關(guān)于加強(qiáng)模具制造業(yè)財務(wù)管理的一些思考

一、抓好當(dāng)前模具制造業(yè)的財務(wù)管理的意義模具是單件、非標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品，其制作周期長、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)高，一般是分期收款，這些特點(diǎn)決定了模具產(chǎn)品的銷售回款周期長，整個資金的循環(huán)過程緩慢。此外，模具制造業(yè)是技術(shù)和資金密集型產(chǎn)業(yè)，一方面模具制作需投入大量的設(shè)計、編程人員，另一方面其加工設(shè)備投資成本高，尤其是加工精度要求很高的模具，其加工設(shè)備多數(shù)為進(jìn)口設(shè)備，價值昂貴，所以模具企業(yè)在運(yùn)營過程中需要大量的資金來支持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。由于資金的循環(huán)過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的體現(xiàn)，而企業(yè)的財務(wù)管理橫貫于這個過程，故其質(zhì)量好壞對企業(yè)管理層的戰(zhàn)略決策的準(zhǔn)確性影響很大。因此，強(qiáng)化該過程的財務(wù)管理工作對于提升模具制造業(yè)的管理水平和實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化至關(guān)重要。二、模具制造業(yè)的財務(wù)管理存在的問題（一）未建立完善的企業(yè)資金控制制度，資金管理落后資金是企業(yè)的經(jīng)營血液，在資金充裕的情況下，企業(yè)有能力承擔(dān)短暫的虧損，但是一旦資金鏈斷裂，企業(yè)將面臨破產(chǎn)清算的風(fēng)險，所以資金管控工作是企業(yè)首要的任務(wù)。模具制造業(yè)的資金管理存在的主要問題如下。1.未建立科學(xué)的資金預(yù)算體系，資金安排隨意這個管理漏洞更多集中體現(xiàn)在一些小型模具制造企業(yè)，特別是一些模具制作的小作坊，這些企業(yè)資金管理簡單粗暴，資金效益低；未根據(jù)以銷定產(chǎn)，盲目采購或無預(yù)算控制，銷售回款與采購付款不匹配，增大資金短缺的風(fēng)險。2.投資決策不科學(xué)，導(dǎo)致資金有效利用率低模具制造業(yè)的加工設(shè)備投資成本很高，然而部分模具企業(yè)在加工設(shè)備投資方面，缺少對市場需求的精準(zhǔn)把握，對自身的市場定位不明確或過高估計自身的實(shí)力，未做好充分的投資可行性分析，最終因產(chǎn)能不足導(dǎo)致設(shè)備閑置，資金占用成本非常高。3.對應(yīng)收賬款管控力度不足，存在現(xiàn)金短缺的隱患因模具制作周期長，市場上模具交易大多是分期收款。部分模具企業(yè)為接更多訂單，在接單環(huán)節(jié)缺少對客戶資信管理，增大應(yīng)收賬款壞賬的概率；部分模具企業(yè)沒有將業(yè)務(wù)員的績效與銷售回款掛鉤，當(dāng)出現(xiàn)貨款未能及時回收的情況，業(yè)務(wù)員催收貨款的工作積極性不足。4.外匯匯率大幅波動，增大模具出口企業(yè)外匯管理壓力當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)疲緩，當(dāng)前以美元為首的外匯匯率大幅下滑，這增大了模具出口企業(yè)的外匯管理壓力。如果對外匯市場反應(yīng)遲緩，在接單環(huán)節(jié)未提前在模具價格上設(shè)置外匯風(fēng)險值，在貨款管理環(huán)節(jié)未做好結(jié)匯管理，外匯的大幅貶值將嚴(yán)重降低企業(yè)的盈利。5.籌資渠道有限，籌融資難，融資成本高當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)疲緩，很多銀行收緊制造業(yè)的授信額度，模具制造業(yè)在市場上得到資金的渠道有限，融資數(shù)額減少，融資成本增長。如果企業(yè)收支不平衡，出現(xiàn)資金短缺的困境，一旦資金補(bǔ)給不及時、不充足，將導(dǎo)致資金鏈斷裂。（二）模具成本預(yù)算管理弱化，企業(yè)信息化落后模具的成本預(yù)算管理是模具企業(yè)的財務(wù)全面預(yù)算管理活動中重要的組成部分，它是對在接單環(huán)節(jié)模具的報價成本進(jìn)行規(guī)劃，接單后將成本分解至各成本責(zé)任中心，各責(zé)任中心通過一系列控制手段執(zhí)行預(yù)算，以達(dá)到計劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。模具企業(yè)的成本預(yù)算管理存在的主要問題如下。