會(huì)計(jì)入門6-會(huì)計(jì)憑證

第六部分會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的各種證明票據(jù)；記賬憑證是確定記賬科目、方向和金額，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。一、原始憑證

原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的書面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

（一）原始憑證分類按其來源分類外來原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其他單位或個(gè)人手中直接取得的憑證。如購(gòu)貨發(fā)票、收據(jù)、車票等。

自制原始憑證由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，根據(jù)執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行填制的憑證。如領(lǐng)料單。（二）原始憑證的基本內(nèi)容與填制要求1.原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號(hào)原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章附件2.原始憑證填制原始憑證填制要求原始憑證填制舉例錯(cuò)誤原始憑證的更正會(huì)計(jì)綜合模擬

記錄真實(shí)：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變?cè)臁?nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額都必須認(rèn)真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關(guān)單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。

書寫正確：文字摘要要簡(jiǎn)練，數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查；憑證如果已有預(yù)先編號(hào)的，在寫錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍(lán)黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應(yīng)按正確方法更正。編制及時(shí)：各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)填寫，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。（1）原始憑證的填制要求

支票的填寫項(xiàng)目有：出票日期、收款人、金額、用途、出票人開戶行、出票人賬號(hào)支票正聯(lián)的出票日期必須使用中文大寫，存根聯(lián)出票日期可用阿拉伯?dāng)?shù)字書寫。收款人名稱必須填寫全稱并與銀行印鑒中的單位名稱保持一致，如果是本單位到銀行提取現(xiàn)金，“收款人”處可以寫“本單位”。中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，并不得留有空白。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥。如實(shí)寫明用途，支票正聯(lián)與存根聯(lián)的用途應(yīng)該一致。支票必須加蓋出票人的財(cái)務(wù)專用章和法人代表印章才可以使用。支票簽發(fā)后，將支票沿存根聯(lián)與正聯(lián)之間的裁剪線剪開，正聯(lián)交收款人辦理轉(zhuǎn)賬，存根聯(lián)留下作為記賬依據(jù)。

2.舉例填寫支票在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。

2009年9月1日，武漢和美公司提取現(xiàn)金2000元備用。

任務(wù)一填寫支票貳零零玖玖零壹本單位中國(guó)銀行球場(chǎng)支行206615368貳仟元整￥200000￥2,000.00備用備用本單位200991在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開具、收取的收付款憑證。購(gòu)買有形商品時(shí)，得到的通常是國(guó)稅發(fā)票，國(guó)稅發(fā)票包括增值稅發(fā)票和普通發(fā)票；購(gòu)買無形的服務(wù)時(shí)，得到的通常是地稅發(fā)票，又稱服務(wù)發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是企事業(yè)單位、行政部門和個(gè)人經(jīng)濟(jì)交往中的重要商事憑證，也是銷貨單位納稅和購(gòu)貨單位抵扣稅款的合法證明和依據(jù)。

任務(wù)二填寫發(fā)票增值稅專用發(fā)票包括基本聯(lián)次和附加聯(lián)次。基本聯(lián)次共有三聯(lián)：第一聯(lián)抵扣聯(lián)，是購(gòu)貨單位的扣稅憑證，此聯(lián)最終由購(gòu)貨單位交給稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抵扣稅款；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，是購(gòu)貨單位的記賬憑證，此聯(lián)是購(gòu)貨單位作為購(gòu)買產(chǎn)品的原始憑證入賬；第三聯(lián)記賬聯(lián)，是銷貨單位的記賬憑證，此聯(lián)是銷貨單位作為銷售產(chǎn)品的原始憑證入賬。

2009年9月1日，武漢和美公司向聯(lián)華百貨公司銷售小小酥1000件，單價(jià)為120元，增值稅稅率為17%，開具增值稅專用發(fā)票。

任務(wù)二填寫發(fā)票武漢和美公司420100196578432武漢市球場(chǎng)路30號(hào)82896755中國(guó)銀行球場(chǎng)支行206615368

