關于加強模具制造業(yè)財務管理的一些思考

一、抓好當前模具制造業(yè)的財務管理的意義模具是單件、非標準化的產品，其制作周期長、驗收標準高，一般是分期收款，這些特點決定了模具產品的銷售回款周期長，整個資金的循環(huán)過程緩慢。此外，模具制造業(yè)是技術和資金密集型產業(yè)，一方面模具制作需投入大量的設計、編程人員，另一方面其加工設備投資成本高，尤其是加工精度要求很高的模具，其加工設備多數為進口設備，價值昂貴，所以模具企業(yè)在運營過程中需要大量的資金來支持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。由于資金的循環(huán)過程是企業(yè)生產經營過程的體現，而企業(yè)的財務管理橫貫于這個過程，故其質量好壞對企業(yè)管理層的戰(zhàn)略決策的準確性影響很大。因此，強化該過程的財務管理工作對于提升模具制造業(yè)的管理水平和實現企業(yè)價值最大化至關重要。二、模具制造業(yè)的財務管理存在的問題（一）未建立完善的企業(yè)資金控制制度，資金管理落后資金是企業(yè)的經營血液，在資金充裕的情況下，企業(yè)有能力承擔短暫的虧損，但是一旦資金鏈斷裂，企業(yè)將面臨破產清算的風險，所以資金管控工作是企業(yè)首要的任務。模具制造業(yè)的資金管理存在的主要問題如下。1.未建立科學的資金預算體系，資金安排隨意這個管理漏洞更多集中體現在一些小型模具制造企業(yè)，特別是一些模具制作的小作坊，這些企業(yè)資金管理簡單粗暴，資金效益低；未根據以銷定產，盲目采購或無預算控制，銷售回款與采購付款不匹配，增大資金短缺的風險。2.投資決策不科學，導致資金有效利用率低模具制造業(yè)的加工設備投資成本很高，然而部分模具企業(yè)在加工設備投資方面，缺少對市場需求的精準把握，對自身的市場定位不明確或過高估計自身的實力，未做好充分的投資可行性分析，最終因產能不足導致設備閑置，資金占用成本非常高。3.對應收賬款管控力度不足，存在現金短缺的隱患因模具制作周期長，市場上模具交易大多是分期收款。部分模具企業(yè)為接更多訂單，在接單環(huán)節(jié)缺少對客戶資信管理，增大應收賬款壞賬的概率；部分模具企業(yè)沒有將業(yè)務員的績效與銷售回款掛鉤，當出現貨款未能及時回收的情況，業(yè)務員催收貨款的工作積極性不足。4.外匯匯率大幅波動，增大模具出口企業(yè)外匯管理壓力當前國際經濟疲緩，當前以美元為首的外匯匯率大幅下滑，這增大了模具出口企業(yè)的外匯管理壓力。如果對外匯市場反應遲緩，在接單環(huán)節(jié)未提前在模具價格上設置外匯風險值，在貨款管理環(huán)節(jié)未做好結匯管理，外匯的大幅貶值將嚴重降低企業(yè)的盈利。5.籌資渠道有限，籌融資難，融資成本高當前市場經濟疲緩，很多銀行收緊制造業(yè)的授信額度，模具制造業(yè)在市場上得到資金的渠道有限，融資數額減少，融資成本增長。如果企業(yè)收支不平衡，出現資金短缺的困境，一旦資金補給不及時、不充足，將導致資金鏈斷裂。（二）模具成本預算管理弱化，企業(yè)信息化落后模具的成本預算管理是模具企業(yè)的財務全面預算管理活動中重要的組成部分，它是對在接單環(huán)節(jié)模具的報價成本進行規(guī)劃，接單后將成本分解至各成本責任中心，各責任中心通過一系列控制手段執(zhí)行預算，以達到計劃目標的實現。模具企業(yè)的成本預算管理存在的主要問題如下。1.很多模具企業(yè)的財務人員對模具的工藝制造流程不了解，在模具成本核算環(huán)節(jié)，因劃分的作業(yè)中心不合理，導致核算的作業(yè)工序費率不準確，不能為模具報價提供參考依據。2.在接單環(huán)節(jié)與客戶溝通不足或未與客戶共同進行模具設計評審，在未充分理解客戶需求的基礎上形成的報價不準確，不能為模具的成本預算管理提供執(zhí)行依據。3.模具成本預算管理信息化落后，財務人員每個月都要通過郵件收集原始數據并手工整理大量的數據進行成本分析，工作效率低且容易出錯；另外由于信息化落后，各成本責任單位未能借助信息系統(tǒng)進行過程成本控制，成本管理手段落后。4.未設置科學的績效獎罰機制，導致各成本責任單位開展降本工作積極性不高或因過于嚴苛的考罰導致員工志氣低下，對于成本浪費的原因未及時進行總結或提出的改善措施流于形式。（三）財務會計與管理會計分割，財務分析流于形式在財務分析工作中，管理會計在企業(yè)預算及決策功能中起到非常重要的作用。