1.很多模具企業(yè)的財務(wù)人員對模具的工藝制造流程不了解，在模具成本核算環(huán)節(jié)，因劃分的作業(yè)中心不合理，導(dǎo)致核算的作業(yè)工序費(fèi)率不準(zhǔn)確，不能為模具報價提供參考依據(jù)。2.在接單環(huán)節(jié)與客戶溝通不足或未與客戶共同進(jìn)行模具設(shè)計評審，在未充分理解客戶需求的基礎(chǔ)上形成的報價不準(zhǔn)確，不能為模具的成本預(yù)算管理提供執(zhí)行依據(jù)。3.模具成本預(yù)算管理信息化落后，財務(wù)人員每個月都要通過郵件收集原始數(shù)據(jù)并手工整理大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行成本分析，工作效率低且容易出錯；另外由于信息化落后，各成本責(zé)任單位未能借助信息系統(tǒng)進(jìn)行過程成本控制，成本管理手段落后。4.未設(shè)置科學(xué)的績效獎罰機(jī)制，導(dǎo)致各成本責(zé)任單位開展降本工作積極性不高或因過于嚴(yán)苛的考罰導(dǎo)致員工志氣低下，對于成本浪費(fèi)的原因未及時進(jìn)行總結(jié)或提出的改善措施流于形式。（三）財務(wù)會計與管理會計分割，財務(wù)分析流于形式在財務(wù)分析工作中，管理會計在企業(yè)預(yù)算及決策功能中起到非常重要的作用。然而當(dāng)前不少模具企業(yè)的財務(wù)分析未能結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程開展分析，導(dǎo)致數(shù)據(jù)有效利用很低，主要原因如下。1.不少模具企業(yè)為節(jié)約人力成本，通過減少非生產(chǎn)系統(tǒng)的員工來控制職能部門的人數(shù)，財務(wù)部在有限的編制下未能設(shè)置管理會計崗位或因財務(wù)團(tuán)隊不穩(wěn)定很難培養(yǎng)通曉財稅專業(yè)知識和前端業(yè)務(wù)的復(fù)合型管理會計。2.從意識層面未重視管理會計的培養(yǎng)，很多模具企業(yè)的管理層認(rèn)為財務(wù)工作僅限于會計核算、資金和稅務(wù)管理，沒有必要培養(yǎng)通曉財稅專業(yè)知識和前端業(yè)務(wù)的復(fù)合型管理會計，導(dǎo)致財務(wù)分析很難跳出傳統(tǒng)財務(wù)思維的局限性。3.企業(yè)信息化建設(shè)落后，信息傳遞不對稱，管理會計需花費(fèi)大量的時間與精力手工收集和提煉財務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，工作效率低且容易出錯。管理會計沒有太多時間與精力參與公司的業(yè)務(wù)活動，只是紙上談兵，輸出的財務(wù)分析報告毫無使用價值。（四）不重視企業(yè)內(nèi)控管理，風(fēng)險管理意識薄弱無規(guī)則不成方圓，通過建立制度流程約束與規(guī)范企業(yè)行為，能幫助企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展。在模具制造業(yè)中，不少企業(yè)在各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程均建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，其內(nèi)控管理存在的主要問題如下。1.規(guī)章制度執(zhí)行不到位，形同虛設(shè)。不少模具企業(yè)的銷售管理制度對接單評審、合同簽訂、出貨環(huán)節(jié)都有內(nèi)控規(guī)定，提出接單前需對客戶進(jìn)行資信調(diào)查、合同簽訂涉及的關(guān)鍵履約條款需經(jīng)多部門簽審、發(fā)貨前未經(jīng)財務(wù)審核不予出貨等關(guān)鍵的內(nèi)部控制要求。然而在銷售業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向下不少管理層把管理的重心放在如何大力開拓外部市場進(jìn)而爭取更多訂單上，在經(jīng)營過程往往沒有嚴(yán)格遵守內(nèi)控管理制度。2.不少模具企業(yè)的管理層未意識到全員參與內(nèi)控活動的重要性，導(dǎo)致各部門內(nèi)控的實(shí)施流于形式。在一些中小型的模具企業(yè)中，管理層片面認(rèn)為內(nèi)控管理是財務(wù)部的工作，讓財務(wù)部牽頭去抓公司的監(jiān)督檢查工作，而財務(wù)受專業(yè)限制更多的局限在單據(jù)審核環(huán)節(jié)查漏補(bǔ)缺，如果對業(yè)務(wù)不了解，很難發(fā)現(xiàn)重大的管理漏洞。此外，各部門缺乏相互監(jiān)督與制衡，內(nèi)控管理職責(zé)分工不分，難以責(zé)任到人。3.