中財(cái)(財(cái)務(wù)報(bào)告)

2024/1/271中財(cái)〔財(cái)務(wù)報(bào)告〕2024/1/272第十三章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)一切者權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注第六節(jié)資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)2024/1/273第一節(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

2024/1/274財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他該當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表至少該當(dāng)包括①資產(chǎn)負(fù)債表、②利潤(rùn)表、③現(xiàn)金流量表等報(bào)表、④一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕變動(dòng)表、⑤附注。

小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表.

2024/1/275二、編制會(huì)計(jì)報(bào)告的意義為企業(yè)內(nèi)部和外部會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者提供決策所需會(huì)計(jì)信息。內(nèi)部信息運(yùn)用者：企業(yè)管理決策層、職工外部信息運(yùn)用者：投資者、債務(wù)人〔銀行、其他金融機(jī)構(gòu)等〕、政府〔財(cái)政、稅務(wù)、工商行政管理部門等〕2024/1/276三、會(huì)計(jì)報(bào)表分類(一)按效力對(duì)象分1、外部報(bào)表—按一致格式2、內(nèi)部報(bào)表—無(wú)規(guī)定格式2024/1/277〔二〕按編報(bào)時(shí)間分1．年報(bào)2．中期報(bào)表——時(shí)間短于一年〔三〕按編制單位分1．單位會(huì)計(jì)報(bào)表2．匯總會(huì)計(jì)報(bào)表3．合并報(bào)表4．個(gè)別報(bào)表2024/1/278四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求(一)企業(yè)該當(dāng)以繼續(xù)運(yùn)營(yíng)為根底。根據(jù)實(shí)踐發(fā)生的買賣和事項(xiàng)，按照<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么——根本準(zhǔn)那么>和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定進(jìn)展確認(rèn)和計(jì)量，在此根底上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2024/1/279(二)財(cái)務(wù)報(bào)表工程的列報(bào)該當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間堅(jiān)持一致，不得隨意變卦。但以下情況除外:1．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么要求改動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表工程的列報(bào);2．企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生艱苦變化后,變卦財(cái)務(wù)報(bào)表工程的列報(bào)可以提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。2024/1/2710(三)在編制報(bào)表的過(guò)程中,企業(yè)應(yīng)思索報(bào)表工程的重要性。性質(zhì)或功能不同的工程，該當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，不具有重要性的工程除外。重要性，是指財(cái)務(wù)報(bào)表某工程的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響運(yùn)用者據(jù)此做出經(jīng)濟(jì)決策的。重要性該當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從工程的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判別。2024/1/2711(四)財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)工程和負(fù)債工程的金額、收入工程和費(fèi)用工程的金額不得相互抵銷。但滿足抵銷條件的除外。資產(chǎn)工程按扣除減值預(yù)備后的凈額列示，不屬于抵銷。非日常活動(dòng)產(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵銷。2024/1/2712(五)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少該當(dāng)提供一切列報(bào)工程上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與了解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的闡明。2024/1/2713(六)企業(yè)該當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著為置至少披露以下各項(xiàng):1．編報(bào)企業(yè)的稱號(hào)；2．資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間；3．人民幣金額單位；4．財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的,該當(dāng)預(yù)以闡明。2024/1/2714(七)企業(yè)至少該當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表2024/1/2715第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概念及實(shí)際根據(jù)(一)概念：資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某個(gè)特定日期(會(huì)計(jì)期末)的財(cái)務(wù)情況的報(bào)表。也稱為財(cái)務(wù)情況表。是靜態(tài)報(bào)表。時(shí)點(diǎn)數(shù)(二)實(shí)際根據(jù)：會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益2024/1/2716(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表作用(一)反映財(cái)務(wù)情況(二)反映企業(yè)償債才干三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式(一)報(bào)告式(二)賬戶式我國(guó)采用賬戶式2024/1/2717報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表

年月日

資產(chǎn)：資產(chǎn)各項(xiàng)目資產(chǎn)合計(jì)

負(fù)債：負(fù)債各項(xiàng)目負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：所有者權(quán)益各項(xiàng)目所有者權(quán)益合計(jì)2024/1/2718賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表