聯(lián)華百貨公司211500861932445上海市淮海路12商行淮海路支行390025167

200991小小酥件1000120120,00017%20,400120,00020,400××

壹肆零肆零零零零140,000.00單位將收到的轉(zhuǎn)賬支票送存開戶行，或?qū)F(xiàn)金送存開戶行，均應(yīng)填寫進(jìn)賬單向銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)。進(jìn)賬單第一聯(lián)為回單或收款通知單，是收款人開戶行交給收款人的回單；第二聯(lián)為收入憑證聯(lián)，由收款人開戶行作為收入傳票。轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)賬有“順進(jìn)賬”和“倒進(jìn)賬”兩種方式?！绊樳M(jìn)賬”是指付款人將支票交給收款人，由收款人交到自己的開戶行并填寫進(jìn)賬單，其特點(diǎn)是入賬時(shí)間較長(zhǎng)；“倒進(jìn)賬”是指付款人直接將支票送到自己的開戶行并填寫進(jìn)賬單，其特點(diǎn)是入賬時(shí)間短。現(xiàn)金進(jìn)賬單和票據(jù)進(jìn)賬單的填制要點(diǎn)。

任務(wù)三填寫進(jìn)賬單收款人應(yīng)該填寫本單位的名稱，并寫清存入現(xiàn)金的總金額和各種票幣的金額，注意合計(jì)數(shù)要相等。

票據(jù)進(jìn)賬單的填寫應(yīng)該注意根據(jù)票據(jù)上的資料正確填寫出票人（也稱簽發(fā)人、付款人）、收款人的名稱、開戶行和賬號(hào)等信息，除金額的大小寫外，還應(yīng)該注意填寫票據(jù)的種類、張數(shù)和票據(jù)號(hào)碼。2009年9月1日，武漢和美公司收到一張轉(zhuǎn)賬支票，系武漢新天地公司支付前欠貨款。財(cái)會(huì)人員收取支票后，填寫進(jìn)賬單到銀行進(jìn)賬。

任務(wù)三填寫進(jìn)賬單200991武漢和美公司206615368中國(guó)銀行球場(chǎng)支行武漢新天地公司634598763工商行武漢市開明支行壹拾叁萬(wàn)伍仟元整￥13500000轉(zhuǎn)賬支票

1XII053942根據(jù)收到的轉(zhuǎn)賬支票上的相關(guān)信息填寫

收料單是指在外購(gòu)的材料物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)填制的憑證，一般為一式三聯(lián)，一聯(lián)驗(yàn)收人員留底，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)保管員據(jù)以登記明細(xì)賬，一聯(lián)連同發(fā)貨票交財(cái)會(huì)部門辦理結(jié)算。收料單一般是由倉(cāng)庫(kù)保管員填制的，重點(diǎn)注意收到材料的品名、數(shù)量、單價(jià)和金額。

任務(wù)四填寫收料單2009年9月1日，武漢和美公司向湖南匯通商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)精制面粉一批，根據(jù)購(gòu)貨合同和收到的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票，由原材料倉(cāng)庫(kù)對(duì)材料進(jìn)行驗(yàn)收并開具收料單。

任務(wù)四填寫收料單200991原材料原料及主要材料湖南匯通商貿(mào)公司08920032精制面粉噸1160,00060,0005,00065,000

吳飛劉熊夏軍領(lǐng)料單為自制原始憑證。為了便于分類匯總，領(lǐng)料單要采用“一料一單”的方式進(jìn)行填制，即一種原材料填寫一張單據(jù)。限額領(lǐng)料單是一種一次開設(shè)、多次使用、領(lǐng)用限額已定的累計(jì)憑證。每月開始以前，應(yīng)由供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、材料消耗定額等有關(guān)資料，按照產(chǎn)品和材料分別填制限額領(lǐng)料單。

任務(wù)五填寫領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單一般為一式兩聯(lián)，經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃部門和供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽章后，一聯(lián)送交倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料，登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)送交領(lǐng)料單位據(jù)以領(lǐng)料。2009年9月1日，根據(jù)生產(chǎn)進(jìn)度安排，武漢和美公司生產(chǎn)車間為生產(chǎn)小小酥向原材料倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用精制面粉1噸，經(jīng)原材料倉(cāng)庫(kù)核定的精制面粉單價(jià)為每噸60000元，填寫領(lǐng)料單。

