事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的措施

事業(yè)單位在開展內(nèi)控管理工作的過程中，需要采取科學有效的方法和措施，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的開展，對事業(yè)單位中各項經(jīng)濟活動的開展提供規(guī)范性指導，減少一些違規(guī)行為，從而更好地提高事業(yè)單位的服務(wù)效能。因此，在事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作的開展中不僅要形成科學先進的內(nèi)控管理觀念和意識，同時還要設(shè)置科學合理的管理制度，加強會計內(nèi)控管理人員的培訓，提升專業(yè)管理能力和水平，這樣才可以更好地促進事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作的高質(zhì)量發(fā)展，避免違規(guī)違法行為的出現(xiàn)，減少不必要的風險，確保事業(yè)單位更好地為社會，為人民服務(wù)。一、事業(yè)單位開展會計內(nèi)控管理的重要價值和意義（一）有利于事業(yè)單位管理模式的創(chuàng)新改革事業(yè)單位的會計內(nèi)控管理工作需要單位中各個部門之間的緊密協(xié)調(diào)和配合，在構(gòu)建科學完善的事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作的過程中，使得會計內(nèi)控管理部門和其他部門的聯(lián)系更加緊密，并且對其他各個部門的控制力和影響力大大增強，這一過程的實施在很大程度上促進了會計內(nèi)控管理部門和其他部門工作模式的調(diào)整，對于各個部門現(xiàn)有的問題和不足進行了優(yōu)化創(chuàng)新，促使事業(yè)單位各部門管理模式的創(chuàng)新改革。另外，在事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作開展中，如果管理模式仍然采取比較落后的方式，那么其弊端和問題將會在和其他部門交流溝通的過程中被逐漸放大，影響到整個事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，對于各個部門的發(fā)展也會造成很大的阻礙和影響，甚至還會影響到整個事業(yè)單位的服務(wù)效能。因此，加強事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作，完善工作制度和模式，可以很好地對各種問題和不足進行創(chuàng)新完善，加強其他部門工作時的配合度和緊密度，使得事業(yè)單位的管理模式得到更好的創(chuàng)新改革。（二）有利于提高事業(yè)單位會計內(nèi)控管理水平和效率對于事業(yè)單位來說，會計內(nèi)控管理工作的創(chuàng)新完善在很大程度上可以提高事業(yè)單位的財務(wù)管理水平和效率，完善的會計內(nèi)控管理模式可以對單位財務(wù)信息的數(shù)據(jù)整合能力進行完善提升，這樣在開展會計內(nèi)控管理工作時可以提高工作質(zhì)量和效率，減少工作中各種潛在風險和問題的發(fā)生。另外，這一過程的開展，在很大程度上還可以提高會計內(nèi)控管理部門和會計內(nèi)控管理人員的管理水平和效率，對管理工作開展中的各個環(huán)節(jié)及問題進行調(diào)整完善，更好地提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平和質(zhì)量。（三）有利于提高事業(yè)單位財務(wù)風險管控能力對于事業(yè)單位來說，傳統(tǒng)的會計內(nèi)控管理工作模式已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代發(fā)展的需求，并且傳統(tǒng)管理模式受到管理理念、管理技術(shù)和管理人員專業(yè)能力的限制和影響，對事業(yè)單位的財務(wù)發(fā)展工作帶來了一些不良影響，甚至是財務(wù)風險問題。但是，事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作如果處在一個薄弱環(huán)節(jié)，勢必會增加事業(yè)單位的財務(wù)風險，并且還會對其他業(yè)務(wù)和工作開展產(chǎn)生一些不良的干擾和影響，降低事業(yè)單位抵抗風險的能力。因此，事業(yè)單位加強會計內(nèi)控管理工作可以更好地提高單位財務(wù)部門中各個信息數(shù)據(jù)的整合能力，更好地為事業(yè)單位規(guī)避財務(wù)風險提供準確的指導和參考，從而提高事業(yè)單位財務(wù)風險管控和應(yīng)對能力。（四）有利于保護國家財產(chǎn)的安全事業(yè)單位運轉(zhuǎn)所需要的各種資金大多來源于國家的財政撥款，因此，需要對事業(yè)單位內(nèi)部的會計內(nèi)控工作進行強有力的監(jiān)督管理，這樣才可以更好地保障單位會計內(nèi)控機制的完善和實施。