財務會計分錄大全

第二章

《企業(yè)財務會計》主要經(jīng)濟業(yè)務類型貨幣資產(chǎn)

借：庫存現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后處理：

應收賬款（實際收到金額）收到已承兌的商業(yè)匯票抵付應收賬款時：借：應收票據(jù)（票據(jù)金額）一．庫存現(xiàn)金的算1．收入庫存現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金貸：對應科目2．支付庫存現(xiàn)金時：借：對應科目貸：庫存現(xiàn)金二．銀行存款的算1．收到銀行存款時：借：銀行存款貸：對應科目2．支付銀行存款時：借：對應科目貸：銀行存款三．其他貨幣資的核算1．將款項交存銀行，根據(jù)有關(guān)憑證：借：其他貨幣資金—XXX

（1）屬于應支付給有關(guān)人員或單位的庫存現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢其他應付款—ＸＸＸ（2）屬于無法查明原因的庫存現(xiàn)金：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢營業(yè)外收入２．庫存現(xiàn)金短款時借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金查明原因后處理：（1）屬于應由負責人、保險公司賠償或其他應收回的庫存現(xiàn)金：借：其他應收款—ＸＸＸ待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢（2）屬于由單位承擔的或無法查明原因的庫存現(xiàn)金：借：管理費用待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

應收賬款（票據(jù)金額）二．采用總價法計算存現(xiàn)金折扣的算1．銷售實現(xiàn)時：借：應收賬款（貸方合計數(shù)）主營業(yè)務收入（總價收入額）—應交增值稅（銷項稅額）／庫存現(xiàn)金（代墊運雜費額）2．折扣期內(nèi)收到貨款時：實際收到的金額為應收賬款賬面價值扣除折扣額后的金額。借：銀行存款（實際收到金額）財務費用（折扣額＝收入×折扣率）應收賬款（賬面價值）3．超過折扣期后收回貨款時：全額收回貨款。借：銀行存款（實際收到金額＝賬面價值）應收賬款（賬面價值）按應收賬款余額百分比計提壞賬備的核算。計算公式：期末應收賬款余額×計提比例貸：銀行存款

第三章

應收及預付款項

當期應提取的壞賬準備＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金2．辦理有關(guān)業(yè)務時：借：材料采購（采購材料物資時）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—XXX借：管理費用（購買辦公用品）其他貨幣資金—信用卡存款借：短期投資（在證券市場購買股票、債券時）其他貨幣資金—存出投資款3．多余款退回時借：銀行存款其他貨幣資金—ＸＸＸ四．庫存現(xiàn)金長款的業(yè)務處理１．庫存現(xiàn)金長款時：

一．應收賬款的算1．發(fā)生應收賬款時：銷售商品、材料或提供勞務發(fā)生應收款項時：借：應收賬款（貸方合計數(shù)）主營業(yè)務收入—應交增值稅（銷項稅額）／庫存現(xiàn)金（代墊運雜費）應收票據(jù)到期無法收回時：借：應收賬款（票據(jù)金額）應收票據(jù)（票據(jù)金額）2．收回應收賬款時：收到款項存入銀行：借：銀行存款（實際收到金額）第1頁共10頁