任務(wù)五填寫領(lǐng)料單200991生產(chǎn)車間小小酥精制面粉噸1160,00060,000魏來向文兵夏軍收據(jù)是企業(yè)在收到現(xiàn)金或票據(jù)時(shí)向?qū)Ψ介_出的原始憑證。開具收據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性地如實(shí)填寫，即必須做到按號(hào)碼填開，填寫項(xiàng)目要齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，且內(nèi)容完全一致，并在收據(jù)聯(lián)或者存根聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或收據(jù)專用章。收據(jù)上應(yīng)該寫明交款人（或單位）的名稱、事由和收到現(xiàn)金的金額（或收到票據(jù)上載明的金額）大小寫。收據(jù)由收款人簽字并加蓋財(cái)務(wù)專用章，收到現(xiàn)金時(shí)還要加蓋“現(xiàn)金收訖”章。

任務(wù)六填寫收據(jù)和借據(jù)2009年9月15日，武漢和美公司財(cái)務(wù)部收到武漢新天地公司交來的轉(zhuǎn)賬支票一張，遂給對(duì)方開具了收據(jù)。

任務(wù)六填寫收據(jù)和借據(jù)叁萬(wàn)伍仟元整35,000.00武漢新天地公司2009915貨款XII053945武漢和美公司劉敏差旅費(fèi)報(bào)銷單是根據(jù)出差人員在外出途中取得的允許在費(fèi)用中開支的各項(xiàng)原始憑證匯總填制的。憑證附件的處理：

對(duì)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸進(jìn)行折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后還可以展開查閱。

對(duì)于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的紙上。小票應(yīng)分張排列，同類同金額的單據(jù)盡量粘在一起，同時(shí)應(yīng)在一旁注明張數(shù)和合計(jì)金額。

任務(wù)七填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單2009年9月20日，采購(gòu)員吳飛持住宿票、火車票和汽車票報(bào)銷差旅費(fèi)，企業(yè)規(guī)定出差期間按每天30元給予伙食補(bǔ)助（出差時(shí)間共4天）。吳飛原借款800元，余款退回后由出納根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單開具收據(jù)。

任務(wù)七填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單2009920吳飛采購(gòu)部采購(gòu)材料916916武漢-襄樊65.0060.00300.00304120.00545.00919919襄樊-武漢65.0065.00130.0060.00300.00120.00610.00陸佰壹拾元整8001905肖華向宇2009年9月30日，本月生產(chǎn)車間共發(fā)生制造費(fèi)用36650元，根據(jù)產(chǎn)品定額工時(shí)來分配制造費(fèi)用，并編制制造費(fèi)用分配表。各產(chǎn)品定額工時(shí)：小麻花：54100，小小酥92500

任務(wù)八填寫成本稅費(fèi)單2009936,650小麻花小小酥54,10092,500146,6000.250.250.2513,52523,125146,600

張偉李靜返回目錄會(huì)計(jì)綜合模擬

對(duì)于數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。不可在原錯(cuò)誤處更正。

對(duì)于文字發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯(cuò)誤處進(jìn)行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。3.錯(cuò)誤原始憑證的更正

各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫如有錯(cuò)誤，要使用正確的改錯(cuò)方法更正，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色水改。更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。會(huì)計(jì)綜合模擬表1-1通用原始憑證——增值稅專用發(fā)票會(huì)計(jì)綜合模擬

表1—2通用原始憑證——普通發(fā)票會(huì)計(jì)綜合模擬

2007年8月28日，濱海機(jī)械廠收到紅云工廠轉(zhuǎn)賬支票一張，為預(yù)付機(jī)器款10780元，會(huì)計(jì)人員王華開具收據(jù)，出納人員張紅辦理收款轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。

通用原始憑證

統(tǒng)一收據(jù)的填寫表1—3會(huì)計(jì)綜合模擬表1-4會(huì)計(jì)綜合模擬

2007年9月10日，佳佳食品廠餅干生產(chǎn)車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用面粉300公斤用于該車間椒鹽餅干的生產(chǎn)，領(lǐng)料人孫明，發(fā)料人黃偉，審核人王天。