年月日

資產(chǎn)

負(fù)債及所有者權(quán)益

資產(chǎn)各項(xiàng)目

負(fù)債各項(xiàng)目負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益各項(xiàng)目

所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2024/1/2719(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的工程陳列資產(chǎn)：按流動(dòng)性陳列負(fù)債：按歸還期〔流動(dòng)性〕陳列一切者權(quán)益：按永久性遞減順序陳列2024/1/2720(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表四、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法(一)直接根據(jù)總賬余額填列(二)根據(jù)幾個(gè)總賬余額計(jì)算填列(三)根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額計(jì)算填列(四)根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬余額計(jì)算填列(五)根據(jù)總賬與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列2024/1/2721四、資產(chǎn)負(fù)債表編制

(1)貨幣資金工程=銀行存款賬戶借方余額＋庫(kù)存現(xiàn)金賬戶借方余額＋其他貨幣資金賬戶借方余額(2)買賣性金融資產(chǎn)工程=買賣性金融資產(chǎn)賬戶借方余額2024/1/2722(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(3)應(yīng)收票據(jù)工程＝應(yīng)收票據(jù)賬戶借方余額－“壞賬預(yù)備——應(yīng)收票據(jù)〞明細(xì)賬貸方余額2024/1/2723(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(4)應(yīng)收賬款工程＝應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額＋預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額－“壞賬預(yù)備——應(yīng)收賬款〞明細(xì)賬貸方余額2024/1/2724(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(5)預(yù)收賬款工程＝預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額＋應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額2024/1/2725(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(6)預(yù)付賬款工程＝預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額＋應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額－“壞賬預(yù)備——預(yù)付賬款〞明細(xì)賬貸方余額2024/1/2726(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(7)應(yīng)付賬款工程＝應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額＋預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額2024/1/2727(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(8)其他應(yīng)收款工程＝其他應(yīng)收款明細(xì)賬借方余額＋其他應(yīng)付款明細(xì)賬借方余額－“壞賬預(yù)備——其他應(yīng)收款〞明細(xì)賬貸方余額2024/1/2728(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(9)其他應(yīng)付款工程＝其他應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額＋其他應(yīng)收款明細(xì)賬貸方余額2024/1/2729(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(10)應(yīng)收股利工程=應(yīng)收股利賬戶借方余額(11)應(yīng)收利息工程=應(yīng)收利息賬戶借方余額2024/1/2730(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(12)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)工程(13)持有至到期投資工程以上2個(gè)工程根據(jù)持有至到期投資賬戶的明細(xì)余額分析填列。2024/1/2731(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表[例]2021年12月31日，持有至到期投資賬戶借方余額30000元，其中：A公司債券10000元于2021年4月1日到期,已計(jì)提減值預(yù)備1000元；B公司債券20000元于2021年6月1日到期，已計(jì)提減值預(yù)備3000元。2024/1/2732(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表中填列：①一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)工程=10000－1000=9000元元②持有至到期投資工程=20000－3000=17000元2024/1/2733(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(14)長(zhǎng)期應(yīng)收款工程=長(zhǎng)期應(yīng)收款總賬借方余額－長(zhǎng)期應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)賬中將于1年內(nèi)到期的部分－未實(shí)現(xiàn)融資收益(相應(yīng)部分)－“壞賬預(yù)備——長(zhǎng)期應(yīng)收款〞明細(xì)賬貸方余額2024/1/2734(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(15)可供出賣金融資產(chǎn)工程=可供出賣金融資產(chǎn)賬戶借方余額－可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶貸方余額2024/1/2735(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(16)長(zhǎng)期股權(quán)投資工程=長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶借方余額－長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備賬戶貸方余額2024/1/2736(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(17)投資性房地產(chǎn)工程=投資性房地產(chǎn)賬戶借方余額－投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(或攤銷)賬戶貸方余額－投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備賬戶貸方余額2024/1/2737(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(18)固定資產(chǎn)工程=固定資產(chǎn)賬戶借方余額－累計(jì)折舊賬戶貸方余額－固定資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶貸方余額2024/1/2738(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(19)無(wú)形資產(chǎn)工程=無(wú)形資產(chǎn)賬戶借方余額－累計(jì)攤銷賬戶貸方余額－無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶貸方余額2024/1/2739(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(20)在建工程工程=在建工程賬戶借方余額－在建工程減值預(yù)備賬戶貸方余額2024/1/2740(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(21)工程物資工程=工程物資賬戶借方余額－工程物資減值預(yù)備賬戶貸方余額2024/1/2741(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(22)固定資產(chǎn)清理工程=固定資產(chǎn)清理賬戶借方余額假設(shè)固定資產(chǎn)清理賬戶是貸方余額用那么用負(fù)數(shù)反映。