同時，事業(yè)單位科學完善的會計內(nèi)控管理工作中建立完善的監(jiān)督管理系統(tǒng)也是一項重要內(nèi)容，監(jiān)督管理系統(tǒng)的完善和創(chuàng)新，對于事業(yè)單位現(xiàn)有的各種數(shù)據(jù)收集整理工作的開展起著非常重要的保障作用，同時，監(jiān)督管理系統(tǒng)的完善，在很大程度上也可以促使相關(guān)管理人員認真履行各自的職責和工作義務(wù)，促使會計內(nèi)控管理工作內(nèi)容更加透明、公正，對于國家財產(chǎn)來說也起到了很好的監(jiān)督保護作用。二、事業(yè)單位會計內(nèi)控管理中的不足和問題（一）事業(yè)單位管理者的會計內(nèi)控管理意識不強很多事業(yè)單位對于會計內(nèi)控管理的重要性和重要價值認識并不清晰，導致很多事業(yè)單位的管理者會計內(nèi)控意識不強，事業(yè)單位中的會計內(nèi)控管理體系缺乏。會計內(nèi)控管理制度是引導事業(yè)單位各個部門員工按照科學規(guī)范的規(guī)章制度開展內(nèi)部控制管理工作的重要參考，科學合理的會計內(nèi)控管理制度可以很好地指導事業(yè)單位規(guī)避各種財務(wù)風險，為領(lǐng)導者的決策制定提供精準的參考依據(jù)。在事業(yè)單位中，很多重要的管理決策大多是通過管理層領(lǐng)導經(jīng)過多次分析之后再進行多次審批后制定出臺的，這些決策對于事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展起著非常重要的作用和價值。為了更好地保障管理者所制定決策的準確性和科學性，就需要通過會計內(nèi)控管理來對各個決策事項進行補充分析，對其中可能存在的風險進行分析，制定合理發(fā)展措施，規(guī)避各種風險，實現(xiàn)事業(yè)單位更加穩(wěn)健的發(fā)展。但是，在實際工作開展中，很多事業(yè)單位管理者的會計內(nèi)控管理意識并不強，對于會計內(nèi)控管理體系的真正含義和重要性認識不到位，常常把會計內(nèi)控管理體系和單位的組織框架體系相混淆，這樣事業(yè)單位現(xiàn)有的關(guān)于會計內(nèi)控管理工作體系也就缺乏科學性和合理性。另外，還有一些事業(yè)單位雖然構(gòu)建了會計內(nèi)控管理體系，但是，執(zhí)行中的內(nèi)容和細節(jié)并不豐富，大多處在一種形式化的狀態(tài)下，也有一些事業(yè)單位的會計內(nèi)控管理體系只是為了應(yīng)付上級的檢查，日常工作中并沒有嚴格按照現(xiàn)有的體系來實施。還有一種情況是，很多事業(yè)單位雖然建立了會計內(nèi)控管理體系，但是，并沒有將此項工作的開展落實到每個負責人的身上，并且缺乏統(tǒng)一管理責任人，這些問題的出現(xiàn)歸根到底還是因為事業(yè)單位的管理者對會計內(nèi)控管理不夠重視，內(nèi)控管理意識不強。（二）缺乏科學完善的會計內(nèi)控管理機構(gòu)一些事業(yè)單位在經(jīng)過體制改革之后，并沒有完全適應(yīng)改革后對于自身功能、職能、管理模式等方面的新要求，仍然采用了舊的粗放型經(jīng)濟管理模式和機制，同時，各個部門之間的工作流程也沒有得到很好的精細化管理，工作開展流程仍然采用了比較煩瑣的流程和程序，內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏科學合理性。比如，一些事業(yè)單位并沒有設(shè)置獨立、專門的會計內(nèi)控管理機構(gòu)，無論是在內(nèi)部控制管理機構(gòu)的組織架構(gòu)方面，還是在實際的工作內(nèi)容方面，都存在著不科學、不合理、不完善的問題，并且在實際的工作開展中，很多內(nèi)部控制管理人員將財務(wù)制度作為內(nèi)部控制制度來照搬照抄，導致很多部門的工作、領(lǐng)導出現(xiàn)了權(quán)責混亂，責任劃分不夠清晰具體的問題，推卸責任的問題常常發(fā)生，并且各個部門，以及各個機構(gòu)之間的工作協(xié)調(diào)性和緊密性不足，工作效率和工作質(zhì)量無法保障，對事業(yè)單位正常工作的開展產(chǎn)生了非常大的不良影響。另外，還有一些事業(yè)單位部門中的管理者，身兼數(shù)職，工作要大，不相容崗位并沒有分開，這樣部門崗位之間的制衡和監(jiān)督作用無法充分發(fā)揮出來。比如，在賬務(wù)登記，賬務(wù)審查方面，這兩個崗位并沒有分離，賬務(wù)登記人員還要負責賬務(wù)審查工作，不僅要對單位各個部門的賬務(wù)進行記錄登記，同時還要對這些賬務(wù)進行核對審核，這種模式下，會增加監(jiān)守自盜的風險；事業(yè)單位的財務(wù)人員、內(nèi)控管理工作人員，經(jīng)辦人員、資產(chǎn)保管人員等崗位職責也不夠清晰明了，職責混亂問題也比較嚴重；對于采購部門和倉儲管理部門來說，雖然設(shè)置了兩個部門，但是，工作中交叉內(nèi)容比較多，各個部門的工作界限劃分不夠明確；此外，還有一些事業(yè)單位的會計人員不僅要承擔會計工作責任，同時還要負責單位的出納、經(jīng)辦人和資產(chǎn)管理人員的工作內(nèi)容，工作內(nèi)容繁多，出錯概率增加。