然而當前不少模具企業(yè)的財務分析未能結合企業(yè)的經營特點、業(yè)務流程開展分析，導致數據有效利用很低，主要原因如下。1.不少模具企業(yè)為節(jié)約人力成本，通過減少非生產系統(tǒng)的員工來控制職能部門的人數，財務部在有限的編制下未能設置管理會計崗位或因財務團隊不穩(wěn)定很難培養(yǎng)通曉財稅專業(yè)知識和前端業(yè)務的復合型管理會計。2.從意識層面未重視管理會計的培養(yǎng)，很多模具企業(yè)的管理層認為財務工作僅限于會計核算、資金和稅務管理，沒有必要培養(yǎng)通曉財稅專業(yè)知識和前端業(yè)務的復合型管理會計，導致財務分析很難跳出傳統(tǒng)財務思維的局限性。3.企業(yè)信息化建設落后，信息傳遞不對稱，管理會計需花費大量的時間與精力手工收集和提煉財務分析的基礎數據，工作效率低且容易出錯。管理會計沒有太多時間與精力參與公司的業(yè)務活動，只是紙上談兵，輸出的財務分析報告毫無使用價值。（四）不重視企業(yè)內控管理，風險管理意識薄弱無規(guī)則不成方圓，通過建立制度流程約束與規(guī)范企業(yè)行為，能幫助企業(yè)生產經營穩(wěn)健發(fā)展。在模具制造業(yè)中，不少企業(yè)在各環(huán)節(jié)的業(yè)務流程均建立了相應的規(guī)章制度，其內控管理存在的主要問題如下。1.規(guī)章制度執(zhí)行不到位，形同虛設。不少模具企業(yè)的銷售管理制度對接單評審、合同簽訂、出貨環(huán)節(jié)都有內控規(guī)定，提出接單前需對客戶進行資信調查、合同簽訂涉及的關鍵履約條款需經多部門簽審、發(fā)貨前未經財務審核不予出貨等關鍵的內部控制要求。然而在銷售業(yè)績?yōu)閷蛳虏簧俟芾韺影压芾淼闹匦姆旁谌绾未罅﹂_拓外部市場進而爭取更多訂單上，在經營過程往往沒有嚴格遵守內控管理制度。2.不少模具企業(yè)的管理層未意識到全員參與內控活動的重要性，導致各部門內控的實施流于形式。在一些中小型的模具企業(yè)中，管理層片面認為內控管理是財務部的工作，讓財務部牽頭去抓公司的監(jiān)督檢查工作，而財務受專業(yè)限制更多的局限在單據審核環(huán)節(jié)查漏補缺，如果對業(yè)務不了解，很難發(fā)現重大的管理漏洞。此外，各部門缺乏相互監(jiān)督與制衡，內控管理職責分工不分，難以責任到人。3.一些大中型的模具企業(yè)雖然在內部設置了監(jiān)督管理崗位并配備了人員，但實際工作中很多管理層認為這些監(jiān)督管理部門不能直接給公司創(chuàng)造經濟效益，因此并未給予監(jiān)督管理部門足夠的監(jiān)督檢查職權。另外，企業(yè)其他部門片面認為監(jiān)督管理部門的工作與他們的利益沖突，因此在檢查工作中配合度不高，如果監(jiān)督管理部門的人員對業(yè)務不了解，很難發(fā)現重大的內控缺陷。三、針對模具制造業(yè)財務管理存在的問題采取的措施（一）合理管控資金，促進企業(yè)的發(fā)展1.建立健全資金預算管理體系，做好資金預測，確保企業(yè)資金的流動性和償債能力；維護好銀企關系，利用金融工具等手段增加企業(yè)閑余資金的收益，從預算、風險和盈利三個方面加強企業(yè)資金的管控力度，實現資金效益最大化。2.建立和完善投資決策管理辦法，保證投資項目規(guī)范、穩(wěn)健運作，實現投資項目綜合效益最大化。模具企業(yè)無論是初建投產還是增資擴產，都必須立足自身的綜合實力，充分考量自身的資本實力、技術水平、人力資源和企業(yè)管理水平，同時深入調研模具市場需求，明確市場定位，才能做好充分的投資可行性分析，降低投資風險，提高資金的利用率和效益。3.加強應收賬款的管理，保障公司的資金流入及時可控。第一，每筆訂單的應收賬款必須落實到人，保障貨款的動態(tài)跟進；第二，建立和完善《客戶信用管理制度》，對客戶進行信用評級并授信，根據授信政策對銷售過程進行管理，降低壞賬的可能性；第三，每個月業(yè)務員均需與客戶對賬，財務部按月或季度進行對賬，保證賬務清晰。第四，財務部每天通報應收賬款、回款的數據，要求銷售部門回復逾期款產生的原因和清理計劃，跟進銷售部門的款項催收進度；第五，銷售回款需納入業(yè)務員績效，提高業(yè)務員跟進回款的積極性。4.加強外匯管理，降低外匯匯率大幅波動對企業(yè)的負面影響。