規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)核查技術(shù)方案(培訓(xùn)稿)

規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)核查

技術(shù)方案國家統(tǒng)計局工業(yè)司2011.3規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)核查

技術(shù)方案一、核查內(nèi)容二、核查需準(zhǔn)備的相關(guān)材料三、核查具體情況的處理四、核查結(jié)果的匯總和整理一、核查內(nèi)容（一）核查指標(biāo)

2011年1-3月工業(yè)總產(chǎn)值及其同期數(shù)、主營業(yè)務(wù)收入。（二）核查內(nèi)容

1．核查企業(yè)報出的1-3月底表數(shù)據(jù)與上報國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)是否一致。

2．核查企業(yè)報出的1-3月底表數(shù)據(jù)與相關(guān)財務(wù)賬表、憑證數(shù)據(jù)是否一致。二、核查需準(zhǔn)備的相關(guān)材料核查地統(tǒng)計局留存企業(yè)2011年和2010年1-3月報表：工業(yè)產(chǎn)銷總值及主要產(chǎn)品產(chǎn)量（B201表）工業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況（B202表）工業(yè)企業(yè)能源購進(jìn)、消費與庫存（P201表）二、核查需準(zhǔn)備的相關(guān)材料2.核查企業(yè)需準(zhǔn)備的相關(guān)材料：①上述報表底表；②企業(yè)營業(yè)執(zhí)照；③銷售收入明細(xì)賬及總賬；④增值稅納稅申報表；⑤產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售記錄（產(chǎn)量、銷量、銷售價格、入庫單、出庫單）；⑥銷售憑證；⑦若核查企業(yè)上報數(shù)據(jù)包含了下屬單位或子公司的數(shù)據(jù)，則需提供能夠證明下屬單位或子公司實際存在的證明資料，包括：營業(yè)執(zhí)照、銷售收入賬、增值稅納稅申報表。三、核查具體情況的處理分為兩類：（一）數(shù)據(jù)核實有困難的（二）數(shù)據(jù)能夠核實的三、核查具體情況的處理（一）數(shù)據(jù)核實有困難的1．企業(yè)不存在的，工業(yè)總產(chǎn)值認(rèn)定為0。2．企業(yè)已關(guān)、停、搬遷，且不能證明關(guān)、停、搬遷時間的，工業(yè)總產(chǎn)值認(rèn)定為0（保留工業(yè)總產(chǎn)值同期數(shù)）。3．聲稱企業(yè)上報數(shù)據(jù)包含了下屬單位或子公司的數(shù)據(jù)，又無法提供能夠證明下屬單位或子公司實際存在的證明資料，如營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)資料、稅務(wù)資料等，且不能證明下屬單位是非獨立工業(yè)企業(yè)的，按下屬單位不存在認(rèn)定。三、核查具體情況的處理（一）數(shù)據(jù)核實有困難的4．實地核查時，企業(yè)不能提供財務(wù)帳、稅務(wù)表的，工業(yè)總產(chǎn)值按有關(guān)報表、帳冊、憑證、記錄的最小數(shù)據(jù)認(rèn)定。5．集中核查時，企業(yè)不到場接受檢查的，或企業(yè)到場但未提供能夠證明其實際存在的證明資料，如營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)資料、稅務(wù)資料等，致使核查組無法認(rèn)定的，按企業(yè)不存在認(rèn)定。三、核查具體情況的處理（一）數(shù)據(jù)核實有困難的6．若依據(jù)報告期增值稅納稅申報表應(yīng)稅銷售額與核查組認(rèn)定的工業(yè)總產(chǎn)值相差較大，企業(yè)不認(rèn)可的，須向核查組補(bǔ)充提交足以證明其數(shù)據(jù)真實性的書面證據(jù)（如賬外賬），核查組根據(jù)其補(bǔ)充證據(jù)決定是否予以采信。7．實物依據(jù)采信度高于口頭解釋；銷售收入明細(xì)賬、增值稅納稅申報表、銷售憑證、入庫單、出庫單等的采信度高于利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、工業(yè)產(chǎn)銷總值及主要產(chǎn)品產(chǎn)量表、工業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況表等；企業(yè)會計報表的采信度高于上報的統(tǒng)計報表。當(dāng)依據(jù)發(fā)生沖突時，按高采信度依據(jù)進(jìn)行認(rèn)定。三、核查具體情況的處理（二）數(shù)據(jù)能夠核實的1．（期末、期初產(chǎn)成品通過企業(yè)會計賬或財務(wù)表獲得）應(yīng)稅銷售額，是指應(yīng)該計征增值稅的銷售額。會計銷售額，是指會計上作為銷售收入處理的銷售額。三、核查具體情況的處理（二）數(shù)據(jù)能夠核實的期末產(chǎn)成品=3月末產(chǎn)成品期初產(chǎn)成品=上年末產(chǎn)成品產(chǎn)成品取數(shù)： 企業(yè)產(chǎn)成品賬 財務(wù)狀況（B202表）三、核查具體情況的處理（二）數(shù)據(jù)能夠核實的2.銷售收入明細(xì)賬，若有n種產(chǎn)品，月末結(jié)轉(zhuǎn)時：未結(jié)轉(zhuǎn)時：三、核查具體情況的處理（二）數(shù)據(jù)能夠核實的銷售收入明細(xì)賬（介于記賬憑證和總賬之間，最原始的是發(fā)票和小票）；原始憑證（發(fā)票/小票）記賬憑證明細(xì)賬記賬憑證匯總記賬憑證/科目匯總表總賬會計報表財務(wù)狀況表銷售收入明細(xì)賬樣式結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤銷售收入明細(xì)賬舉例——

