中級(jí)財(cái)務(wù)管理課后隨堂練習(xí)題七章

第七章稅務(wù)經(jīng)管

一、單項(xiàng)選擇題

1.津華有限公司是工業(yè)企業(yè)，計(jì)劃將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)公允市價(jià)

為2000萬(wàn)元，城建稅稅率及教育費(fèi)附加征收率分別為7%和3%。企業(yè)面臨兩種選擇：

一種是直接將房地產(chǎn)按照2000萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給乙企業(yè);另一種是將房地產(chǎn)作價(jià)2000

萬(wàn)元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以2000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司。不考慮土地

增值稅，假定印花稅稅率為0.05%。根據(jù)上述資料判斷下列說(shuō)法正確的是（）。

A.如果采用方案1,甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)交稅金為110萬(wàn)元

B.如果采用方案2,甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)交稅金為2萬(wàn)元

C.如果采用方案1,甲企業(yè)只需繳納印花稅即可

D.從節(jié)稅減負(fù)角度考慮，甲企業(yè)采用第一種投資方式更適合

2.東大股份有限公司去年取得銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入150000萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的是（）。

A.與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在稅前扣除的最高限額為750萬(wàn)元

B.如果與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為600萬(wàn)元，則可以全額在稅前扣除

C.為了充分利用稅收政策，與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為1200

萬(wàn)元

D.為了充分利用稅收政策，與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額為1500

萬(wàn)元

3.某公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，目前正在討論股利分配方案，確定留存收益率

為60%,假設(shè)以股東繳納的個(gè)人所得稅最低為選擇依據(jù)，則下列方案可行的是（）。

A.發(fā)放現(xiàn)金股利600萬(wàn)元

B.發(fā)放股票股利60萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元

C.發(fā)放股票股利30萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)

元

D.發(fā)放股票股利10萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)

元

4.在利率確定的情況下，下列債券的付息方式最有利于企業(yè)獲得利息稅前扣除收益的是

（）。

A.每年等額還本，并且每年支付剩余借款的利息

B.復(fù)利計(jì)息，到期一次還本付息

C.每年付息，到期還本

D.復(fù)利年金法，每年等額償還本金和利息

5.某公司采購(gòu)貨物時(shí)面臨兩種運(yùn)輸方式：直接由銷(xiāo)貨方運(yùn)輸和自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸。

若自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸，則須支付給銷(xiāo)貨方含稅價(jià)款共117萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸公司

價(jià)款11萬(wàn)元；若由銷(xiāo)貨方運(yùn)輸，則采購(gòu)價(jià)格和運(yùn)費(fèi)合計(jì)120萬(wàn)元（含稅），可開(kāi)具一

張貨物銷(xiāo)售專用發(fā)票，貨物增值稅稅率為17%,運(yùn)費(fèi)適用稅率為7%,則以下說(shuō)法正

確的是（）。

A.若由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，可以抵扣的增值稅為20.66萬(wàn)元

B.若由銷(xiāo)貨方運(yùn)輸，可以抵扣的增值稅為17.44萬(wàn)元

C.運(yùn)輸費(fèi)用均可按7%抵扣增值稅

D.單從抵扣增值稅角度看，企業(yè)應(yīng)選擇由銷(xiāo)貨方運(yùn)輸

6.京匯有限公司2011年預(yù)計(jì)扣除捐贈(zèng)支出之前可實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額5（X）0萬(wàn)元，企業(yè)所

得稅稅率為25%,年底時(shí)，企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度，董事會(huì)決定向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)1000萬(wàn)

元。以下方案中對(duì)企業(yè)最有利的為（）。

A.直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)

B.通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)

C.20I1年年底一次捐贈(zèng)500萬(wàn)元，2012年度再捐贈(zèng)500萬(wàn)元

D.2011年年底一次捐贈(zèng)600萬(wàn)元，2012年度再捐贈(zèng)300萬(wàn)元

7.從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)的聯(lián)系來(lái)看，下列活動(dòng)屬于納稅實(shí)務(wù)的稅務(wù)經(jīng)管的有（）.