2024/1/2742(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(23)消費(fèi)性生物資產(chǎn)工程=消費(fèi)性生物資產(chǎn)賬戶借方余額－消費(fèi)性生物資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶貸方余額(24)商譽(yù)工程=商譽(yù)賬戶借方余額－商譽(yù)減值預(yù)備賬戶貸方余額2024/1/2743(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(25)長(zhǎng)等待攤費(fèi)用工程=長(zhǎng)等待攤費(fèi)用賬戶借方余額(26)遞延所得稅資產(chǎn)工程=遞延所得稅資產(chǎn)賬戶借方余額2024/1/2744(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(27)短期借款工程=短期借款賬戶貸方余額(28)買賣性金融負(fù)債工程=買賣性金融負(fù)債賬戶貸方余額(39)應(yīng)付票據(jù)工程=應(yīng)付票據(jù)賬戶貸方余額2024/1/2745(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(30)應(yīng)付職工薪酬工程=應(yīng)付職工薪酬賬戶貸方余額(31)應(yīng)交稅費(fèi)工程=應(yīng)交稅費(fèi)賬戶貸方余額(32)應(yīng)付利息工程=應(yīng)付利息賬戶貸方余額2024/1/2746(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(33)應(yīng)付股利工程=應(yīng)付股利賬戶貸方余額2024/1/2747(34)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債工程(35)長(zhǎng)期借款(36)應(yīng)付債券(37)專項(xiàng)應(yīng)付款(38)估計(jì)負(fù)債(34)至(38)項(xiàng)根據(jù)長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、估計(jì)負(fù)債明細(xì)賬余額分析填列。2024/1/2748(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表[例]2021年12月31日，長(zhǎng)期借款賬戶貸方余額30000元，其中：10000元于2021年4月1日到期；20000元于2021年6月1日到期。即資產(chǎn)負(fù)債表中填列：一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債工程=10000元長(zhǎng)期借款工程=20000元2024/1/2749(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(39)長(zhǎng)期應(yīng)付款工程=長(zhǎng)期應(yīng)付款賬戶貸方余額－未確認(rèn)融資費(fèi)用(相應(yīng)部分)－長(zhǎng)期應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)賬中將于1年內(nèi)到期的部分2024/1/2750(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(40)遞延所得稅負(fù)債工程=遞延所得稅負(fù)債賬戶貸方余額(41)實(shí)收資本工程=實(shí)收資本賬戶貸方余額2024/1/2751(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(42)資本公積工程=資本公積賬戶貸方余額(43)庫(kù)存股工程=庫(kù)存股賬戶貸方余額2024/1/2752(續(xù))資產(chǎn)負(fù)債表(44)盈余公積工程=盈余公積賬戶貸方余額(45)未分配利潤(rùn)工程=本年利潤(rùn)賬戶貸方余額+利潤(rùn)分配賬戶貸方余額2024/1/2753(46)存貨工程=資料采購(gòu)(在途物資)借方余額+原資料借方余額+周轉(zhuǎn)資料借方余額+資料本錢差別借方余額(－貸方余額)+消費(fèi)本錢借方余額+庫(kù)存商品借方余額－商品進(jìn)銷差價(jià)貸方余額+委托代銷商品借方余額+委托加工物資借方余額+(受托代銷商品借余－受托代銷商品款貸余)－存貨跌價(jià)預(yù)備2024/1/2754(47)油氣資產(chǎn)工程=油氣資產(chǎn)賬戶借方余額－累計(jì)折耗賬戶貸方余額－油氣資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶貸方余額2024/1/2755三、利潤(rùn)表的構(gòu)造〔二種〕〔一〕單步式：年月收入：各工程費(fèi)用：各工程利潤(rùn)2024/1/2756（二）多步式我國(guó)采用多步式年月一、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、利潤(rùn)總額三、凈利潤(rùn)2024/1/2757四、編制方法1、根據(jù)：主要根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額填列月報(bào)---本月?lián)p益類賬戶發(fā)生額填入本年累計(jì)數(shù)---1至12月發(fā)生額填入2、舉例2024/1/2758五、每股收益普通股或潛在普通股已公開買賣的企業(yè)正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)2024/1/27591、根本每股收益＝歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)2024/1/2760期初發(fā)行在外的普通股10000股3月2日新發(fā)行4500股12月1日回購(gòu)1500股，以備未來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工普通股加權(quán)平均數(shù)＝10000×12/12+4500×10/12-1500×1/12=25〔股〕2024/1/27612、稀釋的每股收益根本原那么：假設(shè)稀釋性潛在普通股于當(dāng)期期初〔或發(fā)行日〕曾經(jīng)全部轉(zhuǎn)換為普通股2024/1/2762分子的調(diào)整：當(dāng)期已確以為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用相關(guān)所得稅的影響2024/1/2763分母的調(diào)整：假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而添加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)2024/1/2764例：某公司2021年1月2日發(fā)行4%可轉(zhuǎn)換債券，面值800萬(wàn)元，每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2021年凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元2021年發(fā)行在外普通股4000萬(wàn)股所得稅稅率25%根本每股收益＝4500/4000＝1.125元2024/1/2765稀釋的每股收益①凈利潤(rùn)的添加＝800×4%×〔1-25%〕＝24〔萬(wàn)元〕②普通股股數(shù)的添加＝800/100×90＝720〔萬(wàn)股〕③稀釋的每股收益＝〔4500＋24〕/〔4000＋720〕＝4524÷4720＝0.96〔元〕2024/1/2766第四節(jié)現(xiàn)金流量表

