【S園林公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的問題和對策探析9000字（論文）】

S園林公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的問題和對策分析目錄TOC\o"1-3"\h\u4224引言 120111一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概述 111310（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的概念 121022（二）財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法 120823（三）預(yù)算管理的特征 214398（四）預(yù)算管理在企業(yè)中的內(nèi)容及作用 2283551.預(yù)算管理的內(nèi)容 2324352.財(cái)務(wù)預(yù)算的作用 45340二、S園林公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀 57975（一）公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念 532221（二）公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容 632037（三）公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系 612416三、S園林公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題 614473（一）對財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏認(rèn)識 622798（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性與合理性 712498（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏執(zhí)行控制 75119（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏健全的獎懲機(jī)制 710177四、完善S園林公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對策 732395（一）領(lǐng)導(dǎo)必須重視和支持財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作 89765（二）確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo) 817633（三）要大力運(yùn)用和發(fā)揮信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理 87105（四）要建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織、制度和運(yùn)轉(zhuǎn)體系 825301結(jié)語 1015280參考文獻(xiàn) 11

摘要財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為一種有效的管理手段及其在企業(yè)經(jīng)營中的獨(dú)到功能和作用，是企業(yè)全面預(yù)算體系中的一個重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮了重要作用，越來越受到企業(yè)界的重視。財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)作所作的具體安排。實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理能降低企業(yè)成本費(fèi)用，使企業(yè)在管理中出效益。因此，明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容、模式及應(yīng)注意的問題對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。本文主要以S園林公司為例，從實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要性入手，列舉了目前現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，并有針對性地提出了相應(yīng)的對策。關(guān)鍵詞：S園林公司；財(cái)務(wù)預(yù)算；預(yù)算管理；問題對策引言財(cái)務(wù)預(yù)算是指對企業(yè)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營成果等進(jìn)行的各項(xiàng)預(yù)算。是預(yù)算管理體系中的重要組成部分。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的具體化和系統(tǒng)化的體現(xiàn)。它是對財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考評等各個環(huán)節(jié)實(shí)施自始自終的過程控制。它通過對業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動和業(yè)績評價，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略和計(jì)劃目標(biāo)。它涵蓋了成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內(nèi)容。是企業(yè)財(cái)務(wù)工作由被動的核算型向主動的管理型轉(zhuǎn)變的一項(xiàng)突破。是企業(yè)發(fā)展的重要保證機(jī)制，也是企業(yè)經(jīng)營過程中主要的和有效的內(nèi)部控制機(jī)制。一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概述財(cái)務(wù)預(yù)算的概念財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)利潤分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為惟一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的一種方法。彈性預(yù)算又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的特點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期課預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。增量預(yù)算和零基預(yù)算增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。零基預(yù)算，或稱零底預(yù)算，是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時，不考慮其以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。定期預(yù)算和滾動預(yù)算定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時以不變的會計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制方法。滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。（三）預(yù)算管理的特征全面性。