國際貿(mào)易學(xué)第15-17講

第七章關(guān)稅措施

本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)：1、關(guān)稅的種類有哪些？2、征收關(guān)稅的方法有哪些？3、海關(guān)稅則。4、關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)有哪些？國際貿(mào)易學(xué)第15~17講第一節(jié)國際貿(mào)易政策概述（自學(xué)）

一、國際貿(mào)易政策的目的和作用目的和作用可概括為：（1）保護(hù)本國市場；（2）促進(jìn)本國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善；（3）積累資本或資金；（4）開拓本國產(chǎn)品的海外市場；（5）維護(hù)本國對(duì)外政治經(jīng)濟(jì)關(guān)系。二、國際貿(mào)易政策的基本類型與歷史演變.國際貿(mào)易學(xué)第15~17講第二節(jié)關(guān)稅的一般分析

關(guān)稅的定義：關(guān)稅是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由該國政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商征收的稅金。反思：國與國之間第一道屏障是關(guān)稅。但國內(nèi)也存在市場割裂壁壘林立，諸侯經(jīng)濟(jì)需要被竭力破除。一、關(guān)稅的由來（自讀P124）國際貿(mào)易學(xué)第15~17講補(bǔ)充：關(guān)稅的特點(diǎn)間接稅強(qiáng)制性無償性預(yù)定性是一國執(zhí)行對(duì)外貿(mào)易政策的重要手段，反映一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平討論：關(guān)稅的作用國際貿(mào)易學(xué)第15~17講二、關(guān)稅的作用

（一）關(guān)稅的財(cái)政收入作用

2011年全國海關(guān)稅收共征收16142.1億元，同比增長29.0%；其中征收關(guān)稅2559.1億元，增長26.2%；進(jìn)口環(huán)節(jié)稅13583.0億元，增長29.5%。

2010年海關(guān)關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅1.25萬億元，增長35.9%。在09年外貿(mào)進(jìn)出口出現(xiàn)兩位數(shù)負(fù)增長的背景下，我國海關(guān)稅收卻逆勢(shì)增長并再創(chuàng)歷史新高。09年出口退稅額達(dá)到了6486.8億元，增加了620.68億元，增長了10.6%。關(guān)稅收入中央與地方按75：25分成，而出口退稅原來由中央100％負(fù)擔(dān)，2004年改為2003年基數(shù)之內(nèi)中央負(fù)擔(dān)，基數(shù)之上由中央與地方按75：25分擔(dān)，2004年大約為300億美元。。國際貿(mào)易學(xué)第15~17講（二）關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)職能

1、保護(hù)作用2012年我國關(guān)稅總水平仍為9.8%,其中農(nóng)產(chǎn)品平均稅率15.1%,工業(yè)品平均稅率8.9%。至此,我國加入WTO的關(guān)稅減讓承諾已全部兌現(xiàn)。1992年為43.2％，2002年1月1日降為12％，2003年為11％，農(nóng)：16.8％；工：10.6％2004年為10.6％，農(nóng)：15.8％；工：9.8％2005年為9.9％，農(nóng)：15.3％；工：9.0％

國際貿(mào)易學(xué)第15~17講1）保護(hù)本國的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)：生產(chǎn)現(xiàn)狀：農(nóng)產(chǎn)品勞動(dòng)生產(chǎn)率低，農(nóng)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，農(nóng)產(chǎn)品技術(shù)含量低，農(nóng)產(chǎn)品成本高，農(nóng)業(yè)組織缺乏，農(nóng)產(chǎn)品改革不配套。貿(mào)易現(xiàn)狀：中國農(nóng)產(chǎn)品沒有取得國際身份證，中國出口的農(nóng)產(chǎn)品多數(shù)屬于初級(jí)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易對(duì)象集中，內(nèi)外貿(mào)長期脫節(jié)，檢驗(yàn)檢疫標(biāo)準(zhǔn)沒有與國際接軌。采取措施：運(yùn)用WTO基本規(guī)則，注意糧食安全，加強(qiáng)政府領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)展中介組織，發(fā)展勞動(dòng)密集型農(nóng)產(chǎn)品。如養(yǎng)殖業(yè)中的花卉，肉類，水果，原料藥等。國際貿(mào)易學(xué)第15~17講2）保護(hù)本國的工業(yè)生產(chǎn)：中國汽車現(xiàn)狀：競爭意識(shí)提升，開發(fā)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；海外并購提升品牌形象，從低端向高端發(fā)展；產(chǎn)銷量位居全球第一入世對(duì)汽車相關(guān)產(chǎn)品的承諾已兌現(xiàn)國際貿(mào)易學(xué)第15~17講