領(lǐng)料單的填寫表1-5會(huì)計(jì)綜合模擬2007年8月29日，濱海機(jī)械廠采購(gòu)人員李元報(bào)銷當(dāng)月去西安購(gòu)買材料的差旅費(fèi)，其具體情況及濱海機(jī)械廠相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定如下：①車費(fèi)：8月10日，太原至西安火車，票價(jià)103元；8月14日，西安至太原火車，票價(jià)99元②住宿費(fèi)：報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)為130元/日，李元住宿費(fèi)實(shí)際為140元/日③公出補(bǔ)助：30元/日 ④市內(nèi)車費(fèi)：120元⑤列車餐費(fèi)補(bǔ)助：20元/次⑥李元預(yù)借差旅費(fèi)5000元，余款以現(xiàn)金退回。

差旅費(fèi)報(bào)銷單的填寫自制憑證會(huì)計(jì)綜合模擬表1-7自制憑證會(huì)計(jì)綜合模擬1.原始憑證審核的內(nèi)容

為了正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實(shí)、正確和合法，會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門，必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。審核內(nèi)容有：（三）原始憑證審核真實(shí)性合法性正確性完整性對(duì)于不真實(shí)不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。對(duì)于不完整不正確的原始憑證，應(yīng)退回由原開出單位補(bǔ)充和更正。

2.原始憑證的審核的具體方面①填制是否及時(shí)，②內(nèi)容是否真實(shí)完整，③書寫是否清楚規(guī)范，④項(xiàng)目是否填寫齊全，⑤經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的填制是否正確、完整、清晰，⑥數(shù)字的填寫是否規(guī)范，⑦計(jì)算是否準(zhǔn)確，⑧大小寫金額是否一致等，⑨有無涂改、刮擦、挖補(bǔ)等偽造憑證的情況，⑩還要審核有關(guān)部門人員是否簽章等。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。3.原始憑證審核案例：虛假或無效發(fā)票的識(shí)別

相關(guān)人員在取得發(fā)票時(shí)就需要辨別發(fā)票的真?zhèn)渭坝行?，避免事后查出是假票再進(jìn)行更換，造成相關(guān)成本的增加。（1）已超過發(fā)票使用期限的發(fā)票（發(fā)票有標(biāo)識(shí)使用期限的）無效。

此發(fā)票2008年底前開具有效（2）發(fā)票要素不全、錯(cuò)誤或涂改的發(fā)票無效；發(fā)票要素包括：開票單位發(fā)票章或財(cái)務(wù)章、抬頭、開票日期、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、規(guī)格、型號(hào)、大小寫（是否一致）、開票人、稅務(wù)監(jiān)制章等。反面例子：要素填寫不全，章不清晰要素填寫不全章不清晰反面例子：要素填寫不全，品名過于籠統(tǒng)且無清單或小票。反面例子：發(fā)票抬頭不是公司的名稱，而是地名。（3）印章不清或根本沒有印章的發(fā)票無效。產(chǎn)生這樣的問題原因之一是有的經(jīng)營(yíng)單位為了推卸責(zé)任保護(hù)自己，在出具假發(fā)票時(shí)，故意不將印章印清或拒絕蓋章，消費(fèi)者事后無法再去索要真票。（4）不是加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章，而是蓋其他類型的章的發(fā)票無效,如“現(xiàn)金收訖”章。舉例：（5）看同一次消費(fèi)的幾張發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼是否相同，相同為虛假發(fā)票。舉例：（6）同一次消費(fèi)提供多家商家的發(fā)票，這種情況認(rèn)定為假票。

舉例：住宿一晚60元，提供兩張不同單位的發(fā)票，發(fā)票章不同。（7）刮涂層鑒別法

一是真發(fā)票密碼區(qū)和兌獎(jiǎng)區(qū)涂層很容易就能用指甲或硬幣刮開，而虛假發(fā)票的涂層通常難以刮開，有時(shí)甚至?xí)鸭埞纹?，字跡也不清楚；如右圖所示：

二是真發(fā)票的密碼是機(jī)器隨機(jī)生成的編碼，兩張不同發(fā)票密碼不會(huì)相同，因此同一來源相同密碼的發(fā)票為虛假發(fā)票。

難以刮開（8）發(fā)票代碼辨別法

普通發(fā)票分類代碼為12位阿拉伯?dāng)?shù)字。從左至右排列：第1位為國(guó)地稅代碼，“1”代表國(guó)稅，“2”代表地稅；第2-5位為行政區(qū)域代碼（如“3100”代表上海,“4600”代表海南）。