如果某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C、D、E五種產(chǎn)品，實現(xiàn)銷售收入登記入賬時:記賬方式1：按“主營業(yè)務(wù)收入”科目登記明細(xì)發(fā)生額日期憑證號摘要借方貸方余額9月1日50銷A產(chǎn)品50000500009月6日75銷B產(chǎn)品40000900009月10日87銷C產(chǎn)品450001350009月15日101銷D產(chǎn)品600001950009月26日150銷E產(chǎn)品600002550009月30日180結(jié)轉(zhuǎn)255000

0銷售收入明細(xì)賬樣式銷售收入明細(xì)賬舉例——

如果某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C、D、E五種產(chǎn)品，實現(xiàn)銷售收入登記入賬時:記賬方式2：按照不同的品種分別登記，便于了解某個產(chǎn)品每個月的銷售情況設(shè)“主營業(yè)務(wù)收入--A產(chǎn)品”賬貸方填寫主營業(yè)務(wù)收入“增加”額（銷售），借方填寫主營業(yè)務(wù)收入“減少”額（退貨）銷售收入明細(xì)賬樣式產(chǎn)品入庫單實例（產(chǎn)品產(chǎn)量）產(chǎn)品入庫單實例（產(chǎn)品產(chǎn)量）產(chǎn)品入庫單實例（產(chǎn)品產(chǎn)量）產(chǎn)品出庫單實例（產(chǎn)品銷量）產(chǎn)品出庫單實例（產(chǎn)品銷量）產(chǎn)品出庫單實例（產(chǎn)品銷量） 具體出入庫單可能較為瑣碎、繁雜，需要分產(chǎn)品加總產(chǎn)銷量。若現(xiàn)場手工加總困難較大，可按類產(chǎn)品加總，或要求企業(yè)電腦演算，或調(diào)用相關(guān)報表數(shù)據(jù)，或采用其他方法核查。三、核查具體情況的處理（二）數(shù)據(jù)能夠核實的3．4．若企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)周期長，報告期未確認(rèn)入庫的：5．因企業(yè)銷售收入結(jié)算方式導(dǎo)致收入確認(rèn)滯后的：三、核查具體情況的處理（二）數(shù)據(jù)能夠核實的6．若上述方法量化的工業(yè)總產(chǎn)值相差較大，按可信度高的數(shù)據(jù)、最小數(shù)據(jù)、幾種方法平均數(shù)等順序認(rèn)定。7．工業(yè)總產(chǎn)值同期數(shù)按P201表附報工業(yè)總產(chǎn)值同期數(shù)、P201表工業(yè)生產(chǎn)用電量同比增速還原價格因素倒算工業(yè)總產(chǎn)值同期數(shù)，同時參考與上年上報的工業(yè)總產(chǎn)值本期數(shù)比對等方法認(rèn)定。四、核查結(jié)果的匯總和整理主要指標(biāo)計算：1．2．3．4．5．差錯率是正數(shù)表示多報，是負(fù)數(shù)表示少報。附表2：規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值核查表共頁第頁____省(自治區(qū)、直轄市)____地（市）____縣（市）行政區(qū)劃代碼：單位：千元序號組織機(jī)構(gòu)代碼企業(yè)名稱上報國家數(shù)企業(yè)底表數(shù)核查認(rèn)定數(shù)錯誤標(biāo)識本期同期本期同期本期同期甲乙1234567企業(yè)1