首先，全面預(yù)算管理是涉及企業(yè)各個部門的活動,需要全員參與完成,全面預(yù)算管理的實(shí)施需要各個環(huán)節(jié)的通力配合,才能達(dá)到整體目標(biāo)。其次,全面預(yù)算管理對預(yù)算編制、執(zhí)行控制、考核分析、績效評價等各個步驟進(jìn)行全程控制的管理手段。第三,全面預(yù)算管理是包含運(yùn)營、資本、募資和財(cái)務(wù)等各個方面預(yù)算全方位的管理活動。戰(zhàn)略性。全面預(yù)算管理的構(gòu)建以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向,與企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)相聯(lián)系,并隨著企業(yè)目標(biāo)的改變而不斷調(diào)整變化,是戰(zhàn)略目標(biāo)具體實(shí)施規(guī)劃的一個重要組成部分。機(jī)制性。全面預(yù)算管理是一種長期發(fā)揮作用的機(jī)制,而不是短期的、臨時性的方法和手段,其根本點(diǎn)在于通過預(yù)算來強(qiáng)化管理,使預(yù)算制度化。全面預(yù)算管理是在充分考慮市場的供求機(jī)制、競爭機(jī)制、價格機(jī)制的基礎(chǔ)上進(jìn)行的權(quán)力控制管理。（四）預(yù)算管理在企業(yè)中的內(nèi)容及作用1.預(yù)算管理的內(nèi)容預(yù)算編制的具體內(nèi)容主要分為以下幾個方面：1、收入預(yù)算；2、支出預(yù)算；3、利潤預(yù)算；4、現(xiàn)金預(yù)算；5、資金支出預(yù)算（投資預(yù)算）；6、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。（1）收入預(yù)算收入預(yù)算是從財(cái)務(wù)角度預(yù)測未來活動可能產(chǎn)生的的資金回報(bào)。企業(yè)的收入預(yù)算包括企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營活動收入、資本利得收入以及其他方面的收入計(jì)劃。企業(yè)收入一般是通過銷售產(chǎn)品獲得的，因此收入預(yù)算的主要內(nèi)容是銷售收入預(yù)算，即按照銷量預(yù)測乘以預(yù)期銷售價格計(jì)算銷售收入。一般而言，銷售收入預(yù)算是在對企業(yè)縱向發(fā)展和橫向發(fā)展情況的分析基礎(chǔ)上完成的，其中縱向發(fā)展情況包括企業(yè)過去的銷售數(shù)據(jù)、現(xiàn)有銷售情況以及未來銷售預(yù)期，橫向發(fā)展主要包括相關(guān)產(chǎn)品的市場需求、競爭對手情況和企業(yè)自身發(fā)展等。銷售收入預(yù)算可以按照產(chǎn)品、地區(qū)和消費(fèi)者群等進(jìn)行劃分，例如，可以將消費(fèi)者群體劃分為高端消費(fèi)者群體、中端消費(fèi)者群和低端消費(fèi)者群，若公司的產(chǎn)品主要提供給中低端消費(fèi)者群體，其企業(yè)的銷售收入預(yù)算中中低端消費(fèi)者群的銷售量預(yù)測就要大于高端消費(fèi)者群的銷售量預(yù)測。在編制銷售收入預(yù)算時，企業(yè)也需要考慮影響企業(yè)產(chǎn)品銷售的動態(tài)因素，比如季節(jié)的變化對產(chǎn)品的需求的影響。（2）支出預(yù)算類似于企業(yè)的收入預(yù)算，支出預(yù)算主要是基于企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售過程完成的，企業(yè)的生產(chǎn)銷售過程中會消耗一定的人力、物力和財(cái)力。支出預(yù)算需要確定企業(yè)為了一定的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)所必須付出的費(fèi)用，這些費(fèi)用包括直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用以及附加費(fèi)用，通過對這些費(fèi)用的預(yù)算編制，企業(yè)能夠更好的了解支出情況。因此，支出預(yù)算也就細(xì)分為三個部分的預(yù)算：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、附加費(fèi)用預(yù)算。直接材料預(yù)算需要根據(jù)實(shí)現(xiàn)銷售收入所需的產(chǎn)品種類和數(shù)量編制，詳細(xì)分析產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所需的原材料以及原材料的數(shù)量，直接材料預(yù)算通常用于采購部門；直接人工預(yù)算需要預(yù)計(jì)企業(yè)為了生產(chǎn)一定量的產(chǎn)品所需投入的人力，確定不同類型的工人以及不同數(shù)量的工人，最后折算成為人工成本；附加費(fèi)用是除去直接材料費(fèi)用和直接人工費(fèi)用后的費(fèi)用，企業(yè)的研發(fā)活動費(fèi)用、行政管理費(fèi)用、銷售宣傳費(fèi)用、生產(chǎn)設(shè)備維修費(fèi)用等也同樣需要計(jì)入企業(yè)的支出預(yù)算中，這部分預(yù)算屬于附加費(fèi)用預(yù)算。（3）利潤預(yù)算企業(yè)利潤預(yù)算是對各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理控制的一種現(xiàn)代化控制手段，利潤預(yù)算以目標(biāo)利潤為主線，通過分析量本利之間的相互聯(lián)系，結(jié)合收入與費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行編制的預(yù)算。利潤預(yù)算一般適用于大型的組織機(jī)構(gòu)，特別是一些業(yè)務(wù)范圍廣泛的企業(yè)集團(tuán)和跨國公司。利潤預(yù)算對環(huán)境變化有較強(qiáng)的適應(yīng)，管理者可以利用利潤預(yù)算快速了解影響目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)的因素變動趨勢，若其中一項(xiàng)因素趨于向劣勢轉(zhuǎn)換，管理者就可以及時發(fā)現(xiàn)并優(yōu)化其他因素或者彌補(bǔ)劣勢因素來有效實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)利潤。（4）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余和現(xiàn)金短缺組成，是對企業(yè)未來生產(chǎn)和銷售活動過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流動性的預(yù)測，現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效形式，通過現(xiàn)金預(yù)算的編制，企業(yè)能夠有效的了解一段時期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出狀況，準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)現(xiàn)金預(yù)算期間可能出現(xiàn)的現(xiàn)金余缺情況，從而在短期和長期內(nèi)做出相應(yīng)的調(diào)整。若現(xiàn)金充裕，組織可以用多余的資金做適當(dāng)?shù)耐顿Y，若現(xiàn)金短缺，則需要及時的補(bǔ)充資金，以防影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。需要注意的是，賒銷所得的現(xiàn)金收入在實(shí)際支付以前不能列入現(xiàn)金收入，賒購所得的物品在付款以前也不能列入現(xiàn)金支出，而需要今后每年支出的費(fèi)用卻需要列入當(dāng)年實(shí)際支出現(xiàn)金。