2024/1/2767一、現(xiàn)金流量表的概念及構(gòu)造1、概念2、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金：指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，普通是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。2024/1/2768權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因此不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)該當(dāng)根據(jù)詳細(xì)情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變卦。2024/1/27693、現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。2024/1/2770二、現(xiàn)金流量的分類1．運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量表根本格式1、正表2、補(bǔ)充資料2024/1/2771四、填列方法〔一〕運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——直接法填列：經(jīng)過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

2024/1/27721、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金+本期預(yù)收的款項(xiàng)-減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失或=P365頁(yè)企業(yè)銷售資料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本工程反映。2024/1/2773本期商品銷售收入100000元，應(yīng)收賬款期初余額20000元，期末余額50000元，預(yù)收賬款期初余額10000元，期末余額30000元，假定不思索壞賬預(yù)備和增值稅要素?！颁N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程=100000+〔20000-50000〕+〔30000-10000〕=900002024/1/2774利用財(cái)務(wù)報(bào)表資料計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+〔應(yīng)收帳款期初-應(yīng)收帳款期末〕+〔應(yīng)收票據(jù)期初-應(yīng)收票據(jù)期末〕+〔預(yù)收帳款期末-預(yù)收帳款期初〕-當(dāng)期計(jì)提的壞帳預(yù)備-票據(jù)貼現(xiàn)利息2024/1/27752、收到的稅費(fèi)返還=收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款2024/1/27763、收到其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=運(yùn)營(yíng)租賃收到的租金等其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入金額較大的該當(dāng)單獨(dú)列示。2024/1/27774、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)虛際支付的現(xiàn)金〔包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〕+本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)+本期預(yù)付款項(xiàng)-減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金或：=P362企業(yè)購(gòu)買資料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本工程反映。2024/1/2778本期用銀行存款支付購(gòu)買原資料貨款48000元，當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款12000元，本期購(gòu)買原資料預(yù)付貨款15000元，當(dāng)期因購(gòu)貨退回現(xiàn)金6000元?！百?gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程=48000+12000+15000-6000=690002024/1/2779利用財(cái)務(wù)報(bào)表資料計(jì)算購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)本錢+進(jìn)項(xiàng)稅額+〔應(yīng)付帳款期初-應(yīng)付帳款期末〕+〔應(yīng)付票據(jù)期初-應(yīng)付票據(jù)期末〕+〔預(yù)付帳款期末-預(yù)付帳款期初〕+〔存貨期末－存貨期初〕－當(dāng)期列入營(yíng)業(yè)本錢、庫(kù)存商品、消費(fèi)本錢的職工薪酬－當(dāng)期列入營(yíng)業(yè)本錢、庫(kù)存商品、消費(fèi)本錢的折舊費(fèi)及修繕費(fèi)－當(dāng)期列入營(yíng)業(yè)本錢、庫(kù)存商品、消費(fèi)本錢的支付車間辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)等其他制造費(fèi)用2024/1/27802．購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=1772.14=4600(主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢)P56表－2300(主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢中的工資及福利費(fèi))P57順8行－460(主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢中的制造費(fèi)用與購(gòu)買商品接受勞務(wù)無(wú)關(guān)的部分)P57順8行+296.14(購(gòu)買商品發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)P58順1行+(900－620)(存貨期末－期初)P56表－315(期末產(chǎn)廢品中的工資及福利費(fèi)與購(gòu)買商品接受勞務(wù)無(wú)關(guān)的部分)P57順5行－63(期末產(chǎn)廢品中的制造費(fèi)用與購(gòu)買商品接受勞務(wù)無(wú)關(guān)的部分)P57順6行+(250－600)(應(yīng)付賬款期初－期末)P56表+(210－126)(預(yù)付賬款期末－期初)P56表2024/1/27815、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=本期實(shí)踐支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬〔包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅〕本期實(shí)踐支付工資及各種獎(jiǎng)金44000元。