A.企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)稅務(wù)經(jīng)管

B.企業(yè)稅務(wù)登記

C.企業(yè)薪酬福利稅務(wù)經(jīng)管

D.稅務(wù)行政訴訟

8.某集團(tuán)是國(guó)家大型企業(yè)，對(duì)該集團(tuán)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃空間最大的是（）。

A.利用銀行借款籌資

B.發(fā)行債券籌資

C.設(shè)立財(cái)務(wù)公司利用企業(yè)間資金借用籌資

D.利用租賃方式籌資

9.下列權(quán)益籌資方式中，可以成為在特定稅收條件下減少投資者稅負(fù)的手段是（）。

A.發(fā)行普通股

B.利用留存收益

C.吸收直接投資

D.發(fā)行優(yōu)先股

二、多項(xiàng)選擇題

1.應(yīng)納稅所得額的合理確定是應(yīng)交所得稅籌劃的關(guān)鍵。下列關(guān)于所得稅稅收籌劃的有關(guān)

說(shuō)法正確的有（）。

A.企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，其銷(xiāo)售收入可延期入賬

B.企業(yè)應(yīng)積極利用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，降低稅負(fù)。

C.在稅法允許的范圍內(nèi)，嚴(yán)格區(qū)分并充分列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，

用足抵扣限額。

D.充分利用投資地點(diǎn)、投資方向等優(yōu)惠領(lǐng)域進(jìn)行稅收籌劃，以獲取稅收優(yōu)惠，降低稅

負(fù)水平。

2.可以起到延期納稅作用的固定資產(chǎn)折舊方法有（）。

A.直線折舊法

B.雙倍余額遞減法

C.年數(shù)總和法

D.縮短折舊年限法

3.甲公司2011年初為建造固定資產(chǎn)發(fā)生專門(mén)借款200萬(wàn)元，年末完工。同年為維持企業(yè)

正常運(yùn)營(yíng)發(fā)生短期借款20萬(wàn)元，平均利率10%,則以下說(shuō)法正確的有（）。

A.當(dāng)年借款費(fèi)用22萬(wàn)元都可直接稅前扣除

B.當(dāng)年借款費(fèi)用中有2萬(wàn)元可直接稅前扣除

C.專門(mén)借款200萬(wàn)元產(chǎn)生的20萬(wàn)元利息應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入資產(chǎn)成本

D.短期借款的利息也應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)成本

4.一般而言，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)管機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)識(shí)別相關(guān)的稅務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)因素。以下屬于應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的有（）。

A.涉稅業(yè)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力

B.企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行

C.企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)或成果及現(xiàn)金流情況

D.企業(yè)治理層的稅收遵從意識(shí)

5.稅務(wù)經(jīng)管的原則包括（）。

A.合法性原則

B.效益最大原則

C.服從企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)管總體目標(biāo)原則

D.事后監(jiān)督原則

6.下列關(guān)于采購(gòu)的稅務(wù)經(jīng)管的說(shuō)法中，正確的有（）.

A.購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)費(fèi)都可以抵扣

B.賒購(gòu)與預(yù)付采購(gòu)沒(méi)有價(jià)格差異時(shí)，對(duì)企業(yè)稅負(fù)不生產(chǎn)影響

C.應(yīng)綜合權(quán)衡由于推遲納稅所獲得的時(shí)間價(jià)值和提前購(gòu)貨付款所失去的時(shí)間價(jià)值

D.一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的貨物，增值稅一律不能抵扣。

7.直接投資稅務(wù)經(jīng)管的主要內(nèi)容包括（）。

A.投資方向的稅務(wù)經(jīng)管

B.投資地點(diǎn)的稅務(wù)經(jīng)管

C.企業(yè)組織形式的稅務(wù)經(jīng)管

D.投資金額的稅務(wù)經(jīng)管

8.下列有關(guān)稅務(wù)經(jīng)管的說(shuō)法正確的有（）。

A.稅務(wù)經(jīng)管指的是稅收籌劃

B.稅務(wù)經(jīng)管是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)管目標(biāo)的有效途徑

C.企業(yè)稅務(wù)經(jīng)管是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)管的重要內(nèi)容

D.稅務(wù)經(jīng)管貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域

9.下列籌資方式中，融資成本可以降低稅負(fù)的有（）。

A.融資租賃

B.發(fā)行債券

C.吸收直接投資

D.直接借款

10.下列財(cái)務(wù)決策中，受稅收因素影響的有（）。

A.籌資決策

B.投資決策

C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策

D.利潤(rùn)分配決策

三、判斷題

1.稅務(wù)經(jīng)管的根本目的是取得效益。。

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

2.為做好稅務(wù)經(jīng)管工作，應(yīng)在依法納稅的前提下，通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行科學(xué)籌劃，以提高

