《會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)》課件

情境二會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)子情境一：會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)子情境二：會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)子情境三：會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)子情境四：會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)子情境五：賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)子情境一會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)

【情境引例】【引例】

有東海公司、南河公司兩個(gè)投資人決定合股投資8000萬元經(jīng)營一家商城，其經(jīng)營范圍主要為服飾、家用電器和日用百貨，并開設(shè)一個(gè)冷飲店。已租入三層樓房一棟，一樓經(jīng)營日用百貨，二樓經(jīng)營服飾、家用電器，三樓為冷飲店，營業(yè)執(zhí)照已辦妥，準(zhǔn)備開業(yè)?，F(xiàn)委托誠信財(cái)務(wù)咨詢公司設(shè)計(jì)一套會(huì)計(jì)制度。經(jīng)事前調(diào)查，獲得以下資料：【引例】

1．本公司名稱為江河商城有限責(zé)任公司。

2．已在銀行開立賬戶。

3．除兩家合股投資外，還準(zhǔn)備向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份，只作為長期應(yīng)付款，按高于同期銀行存款利率10%付息。

4．商場和冷飲店均需重新裝修后方能開業(yè)。

5．需購入收款機(jī)、貨架、柜臺(tái)、音響設(shè)備、桌椅等設(shè)備，運(yùn)輸車一輛。

6．冷飲店的收入作為非主營業(yè)務(wù)處理。

7．商場購銷活動(dòng)中，庫存商品按售價(jià)記賬，可以賒購賒銷?！疽?．雇請(qǐng)的安保人員、保潔若干人，每月按計(jì)時(shí)工資計(jì)發(fā)報(bào)酬，獎(jiǎng)金視營銷情況而定。

9．房屋按月交納租金。10．按規(guī)定繳納增值稅、營業(yè)稅和所得稅（其他稅種從略），稅率按國家規(guī)定執(zhí)行。11．公司要求管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等共同費(fèi)用應(yīng)在商場和冷飲店之間分?jǐn)偂?2．利潤要按商場和冷飲店分別計(jì)算，稅后利潤按規(guī)定提取公積金【引例】問題與任務(wù)：江河商城有限責(zé)任公司應(yīng)如何設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目？

【知識(shí)準(zhǔn)備】一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)概念會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。所謂會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作出科學(xué)的分類，借以確定每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的名稱及其相互之間的關(guān)系，使之形成完整的會(huì)計(jì)科目體系。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)

對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)123有利于會(huì)計(jì)工作的合理分工和順利開展4便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則

合法性原則

全面性原則

滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要

會(huì)計(jì)科目名稱能明確地反映其內(nèi)容并簡明實(shí)用核算內(nèi)容要明確，界限清楚二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則合法性原則1適應(yīng)性原則2邏輯性原則3明晰性和發(fā)展性原則4企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營過程；企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)管理的不同需要

會(huì)計(jì)科目名稱能明確地反映其內(nèi)容并簡明實(shí)用核算內(nèi)容要明確，界限清楚三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本方法

1.借鑒設(shè)計(jì)法

2.歸納合并法

3.補(bǔ)充修訂法會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的一般方法

借鑒設(shè)計(jì)法：建立新會(huì)計(jì)制度體系或?yàn)樾陆ǖ钠髽I(yè)單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，可借鑒現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度。

補(bǔ)充修訂法：適用于原有會(huì)計(jì)制度基本可用，只是作局部修改補(bǔ)充情況。

歸納合并法：適用于企業(yè)集團(tuán)建立或原有集團(tuán)擴(kuò)張，對(duì)原有各單位會(huì)計(jì)科目加以歸類、合并。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推導(dǎo)法：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算與管理要求，提出應(yīng)當(dāng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。1.借鑒設(shè)計(jì)法此方法也稱參照設(shè)計(jì)法，適用于新成立的單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目使用。其特點(diǎn)是根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，參考相關(guān)單位的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行設(shè)計(jì)2.歸納合并法此方法適用于被合并或兼并的單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目。其設(shè)計(jì)的特點(diǎn)是在分析各原有會(huì)計(jì)科目體系的基礎(chǔ)上，對(duì)相同或相近的會(huì)計(jì)科目加以歸類合并，重新設(shè)計(jì)能覆蓋其核算內(nèi)容的新的會(huì)計(jì)科目。3.補(bǔ)充修訂法此方法主要適用于對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)科目的修訂和補(bǔ)充，通常在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有新的變化或經(jīng)營管理有新的要求的情況下使用。

【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】一、全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

（一）（二）（三）（四）企業(yè)所屬行業(yè)企業(yè)性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)（一）企業(yè)所屬行業(yè)

實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中的企業(yè)往往分屬于不同的行業(yè)，如制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等。不同的企業(yè)要根據(jù)所屬行業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)，制定符合本行業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)科目。制造業(yè)主要業(yè)務(wù)是產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和生產(chǎn)，而對(duì)于批發(fā)和零售業(yè)主要業(yè)務(wù)是商品的采購和銷售，一般沒有生產(chǎn)過程，所以設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目應(yīng)了解企業(yè)所屬行業(yè)。（二）企業(yè)性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)