當(dāng)發(fā)票代碼編排存在以下幾種情況時(shí)，可認(rèn)定為虛假發(fā)票：地稅發(fā)票使用國(guó)稅代碼；國(guó)稅發(fā)票使用地稅代碼；地域代碼虛假；發(fā)票的地域代碼與發(fā)票章上的地域名稱不能對(duì)應(yīng)。如餐飲發(fā)票代碼以1開頭，則屬于虛假發(fā)票。（9）從發(fā)票的行業(yè)類別上識(shí)別有的商家在開具虛假發(fā)票時(shí)忽視了對(duì)行業(yè)類別的對(duì)照，造成發(fā)票的行業(yè)類別與經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生矛盾。比如有的發(fā)票開具內(nèi)容是“服裝”而使用的卻是建筑行業(yè)的發(fā)票；有的發(fā)票開具內(nèi)容是“房屋維修”，而使用的卻是商品零售行業(yè)的發(fā)票，等等。

（10）看發(fā)票所蓋的章與消費(fèi)場(chǎng)所是否吻合。如果不吻合，認(rèn)定為假票。如：在餐廳用餐，提供的發(fā)票所蓋的章卻是商店的章。（11）網(wǎng)絡(luò)或電話查詢法現(xiàn)在多數(shù)省份國(guó)稅和地稅發(fā)票都開通了在線查詢服務(wù)，因此通過各地國(guó)稅或地稅部門網(wǎng)站的發(fā)票查詢欄目，或撥打納稅服務(wù)熱線12366，可驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

（1）在百度中輸入某省或某市國(guó)稅局或地稅局字樣，或者直接將發(fā)票背面的稅局網(wǎng)址輸入到地址欄。（2）進(jìn)入稅務(wù)局網(wǎng)站，查找發(fā)票查詢模塊。說明：不同地方稅務(wù)局的發(fā)票查詢模塊所在位置或名稱都不太一致，需仔細(xì)查看。（3）進(jìn)入發(fā)票查詢模塊后，根據(jù)要求輸入發(fā)票代碼、號(hào)碼、驗(yàn)證碼等信息進(jìn)行查詢。網(wǎng)站查詢方法二、記賬憑證

記賬憑證是會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，直接據(jù)以記賬的會(huì)計(jì)憑證。（一）記賬憑證的概念通用記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證收款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收入有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

（二）記賬憑證的分類付款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款付出有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

轉(zhuǎn)賬憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收付無關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（三）記賬憑證的基本內(nèi)容與填制1.記賬憑證的基本內(nèi)容①記賬憑證的名稱；②填制日期和編號(hào)；③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要及所附原始憑證張數(shù)；④借方和貸方賬戶（科目）、金額；⑤會(huì)計(jì)主管、記賬、復(fù)核、制單及其他有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。⒈名稱⒉日期編號(hào)⒊摘要⒋科目、金額⒍簽名蓋章⒌憑證張數(shù)2.記賬憑證書寫注意事項(xiàng)1245678930124567893012456789301245678930×××√上下無空，太滿上下居中數(shù)字沒有傾斜，太直上留空、下無空有傾斜

可以上下出頭679壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零￥十萬(wàn)仟佰元角分整3.記賬憑證的編號(hào)分號(hào)：按照記賬憑證類別，分別編號(hào)。銀行存款收款憑證銀收001

銀行存款付款憑證銀付001

現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)收001

現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)付001

轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字001總號(hào)：按照業(yè)務(wù)的先后順序，將所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一排號(hào)。實(shí)務(wù)中，一般由復(fù)合人員統(tǒng)一編號(hào)。

記賬憑證

2007年8月28日會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額∨貸方金額∨千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)文具管理費(fèi)用辦公費(fèi)銀行存款

合計(jì)總號(hào)108分號(hào)付25

4.記賬憑證格式（通用）附件貳張內(nèi)容要點(diǎn)￥1000001000001000001000005.記賬憑證格式（收款憑證）

收款憑證

2007年8月25日借方科目：銀行存款會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華總號(hào)108分號(hào)26摘要應(yīng)貸科目√金額總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分收到貨款應(yīng)收賬款泵達(dá)公司

合計(jì)附件貳張√√￥510000051000006.記賬憑證格式（付款憑證）

付款憑證

2007年8月25日貸方科目：銀行存款會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華總號(hào)108分號(hào)27摘要應(yīng)借科目∨金額總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分提取現(xiàn)金現(xiàn)金