其中：消費(fèi)運(yùn)營(yíng)人員工資及獎(jiǎng)金35000元；在建工程人員工資及獎(jiǎng)金9000元。支付給職工發(fā)以及為職工支付的現(xiàn)金〞工程=44000-9000=350002024/1/2782利用財(cái)務(wù)報(bào)表資料計(jì)算[例]支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=消費(fèi)本錢、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用中的職工薪酬+應(yīng)付職工薪酬期初-應(yīng)付職工薪酬期末-[應(yīng)付職工薪酬〔在建工程〕期初-應(yīng)付職工薪酬〔在建工程〕期末]=2300+315+114+285+(383－452)=2945〔注：全年實(shí)踐支付全體員工薪酬〕2024/1/27836、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=本期發(fā)生并支付、以前各期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船運(yùn)用稅、教育費(fèi)附加等。2024/1/27847、支付其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=運(yùn)營(yíng)租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大的該當(dāng)單獨(dú)列示2024/1/2785〔二〕投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資收到的現(xiàn)金=出賣、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。2024/1/27862、獲得投資收益收到的現(xiàn)金=企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利和利息等。2024/1/27873、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=企業(yè)出賣、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金〔包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入〕-為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。2024/1/27884、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額=企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所獲得的現(xiàn)金-相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。2024/1/27895、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、獲得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〔含增值稅款等〕，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬2024/1/2790用銀行存款支付工程物資貨款81900元，支付在建工程人員工資12000元，獎(jiǎng)金1000元。“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞工程=81900+12000+1000=949002024/1/27916、“投資支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)獲得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但獲得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。2024/1/27927、“獲得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額〞工程，反映企業(yè)購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。2024/1/27938、“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞、“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)除上述〔1〕至〔7〕工程外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的該當(dāng)單獨(dú)列示。2024/1/2794〔三〕籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、“吸收投資收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)踐收到的款項(xiàng)，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。2024/1/27952、“獲得借款收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。3、“歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)為歸還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。2024/1/27964、“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)實(shí)踐支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。5、“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)除上述〔1〕至〔4〕工程外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的該當(dāng)單獨(dú)列示。2024/1/2797〔四〕“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響〞工程，反映以下工程之間的差額：1、企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時(shí)，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額〔編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)還包括折算境外子公司的現(xiàn)金流量，該當(dāng)對(duì)比處置〕。2、企業(yè)外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈添加額按期末匯率折算的金額。