交通補助案例

第一講成本性態(tài)分析成本性態(tài)分析的目的成本性態(tài)分析的方法高低點法散布圖法一元直線回歸法計算機在成本性態(tài)分析中的應(yīng)用這個交通補助方案可接受嗎？青春化妝品公司推銷其化妝品的方式是通過對特定顧客群提供皮膚護(hù)理咨詢與客戶建立比較穩(wěn)定的產(chǎn)品銷售關(guān)系，通常和顧客預(yù)約在晚上7點到9點或周末上門提供咨詢和推銷產(chǎn)品。據(jù)公司測算每個推銷員每年上門提供服務(wù)平均要跑約16000公里的距離。由于這項業(yè)務(wù)發(fā)展很快，公司決定從明年起給推銷員給予交通補助，以便擴(kuò)大推銷的范圍，爭取更多的顧客。交通補助基本方案是：推銷距離要從去年的平均16000公里提高到20000公里，對超過平均行駛里程的4000公里的補助標(biāo)準(zhǔn)是自駕車1元/公里，乘出租車憑票實報實銷。業(yè)務(wù)員小程2010年的行駛里程為16000公里。有關(guān)資料如下：去年行駛里程和成本資料月份行駛里程成本費用月份行駛里程成本費用112052085713252090212202100813602280314652500914502400413052205101425221051385220011107520206138021001214052230去年行駛成本構(gòu)成項目折舊10000保險費2000養(yǎng)路費1100定期保養(yǎng)費（200元/3個月）800機械檢測費（100元/4000公里）400停車費及其他費用4120燃料費8000合計26420預(yù)計下年度汽車的每百公里的耗油量不變，但油價會上升20%。是否接受該方案？確定成本方程的方法工程分析法賬戶分析法數(shù)量分析法

1、高低點法

2、散布圖法

3、一元直線回歸法混合成本分解方法1、高低點法b=高點業(yè)務(wù)量低點業(yè)務(wù)量——高點業(yè)務(wù)量的成本低點業(yè)務(wù)量的成本a=高點業(yè)務(wù)量成本—b×高點業(yè)務(wù)量混合成本分解方法2、目測法（散布圖法）??????abxa混合成本分解方法5、回歸直線法（最小二乘法）b=Σnnnxyxy––––ΣΣΣΣΣΣΣΣΣΣyyxxxx（）22a=222xx（）x??????相關(guān)系數(shù)一般說來，混合成本應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)量之間存在較強的相關(guān)關(guān)系，否則分解出來的結(jié)果也就失去了意義。通常我們計算相關(guān)系數(shù)來檢測成本和業(yè)務(wù)量之間是否存在相關(guān)關(guān)系以及相關(guān)系數(shù)的大小。計算機在確定成本方程中的應(yīng)用高低點法

1、最大值函數(shù)

2、最小值函數(shù)

3、查找函數(shù)（Vlookup)4、舉例計算機在確定成本方程中的應(yīng)用散布圖法

1、XY散點圖制作

2、添加趨勢線

3、舉例計算機在確定成本方程中的應(yīng)用一元直線回歸法

1、相關(guān)系數(shù)（CORREL函數(shù)）

2、Slope函數(shù)

3、Intercept函數(shù)

4、Linest函數(shù)（S+C+Enter）

5、數(shù)據(jù)分析——回歸工具的應(yīng)用

6、舉例成本動因的選擇成本動因的錯誤選擇會導(dǎo)致錯誤的決策。一項產(chǎn)品的生產(chǎn)或一項服務(wù)的提供可能涉及許多獨立的業(yè)務(wù)活動，因而與此相聯(lián)系的成本動因可能不只一個。管理會計師的一個任務(wù)就是找到正確的成本動因。利用計算機回歸分析工具輸出的統(tǒng)計指標(biāo)來解釋或評價成本動因與成本之間的相關(guān)性以及對成本預(yù)測可靠性就成為非常有效的工具。成本動因的選擇計算機回歸分析工具輸出的用來評價或解釋成本動因最重要的指標(biāo)就是決定系數(shù)或R2

對于評價成本方程與成本動因之間的擬合程度極為重要。成本動因的選擇當(dāng)R2=0，說明成本動因完全不能解釋成本的變化；當(dāng)R2=1，說明成本動因完全能夠解釋成本的變化；當(dāng)R2→1