額±“壞賬準備”賬戶貸方（或借方）余額1．發(fā)生壞賬時：借：壞賬準備（壞賬損失額）應收賬款（壞賬損失額）2．已確認的壞賬又收回時：借：應收賬款（收回金額）壞賬準備（收回金額）借：銀行存款（收回金額）應收賬款（收回金額）3．期末計提時：（1）計算出當期應提取的壞賬準備為正數(shù)時：提取壞賬。借：資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準備（當期應提取的壞賬準備）貸：壞賬準備（當期應提取的壞賬準備）（2）計算出當期應提取的壞賬準備為負數(shù)時：沖銷多提壞賬。借：壞賬準備（當期應沖銷的壞賬準備）資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準備（當期應沖銷的壞賬準備）（3）計算出當期應提取的壞賬準備為零時：不必做賬務處理。四．應收票據(jù)的算：1．取得票據(jù)是：（1）銷售商品取得：借：應收票據(jù)（票面金額）銀行存款／應收賬款（差額）主營業(yè)務收入（不含稅銷售額）—應交增值稅（銷項稅額）（2）抵付應收賬款取得：借：應收票據(jù)（票面金額）應收賬款（票面金額）2．持票期間：持票到期：不作賬務處理背書轉(zhuǎn)讓、辦理采購時：借：材料采購（采購成本）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據(jù)（票據(jù)金額）銀行存款／應付賬款（差額）（3）辦理貼現(xiàn)時：到期值＝票據(jù)面值×（1+票面利率÷360×票據(jù)期限）貼現(xiàn)利息＝到期值×貼現(xiàn)利率÷360×貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)利息＝到期值×貼現(xiàn)利率÷12×貼現(xiàn)月數(shù)貼庫存現(xiàn)金額＝到期值－貼現(xiàn)利息借：銀行存款（貼庫存現(xiàn)金額）（財務費用）應收票據(jù)（票據(jù)面值）3．票據(jù)到期時：（1）承兌人如約付款：持票到期：不帶息票據(jù)借：銀行存款（票據(jù)面值）

應收票據(jù)（票據(jù)面值）帶息票據(jù)借：銀行存款（票據(jù)面值）應收票據(jù)（票據(jù)面值）（利息）（持有期間未計提利息）或借：銀行存款貸：應收票據(jù)（票據(jù)賬面價值）（持有期間已計提利息）或借：銀行存款貸：應收票據(jù)（票據(jù)賬面價值）費用（未計提的利息）（持有期間計提一部分利息）（2）承兌人無力承付：（商業(yè)承兌匯票）①持票到期的票據(jù)不帶息票據(jù)借：應收賬款（票據(jù)面值）應收票據(jù)（票據(jù)面值）帶息票據(jù)借：應收賬款（到期值）應收票據(jù)（票據(jù)金額）（差額）②背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)借：應收賬款（到期值）貸：銀行存款（到期值）款支付時計入應付賬款）③辦理貼現(xiàn)的票據(jù)：借：應收賬款（到期值）銀行存款（到期值）（無款支付時計入短期借款）五．預付賬款的算1．預付貨款時：借：預付賬款（預付金額）貸：銀行存款（預付金額）2，采購物資時：第2頁共10頁

借：材料采購／原材料／庫存商品（采購成本）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款（借方合計金額）３．補付貨款時：借：預付賬款（補付金額）貸：銀行存款（補付金額）六．其他應收款核算1．備用金的核算（1）一次性備用金：領(lǐng)取時作為暫借款：借：其他應收款—ＸＸＸ庫存現(xiàn)金／銀行存款報銷時多退少補：多退時：借：庫存現(xiàn)金（退回多余款）用（實報金額）其他應收款—ＸＸＸ（預借額）少補時：借：管理費用（實報金額）其他應收款—ＸＸＸ（預借額）（補付不足額）（2）定額備用金：領(lǐng)取時處理方法與一次性備用金相同。報銷時實報實銷：借：管理費用（實報金額）庫存現(xiàn)金（實報金額）2．其他應收款的核算：（1）發(fā)生其他應收款時：借：其他應收款應科目（2）收回其他應收款時：借：對應科目其他應收款計劃成本計劃成本計劃成本暫估價暫估價第四章存一．材料收發(fā)按際成本計價的算1．企業(yè)外購材料核算①材料與賬單同時到達借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）銀行存款收付的款項）支付的款項）的商業(yè)匯票額）②材料未到而賬單已到收到發(fā)票賬單時：借：在途物資應交稅費—應交增值稅（進項稅額）銀行存款收付的款項）支付的款項）的商業(yè)匯票額）材料運抵企業(yè)驗收入庫后時：借：原材料在途物資③材料已驗收入庫，但賬單尚未到達。月末暫估入賬時：借：原材料（暫估價）應付賬款—暫估應付賬款（暫估價）下月初紅字沖銷時：借：原材料應付賬款—暫估應付賬款④采購過程中短缺和損耗的核算。發(fā)生短缺和損耗時：