稅務(wù)經(jīng)管水平。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

3.稅務(wù)經(jīng)管集中于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的某一個(gè)領(lǐng)域，是財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

4.融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃都是企業(yè)降低稅負(fù)的方法。()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

5.企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須委托符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行并由其出

具評(píng)估報(bào)告.()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

6.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)管，是為了防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的經(jīng)管對(duì)策和措施。

()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

7.稅務(wù)經(jīng)管組織應(yīng)建立有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)經(jīng)管的不相容崗位相互分

離、制約和監(jiān)督。()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

8.如果企業(yè)處在所得稅免稅期，可以選擇加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，以減少當(dāng)期材料

成本，擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)。()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

9.稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧

損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡可能晚地彌補(bǔ)虧損，獲得稅收利益。()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

10.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)管是為避免企業(yè)多繳稅所采取的經(jīng)管對(duì)策和措施，應(yīng)由財(cái)務(wù)部做出決

策并負(fù)責(zé)督導(dǎo)。()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

四、計(jì)算題

1.中大公司計(jì)劃2012年初新投資一個(gè)工程，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器，價(jià)格為500000元，預(yù)計(jì)使

用5年，工程期限也是5年，殘值率為10%。企業(yè)預(yù)計(jì)前三年急需資金，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

希望能從折舊方面考慮盡量減少這三年的應(yīng)納所得稅，假定目前企業(yè)固定資產(chǎn)折舊主

要有三種方法可供選擇：直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。

要求：通過(guò)計(jì)算選擇最優(yōu)的折舊方法。（考慮資金時(shí)間價(jià)值，折現(xiàn)率為10%,折舊抵稅發(fā)

生在年末，所得稅稅率為25%）

2.甲公司為擴(kuò)大營(yíng)銷(xiāo)規(guī)模，計(jì)劃在

A.B兩個(gè)城市新設(shè)兩處銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)測(cè)，在A城市新設(shè)的銷(xiāo)售

機(jī)構(gòu)將發(fā)生100萬(wàn)元的虧損，在B城市新設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)將取得1000萬(wàn)元的稅前

利潤(rùn)。預(yù)計(jì)同期總公司會(huì)取得6000萬(wàn)元的稅前利潤(rùn)，企業(yè)所得稅稅率為25%,

無(wú)所得稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：

（1）如將A城市的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)設(shè)置成子公司的形式，分別計(jì)算總公司、分支機(jī)構(gòu)、及總公

司與分支機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納的所得稅金額；

（2）如將A城市的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)設(shè)置成分公司的形式，分別計(jì)算總公司、分支機(jī)構(gòu)、及總公

司與分支機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納的所得稅金額；

（3）分析哪種設(shè)置形式對(duì)企業(yè)更有利。

3.甲企業(yè)可享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。為提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，甲企業(yè)在2011

年初準(zhǔn)備研發(fā)設(shè)計(jì)一款新產(chǎn)品，計(jì)劃研發(fā)期為兩年，研發(fā)費(fèi)用預(yù)算400萬(wàn)元。

研發(fā)費(fèi)用的投入有

A.B兩種方案:

第1年投入第2年投入

方案A300100

方案B100300

該企業(yè)相關(guān)部門(mén)預(yù)測(cè)，不考慮新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的因素影響，2010年、2011年可實(shí)現(xiàn)的稅前利

潤(rùn)分別為300萬(wàn)元和500萬(wàn)元。

企業(yè)適用的所得稅稅率為25%?

要求:

（1）計(jì)算方案A兩年內(nèi)分別繳納的所得稅金額;

（2）計(jì)算方案B兩年內(nèi)分別繳納的所得稅金額；

（3）該公司應(yīng)選擇哪個(gè)方案。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1

［答案］:B

［解讀］:方案1：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=2000x5%x（1+7%+3%）=110

萬(wàn)元

應(yīng)交印花稅=2000*0.05%=1萬(wàn)元

合計(jì)應(yīng)交稅金=110+1=111萬(wàn)元

方案2：房產(chǎn)投資時(shí)應(yīng)交印花稅=2000x0.05%=1萬(wàn)元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交印花稅=2000x0.05%=1萬(wàn)元