一些大中型的模具企業(yè)雖然在內(nèi)部設(shè)置了監(jiān)督管理崗位并配備了人員，但實(shí)際工作中很多管理層認(rèn)為這些監(jiān)督管理部門不能直接給公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，因此并未給予監(jiān)督管理部門足夠的監(jiān)督檢查職權(quán)。另外，企業(yè)其他部門片面認(rèn)為監(jiān)督管理部門的工作與他們的利益沖突，因此在檢查工作中配合度不高，如果監(jiān)督管理部門的人員對業(yè)務(wù)不了解，很難發(fā)現(xiàn)重大的內(nèi)控缺陷。三、針對模具制造業(yè)財務(wù)管理存在的問題采取的措施（一）合理管控資金，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展1.建立健全資金預(yù)算管理體系，做好資金預(yù)測，確保企業(yè)資金的流動性和償債能力；維護(hù)好銀企關(guān)系，利用金融工具等手段增加企業(yè)閑余資金的收益，從預(yù)算、風(fēng)險和盈利三個方面加強(qiáng)企業(yè)資金的管控力度，實(shí)現(xiàn)資金效益最大化。2.建立和完善投資決策管理辦法，保證投資項(xiàng)目規(guī)范、穩(wěn)健運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目綜合效益最大化。模具企業(yè)無論是初建投產(chǎn)還是增資擴(kuò)產(chǎn)，都必須立足自身的綜合實(shí)力，充分考量自身的資本實(shí)力、技術(shù)水平、人力資源和企業(yè)管理水平，同時深入調(diào)研模具市場需求，明確市場定位，才能做好充分的投資可行性分析，降低投資風(fēng)險，提高資金的利用率和效益。3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，保障公司的資金流入及時可控。第一，每筆訂單的應(yīng)收賬款必須落實(shí)到人，保障貨款的動態(tài)跟進(jìn)；第二，建立和完善《客戶信用管理制度》，對客戶進(jìn)行信用評級并授信，根據(jù)授信政策對銷售過程進(jìn)行管理，降低壞賬的可能性；第三，每個月業(yè)務(wù)員均需與客戶對賬，財務(wù)部按月或季度進(jìn)行對賬，保證賬務(wù)清晰。第四，財務(wù)部每天通報應(yīng)收賬款、回款的數(shù)據(jù)，要求銷售部門回復(fù)逾期款產(chǎn)生的原因和清理計劃，跟進(jìn)銷售部門的款項(xiàng)催收進(jìn)度；第五，銷售回款需納入業(yè)務(wù)員績效，提高業(yè)務(wù)員跟進(jìn)回款的積極性。4.加強(qiáng)外匯管理，降低外匯匯率大幅波動對企業(yè)的負(fù)面影響。在報價環(huán)節(jié)，將報價的外匯匯率打個折扣，這個折扣比例要根據(jù)交易訂單的回款周期、客戶資信和外匯波動等情況確定；根據(jù)測算的收益和公司資金需求綜合確定選擇即期結(jié)匯還是遠(yuǎn)期結(jié)匯；如果存在無外匯存量的情況下做遠(yuǎn)期鎖匯，需要求銷售部門評估好回款的計劃。5.以銷定產(chǎn)，制定合理的采購計劃，減少庫存量和呆料的產(chǎn)生；開發(fā)新的供應(yīng)商，降低對核心供應(yīng)商的過度依賴，減少缺貨風(fēng)險。加強(qiáng)在制模具的管理，縮短交期，加快資金回籠；定期組織物資盤點(diǎn)并及時清理呆料；盡可能采取銀承支付方式支付供應(yīng)商貨款，同時需與銷售回款做到協(xié)同，確保收入與支出相對平衡。（二）加強(qiáng)模具成本預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)資源配置最優(yōu)化1.成立降本小組加強(qiáng)模具的成本預(yù)算管理，成員由各降本單位組成，組長由企業(yè)管理層擔(dān)任，一方面能讓管理層及時掌握企業(yè)的成本動態(tài)及存在的問題，另一方面可以提高各降本單位的預(yù)算管理意識，真正地發(fā)揮預(yù)算的全員性以及部門之間的協(xié)同效應(yīng)，使模具設(shè)計環(huán)節(jié)到材料采購環(huán)節(jié)，再到模具生產(chǎn)、打包出貨環(huán)節(jié)相互銜接，減少預(yù)算計劃與實(shí)際的差距。2.提高模具報價的準(zhǔn)確性，一方面要完善模具作業(yè)成本核算方法，提高模具成本核算的準(zhǔn)確性，財務(wù)需結(jié)合模具的工藝特點(diǎn)、制作流程按設(shè)備單元組和人員班組劃分作業(yè)中心，計算的實(shí)際作業(yè)工序費(fèi)率才能為模具準(zhǔn)確報價提供參考依據(jù)；另一方面在接單環(huán)節(jié)要加強(qiáng)與客戶的溝通，充分了解客戶需求，提高模具設(shè)計圖檔的評審能力，從源頭上把控收入的毛利。