轎車降稅一覽表：進(jìn)口轎車國內(nèi)售價(jià)＝到岸價(jià)＋關(guān)稅額＋消費(fèi)稅額＋增值稅額＋其它費(fèi)用

即：進(jìn)口轎車國內(nèi)售價(jià)＝到岸價(jià)＋(到岸價(jià)×關(guān)稅稅率)＋[(到岸價(jià)＋關(guān)稅稅額)/(1－消費(fèi)稅稅率)]×消費(fèi)稅稅率＋(到岸價(jià)＋關(guān)稅稅額＋消費(fèi)稅額)×增值稅稅率＋其他費(fèi)用國際貿(mào)易學(xué)第15~17講案例一輛到岸價(jià)格為10萬人民幣，2002年進(jìn)口關(guān)稅為50%，消費(fèi)稅為5%，增值稅為17%，售價(jià)為：

銷售價(jià)=10萬＋(10萬×50%)＋[(10萬＋5萬)/(1－5%)]×5%＋(10萬＋5萬＋0.79)×17%＋其它費(fèi)用(約合5.5萬)＝18.47＋5.5＝23.97萬

其中5萬元的關(guān)稅稅額占總銷售價(jià)的21%，按這個(gè)算法，以2007年中國汽車關(guān)稅降至25%，而其它價(jià)格不變，則同樣的轎車售價(jià)為20.89萬元，減價(jià)幅度為13%，平均每年為3%。國際貿(mào)易學(xué)第15~17講

2、協(xié)調(diào)作用。（1）協(xié)調(diào)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，通過調(diào)節(jié)關(guān)稅稅率有意識(shí)地引導(dǎo)各種商品的生產(chǎn)，（比如日本的紡織業(yè)）

；（2）協(xié)調(diào)國內(nèi)市場總供求的平衡；（3）協(xié)調(diào)價(jià)格結(jié)構(gòu)；（4）協(xié)調(diào)和保持外貿(mào)平衡。3、外交作用。（國家間用關(guān)稅進(jìn)行報(bào)復(fù)和反報(bào)復(fù)）4、消極作用。包括：增加消費(fèi)者和進(jìn)口企業(yè)的負(fù)擔(dān)、抑制國際貿(mào)易發(fā)展、保護(hù)低效率、扭曲市場信號(hào)以及引發(fā)走私活動(dòng)等。國際貿(mào)易學(xué)第15~17講

關(guān)稅調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的方式：1.國內(nèi)能大量生產(chǎn)或者暫時(shí)不能大量生產(chǎn)但將來可能發(fā)展的產(chǎn)品——較高的進(jìn)口關(guān)稅2.非必需品或奢侈品的進(jìn)口——高關(guān)稅。3.本國不能生產(chǎn)或生產(chǎn)不足的原料、半制成品、生活必需品或生產(chǎn)上的急需品的進(jìn)口——較低稅率或免稅。4.貿(mào)易逆差過大時(shí)——提高關(guān)稅或征收進(jìn)口附加稅以限制商品進(jìn)口，縮小貿(mào)易逆差。 貿(mào)易順差過大時(shí)——減免關(guān)稅、縮小貿(mào)易順差。國際貿(mào)易學(xué)第15~17講

三、關(guān)稅的保護(hù)程度各國一般以關(guān)稅水平來比較各國間關(guān)稅的高低，以名義保護(hù)率和有效保護(hù)率來表示對(duì)某類商品的保護(hù)程度。