合計(jì)應(yīng)交稅金=1+1=2萬(wàn)元。

所以從節(jié)稅減負(fù)角度看，甲企業(yè)采用第二種投資方式更適合。參見(jiàn)教材第232頁(yè)。

［該題針對(duì)“企業(yè)投資稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

2

［答案］:A

［解讀］:根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，

應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%。業(yè)務(wù)招

待費(fèi)支出在稅前扣除的最高限額=150000x0.5%=750（萬(wàn)元）；當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為600

萬(wàn)元時(shí)，可稅前扣除600x60%=360（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額=750/60%=1250

（萬(wàn)元）。參見(jiàn)教材第241頁(yè)。

［該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

3

［答案］:B

［解讀卜若發(fā)放現(xiàn)金股利600萬(wàn)元，則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=600x50%x20%=60（萬(wàn)元）;

若發(fā)放股票股利60萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60、

1x50%x20%=6（萬(wàn)元）。若發(fā)放股票股利30萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，

同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，則應(yīng)繳的個(gè)人所得稅=30x1x50%x20%+300x50%x20%=

33（萬(wàn)元）；若發(fā)放股票股利10萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股

利500萬(wàn)元，則應(yīng)繳的個(gè)人所得稅=10x1x50%x20%+500x50%x20%=51（萬(wàn)元）。參

見(jiàn)教材244頁(yè)的知識(shí)。

［該題針對(duì)“企業(yè)收益分配稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

4

［答案］:B

［解讀］:當(dāng)企業(yè)選擇到期一次還本付息時(shí)，在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，

同時(shí)不需要實(shí)際付息，可以理解為抵稅在前，付息在后。參見(jiàn)教材第227頁(yè)的例子。

［該題針對(duì)“企業(yè)籌資稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

5

［答案］:B

［解讀］:若由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：117/(1+17%)x17%+11x7%

=17+0.77=17.77(萬(wàn)元);若由銷(xiāo)貨方運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：120/(1+17%)

x17%=17.44(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)

A.D不正確，選項(xiàng)B正確；運(yùn)輸公司運(yùn)輸發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以按7%進(jìn)行抵扣，由銷(xiāo)貨方

負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)包含在售價(jià)之中，不能按7%抵稅，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。

［該題針對(duì)“企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

6

［答案］:D

［解讀］:直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)在所得稅前不能扣除；B方案在所得稅前只能扣除5000

x12%=600萬(wàn)元；C方案和D方案年底的捐贈(zèng)都可以扣除，如果第二年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利

潤(rùn)足夠，則第二年的捐贈(zèng)支出也可以在稅前扣除，但D方案在第一年就可以將扣除的12%

比例用足，是最佳方案。參見(jiàn)教材第243頁(yè)。

［該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

7

［答案］:B

［解讀］

A.C選項(xiàng)屬于涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)經(jīng)管；B選項(xiàng)屬于納稅實(shí)務(wù)經(jīng)管；D選項(xiàng)屬于稅務(wù)行政

經(jīng)管。參見(jiàn)教材第225頁(yè)。

［該題針對(duì)“稅務(wù)經(jīng)管的意義和內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

8

［答案］:C

［解讀］:企業(yè)間資金借用在利息計(jì)算及資金回收等方面與銀行貸款相比有較大彈性和回旋

余地，此種方式對(duì)于設(shè)有財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)中心（結(jié)算中心）的集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收利益尤

為明顯。因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)中心（結(jié)算中心）能起到“內(nèi)部”銀行的作用，利用

集團(tuán)資源和信譽(yù)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)整體對(duì)外籌資，再利用集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等

方面的差異，調(diào)節(jié)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例，既能解決資金難題，又能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體稅收

利益。參見(jiàn)教材第226頁(yè)。

［該題針對(duì)“企業(yè)籌資稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

9

［答案］:B

［解讀］:企業(yè)通過(guò)留存收益籌資，可以避免收益向外分配時(shí)存在的雙重納稅問(wèn)題。因此，

留存收益籌資在特定稅收條件下是一種減少投資者稅負(fù)的手段。參見(jiàn)教材第229頁(yè)。

［該題針對(duì)“權(quán)益籌資的稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

二、多項(xiàng)選擇題

1

［答案］:BCD

［解讀］:企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，其銷(xiāo)售收入應(yīng)適時(shí)入賬。對(duì)于不應(yīng)該歸入收入類賬目