應付賬款（款未付）其他應收款（運輸單位責任）營業(yè)外支出（非正常損失）管理費用（無法收回的其他損耗）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2．自制材料收入借：原材料生產(chǎn)成本3．材料發(fā)出的核算借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門領(lǐng)用用于產(chǎn)品生產(chǎn)）制造費用（生產(chǎn)部門領(lǐng)用用于車間一般耗用的）管理費用（企業(yè)管理部門領(lǐng)用的）銷售費用（產(chǎn)品銷售過程中領(lǐng)用的）應付職工薪酬（醫(yī)務福利部門領(lǐng)用的）在建工程（工程施工領(lǐng)用的）長期股權(quán)投資（對外投資領(lǐng)用的）營業(yè)外支出（對外捐贈領(lǐng)用的）貸：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（基建、福利）二．材料收發(fā)按劃成本計價的算１．材料收入的核算1外購材料收入①材料與賬單同時到達。借：材料采購應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款付的款項）款付的款項）據(jù)商業(yè)匯票額）同時：借：原材料（計劃成本）

成本差異約額）②材料已驗收入庫，但賬單尚未到達。月末暫估入賬借：原材料（計劃成本）應付賬款—暫估應付賬款（計劃成本）下月初紅字沖銷時：借：原材料應付賬款—暫估應付賬款2．自制材料收入借：原材料本）材料成本差異支額）生產(chǎn)成本際成本）差異約額）三．庫存商品的算１．取得收入的核算（1）產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗收入庫時：借：庫存商品生產(chǎn)成本（2）銷售退回時：借：庫存商品主營業(yè)務成本（3）外購商品入庫時：借：庫存商品費—應交增值稅（進項稅額）銀行存款２．發(fā)出核算：（1）銷售商品產(chǎn)品發(fā)出時：借：主營業(yè)務成本庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢在途物資

購期末結(jié)轉(zhuǎn)成本差異時：

（計劃成本）

（2）分期收款銷售發(fā)出時：借：分期收款發(fā)出商品稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

借：材料成本差異

貸：庫存商品查明原因后：

材料采購

（超支額）

（３）委托代銷商品發(fā)出時：借：應收賬款（款已付）

或：借：材料采購第3頁共10頁

借：委托代銷商品貸：庫存商品（４）產(chǎn)品返回車間修理時：借：生產(chǎn)成本貸：庫存商品四．委托加工物的核算１．發(fā)出材料委托加工時：借：委托加工物資原材料差異（材料按計劃成本計價時結(jié)轉(zhuǎn)）２．支付加工費、運雜費時：借：委托加工物資應交稅費—應交增值稅（進項稅額）銀行存款３．加工完成收回存貨入庫時：借：原材料／包裝物／低值易耗品委托加工物資４．有廢料、余料退回時：借：原材料

借：制造費用／管理費用／銷售費用等低值易耗品——低值易耗品攤銷（3）回收殘料借：原材料貸：制造費用／管理費用／銷售費用等（4）轉(zhuǎn)銷報廢低值易耗品借：低值易耗品——低值易耗品攤銷貸：低值易耗品——在用低值易耗品六．包裝物的核1．包裝物發(fā)出的核算借：生產(chǎn)成本（作為產(chǎn)品組成部分）銷售費用（隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價、出借）其他業(yè)務成本（隨同產(chǎn)品出售而單獨計價、出租）包裝物2．包裝物發(fā)出取得相關(guān)收入的處理（1）隨同產(chǎn)品出售而單獨計價包裝物的價款收入借：銀行存款其他業(yè)務收入

待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢２．批準后按規(guī)定沖減管理費用時：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢管理費用（二）存貨盤虧或毀損的核算１．存貨盤虧或毀損時：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢原材料等差異（按計劃成本計價時）２．批準后按不同原因進行處理：借：其他應收款（由過失人或保險公司賠償）原材料—廢料（殘料作價入庫）營業(yè)外支出（非正常損失）管理費用（其他無法查明的原因）待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）委托加工物資

—應交增值稅（銷項稅額）

第五章

固定資產(chǎn)五．低值易耗品的核１．一次攤銷法：（1）領(lǐng)用時按領(lǐng)用部門：借：制造費用／管理費用等低值易耗品（2）報廢時按其殘余價值：借：原材料—廢料制造費用／管理費用等２．五五攤銷法：（1）領(lǐng)用時：借：低值易耗品——在用低值易耗品低值易耗品——在庫低值易耗品借：制造費用／管理費用／銷售費用等低值易耗品——低值易耗品攤銷（2）報廢時：