現(xiàn)金預(yù)算的編制方法一般有兩種，現(xiàn)金收支法和調(diào)整凈收益法，現(xiàn)金收支法是對預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金指出分別進(jìn)行列示，是最為常用的一種現(xiàn)金預(yù)算編制方法；調(diào)整凈收益法是收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)下的凈收益。（5）資金支出預(yù)算資金支出預(yù)算也叫做投資預(yù)算，資金支出預(yù)算不同于收入預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算，它指的是企業(yè)長期的投資預(yù)算，不論是在形式上還是在內(nèi)容上都屬于長期性的預(yù)算。企業(yè)進(jìn)行投資活動是企業(yè)尋求長遠(yuǎn)發(fā)展的一種有效途徑，資金支出預(yù)算有利于企業(yè)管理能力的提升和企業(yè)資源的合理配置，企業(yè)一般情況下會利用盈利的資金對原有產(chǎn)品或者新的產(chǎn)品進(jìn)行投入和修復(fù)。企業(yè)最常用的資金支出預(yù)算方法有還本期間法、凈現(xiàn)值法和內(nèi)部報(bào)酬率法。（6）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是對企業(yè)會計(jì)年度末期的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的預(yù)測。通過前面幾種預(yù)算的分析以及邏輯推理，企業(yè)就可以預(yù)估出來會計(jì)期末的資產(chǎn)和負(fù)債情況，通過對組織資產(chǎn)和負(fù)債情況預(yù)算表的分析，可以找出來預(yù)算中可能存在的問題，例如：匯總其他預(yù)算表并制定了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的負(fù)債遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于企業(yè)的資產(chǎn)，那么企業(yè)的償債能力就會受到質(zhì)疑，企業(yè)就需要針對負(fù)債情況做出一定的目標(biāo)調(diào)整。2.財(cái)務(wù)預(yù)算的作用（1）財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能；使之統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營總體目標(biāo)的要求；同時，財(cái)務(wù)預(yù)算又能使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化；能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責(zé)及相應(yīng)奮斗目標(biāo)，做到人人事先心中有數(shù)。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的總要組成部分，作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期特種決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，是預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算為企業(yè)確立了一個可執(zhí)行的明確目標(biāo)，是企業(yè)經(jīng)營行為的指路燈和坐標(biāo)。使其在運(yùn)行過程中始終保持與目標(biāo)方向一致并不斷地在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的道路上前進(jìn)。通過財(cái)務(wù)預(yù)算，可以建立評價企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。在一期預(yù)算結(jié)束之后，需要對預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間所存在的差異及差異原因進(jìn)行分析，并進(jìn)行預(yù)算考評。預(yù)算考評的主要目的有二：一是通過分析評價，掌握預(yù)算的運(yùn)行狀況、成績、存在的問題及環(huán)節(jié)，并借以查明產(chǎn)生問題的原因，從而為堵塞漏洞、糾正偏差提供思路；二是提供分析評價，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價并兌現(xiàn)獎懲，而且為下一輪預(yù)算管理確定預(yù)算目標(biāo)提供重要證據(jù)。因此，預(yù)算考評將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對比，可及時發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。（3）財(cái)務(wù)預(yù)算有利于回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算著眼于公司資金的運(yùn)用，同時可以指導(dǎo)公司的籌資策略，合理安排公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。在公司的各種資產(chǎn)中，流動性資產(chǎn)過多，流動性雖相對性較好，但會影響其盈利能力。公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中，短期負(fù)債的資本成本較低，但相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是要處理好資產(chǎn)的盈利性和流動性，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的成本和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系?，F(xiàn)金預(yù)算通過對現(xiàn)金持有量的安排，可以使企業(yè)保持較高的盈利水平，同時保持一定的流動性，并根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用水平?jīng)Q定負(fù)債的種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)。S園林公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀S園林公司簡介S園林有限公司是國家城市園林綠化二級資質(zhì)企業(yè)，代理銷售國內(nèi)外園林機(jī)械、園藝工具、噴灌、噴泉設(shè)備、承接綠化、噴灌、噴泉工程的專業(yè)公司。我公司與世界眾多知名園林動力設(shè)備生產(chǎn)商有多年的合作關(guān)系，長期以來被眾多生產(chǎn)商評為“優(yōu)秀合作伙伴”。公司自九七年初創(chuàng)辦以來始終以質(zhì)量求生存，以信譽(yù)求發(fā)展，專注服務(wù)于園林機(jī)械及園林工程行業(yè)。為拓展市場搞好售后服務(wù)，公司在青山、武昌、球場、古田、襄樊、設(shè)有五個經(jīng)營、維修全資分公司及綠化水景工程公司。公司擁有一支團(tuán)隊(duì)協(xié)作、技術(shù)過硬的專業(yè)隊(duì)伍。以品種全、價格低、維修技術(shù)力量強(qiáng)、服務(wù)優(yōu)良，雄居荊楚大地。綠化水景公司秉承“自由”的設(shè)計(jì)觀念，科學(xué)的制作工具、嚴(yán)格的工程。總價措施項(xiàng)目費(fèi)分析表工程名稱：武漢市利用中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款建設(shè)國家儲備林基地項(xiàng)目-13標(biāo)段第1頁共2頁序號項(xiàng)目編碼