的，不能入賬；尚未發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，不應(yīng)預(yù)先入賬。參見(jiàn)教材第241頁(yè)。

［該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

2

［答案］:BCD

［解讀］:采用直線折舊法，企業(yè)務(wù)期稅負(fù)均衡；采用加速折舊法，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前期利潤(rùn)

較少、從而納稅較少，生產(chǎn)后期利潤(rùn)較多、從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的

作用。選項(xiàng)

B

C.D均可以直到延期納稅的作用。參見(jiàn)教材第237頁(yè)。

［該題針對(duì)“生產(chǎn)的稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

3

［答案］:BC

［解讀］:企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用多數(shù)可以直接稅前扣除，但有些借款費(fèi)用則需要計(jì)入資產(chǎn)成

本，分期扣除。如企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能

達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)

用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入資產(chǎn)成本。參見(jiàn)教材第227頁(yè)。

［該題針對(duì)“企業(yè)籌資稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

4

［答案）ABCD

［解讀］:見(jiàn)教材246頁(yè)相關(guān)內(nèi)容

［該題針對(duì)“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

5

［答案］:AC

［解讀］:企業(yè)稅務(wù)經(jīng)管必須遵循以下原則

（1）合法性原則

（2）服從企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)管總體目標(biāo)原則

（3）成本效益原則

（4）事先籌劃原則。參見(jiàn)教材第225頁(yè)。

［該題針對(duì)'稅務(wù)經(jīng)管的原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

6

［答案］:BC

［解讀］:購(gòu)進(jìn)免稅貨物的運(yùn)費(fèi)不能抵稅增值稅，而進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)可以抵扣，因此，企業(yè)

采購(gòu)時(shí)要注意區(qū)分免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品；選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確；一般納稅人從小規(guī)模納稅

人采購(gòu)的貨物，增值稅不能抵扣（由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的除外），所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

參見(jiàn)教材第234頁(yè)。

［該題針對(duì)“采購(gòu)的稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

7

［答案卜ABC

［解讀］:直接投資稅務(wù)經(jīng)管的主要內(nèi)容包括

（1）投資方向的稅務(wù)經(jīng)管

（2）投資地點(diǎn)的稅務(wù)經(jīng)管

（3）投資方式的稅務(wù)經(jīng)管

（4）企業(yè)組織形式的稅務(wù)經(jīng)管。參見(jiàn)教材第231頁(yè)。

［該題針對(duì)“稅務(wù)經(jīng)管的意義和內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

8

［答案］:BCD

［解讀］:企業(yè)稅務(wù)經(jīng)管的主要內(nèi)涵是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、

計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過(guò)程經(jīng)管行為。稅收籌劃是稅務(wù)

經(jīng)管的重要內(nèi)容，但并不是全部?jī)?nèi)容，所以，選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確。參見(jiàn)教材第224頁(yè)。

［該題針對(duì)“稅務(wù)經(jīng)管概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

9

［答案］ABD

［解讀］:目前，我國(guó)企業(yè)債務(wù)籌資方式多種多樣，從單一的向銀行貸款逐漸發(fā)展到向其他

企業(yè)借款、發(fā)行債券、租賃等多種形式。企業(yè)通過(guò)吸收直接投資籌集到的資金構(gòu)成企業(yè)的

權(quán)益資金，其支付的紅利不能在稅前扣除，因而不能降低稅負(fù)。參見(jiàn)教材第226頁(yè)。

［該題針對(duì)“企業(yè)籌資稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

10

［答案］:ABCD

［解讀］:現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策等。

這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響。參見(jiàn)教材第224頁(yè)。

［該題針對(duì)“稅務(wù)經(jīng)管概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

三、判斷題

1

［答案］:Y

［解讀］:稅務(wù)經(jīng)管的根本目的是取得效益，見(jiàn)教材225頁(yè)。

［該題針對(duì)“稅務(wù)經(jīng)管概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

2

［答案卜N

［解讀］:企業(yè)要做好稅務(wù)經(jīng)管工作，應(yīng)在依法納稅的前提下，通過(guò)設(shè)置專門(mén)經(jīng)管機(jī)構(gòu)或?qū)?/p>

門(mén)崗位，來(lái)提高稅務(wù)經(jīng)管水平。參見(jiàn)教材第226頁(yè)。

［該題針對(duì)“稅務(wù)經(jīng)管的意義和內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