3.推行模具預(yù)算成本信息化管理，確認(rèn)接單后，將各環(huán)節(jié)報價金額維護(hù)進(jìn)系統(tǒng)，實(shí)施預(yù)算動態(tài)管理；成本發(fā)生前謹(jǐn)慎評估方案，如超出預(yù)算系統(tǒng)自動預(yù)警并暫停流程，相關(guān)單位組織重新評估直至控制在報價范圍內(nèi)，超預(yù)算需特殊審批。各降本單位定期檢討實(shí)際成本與報價差異，深入分析原因，持續(xù)改善優(yōu)化；財務(wù)部每月組織降本會議，通報模具實(shí)際成本及盈虧情況，會后要及時進(jìn)行總結(jié)。4.建立科學(xué)的模具成本預(yù)算管理獎罰制度，提高各降本單位工作的積極性；加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的溝通與信息共享，提高工作的效率；財務(wù)部要跟進(jìn)問題的整改，做到閉環(huán)管理。（三）強(qiáng)化企業(yè)的財務(wù)分析工作，推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)1.模具企業(yè)的管理層要重視財務(wù)分析工作，通過財務(wù)分析對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督、協(xié)調(diào)和控制，發(fā)揮財務(wù)分析的價值引導(dǎo)作用；合理設(shè)置財務(wù)部的崗位編制，鼓勵財務(wù)人員參與到業(yè)務(wù)中，大力培養(yǎng)通曉業(yè)務(wù)的管理會計。2.根據(jù)模具制造企業(yè)自身實(shí)際情況選擇合理的財務(wù)分析方法，將按會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報表轉(zhuǎn)化為內(nèi)部使用的管理分析報表，提高財務(wù)分析數(shù)據(jù)的使用價值。這里要強(qiáng)調(diào)管理分析使用的模具成本數(shù)據(jù)建議按當(dāng)年累計費(fèi)率重算，平滑各個月份模具產(chǎn)能不均衡對當(dāng)期單套模具成本核算合理性的影響。3.加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，將業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)融合，保證管理會計通過信息化從實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中快速提煉財務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提高工作效率。此外，財務(wù)部需通過財務(wù)信息化建設(shè)，根據(jù)不同的崗位權(quán)限開放財務(wù)信息共享，實(shí)現(xiàn)管理會計對企業(yè)會計信息的有效利用和管理，進(jìn)而提高管理分析報告的質(zhì)量。（四）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)1.完善企業(yè)的內(nèi)控管理制度，確保內(nèi)控活動有據(jù)可循；嚴(yán)格遵守公司的規(guī)章制度，嚴(yán)禁任何人凌駕于制度之上。給管理層制定的績效指標(biāo)要合理，除了銷售額指標(biāo)、利潤指標(biāo)、交期指標(biāo)，還要有回款指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、安全生產(chǎn)指標(biāo)等多維度的生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)，各指標(biāo)的分值占比要合理，多維度的指標(biāo)從一定程度上能相互制約，有效降低管理層凌駕制度之上的風(fēng)險。2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的宣貫，營造全員自覺遵守公司規(guī)章制度的文化氛圍，提高全員的風(fēng)險管理意識，通過制度約束員工行為并組織全員參與內(nèi)控活動。企業(yè)各部門要承擔(dān)本部門的內(nèi)控管理責(zé)任，明確本部門所有工作崗位的職責(zé)，確保各個崗位相互制衡；部門之間相互監(jiān)督，確保公司有序開展經(jīng)營活動。3.提高財務(wù)部和審計部等監(jiān)督管理部門在企業(yè)內(nèi)制活動中的地位。首先，管理層要重視監(jiān)督管理部門的檢查工作，給予相應(yīng)的工作權(quán)限和支持；其次，監(jiān)督管理部門要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通，讓業(yè)務(wù)部門明白檢查工