2024/1/2798[例]某企業(yè)當(dāng)期出口商品一批，售價(jià)100萬(wàn)美圓，收匯當(dāng)天匯率1︰8.20；當(dāng)期進(jìn)口商品一批，價(jià)值50萬(wàn)美圓，付匯當(dāng)天匯率1︰8.30；資產(chǎn)負(fù)債表日匯率1︰8.40。假設(shè)當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生其他業(yè)務(wù)。那么：2024/1/2799運(yùn)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金USD1000000匯率變動(dòng)0.20〔8.4－8.2〕匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入的影響￥200000運(yùn)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金USD500000匯率變動(dòng)0.10〔8.4－8.3〕匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流出的影響￥50000匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響￥1500002024/1/27100現(xiàn)金凈流量表：運(yùn)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金8200000運(yùn)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金4150000運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量4050000匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響150000現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈添加額42000002024/1/27101〔五〕現(xiàn)金流量表附注2024/1/27102企業(yè)該當(dāng)采用間接法在現(xiàn)金流量表附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)理為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。2024/1/271031．“將凈利潤(rùn)調(diào)理為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量〞工程〔1〕“資產(chǎn)減值預(yù)備〞工程，反映企業(yè)本期計(jì)提的壞賬預(yù)備、存貨跌價(jià)預(yù)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備、持有至到期投資減值預(yù)備、投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備、固定資產(chǎn)減值預(yù)備、在建工程減值預(yù)備、無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備、商譽(yù)減值預(yù)備、消費(fèi)性生物資產(chǎn)減值預(yù)備、油氣資產(chǎn)減值預(yù)備等資產(chǎn)減值預(yù)備?！?〕“固定資產(chǎn)折舊〞、“油氣資產(chǎn)折耗〞、“消費(fèi)性生物資產(chǎn)折舊〞工程，分別反映企業(yè)本期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、消費(fèi)性生物資產(chǎn)折舊。2024/1/27104〔3〕“無(wú)形資產(chǎn)攤銷〞、“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用攤銷〞工程，分別反映企業(yè)本期計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)等待攤費(fèi)用攤銷。〔4〕“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失〞工程，反映企業(yè)本期處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的損失?！?〕“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失〞工程，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生的損失?！?〕“公允價(jià)值變動(dòng)損失〞工程，反映企業(yè)持有的買賣性金融資產(chǎn)、買賣性金融負(fù)債以及采用公允價(jià)值方式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)構(gòu)成的損益。2024/1/271057〕“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞工程，反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用?！?〕“投資損失〞工程，反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失?！?〕“遞延所得稅資產(chǎn)減少〞工程，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)〞工程的年初余額與期末余額的差額?！?0〕“遞延所得稅負(fù)債添加〞工程，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債〞工程的年初余額與期末余額的差額。2024/1/27106〔11〕“存貨的減少〞工程，反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨〞工程的年初余額與期末余額的差額。〔12〕“運(yùn)營(yíng)性應(yīng)收工程的減少〞工程，反映企業(yè)本期運(yùn)營(yíng)性應(yīng)收工程〔包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款等運(yùn)營(yíng)性應(yīng)收工程中與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等〕的年初余額與期末余額的差額。〔13〕“運(yùn)營(yíng)性應(yīng)付工程的添加〞工程，反映企業(yè)本期運(yùn)營(yíng)性應(yīng)付工程〔包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)付款等運(yùn)營(yíng)性應(yīng)付工程中與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等〕的年初余額與期末余額的差額。2024/1/271072．“不涉及現(xiàn)金收支的艱苦投資和籌資活動(dòng)〞工程，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不構(gòu)成該期現(xiàn)金收支的一切艱苦投資和籌資活動(dòng)的信息：〔1〕“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本〞工程，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。