（一）關(guān)稅水平計(jì)算方法(1)按進(jìn)口稅額占總進(jìn)口商品價(jià)額的百分比計(jì)算。計(jì)算公式為：關(guān)稅水平=進(jìn)口稅款總額/進(jìn)口總值×100%例如：某國2011年的關(guān)稅水平=40億$/1000億$=4%這種方法的缺點(diǎn)是：如果進(jìn)口商品中有較多免稅的項(xiàng)目，計(jì)算結(jié)果就偏低，不能正確反映關(guān)稅水平高低。國際貿(mào)易學(xué)第15~17講

(2)按進(jìn)口稅額占有稅商品進(jìn)口總值的百分比計(jì)算。這種方法計(jì)算出的結(jié)果一般要高于上述方法。計(jì)算公式為：關(guān)稅水平=進(jìn)口稅款總額/有稅商品進(jìn)口總值×100%例如：某國2011年的關(guān)稅水平=40億$/200億$=20%（注：例如某發(fā)達(dá)國家2011年80%的進(jìn)口商品是免稅的，只對(duì)部分勞動(dòng)密集型產(chǎn)品征稅，實(shí)際被征稅的產(chǎn)品稅率就較高）國際貿(mào)易學(xué)第15~17講

（3)取樣加權(quán)平均法。即選出一些有代表性的商品，按不同商品類別進(jìn)行加權(quán)平均。選用的商品越多，計(jì)算越精確。權(quán)數(shù)一般選用每一種商品的進(jìn)口值?，F(xiàn)以Vi表示各種商品的進(jìn)口值，ri為各種商品的關(guān)稅稅率，i=1,2，……n,關(guān)稅水平=國際貿(mào)易學(xué)第15~17講

現(xiàn)舉例說明：假定選取A、B、C三種代表性商品計(jì)算，ABC進(jìn)口值(萬元)1004060稅率(％)102030則，關(guān)稅水平＝［（100×l0％＋40×20％+60×30％）／（100＋40＋60）］×100％=18％國際貿(mào)易學(xué)第15~17講

若各國選取同樣的代表性商品進(jìn)行加權(quán)平均，對(duì)各國的關(guān)稅水平比較則成為可能。這種方法比全額加權(quán)平均更為簡單和實(shí)用。在關(guān)貿(mào)總協(xié)定肯尼迪回合就關(guān)稅減讓談判時(shí)，各國就是使用聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會(huì)議選取的504種有代表性的商品來計(jì)算和比較各國的關(guān)稅水平的。

關(guān)稅水平可以比較各國關(guān)稅的高低，而要完全表示保護(hù)程度，則要借助于保護(hù)率的概念。國際貿(mào)易學(xué)第15~17講（二）名義保護(hù)率與有效保護(hù)率

（關(guān)稅的名義關(guān)稅率與有效關(guān)稅率分析）

1、名義保護(hù)率（NRP,NominalRateofProtection）含義：指一國由于實(shí)現(xiàn)關(guān)稅保護(hù)而引起的國內(nèi)市場價(jià)格超過國際市場價(jià)格的部分與國際市場價(jià)格的百分比。

即： NRP=（P’-P）/P×100%

P’—進(jìn)口商品的國內(nèi)市場價(jià)格P—進(jìn)口商品的國際市場價(jià)格

國際貿(mào)易學(xué)第15~17講

例如：國際市場汽車價(jià)格10000美元，關(guān)稅保護(hù)下的國內(nèi)市場價(jià)格為11000美元。汽車的名義保護(hù)率=（11000-10000）/10000×100%=10%國際貿(mào)易學(xué)第15~17講