在報價環(huán)節(jié)，將報價的外匯匯率打個折扣，這個折扣比例要根據交易訂單的回款周期、客戶資信和外匯波動等情況確定；根據測算的收益和公司資金需求綜合確定選擇即期結匯還是遠期結匯；如果存在無外匯存量的情況下做遠期鎖匯，需要求銷售部門評估好回款的計劃。5.以銷定產，制定合理的采購計劃，減少庫存量和呆料的產生；開發(fā)新的供應商，降低對核心供應商的過度依賴，減少缺貨風險。加強在制模具的管理，縮短交期，加快資金回籠；定期組織物資盤點并及時清理呆料；盡可能采取銀承支付方式支付供應商貨款，同時需與銷售回款做到協(xié)同，確保收入與支出相對平衡。（二）加強模具成本預算管理，實現資源配置最優(yōu)化1.成立降本小組加強模具的成本預算管理，成員由各降本單位組成，組長由企業(yè)管理層擔任，一方面能讓管理層及時掌握企業(yè)的成本動態(tài)及存在的問題，另一方面可以提高各降本單位的預算管理意識，真正地發(fā)揮預算的全員性以及部門之間的協(xié)同效應，使模具設計環(huán)節(jié)到材料采購環(huán)節(jié)，再到模具生產、打包出貨環(huán)節(jié)相互銜接，減少預算計劃與實際的差距。2.提高模具報價的準確性，一方面要完善模具作業(yè)成本核算方法，提高模具成本核算的準確性，財務需結合模具的工藝特點、制作流程按設備單元組和人員班組劃分作業(yè)中心，計算的實際作業(yè)工序費率才能為模具準確報價提供參考依據；另一方面在接單環(huán)節(jié)要加強與客戶的溝通，充分了解客戶需求，提高模具設計圖檔的評審能力，從源頭上把控收入的毛利。3.推行模具預算成本信息化管理，確認接單后，將各環(huán)節(jié)報價金額維護進系統(tǒng)，實施預算動態(tài)管理；成本發(fā)生前謹慎評估方案，如超出預算系統(tǒng)自動預警并暫停流程，相關單位組織重新評估直至控制在報價范圍內，超預算需特殊審批。各降本單位定期檢討實際成本與報價差異，深入分析原因，持續(xù)改善優(yōu)化；財務部每月組織降本會議，通報模具實際成本及盈虧情況，會后要及時進行總結。4.建立科學的模具成本預算管理獎罰制度，提高各降本單位工作的積極性；加強各環(huán)節(jié)的溝通與信息共享，提高工作的效率；財務部要跟進問題的整改，做到閉環(huán)管理。（三）強化企業(yè)的財務分析工作，推進企業(yè)信息化建設1.模具企業(yè)的管理層要重視財務分析工作，通過財務分析對企業(yè)各項經濟活動進行監(jiān)督、協(xié)調和控制，發(fā)揮財務分析的價值引導作用；合理設置財務部的崗位編制，鼓勵財務人員參與到業(yè)務中，大力培養(yǎng)通曉業(yè)務的管理會計。2.根據模具制造企業(yè)自身實際情況選擇合理的財務分析方法，將按會計準則編制的財務報表轉化為內部使用的管理分析報表，提高財務分析數據的使用價值。這里要強調管理分析使用的模具成本數據建議按當年累計費率重算，平滑各個月份模具產能不均衡對當期單套模具成本核算合理性的影響。3.加強企業(yè)信息化建設，將業(yè)務管理系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)融合，保證管理會計通過信息化從實際業(yè)務數據中快速提煉財務分析的基礎數據，提高工作效率。此外，財務部需通過財務信息化建設，根據不同的崗位權限開放財務信息共享，實現管理會計對企業(yè)會計信息的有效利用和管理，進而提高管理分析報告的質量。（四）優(yōu)化內部控制環(huán)境，加強企業(yè)內控建設1.完善企業(yè)的內控管理制度，確保內控活動有據可循；嚴格遵守公司的規(guī)章制度，嚴禁任何人凌駕于制度之上。給管理層制定的績效指標要合理，除了銷售額指標、利潤指標、交期指標，還要有回款指標、質量指標、安全生產指標等多維度的生產經營指標，各指標的分值占比要合理，多維度的指標從一定程度上能相互制約，有效降低管理層凌駕制度之上的風險。2.加強企業(yè)內控管理制度的宣貫，營造全員自覺遵守公司規(guī)章制度的文化氛圍，提高全員的風險管理意識，通過制度約束員工行為并組織全員參與內控活動。企業(yè)各部門要承擔本部門的內控管理責任，明確本部門所有工作崗位的職責，確保各個崗位相互制衡；部門之間相互監(jiān)督，確保公司有序開展經營活動。3.提高財務部和審計部等監(jiān)督管理部門在企業(yè)內制活動中的地位。首先，管理層要重視監(jiān)督管理部門的檢查工作，給予相應的工作權限和支持；其次，監(jiān)督管理部門要加強與業(yè)務部門的溝通，讓業(yè)務部門明白檢查工