合計(jì)附件壹張√√￥1000001000007.記賬憑證格式（轉(zhuǎn)賬）

轉(zhuǎn)賬憑證

2007年8月28日會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華摘要B材料驗(yàn)收入庫(kù)借方科目貸方科目金額總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分原材料B材料物資采購(gòu)B材料

合計(jì)總號(hào)108分號(hào)28附件壹張√√√√￥50000005000000更多的實(shí)例原始憑證請(qǐng)選擇要查看的業(yè)務(wù)：12345678會(huì)計(jì)憑證訓(xùn)練專用憑證會(huì)計(jì)憑證整理公司地址：深圳市福田區(qū)彩田路190號(hào)開戶銀行及賬號(hào)：工商銀行蛇口支行，賬號(hào)48889934345

中國(guó)銀行福田支行賬號(hào)200066838324納稅人識(shí)別號(hào)：440301873618456電話號(hào)碼：（0755）81372483深圳開原實(shí)業(yè)有限公司關(guān)閉窗口銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金07902本單位￥20000.00備用金貳零零柒玖零貳深圳開原實(shí)業(yè)有限公司貳萬(wàn)元整￥20000.00備用金中國(guó)銀行福田支行200066838324205100410205100410深圳開原實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)專用章王立豐印業(yè)務(wù)1關(guān)閉窗口下一頁(yè)9月2日，開出支票從中國(guó)銀行福田支行賬戶提取現(xiàn)金20000元；

憑證填制：原始憑證此聯(lián)交銀行

付款憑證貸方科目

日期：年月日總號(hào)開戶銀行賬號(hào)

第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20071106001001銀行存款模擬銀行20030021087提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金2000000￥20000001周正業(yè)關(guān)閉窗口上一頁(yè)業(yè)務(wù)2關(guān)閉窗口下一頁(yè)

9月6日，銷售部張素雅借差旅費(fèi)4000元，出納以現(xiàn)金付訖；

憑證填制：2007906銷售部張素雅出差差旅費(fèi)零零肆零零零2007.9.164000.00同意王大寧

07.9.06同意蘇成方

07.9.06張素雅2007906現(xiàn)金付訖

付款憑證貸方科目

日期：年月日總號(hào)開戶銀行賬號(hào)

第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

2007906002002庫(kù)存現(xiàn)金銷售部張素雅借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款400000￥4000001周正業(yè)返回張素雅關(guān)閉窗口上一頁(yè)業(yè)務(wù)3關(guān)閉窗口下一頁(yè)

9月10日，銷售給深圳市三環(huán)貿(mào)易有限責(zé)任公司芯片100件，單價(jià)60元，增值稅率為17%，收到支票一張，存入工商銀行蛇口支行賬戶。

三環(huán)公司資料地址：深圳市羅湖區(qū)水田路80號(hào)電話號(hào)碼：0755—25384808稅務(wù)人識(shí)別號(hào)：440301587563987開戶銀行及賬號(hào)：工商銀行羅湖水田分理處2002666848

深圳開原實(shí)業(yè)有限公司440301873618456

深圳彩田路190號(hào)（0755）81372483

工商銀行蛇口支行48889934345

深圳市三環(huán)貿(mào)易有限責(zé)任公司440301587563987深圳市羅湖區(qū)水田路80國(guó)工商銀行羅湖水田分理處2002666848芯片件10060.006000.0017％1020.00￥6000.00￥1020.00￥7020.00柒仟零貳拾元整46>5-5738<6*5954/4/1加密版本019758<-54/-,,2940*8+04403021140>58-<95*22485>77113322007910深圳開原實(shí)業(yè)有限公司440301873618456

發(fā)票專用章憑證填制：關(guān)閉窗口上一頁(yè)下一頁(yè)深圳開原實(shí)業(yè)有限公司48889934345

工商銀行蛇口支行￥7020.00深圳市三環(huán)貿(mào)易有限責(zé)任公司2002666848工商銀行羅湖水田分理處貨款0791007910深圳開原實(shí)業(yè)有限公司中國(guó)工商銀行蛇口支行48889934345