（2）出租、出借包裝物的押金收入借：銀行存款其他應付款（３）出租、出借包裝物到期未退回而沒收押金借：其他應付款其他業(yè)務收入—應交增值稅（銷項稅額）（４）包裝物報廢時的殘料收入，沖減相關(guān)成本費用。借：原材料銷售費用成本等七．存貨清查的算（一）存貨盤盈的核算１．存貨盤盈時：借：原材料等第4頁共10頁

一．固定資產(chǎn)的算1．固定資產(chǎn)增加的核算借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（購入）在建工程（購入需要安裝的或改擴建的）實收資本（接受投資）資本公積（接收捐贈）待處理財產(chǎn)損溢（盤盈）（二）固定資產(chǎn)減少的核算⒈投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資累計折舊（已提的折舊額）固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)銀行存款（支付有關(guān)的稅費）⒉盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（三）固定資產(chǎn)清理的核算⒈因出售報廢、毀損而將固定資產(chǎn)賬面凈值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)⒉支付相關(guān)的稅費及清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應交稅費—應交營業(yè)稅（銷售不動產(chǎn)）⒊取得出售收入、殘料收入、保險公司賠償借：銀行存款（出售收入）原材料（殘料）其他應收款（保險公司賠償款）貸：固定資產(chǎn)清理4．結(jié)轉(zhuǎn)損益借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理或：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入（四）固定資產(chǎn)折舊的核算借：管理費用（管理部門使用）制造費用（車間使用）銷售費用（銷售部門使用）其他業(yè)務成本（用于出租）在建工程（用于某一工程）貸：累計折舊二．在建工程的算（一）發(fā)包工程

借：在建工程貸：銀行存款⒉工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（二）自營工程⒈購入工程用材料借：工程物資貸：銀行存款⒉領(lǐng)用工程物資、原材料、支付工人工資等借：在建工程貸：工程物資原材料（領(lǐng)用本企業(yè)的原材料）應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應付職工薪酬生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本⒊工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程第六章無形資產(chǎn)及長期待攤用一．無形資產(chǎn)的算⒈購入借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款2.自行開發(fā)無形資產(chǎn)（1）不滿足資本化條件的借：研發(fā)支出——費用化支出貸：銀行存款/原材料/應付職工薪酬（2）滿足資本化條件的借：研發(fā)支出——資本化支出貸：銀行存款/原材料/應付職工薪酬（3）達到預訂用途

貸：研發(fā)支出——資本化支出（4）期末結(jié)轉(zhuǎn)借：管理費用貸：研發(fā)支出——費用化支出3攤銷：借：管理費用貸：累計攤銷⒊出租取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入⒋出租攤銷無形資產(chǎn)并計提營業(yè)稅借：其他業(yè)務成本貸：累計攤銷應交稅費——應交營業(yè)稅5．出售借：銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出貸：無形資產(chǎn)銀行存款應交稅費—應交營業(yè)稅營業(yè)外收入二．長期待攤費的核算⒈發(fā)生時借：長期待攤費用貸：銀行存款⒉攤銷時借：制造費用管理費用貸：長期待攤費用⒈支付工程款

借：無形資產(chǎn)

第七章

流動負債和非流負債第5頁共10頁一．應付賬款1．購進材料或商品，接受對方的勞務，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，款項未付。借：材料采購（庫存商品）生產(chǎn)成本（管理費用）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—某單位若材料已到，結(jié)算憑證未到，月末按暫估價或計劃價入賬借：原材料（暫估價）貸：應付賬款（暫估價）下月初用紅字沖銷。2．清償應付賬款借：應付賬款貸：銀行存款應付票據(jù)（以商業(yè)匯票抵付應付賬款）若存在庫存現(xiàn)金折扣，則將取得的庫存現(xiàn)金折扣作為企業(yè)的理財收入借：應付賬款（賬面價值）貸：銀行存款（實際支付的款項）財務費用（庫存現(xiàn)金折扣額）3．由于債權(quán)單位撤消或其他原因使應付賬款無法支付，則借：應付賬款貸：資本公積二．短期借款1．取得借款：借：銀行存款貸：短期借款2．利息的處理利息=借款金額*借款利率*計息期（1）按期支付，數(shù)額較大，用預提的方式：借：財務費用貸：應付利息（2）支付時：借：應付利息（已經(jīng)預提的金額）