3

［答案］:N

［解讀］:稅務(wù)經(jīng)管貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，是財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。參

見(jiàn)教材第224頁(yè)。

［該題針對(duì)“稅務(wù)經(jīng)管概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

4

［答案］:Y

［解讀］:對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅額：

融資租賃資產(chǎn)可以計(jì)提折舊計(jì)入成本費(fèi)用，降低稅負(fù)。參見(jiàn)教材第227頁(yè)。

［該題針對(duì)“企業(yè)籌資稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

5

［答案］:N

［解讀］:可以由企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)的整體控制目標(biāo)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)管機(jī)構(gòu)的

有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)對(duì)與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)管相關(guān)的內(nèi)部控制

有效性進(jìn)行評(píng)估，并出具評(píng)估報(bào)告。參見(jiàn)教材第247頁(yè)。

［該題針對(duì)“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

6

［答案］:Y

［解讀］:見(jiàn)教材245頁(yè)相關(guān)敘述

［該題針對(duì)“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

7

［答案］:Y

［解讀］:稅務(wù)經(jīng)管組織應(yīng)建立有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)經(jīng)管的不相容崗位相

互分離、制約和監(jiān)督。參見(jiàn)教材第246頁(yè)。

［該題針對(duì)“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

8

［答案］:N

［解讀］:如果企業(yè)處在所得稅免稅期，可以選擇先進(jìn)先出法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，以減少當(dāng)期

材料成本，擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)。參見(jiàn)教材第235頁(yè)。

［該題針對(duì)“生產(chǎn)的稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

9

［答案］:N

［解讀卜：稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利

用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡可能早地彌補(bǔ)虧損，獲得稅收利益。參見(jiàn)教材第243頁(yè)。

［該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

10

［答案卜N

［解讀］:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)管是防止和避免企業(yè)偷稅和漏稅行為所采取的經(jīng)管對(duì)策和措施，

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)管由董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。參見(jiàn)教材第245頁(yè)。

［該題針對(duì)“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

四、計(jì)算題

1

［答案］:如果采用直線法折舊，則每年折舊額為500000x(1-10%)/5=90000(元)

前三年折舊抵稅現(xiàn)值=90000x25%x(P/A,10%,3)=90000x25%x2.4869=55955.2

5(元)

如果采用雙倍余額遞減法

第一年折舊額為500000x2/5=200000(元)

第二年折舊額為(500000—200000)x2/5=120000(元)

第三年折舊額為(500000—200000—120000)x2/5=72000(元)

前三年折舊抵稅現(xiàn)值

=200000x25%x(P/F,10%,1)+120000x25%x(P/F,10%,2)+72000x25%x(P

/F,10%,3)

=200000x25%x0.9091+120000x25%x0.8264+72000x25%x0.7513

=83770.40(元)

如果采用年數(shù)總和法

第一年折舊額為500000x(1-10%)x5/15=150000(元)

第二年折舊額為500000x(1-10%)x4/15=120000(元)

第三年折舊額為500000、(1-10%)x3/15=90000(元)

前三年折舊抵稅現(xiàn)值

=150000x25%x(P/F,10%,1)+120000x25%x(P/F,10%,2)+90000x25%x(P

/F,10%,3)

=150000x25%x0.9091+120000x25%x0.8264+90000x25%x0.7513

=75787.50(元)

結(jié)論：可見(jiàn)，雙倍余額遞減法折舊抵稅現(xiàn)值最大，因此應(yīng)該選擇雙倍余額遞減法。

［解讀卜

［該題針對(duì)“生產(chǎn)的稅務(wù)經(jīng)管”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

2

［答案］

（1）如A城市設(shè)為子公司，因A城市虧損，不繳納所得稅；

如B城市也設(shè)置為子公司，則B城市分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳所得稅=1000x25%=250（萬(wàn)元）

總公司應(yīng)繳納所得稅=6000x25%=1500（萬(wàn)元）

總公司與各分支機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅=1500+0+250=1750（萬(wàn)元）

如B城市設(shè)置成分公司，則B城市不單獨(dú)繳納所得稅，總公司與B分公司合并應(yīng)繳納所得

稅=（6000+1000）x25%=1750（萬(wàn)元）

總公司與各分支機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅=17