(定額編號)項(xiàng)目名稱計(jì)算基數(shù)

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單價

(元/

工日)人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械費(fèi)管理費(fèi)

和利潤1050405001001安全生產(chǎn)、文明施工費(fèi)227746.336-1安全生產(chǎn)、文明施工費(fèi)(園林工程)2.856-1安全生產(chǎn)、文明施工費(fèi)(綠化工程)5915489.093.85227746.334-193安全生產(chǎn)、文明施工費(fèi),基本費(fèi)(仿古建筑工程)3.854-194安全生產(chǎn)、文明施工費(fèi),增加費(fèi)(仿古建筑工程)12050405003001二次搬運(yùn)費(fèi)9504.677228.311334.46941.905-5二次搬運(yùn)費(fèi)(園林工程)0.775-5二次搬運(yùn)費(fèi)(綠化工程)1112047.240.779504.677228.311334.46941.904-185二次搬運(yùn)費(fèi)(仿古建筑工程)0.683050405008001成品保護(hù)費(fèi)5668.112335.302335.30667.23330.285-9成品保護(hù)費(fèi)(園林工程)0.485-9成品保護(hù)費(fèi)(綠化工程)1112047.240.485668.112335.302335.30667.23330.284-189成品保護(hù)費(fèi)(仿古建筑工程)0.44050405B01001冬季施工增加費(fèi)5013.112557.711556.87556.02342.515-1冬季施工增加費(fèi)(園林工程)0.425-1冬季施工增加費(fèi)(綠化工程)1112047.240.425013.112557.711556.87556.02342.514-181冬季施工增加費(fèi)(仿古建筑工程)0.375050405B02001雨季施工增加費(fèi)11569.745893.853669.761223.25782.885-2雨季施工增加費(fèi)(園林工程)0.97總價措施項(xiàng)目費(fèi)分析表工程名稱：武漢市利用中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款建設(shè)國家儲備林基地項(xiàng)目-13標(biāo)段第2頁共2頁序號項(xiàng)目編碼

(定額編號)項(xiàng)目名稱計(jì)算基數(shù)

（元）費(fèi)率

（%）金額

（元）其中：(元)人工

單價

(元/

工日)人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械費(fèi)管理費(fèi)