財務費用（尚未預提的金額）貸：銀行存款（3）按月支付或到期一次支付，利息費用較少的可一次性記入財務費用借：財務費用貸：銀行存款3．到期還本借：短期借款貸：銀行存款三．應付票據(jù)1．企業(yè)開出已承兌的匯票：借：材料采購（庫存商品）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務費用貸：銀行存款2．票據(jù)到期支付票據(jù)款項：借：應付票據(jù)貸：銀行存款若為帶息票據(jù)則按期計提利息：借：財務費用貸：應付票據(jù)3：商業(yè)承兌匯票到期無款支付，將票據(jù)款項轉(zhuǎn)入應付賬款：借：應付票據(jù)貸：應付賬款若為銀行承兌匯票到期無款支付則為：借：應付票據(jù)貸：短期借款四．預收賬款1．按合同規(guī)定預收：借：銀行存款貸：預收賬款2．實現(xiàn)銷售時：第6頁共10頁

借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3．結(jié)算預收款項：退回多收款：借：預收賬款貸：銀行存款補收少收款：借：銀行存款貸：預收賬款五．應付職工薪（一）工資的計提與發(fā)放1．提取庫存現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2．發(fā)放工資借：應付職工薪酬——工資貸：庫存現(xiàn)金3．結(jié)轉(zhuǎn)各項代扣款：借：應付職工薪酬——工資貸：其他應付款（先扣后付）其他應收款（先付后扣）應交稅費—應交個人所得稅其他應交款—公積金4．收回職工未領(lǐng)工資：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款5．月末分配工資借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間工人的工資）制造費用（車間管理人員工資）管理費用（廠部管理人員工資）銷售費用（專設(shè)銷售部門人員工資）在建工資（工程人員工資）其他業(yè)務成本（其他部門人員工資）貸：應付職工薪酬——工資（二）職工福利費的計提和使用1．計提時借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間工人工資的）制造費用（車間管理人員工資的）管理費用（行政管理人員工資的＋醫(yī)務福利人員工資的）銷售費用（專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資的）在建工程（工程人員工資的）其他業(yè)務成本（其他部門人員工資的）貸：應付職工薪酬——職工福利3．福利費的使用借：應付職工薪酬——職工福利貸：銀行存款庫存現(xiàn)金（三）社會保險費的計提與交納1.計提借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間工人的工資）制造費用（車間管理人員工資）管理費用（廠部管理人員工資）銷售費用（專設(shè)銷售部門人員工資）在建工資（工程人員工資）其他業(yè)務成本（其他部門人員工資）貸：應付職工薪酬——社會保險費2.交納借：應付職工薪酬——社會保險費貸：銀行存款七．應交稅費（一）應交增值1.國內(nèi)采購物資：借：材料采購/在途物資/原材料應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款2.接受投資的處理借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：實收資本資本公積3.接受應稅勞務借：生產(chǎn)成本/委托加工物資/管理費用等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款/銀行存款4.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品借：材料采購/庫存商品（買價－增值稅）應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(買價×13％)貸：應付賬款/銀行存款5.銷售物資或提供應稅勞務借：應收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6.視同銷售行為的處理借：在建工程長期股權(quán)投資應付職工薪酬營業(yè)外支出等貸：庫存商品/原材料（按成本轉(zhuǎn)賬）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價格計算銷項稅）7.購進貨物改變用途借：在建工程（購買用于在建工程）應付職工薪酬（購買用于集體福利或個人消費）待處理財產(chǎn)損溢（非正常損失物資）貸：原材料/庫存商品應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8.繳納增值稅（1）上交本月應交的增值稅借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（2）上交上月應交未交增值稅：借：應交稅費——未交增值稅第7頁共10頁

