀行對帳單余額+企業(yè)已收銀行未收—企業(yè)已付銀行未付見150頁例12024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系11第三節(jié)內(nèi)部控制的財富清查制度第四，往來帳項的清查清查方法:查詢核實法，向?qū)Ψ桨l(fā)出“對帳單〞。需編制“往來帳項清查表〞，格式見表6---6。三、財富清查結(jié)果的會計處置〔一〕財富清查會計處置應(yīng)設(shè)置的主要帳戶1．“待處置財富損溢〞帳戶2．“壞帳預備〞帳戶這兩個帳戶的詳細內(nèi)容見下面幻燈片。2024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系12第三節(jié)內(nèi)部控制的財富清查制度2024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系13第三節(jié)內(nèi)部控制的財富清查制度2024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系14第四節(jié)內(nèi)部控制的財富清查制度〔二〕財富清查的帳務(wù)處置1．對盤盈、盤虧財富物資的帳面調(diào)整及損溢結(jié)轉(zhuǎn)〔1〕對盤盈、盤虧財富物資的帳面調(diào)整盤盈調(diào)帳的會計處置借固定資產(chǎn)原資料現(xiàn)金等資產(chǎn)帳戶貸待處置財富損溢盤虧調(diào)帳的會計處置借待處置財富損溢累計折舊貸固定資產(chǎn)原資料現(xiàn)金等資產(chǎn)帳戶〔接下頁〕2024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系15第四節(jié)內(nèi)部控制的財富清查制度〔2〕財富物資清查損溢的結(jié)轉(zhuǎn)報經(jīng)同意后，流動資產(chǎn)的盤盈會計處置借待處置財富損溢貸管理費用報經(jīng)同意后，固定資產(chǎn)的盤盈會計處置借待處置財富損溢貸營業(yè)外收入〔接下頁〕2024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系16第四節(jié)內(nèi)部控制的財富清查制度〔承上頁〕報經(jīng)同意后，流動資產(chǎn)盤虧的會計處置借管理費用其他應(yīng)收款營業(yè)外支出等帳戶貸待處置財富損溢報經(jīng)同意后，固定資產(chǎn)盤虧的會計處置借營業(yè)外支出貸待處置財富損溢見153頁例22024/1/27新會計學原理鄭州大學管理工程系17第四節(jié)內(nèi)部控制的財富清查制度2．對往來帳項清查結(jié)果的會計處置不運用“待處置財富損溢〞帳戶進展相關(guān)會計處置。確以為壞帳的調(diào)帳處置借壞帳預備貸應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款無法支付的應(yīng)付帳款銷帳處置借應(yīng)付帳款