由于在理論上，國內(nèi)外差價(jià)與國外價(jià)格之比等于關(guān)稅稅率，因而在不考慮匯率的情況下，名義保護(hù)率在數(shù)值上和關(guān)稅稅率相同，通過關(guān)稅稅則公布的稅率表現(xiàn)出來。一般而言，在其他條件相同的情況下，名義保護(hù)率越高，對(duì)本國同類產(chǎn)品的保護(hù)程度也越高。國際貿(mào)易學(xué)第15~17講美國、日本和歐洲共同體的名義關(guān)稅稅率和有效關(guān)稅稅率（%）國際貿(mào)易學(xué)第15~17講2、有效關(guān)稅率的定義:有效關(guān)稅率,也稱有效保護(hù)率(Effectiverateofprotection,ERP)，是指對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收了名義關(guān)稅后，該名義關(guān)稅對(duì)本國產(chǎn)品的實(shí)際的有效的保護(hù)率。也是指征收關(guān)稅后被保護(hù)行業(yè)單位產(chǎn)品附加價(jià)值的增加率。（這里說的附加價(jià)值是指最終產(chǎn)品的價(jià)值減去原材料價(jià)值的余額，也就是企業(yè)的收入。）.國際貿(mào)易學(xué)第15~17講（1）有效關(guān)稅率（有效保護(hù)率）的公式及分析

V’-V公式：E=————V公式中：E：有效保護(hù)率；V：某制成品在自由貿(mào)易時(shí)的單位產(chǎn)品附加值；V’：征收關(guān)稅后的附加值。.國際貿(mào)易學(xué)第15~17講例證：A國在自由貿(mào)易的情況下，一雙皮鞋的國內(nèi)價(jià)格（包括國產(chǎn)的和進(jìn)口的）為100美元，其中50美元是自由進(jìn)口的皮革的價(jià)格，另50美元是A國國內(nèi)加工皮鞋的附加值。此時(shí)，原料價(jià)格和附加值各占皮鞋全部價(jià)值的50%。.國際貿(mào)易學(xué)第15~17講下面分析征稅后的幾種情況：1）假定對(duì)進(jìn)口皮鞋征從價(jià)稅20%，對(duì)進(jìn)口皮革仍免稅。

由于進(jìn)口商品價(jià)格會(huì)影響國內(nèi)商品價(jià)格，從而使皮鞋的國內(nèi)價(jià)格上升到120美元。結(jié)果，這種保護(hù)性關(guān)稅使國內(nèi)加工制造每雙皮鞋的附加值為70美元（120美元售價(jià)-50美元皮革）。此時(shí)，關(guān)稅對(duì)皮鞋的有效保護(hù)率為：V’-V70美元-50美元E=——=————————=40%V50美元.國際貿(mào)易學(xué)第15~17講2）如果對(duì)皮鞋仍征20%名義關(guān)稅率，并開始對(duì)進(jìn)口皮革征10%的名義關(guān)稅率。由于皮革被征關(guān)稅，皮革的國內(nèi)價(jià)格上漲5美元，達(dá)55美元，每雙鞋附加值則變成65美元（120美元-55美元或70美元-5美元）此時(shí)，關(guān)稅對(duì)皮鞋的有效保護(hù)率降為：

V’-V(70美元-5美元)-50美元15美元E=————=——————————=————=30%V50美元50美元.國際貿(mào)易學(xué)第15~17講3）如果對(duì)進(jìn)口皮革和皮鞋同樣征20%的名義關(guān)稅率。皮革價(jià)格會(huì)上漲10美元。此時(shí)，關(guān)稅對(duì)皮鞋行業(yè)的有效保護(hù)率為：（70美元-10美元)-50美元E=——————————=20%

50美元此時(shí)的有效關(guān)稅率與名義關(guān)稅率相等。.國際貿(mào)易學(xué)第15~17講4）如果皮鞋關(guān)稅率仍為20%，把進(jìn)口皮革的關(guān)稅率提高為30%。皮革價(jià)格會(huì)上漲15美元。此時(shí)，對(duì)制成品皮鞋的有效保護(hù)率為（70美元-15美元)-50美元E=——————————=10%

50美元此時(shí)的有效關(guān)稅率低于名義關(guān)稅率.國際貿(mào)易學(xué)第15~17講5）負(fù)保護(hù)——極端的情況

如果進(jìn)口皮鞋名義關(guān)稅率仍是20%，而進(jìn)口皮革的名義關(guān)稅率增加到50%，則皮革價(jià)格上漲25美元，情況為：（70美元-25美元)-50美元E=——————————=-10%