貸：銀行存款9.月末結(jié)轉(zhuǎn)（1）結(jié)轉(zhuǎn)本月未交的增值稅借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅借：應交稅費—未交增值稅貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10.小規(guī)模納稅人（1）購進貨物時：借：原材料/在途物資/材料采購貸：銀行存款（2）銷售貨物時：借:銀行存款貸:主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（二）應交消費1.銷售應稅消費品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅2．自產(chǎn)自用應稅消費品借：長期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于在建工程或非生產(chǎn)機構(gòu)）營業(yè)外支出（用與捐贈等）應付職工薪酬（用于職工集體福利）·······貸：應交稅費—應交消費稅3．委托加工應稅消費品（1）委托加工物資收回后直接用于銷售借：委托加工物資（將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本）貸：銀行存款（2）委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的借：應交稅費—應交消費稅（支付的消費稅可以予以抵扣）貸：銀行存款（三）應交營業(yè)1.提供應稅勞務應交的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交營業(yè)稅2.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)應交的營業(yè)稅借：其他業(yè)務成本貸：應交稅費—應交營業(yè)稅3.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)應交的營業(yè)稅借：營業(yè)外支出貸：應交稅費—應交營業(yè)稅4.銷售不動產(chǎn)應交的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費—應交營業(yè)稅（四）其他應交費（1）應交城建稅借：營業(yè)稅金及附加——城建稅貸：應交稅費—應交城建稅借：應交稅費——應交城建稅貸：銀行存款（2）應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費用貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅——應交土地使用稅——應交車船使用稅借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅——應交土地使用稅——應交車船使用稅貸：銀行存款

（4）應交教育費附加借：營業(yè)稅金及附加——教育費附加貸：應交稅費—應交教育費附加借：應交稅費——應交教育費附加貸：銀行存款（五）其他應付1．收到各項應付暫收款時借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）管理費用（應付租金等）制造費用（應付租金等）貸：其他應付款2．支付暫收款或收回押金借：其他應付款貸：銀行存款（六）長期借款1．取得借款的核算：借：銀行存款貸：長期借款2．借款費用的核算：借：長期待攤費用(籌建期間發(fā)生的借款費用)財務費用(生產(chǎn)經(jīng)營期間)在建工程(與固定資產(chǎn)的購建有關(guān),在固定達到預定可使用狀態(tài)之前的費用)貸：應付利息3．到期還本金核算：借：長期借款應付利息貸：銀行存款

(2)以實物、無形資產(chǎn)投入：借：原材料(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等)(協(xié)商價值)貸：實收資本(協(xié)商價值)二.資本公積的核1．資本溢價借：銀行存款貸：實收資本資本公積—資本溢價2．股票溢價借：銀行存款貸：股本資本公積——股本溢價三．盈余公積的算1．提取時：借：利潤分配—提取法定盈余公積—提取法定公益金—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積—法定公益金—任意盈余公積2．使用時：(1)彌補虧損借：盈余公積——法定盈余公積貸：利潤分配—盈余公積補虧借：利潤分配—盈余公積補虧貸：利潤分配—未分配利潤(2)轉(zhuǎn)贈資本借：盈余公積貸：實收資本（3）應交個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費——應交個人所得稅

第八章所有者權(quán)益一．投入資本的算(1)以庫存現(xiàn)金投入

第九章一．收入

收入、費用和利借：應交稅費——應交個人所得稅貸：銀行存款

借：銀行存款(實收金額)貸：實收資本(實收金額)第8頁共10頁

（一）庫存現(xiàn)金扣1.銷售實現(xiàn)時借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）2.代墊運雜費借：應收賬款貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款3.支付由本企業(yè)負擔的運雜費借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款4.折扣期內(nèi)付款借：銀行存款財務費用貸：應收賬款5.折扣期外付款借：銀行存款貸：應收賬款（二）發(fā)生銷售讓借：主營業(yè)務收入貸：應收賬款（款項未收）銀行存款（款項已收）應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）（紅字）（三）發(fā)生銷售回1.沖減主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入貸：應收賬款銀行存款應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）（紅字）財務費用（庫存現(xiàn)金折扣）2.結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本（四）代銷商品1.視同買斷方式委托方：

（1）發(fā)出商品借