綜合來看，各項工作管理呈現(xiàn)出比較混亂的問題，工作中的風險發(fā)生問題增加，對于事業(yè)單位健康長遠性發(fā)展是非常不利的。（三）事業(yè)單位的內(nèi)部核查制度落實不到位眾所周知，在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)高速發(fā)展的影響下，很多新興的科學技術(shù)被應(yīng)用到各個行業(yè)中，并且促進了各個行業(yè)的發(fā)展。對于事業(yè)單位來說，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展普及也為其到來了全新的管理模式，并且為事業(yè)單位日常工作管理和發(fā)展帶來了很大的便利，但是，在為其發(fā)展帶來便利的同時也使得事業(yè)單位的外部發(fā)展環(huán)境更加復雜，事業(yè)單位所面臨的壓力越來越大。在這樣的大環(huán)境背景下，事業(yè)單位中先行的內(nèi)部控制管理制度不夠科學完善，缺乏創(chuàng)新性，特別是事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部核查制度存在著明顯的滯后性，信息化技術(shù)應(yīng)用水平不高，并且內(nèi)部核查制度也缺乏科學完善性，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的執(zhí)行標準，相應(yīng)的信息化數(shù)據(jù)支撐力度不足，造成很多事業(yè)單位在開展會計內(nèi)控管理制度的內(nèi)部核查時，沒有規(guī)范統(tǒng)一的制度參考，會計內(nèi)控管理制度的推進和執(zhí)行效率低，質(zhì)量水平低，沒有形成強有力的執(zhí)行力，影響到了事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。另外，隨著事業(yè)單位制度的創(chuàng)新改革，很多事業(yè)單位個體的系統(tǒng)化和體系化更加明顯突出，此時，如果內(nèi)部核查制度不落實到位的話，會計內(nèi)控管理舊無法形成一套完整的管理制度，將會對事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作的開展產(chǎn)生阻礙，影響事業(yè)單位財務(wù)管理工作的穩(wěn)健發(fā)展，同時也會對事業(yè)單位的健康發(fā)展帶來非常不利的影響。（四）事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理人員的綜合素養(yǎng)能力不高事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作開展水平的高低會受到事業(yè)單位現(xiàn)有會計人員綜合素養(yǎng)能力水平高低的影響，如果現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制管理人員專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)能力水平不高，勢必會增加事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理工作的開展效率和質(zhì)量，甚至還會增加一些不必要的風險。比如，事業(yè)單位現(xiàn)有的會計內(nèi)控管理人員專業(yè)能力、責任感和職業(yè)道德水平不高，那么會受到不良風氣干擾和影響的概率就比較大，日常工作管理中違規(guī)操作行為的發(fā)生概率也就會明顯增加，這樣就無法保障事業(yè)單位內(nèi)部資金的合理使用和安全，對事業(yè)單位的健康發(fā)展產(chǎn)生非常大的影響和干擾。另外，如果事業(yè)單位會計內(nèi)控管理人員沒有掌握比較強的專業(yè)知識和技能，就無法在實際的工作實踐中積累更多的內(nèi)部控制管理工作經(jīng)驗，在開展會計內(nèi)部控制管理工作中，沒有辦法將相關(guān)的會計技術(shù)和內(nèi)部控制管理知識進行很好的結(jié)合，工作發(fā)生錯誤的概率會比較高，上述種種對事業(yè)單位的健康發(fā)展都會造成嚴重的影響和危害，阻礙事業(yè)單位的發(fā)展。三、事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作的完善措施和方法（一）提高事業(yè)單位管理者內(nèi)控管理意識事業(yè)單位要加強內(nèi)部關(guān)于會計內(nèi)部控制管理的宣傳教育力度，并且還要對事業(yè)單位的管理者進行重點宣傳教育，以此來提高事業(yè)單位管理者對會計內(nèi)控管理工作重要性，以及風險管控工作的認識，特別是對于財務(wù)部門、內(nèi)部控制部門以及其他各個部門的管理者來說，只有這些管理者認識到會計內(nèi)部控制管理工作重要價值和作用的基礎(chǔ)上，才可以在開展會計內(nèi)部控制管理工作中采取科學有效的管理措施和方法，并將會計內(nèi)部控制管理意識貫穿到整個企業(yè)中，提高管理效率和質(zhì)量，降低風險問題的發(fā)生。