貨款￥7020.00柒仟零貳拾元整工行蛇口支行轉(zhuǎn)訖章原始憑證此聯(lián)交銀行關(guān)閉窗口上一頁(yè)下一頁(yè)

收款憑證借方科目

日期：年月日總號(hào)開戶銀行賬號(hào)

第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

返回2007910001003銀行存款工行羅湖水田分理處2002666848銷售芯片主營(yíng)業(yè)務(wù)收入芯片600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）102000￥7020002周正業(yè)關(guān)閉窗口上一頁(yè)業(yè)務(wù)4關(guān)閉窗口下一頁(yè)9月11日，張素雅出差上海報(bào)銷差旅費(fèi)如下：出差時(shí)間：9月7日至9月10日，來回火車硬臥票價(jià)為560×2，出差期間市內(nèi)交通補(bǔ)助為50元/天，住宿補(bǔ)貼為250元/天，伙食補(bǔ)貼為120元/天，另交納會(huì)務(wù)費(fèi)1000元。200797銷售部張素雅職員參加展銷會(huì)20079104297深圳——上海356050×3＝150250×3＝750120×3＝36010002820560150750360910上海——深圳5601000￥3380零叁叁捌零零零4000繳回6202007911560周正業(yè)張素雅王大寧9.11蘇成方9.11李莉現(xiàn)金收訖憑證填制：關(guān)閉窗口上一頁(yè)下一頁(yè)

轉(zhuǎn)賬憑證日期：年月日總號(hào)第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：制單：

2007911001004銷售費(fèi)用差旅費(fèi)338000其他應(yīng)收款張素雅￥338000周正業(yè)銷售部張素雅報(bào)差旅費(fèi)（與收第002號(hào)為同筆業(yè)務(wù)）￥338000返回3380001關(guān)閉窗口上一頁(yè)下一頁(yè)

收款憑證借方科目

日期：年月日總號(hào)開戶銀行賬號(hào)

第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

返回2007911002005庫(kù)存現(xiàn)金張素雅報(bào)差旅費(fèi)交回余款其他應(yīng)收款張素雅62000￥62000周正業(yè)附于轉(zhuǎn)001號(hào)憑證（與轉(zhuǎn)第001號(hào)為同筆業(yè)務(wù)）關(guān)閉窗口上一頁(yè)業(yè)務(wù)5關(guān)閉窗口下一頁(yè)

9月18日，收到三環(huán)公司交來借用包裝物押金現(xiàn)金2000元；

2007918深圳市三環(huán)貿(mào)易有限責(zé)任公司借用包裝物押金零零貳零零零零零2000.00陳大力現(xiàn)金收訖深圳開原實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)專用章李莉憑證填制：

收款憑證借方科目

日期：年月日總號(hào)開戶銀行賬號(hào)

第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

返回2007918003006庫(kù)存現(xiàn)金收三環(huán)公司包裝物押金其他應(yīng)付款三環(huán)公司押金200000￥200000周正業(yè)1關(guān)閉窗口上一頁(yè)業(yè)務(wù)6關(guān)閉窗口下一頁(yè)

9月22日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用電容10000個(gè)，單價(jià)0.3元，其中：生產(chǎn)模塊耗用6000個(gè)，生產(chǎn)轉(zhuǎn)換器耗用3000個(gè)，生產(chǎn)車間一般耗用1000個(gè)。

生產(chǎn)車間模塊生產(chǎn)2007922電容個(gè)6000鄭亮周存良0.31800.00￥1800.00憑證填制：關(guān)閉窗口上一頁(yè)下一頁(yè)生產(chǎn)車間轉(zhuǎn)換器生產(chǎn)2007922電容個(gè)3000鄭亮周存良0.3900.00￥900.00關(guān)閉窗口上一頁(yè)下一頁(yè)生產(chǎn)車間共耗2007922電容個(gè)1000鄭亮周存良0.3300.00￥300.00關(guān)閉窗口上一頁(yè)下一頁(yè)

轉(zhuǎn)賬憑證日期：年月日總號(hào)第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：制單：

2007922002007生產(chǎn)成本模塊180000制造費(fèi)用轉(zhuǎn)換器￥300000周正業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料￥300000300000390000物料消耗30000原材料電容關(guān)閉窗口上一頁(yè)業(yè)務(wù)7關(guān)閉窗口