50美元由于征關(guān)稅后，皮鞋的附加價(jià)值降為45美元，比自由貿(mào)易時(shí)的50美元還低，因而形成了負(fù)保護(hù)。.國際貿(mào)易學(xué)第15~17講結(jié)論：大于其投入品的名義稅率時(shí)，對(duì)最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率大于名義稅率（第一二種情況）當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率等于其投入品名義稅率時(shí)，對(duì)最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率等于名義稅率（第三種）當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率小于其投入品名義稅率時(shí)，對(duì)最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率則小于名義稅率（第四種)而當(dāng)對(duì)進(jìn)口投入征收的稅率過高時(shí)，會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的保護(hù)率。（第五種）國際貿(mào)易學(xué)第15~17講

2.利用關(guān)稅保護(hù)國內(nèi)市場不僅依賴于較高的稅率，還要有合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)，對(duì)原材料和中間產(chǎn)品征收較低的關(guān)稅，對(duì)最終產(chǎn)品實(shí)行高關(guān)稅，從而使最終產(chǎn)品受到最充分的保護(hù)。國際貿(mào)易學(xué)第15~17講（2）研究關(guān)稅有效保護(hù)率的意義

1）研究此問題，有助于我們更科學(xué)地制訂進(jìn)口稅率和更好地保護(hù)本國工業(yè)。有效關(guān)稅率公式顯示，當(dāng)最終產(chǎn)品名義關(guān)稅率一定時(shí)，對(duì)所需的原材料等投入品征收的名義稅率越低，則最終產(chǎn)品名義稅率的保護(hù)作用越大。對(duì)進(jìn)口原材料征稅，就是在向利用這種原材料的國內(nèi)企業(yè)征稅，必然會(huì)造成該類企業(yè)產(chǎn)品成本上升，削弱了產(chǎn)品在市場上的競爭力。.國際貿(mào)易學(xué)第15~17講2）研究此問題，也同時(shí)解釋了一個(gè)重要的國際經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象：

即為什么發(fā)達(dá)國家愿意給發(fā)展中國家提供單方面的減免關(guān)稅待遇。（如“普惠制”、“洛美協(xié)定”）。因?yàn)榘l(fā)達(dá)國家在關(guān)照發(fā)展中國家的同時(shí)，也是在扶植本國的制造業(yè)。因?yàn)榘l(fā)展中國家主要生產(chǎn)和出口初級(jí)產(chǎn)品，工業(yè)制成品的生產(chǎn)較少，出口缺乏競爭力，對(duì)發(fā)達(dá)國家的工業(yè)構(gòu)不成威脅。.國際貿(mào)易學(xué)第15~17講

工業(yè)發(fā)達(dá)國家的關(guān)稅結(jié)構(gòu)基本上都顯現(xiàn)出這樣的特征：制成品進(jìn)口稅率最高，中間產(chǎn)品稅率居中，原材料進(jìn)口稅率最低，甚至完全免稅。這種階梯式關(guān)稅結(jié)構(gòu)重在提高了制成品的有效關(guān)稅率。