其次，單位會計內(nèi)控管理和風險管理工作的開展需要整個事業(yè)單位所有人員的積極參與，所以，也要加強對事業(yè)單位全體員工們的宣傳教育，尤其是對基層員工?？梢砸詥T工大會的方式來組織事業(yè)單位全體員工參與會計內(nèi)控管理制度的學習，提升員工對會計內(nèi)控管理工作的認識。另外，還要提升事業(yè)單位員工們的責任意識，重視會計內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作，也可以通過在事業(yè)單位內(nèi)部組織培訓教育的方式來提高員工們的會計內(nèi)控意識，在事業(yè)單位自上而下形成一種重視，從而更好地提高會計內(nèi)控管理工作的執(zhí)行效率和質(zhì)量。（二）設(shè)置科學合理的會計內(nèi)控管理機構(gòu)第一，事業(yè)單位要先結(jié)合自身的業(yè)務(wù)工作特點來對不相容的崗位工作內(nèi)容進行確定，比如，會計管理工作、出納工作、經(jīng)辦人三個崗位的管理人員要區(qū)分開來，三個崗位不能采用同一個人員，要分別交由不同的人員來負責，這樣可以減少一人多崗的問題，同時也可以避免舞弊問題。第二，還要對各個部門、各個管理崗位的權(quán)力和責任進行明劃分明確。如果同時涉及財務(wù)管理和資產(chǎn)管理工作的話，那么事業(yè)單位就要增設(shè)一些相互制衡和監(jiān)督的崗位，要重點對事業(yè)單位的資產(chǎn)和資金流向、使用情況進行監(jiān)督管控，避免一些員工通過違規(guī)操作的方式來進行財務(wù)數(shù)據(jù)的造假，同時也可以減少中飽私囊等違法亂紀問題的發(fā)生。第三，事業(yè)單位在開展會計內(nèi)控管理工作的過程中，還要針對會計預(yù)算工作、組織管理工作、授權(quán)審批工作、崗位職責工作、企業(yè)信息管理工作、資產(chǎn)安全管理工作以及各個部門的業(yè)務(wù)流程工作等納入內(nèi)部控制管理體系內(nèi)容中。與此同時，還要對事業(yè)單位的人力資源管理工作、監(jiān)督管理工作、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理工作以及風險評估管理工作之間的關(guān)系等進行有效對接，加強各個部門之間的協(xié)作交流，只有保障這些部門的通力合作才可以確保內(nèi)部控制管理工作的高效開展，從而更好地規(guī)避各種風險問題的發(fā)生。在加強這些部門合作交流的過程中，還要對這些部門的主要職責等進行明確劃分，構(gòu)建起一種比較高效的合作網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，這樣在發(fā)現(xiàn)問題時才可以進行及時對接交流，及時制定出問題解決對策和方案，避免風險問題的發(fā)生。（三）落實事業(yè)單位內(nèi)部審查制度在事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作開展中，內(nèi)部審查制度的完善和落實是非常重要的。很多事業(yè)單位大多是基層單位，受到單位性質(zhì)的影響，很多基層員工的工作態(tài)度和企業(yè)單位相比缺乏積極性和主動性，甚至可以說很多事業(yè)單位的基層員工存在著懶惰態(tài)度，也有一些單位管理者利用手中職權(quán)實施一些違規(guī)和腐敗問題，所以，落實事業(yè)單位內(nèi)部審查制度是非常必要且重要的。事業(yè)單位要重視關(guān)注會計人員的素質(zhì)問題，尤其是要加強對事業(yè)單位領(lǐng)導的監(jiān)督管理，以此來起到帶頭的作用，在事業(yè)單位內(nèi)部形成一種良好的風氣。另外，還要建立事業(yè)單位的財務(wù)風險方法控制機制，要把事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制管理工作內(nèi)容進行公開，提高其公開性和透明性，同時還要在事業(yè)單位內(nèi)部建立會計內(nèi)部控制管理監(jiān)督機制，要加強對每一筆資金的去向進行監(jiān)督管理，此項工作中還要注意事業(yè)單位各個領(lǐng)導層對資金直接管控的權(quán)力，合理發(fā)放權(quán)力，同時也要加強對這些權(quán)力的監(jiān)督管控，這樣才可以更好地規(guī)避無比風險的發(fā)生，保障事業(yè)單位資金的安全性，提高資金利用效率，為事業(yè)單位的健康發(fā)展提供充足的資金保障。（四）加強事業(yè)單位會計內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)能力培訓教育事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作的開展執(zhí)行都需要由專業(yè)的管理人員負責，所以，會計內(nèi)控管理人員自身的專業(yè)水平、綜合素質(zhì)等對事業(yè)單位會計內(nèi)控管理質(zhì)量和效率的提升有著重要影響。因此，事業(yè)單位要加強會計內(nèi)控管理