和利潤5-2雨季施工增加費(fèi)(綠化工程)1112047.240.9711569.745893.853669.761223.25782.884-182雨季施工增加費(fèi)(仿古建筑工程)0.866050405B03001生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)18418.8414345.413669.76403.675-6生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)(園林工程)1.625-6生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)(綠化工程)1112047.241.6218418.8414345.413669.76403.674-186生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)(仿古建筑工程)1.44（二）S園林公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀1.公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念S園林公司認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)一個部門的事情，財(cái)務(wù)預(yù)算就是財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的翻版；公司編制預(yù)算只是為了應(yīng)付上級主管部門的要求或獲得。在預(yù)算編制過程中，并沒把預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的工具，而是作為調(diào)節(jié)管理者意向的手段，不同層次的管理者為了爭取到對本集體有利的預(yù)算指標(biāo)，不惜余力討價還價，有的故意做寬松的預(yù)算，目的是容易完成進(jìn)而取得相應(yīng)的獎賞；有的故意將預(yù)算做得很高，目的是顯示能力，取得某種資格，等完不成時，再找他法去開拖。2.公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容首先，S園林公司的財(cái)務(wù)預(yù)算就是一整套財(cái)務(wù)計(jì)劃表格，只按照資金的收入項(xiàng)目和支出項(xiàng)目分別填列。公司認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，只要在年初的時候開始就可以了，完成之后就可以用來指導(dǎo)整個年度的工作。其次，公司將所有會計(jì)科目的計(jì)劃數(shù)確定下來，進(jìn)行匯總，按照報(bào)表的編制方法，最終得出企明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測結(jié)果。最后，公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制主要財(cái)務(wù)部門的事情，其他部門只是了解，必要時給予財(cái)務(wù)部門一定的協(xié)助。3.公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系在預(yù)算審核過程中，管理者并不關(guān)心預(yù)算編制內(nèi)容、編制過程和方法的合理性，而是以預(yù)算結(jié)果的滿意度作為是否批準(zhǔn)預(yù)算的基礎(chǔ)，使預(yù)算的科學(xué)性缺少保障。在預(yù)算執(zhí)行過程中，公司財(cái)務(wù)工作多停留在記賬、算賬和報(bào)表等賬務(wù)核算職能上，財(cái)務(wù)分析、決策和控制等管理職能在財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)中運(yùn)用甚少。S園林公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題（一）對財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏認(rèn)識S園林公司的領(lǐng)導(dǎo)總認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)，所以也就不讓其他職能部門去配合。造成財(cái)務(wù)部門主觀想象、任意編制預(yù)算方案，使編制的預(yù)算不切實(shí)際而無法執(zhí)行，因此發(fā)揮不了預(yù)算管理的效能。再從預(yù)算編制的范圍來看，S園林公司只注重編制銷售和費(fèi)用預(yù)算方案，但卻忽視了資本支出預(yù)算的編制，因而對重大的投資不進(jìn)行事前安排，使投資方向與主管業(yè)務(wù)得不到相互支持，投資資金也無法進(jìn)行規(guī)劃，結(jié)果大量被占用，產(chǎn)生不了效益?？梢哉f，投資預(yù)算是當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的軟肋，也是財(cái)務(wù)預(yù)算管理急需加強(qiáng)的地方。（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性與合理性預(yù)算編制應(yīng)該是科學(xué)合理的，經(jīng)過努力最終目標(biāo)是可以實(shí)現(xiàn)的。而預(yù)算執(zhí)行部門從自身的利益出發(fā)，對預(yù)算有關(guān)的一些信息不公開，不能與其他部門進(jìn)行溝通，造成制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)過低，不能充分發(fā)揮工作人員的潛能，難以調(diào)動員工的工作積極性。同樣，過高的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，使執(zhí)行部門人員操作起來十分困難，難以達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。S園林公司為了達(dá)到實(shí)現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo)，在編制預(yù)算時，有所保留。并且編制預(yù)算方法也比較簡單，不能靈活機(jī)動地采用多種編制方法，無法準(zhǔn)確反映市場變化情況對預(yù)算執(zhí)行的影響，導(dǎo)致預(yù)算失去了作用，造成經(jīng)常性地進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，大大影響了預(yù)算的有效性和嚴(yán)肅性。也就是使預(yù)算逐步脫離實(shí)際而無法執(zhí)行，降低了預(yù)算的科學(xué)性。（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏執(zhí)行控制預(yù)算管理的重點(diǎn)內(nèi)容是預(yù)算的執(zhí)行和控制。對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督也就是預(yù)算執(zhí)行控制。如果企業(yè)不對預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督和控制，只注重編制預(yù)算方案，那么整個企業(yè)的運(yùn)作過程與預(yù)算就會形成兩張皮。