〔2〕“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券〞工程，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息?！?〕“融資租入固定資產(chǎn)〞工程，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額扣除應(yīng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用的凈額。2024/1/271083．“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈添加額〞工程，該當(dāng)與現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈添加額〞工程的金額相等。2024/1/27109第五節(jié)一切者權(quán)益變動(dòng)表一、概念反映構(gòu)成一切者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。一切者權(quán)益變動(dòng)表該當(dāng)反映當(dāng)期損益、直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失、以及與一切者的資本買賣引起的一切者權(quán)益的變動(dòng)，以上3項(xiàng)該當(dāng)分別列示。2024/1/27110二、內(nèi)容1、凈利潤(rùn)；2、直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失工程及其總額；3、會(huì)計(jì)政策變卦和過(guò)失更正的累積影響金額；4、一切者投入資本和向一切者分配利潤(rùn)等；5、按照規(guī)定提取的盈余公積；6、實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)理情況。三、表式2024/1/27111第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用二、內(nèi)容三、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編寫2024/1/27112習(xí)題四1．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+〔應(yīng)收帳款期初-應(yīng)收帳款期末〕(資表)+〔應(yīng)收票據(jù)期初-應(yīng)收票據(jù)期末〕(資表)+〔預(yù)收帳款期末-預(yù)收帳款期初〕(資表)-當(dāng)期計(jì)提的壞帳預(yù)備-票據(jù)貼現(xiàn)利息=8400[表]+1428[資料(2)、9〕順2行]+(1200－1600)[表]+2[資料(2)、2)]+(224－124)[表]=95302024/1/271131．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=8400(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)+1428(銷項(xiàng)稅額)+(1200－1600)(應(yīng)收賬款期初－期末)P56表+2(本期收回已核銷壞賬)P56倒1行+(224－124)(預(yù)收賬款期末－期初)P56表=95302024/1/271142．購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)本錢+進(jìn)項(xiàng)稅額+〔應(yīng)付帳款期初-應(yīng)付帳款期末〕+〔應(yīng)付票據(jù)期初-應(yīng)付票據(jù)期末〕+〔預(yù)付帳款期末-預(yù)付帳款期初〕+〔存貨期末-存貨期初〕-當(dāng)期列入營(yíng)業(yè)本錢、庫(kù)存商品、消費(fèi)本錢的職工薪酬-當(dāng)期列入營(yíng)業(yè)本錢、庫(kù)存商品、消費(fèi)本錢的折舊費(fèi)及修繕費(fèi)-當(dāng)期列入營(yíng)業(yè)本錢、庫(kù)存商品、消費(fèi)本錢的支付車間辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)等其他制造費(fèi)用2024/1/271152．購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=4600－2300－460+296.14+(900－620)－315－63+(250－600)+(210－126)=1772.142024/1/271162．購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=1772.14=4600(主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢)[表]－2300(主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢中的工資及福利費(fèi))[資料(2)、3)]－460(主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢中的制造費(fèi)用與購(gòu)買商品接受勞務(wù)無(wú)關(guān)的部分)[資料(2)、3)]+296.14(購(gòu)買商品發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)[資料(2)、9)]+(900－620)(存貨期末－期初)[表]－315(期末產(chǎn)廢品中的工資及福利費(fèi)與購(gòu)買商品接受勞務(wù)無(wú)關(guān)的部分))[資料(2)、3)]－63(期末產(chǎn)廢品中的制造費(fèi)用與購(gòu)買商品接受勞務(wù)無(wú)關(guān)的部分))[資料(2)、3)]+(250－600)(應(yīng)付賬款期初－期末)[表]+(210－126)(預(yù)付賬款期末－期初)[表]2024/1/271173．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=消費(fèi)本錢、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用中的職工薪酬+應(yīng)付職工薪酬期初-應(yīng)付職工薪酬期末-[應(yīng)付職工薪酬〔在建工程〕期初-應(yīng)付職工薪酬〔在建工程〕期末]=2300[資料(2)、3)]+315[資料(2)、3)]+114[資料(2)、11)]+285[資料(2)、12)]+(383－452)[表]=2945〔注：全年實(shí)踐支付全體員工薪酬〕2024/1/271183．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=2300(主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢中的工資及福利費(fèi))[資料(2)、3)]+315(期末產(chǎn)廢品中的工資及福利費(fèi)與購(gòu)買商品接受勞務(wù)無(wú)關(guān)的部分)[資料(2)、3)]+114(銷售