企業(yè)2

……

填表說明：1.甲、乙欄、“上報國家數(shù)”第1、2欄為核查名單提供的企業(yè)資料，3-7欄由核查人員填寫。2.第7欄“錯誤標(biāo)識”項填寫：質(zhì)量核查無錯誤填寫“0”；有差錯填寫“1”。3.“企業(yè)底表數(shù)”第3、4欄填寫相應(yīng)底表數(shù)據(jù)，“核查認(rèn)定數(shù)”第5、6欄填寫相應(yīng)認(rèn)定數(shù)據(jù)。

核查企業(yè)數(shù)上報匯總數(shù)核查匯總數(shù)上報匯總數(shù)-核查匯總數(shù)本期同期本期同期本期同期甲乙123456縣區(qū)1

縣區(qū)2

……

省合計

機(jī)表不一致數(shù)

機(jī)表不一致差錯率

工業(yè)總產(chǎn)值核查差錯率%

上報工業(yè)總產(chǎn)值增長率%

核查工業(yè)總產(chǎn)值增長率%

附表6：規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)核查匯總表

省(自治區(qū)、直轄市）省碼執(zhí)行2001年《企業(yè)會計制度》企業(yè)的會計報表利潤表項目上年年末累計數(shù)本年累計數(shù)一，主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

二，主營業(yè)務(wù)利潤

加：其他業(yè)務(wù)利潤

減：營業(yè)費用

管理費用

財務(wù)費用

三，營業(yè)利潤

加：投資收益

補(bǔ)貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四，利潤總額

減：所得稅

五，凈利潤

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

短期投資

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付帳款

應(yīng)收股利

預(yù)收帳款

應(yīng)收利息

應(yīng)付工資

應(yīng)收帳款

應(yīng)付福利費

其他應(yīng)收款

應(yīng)付股利

預(yù)付帳款

應(yīng)交稅金

應(yīng)收補(bǔ)貼款

其他應(yīng)交款

存貨

其他應(yīng)付款

待攤費用

預(yù)提費用

一年內(nèi)到期長期債權(quán)投資

預(yù)計負(fù)債

其他流動資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的長期負(fù)債

流動資產(chǎn)合計

其他流動負(fù)債

長期投資：

長期股權(quán)投資

流動負(fù)債合計

長期債權(quán)投資

長期負(fù)債：

長期投資合計

長期借款

下一頁待續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))

固定資產(chǎn)：

應(yīng)付債卷

固定資產(chǎn)原價

長期應(yīng)付款

減：累計折舊

專項應(yīng)付款

固定資產(chǎn)凈值

其他長期負(fù)債

減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

長期負(fù)債合計

固定資產(chǎn)凈額

遞延稅項：

工程物資

遞延稅款貸項

在建工程

負(fù)債合計

固定資產(chǎn)清理

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

固定資產(chǎn)合計

實