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算也只能成為一種擺設(shè)，失去了自身存在的意義。還有一些企業(yè)雖然在預(yù)算編制上顯得非常重視，專門設(shè)置了預(yù)算職能部門參與預(yù)算編制工作，但很少參與預(yù)算執(zhí)行控制過程，也就是不重視預(yù)算的執(zhí)行過程，使預(yù)算控制的管理職能大打折扣。（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏健全的獎懲機(jī)制S園林公司不重視財(cái)務(wù)預(yù)算的考評，沒有把預(yù)算作為考核評價的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，使約束和激勵機(jī)制如同虛設(shè)。此外，S園林公司在財(cái)務(wù)預(yù)算中建立的獎罰激勵機(jī)制，作用不明顯?？己酥羞^多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對預(yù)算績效的影響，故意回避主觀方面的因素，并且考核中有濃厚的個人感情，使考核工作只能成為一種形式；造成對預(yù)算取得成效的單位和個人很少獎勵，對在預(yù)算中存在問題的違規(guī)單位和個人的處罰也很輕微，因而妨礙了預(yù)算工作的開展。完善S園林公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對策預(yù)算管理是以價值形式和其他數(shù)量形式綜合反映企業(yè)未來計(jì)劃和目標(biāo)等各個方面信息的預(yù)算。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一個系統(tǒng)的過程，應(yīng)高度重視預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和調(diào)整，忽略其中任何一個環(huán)節(jié)都會對預(yù)算管理工作產(chǎn)生較大的影響。要使預(yù)算管理工作進(jìn)行的順利并收到實(shí)效，必須正確樹立預(yù)算管理理念，增強(qiáng)預(yù)算管理意識，并借助電算化信息技術(shù)手段，才能保證預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。（一）領(lǐng)導(dǎo)必須重視和支持財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作S園林公司的領(lǐng)導(dǎo)要把企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一項(xiàng)系統(tǒng)工程加以重視，并要直接參與，在一些具體環(huán)節(jié)上如對財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的授權(quán)和審批要親自介入，而且要對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的整個過程進(jìn)行落實(shí)。（二）確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)S園林公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對未來的一種管理，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整體行動規(guī)劃，因而屬于管理導(dǎo)向性的戰(zhàn)略管理。財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)實(shí)際上是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。所以財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取一系列措施的全過程。S園林公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，而不是簡單的企業(yè)預(yù)測的戰(zhàn)術(shù)和方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇，決定預(yù)算重點(diǎn)及其需要從哪方面進(jìn)行重點(diǎn)保障，決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。財(cái)務(wù)預(yù)算只有這樣定位，即定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上，預(yù)算管理才能有生命力。（三）要大力運(yùn)用和發(fā)揮信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理預(yù)算管理是一項(xiàng)十分繁雜的系統(tǒng)工程。從預(yù)算編制到預(yù)算的執(zhí)行控制，其工作量非常大，這就需要建立一個先進(jìn)科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)。進(jìn)行預(yù)算分析和獲取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)報(bào)表以及對預(yù)算編制和發(fā)布、執(zhí)行和控制等日常管理工作都需要通過預(yù)算管理的軟件來完成，并通過電子網(wǎng)絡(luò)來及時監(jiān)控和修正預(yù)算結(jié)果，及時傳遞和共享預(yù)算信息。（四）要建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織、制度和運(yùn)轉(zhuǎn)體系1.設(shè)立預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理組織體系是預(yù)算管理機(jī)制運(yùn)行的前提條件，要想實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，必須建立預(yù)算管理組織體系。一是成立預(yù)算管理委員會。它是預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、實(shí)施細(xì)則的審定，審議預(yù)算的編制方案，預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的調(diào)整、考評等具體工作。二是成立由財(cái)務(wù)部門牽頭的預(yù)算辦公室。在預(yù)算委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算管理具體的日常工作。三是確立預(yù)算管理職能部門。對所有的預(yù)算項(xiàng)目按照各職能部門的不同進(jìn)行分工、管理。2.制定預(yù)算管理制度體系預(yù)算管理與管理基礎(chǔ)工作關(guān)系密切，進(jìn)行預(yù)算管理能規(guī)范和完善管理基礎(chǔ)工作。而要搞好預(yù)算管理工作，必須依靠一系列的制度來保證實(shí)施。所以應(yīng)制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法，明確預(yù)算的運(yùn)轉(zhuǎn)流程，嚴(yán)