發(fā)展中國家為了實(shí)現(xiàn)工業(yè)化，大多鼓勵(lì)和保護(hù)本國制成品的國內(nèi)生產(chǎn)和供給。在關(guān)稅結(jié)構(gòu)的安排上，也應(yīng)該提高工業(yè)制成品的有效關(guān)稅率為重點(diǎn)，適當(dāng)降低原材料、半成品等投入品的進(jìn)口稅率刺激國內(nèi)加工工業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮關(guān)稅對(duì)工業(yè)制成品的保護(hù)作用，推動(dòng)本國的工業(yè)化進(jìn)程。國際貿(mào)易學(xué)第15~17講美國、日本和歐共體的關(guān)稅升級(jí)制國際貿(mào)易學(xué)第15~17講一國想要鼓勵(lì)本國高解析度寬屏幕電視機(jī)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前這種電視機(jī)售價(jià)很昂貴，達(dá)到6500美元一臺(tái)。生產(chǎn)這種電視機(jī)的零部件成本為3000美元。從世界市場上進(jìn)口同種電視機(jī)的價(jià)格為5000美元。（1）幼稚工業(yè)論認(rèn)為應(yīng)保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)使之免于外國競爭。從這一論點(diǎn)出發(fā)，你認(rèn)為是否應(yīng)采用從價(jià)關(guān)稅？關(guān)稅率應(yīng)為多少？（2）這個(gè)關(guān)稅率對(duì)國內(nèi)電視機(jī)產(chǎn)業(yè)的有效保護(hù)率為多少？國際貿(mào)易學(xué)第15~17講有多種中間投入品情形下的有效保護(hù)率tj是j行業(yè)最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅率aij自由貿(mào)易下j行業(yè)各種投入品i占總收益的份額tij是對(duì)投入i征收的名義關(guān)稅率國際貿(mào)易學(xué)第15~17講練習(xí)設(shè)中國對(duì)小汽車的關(guān)稅稅率為180%，國內(nèi)一典型的汽車制造商的成本結(jié)構(gòu)和部件關(guān)稅如下表：

（1）試計(jì)算對(duì)中國小汽車行業(yè)的有效保護(hù)率。

（2）如果鋼板、發(fā)動(dòng)機(jī)、輪胎的關(guān)稅分別降為l0％、30％、5％，計(jì)算小汽車的有效保護(hù)率。

（3）從上面的計(jì)算中，可以推出哪些關(guān)于有效保護(hù)率的一般結(jié)論?國際貿(mào)易學(xué)第15~17講習(xí)題如果棉布的名義關(guān)稅稅率為40%，而紡織品的最終產(chǎn)品增值部分為50%，計(jì)算紡織品的有效保護(hù)率。某國進(jìn)口某規(guī)格鋼材的名義關(guān)稅為30%，而進(jìn)口礦石的名義關(guān)稅為5%，如果原材料在最終產(chǎn)品中所占的比重為50%，求該國對(duì)該鋼材的有效關(guān)稅保護(hù)率。國際貿(mào)易學(xué)第15~17講第三節(jié)關(guān)稅的分類

一、按征稅商品的流向分類（一）進(jìn)口稅（二）出口稅（三）過境稅.

國際貿(mào)易學(xué)第15~17講二、按稅率的高低分類(一)特惠稅特惠稅是指對(duì)某個(gè)國家的全部或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇，又稱優(yōu)惠稅。特惠稅既可以是互惠的，也可以是非互惠的。1、互惠型的特惠稅。最具代表性的是1932年英聯(lián)邦國家在渥太華會(huì)議上建立的英聯(lián)邦特惠制。這種制度規(guī)定，英聯(lián)邦國家之間征收特惠關(guān)稅，其他國家不得享受。國際貿(mào)易學(xué)第15~17講

2、非互惠型的特惠稅。例如《洛美協(xié)定》。歐共體與部分非加太國家1975年簽訂了第一個(gè)為期五年的《洛美協(xié)定》，之后每隔五年續(xù)簽一次。2000年6月非加太集團(tuán)與歐盟在貝寧簽署《科托努協(xié)定》，有效期為20年。根據(jù)協(xié)定，非加太國家97%的產(chǎn)品可以免稅進(jìn)入歐盟市場。案例：中國出口林產(chǎn)品享受特惠

中國對(duì)來自斯里蘭卡的商品提供特惠國際貿(mào)易學(xué)第15~17講

（二）普惠制（GSP，generalizedsystemofpreferences）普惠制是普遍優(yōu)惠制的簡稱，是指發(fā)達(dá)國家對(duì)發(fā)展中國家或地區(qū)的某些出口產(chǎn)品，特別是制成品和半制成品給予普遍優(yōu)惠的一種減稅制度。普惠制有三條主要的原則：普遍性、非歧視性、非互惠性。