企業(yè)的所有制形式屬于國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)，還是屬于其他類型的企業(yè)。通過了解，確定企業(yè)性質(zhì)，并在此基礎(chǔ)之上選擇會(huì)計(jì)科目。需全面了解的經(jīng)營活動(dòng)，主要包括:經(jīng)營活動(dòng)1.主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)。2.與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息。3.業(yè)務(wù)的開展情況。4.聯(lián)盟、合營與外包情況。5.從事電子商務(wù)的情況。6.地區(qū)與行業(yè)分布。經(jīng)營活動(dòng)6.地區(qū)與行業(yè)分布。7.生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)。8.主要客戶。9.采購供應(yīng)商。11.研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出。12.生產(chǎn)組織方式和產(chǎn)品工藝過程。10.勞動(dòng)用工情況。（三）投資活動(dòng)

1.擬實(shí)施或已實(shí)施的并購活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況。2.證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置。3.資本性投資活動(dòng)，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資，計(jì)劃發(fā)生的變動(dòng)，以及重大的資本承諾等。（四）籌資活動(dòng)

債務(wù)構(gòu)成內(nèi)容

籌資活動(dòng)固定資產(chǎn)的融資租賃

二、對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類，選定適用于企業(yè)的會(huì)計(jì)科目（一）總分類科目的設(shè)計(jì)（二）明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)科目的總體設(shè)計(jì)基本上是由粗到細(xì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐步分類對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面調(diào)查，了解情況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)債類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資本類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購供應(yīng)類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入利潤類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（一）總分類科目的設(shè)計(jì)總分類科目的設(shè)計(jì)實(shí)際上是各單位根據(jù)本單位可能發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，參照國家現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度中的《會(huì)計(jì)科目表》，選擇適用的會(huì)計(jì)科目?？偡诸惪颇?，也叫總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。1.籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)123籌集資本金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)借款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)發(fā)行債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

籌集資本金的會(huì)計(jì)科目設(shè)置

借款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

(建設(shè)期內(nèi)發(fā)生部分)投入使用后發(fā)生部分財(cái)務(wù)費(fèi)用×××

發(fā)行債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

2.生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)采購業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)1生產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)2銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)3（二）采購供應(yīng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

計(jì)算采購成本會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

各種存貨會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

采購付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

（三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

各種費(fèi)用會(huì)計(jì)科目的總體設(shè)置

工資及應(yīng)付福利費(fèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

提取折舊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

核算完工產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

（四）銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

主營業(yè)務(wù)支出會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

其他業(yè)務(wù)收支會(huì)計(jì)科目的設(shè)置3.投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目反映。如果取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目。企業(yè)持有的到期日固定、回收金額固定或可確定，且有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置“持有至到期投資”科目予以反映。4.利潤計(jì)算及利潤分配業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)（1）利潤計(jì)算會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)在計(jì)算利潤的過程中，除前面已提到的科目外，還需要設(shè)置和運(yùn)用“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等科目，同時(shí)還要設(shè)置“本年利潤”科目專門計(jì)算利潤。（2）利潤分配會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)利潤分配實(shí)質(zhì)上是企業(yè)利潤額的減少，本應(yīng)計(jì)入“本年利潤”科目的貸方，這樣“本年利潤”科目就不能提供當(dāng)年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤，而這一指標(biāo)是信息使用者必須的，因此，必須單獨(dú)設(shè)“利潤分配”科目專門反映當(dāng)期利潤分配的情況。（五）利潤形成及分配過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

利潤形成會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

利潤結(jié)算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

利潤分配會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

（二）明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)

明細(xì)分類科目包括二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類，對(duì)總分類科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容起詳細(xì)補(bǔ)充作用。這就決定了明細(xì)科目的設(shè)計(jì)必須在總分類科目的基礎(chǔ)上進(jìn)行。明細(xì)科目在行業(yè)會(huì)計(jì)制度中沒有作統(tǒng)一的規(guī)定、由企業(yè)根據(jù)需要自行設(shè)置。二、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)

實(shí)物資產(chǎn)（存貨和固定資產(chǎn)）按種類和品名設(shè)置明細(xì)科目

債權(quán)、債務(wù)類性質(zhì)的資產(chǎn)、負(fù)債按單位名稱或個(gè)人名設(shè)置明細(xì)科目

成本計(jì)算科目主要按對(duì)象設(shè)置明細(xì)科目

費(fèi)用類科目主要按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目1.一般明細(xì)科目的設(shè)計(jì)按核算內(nèi)容的類別或項(xiàng)目分別設(shè)計(jì)按核算內(nèi)容的對(duì)象分別設(shè)計(jì)按業(yè)務(wù)部門設(shè)計(jì)(可以按車間、部門設(shè)置)1232.特殊要求的明細(xì)科目的設(shè)計(jì)1）有總賬科目就必須設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定“資本公積”科目應(yīng)設(shè)置“資本（股本）溢價(jià)”、“其他資本公積”等兩個(gè)明細(xì)科目。（2）根據(jù)采用的核算方法確定明細(xì)科目的名稱。當(dāng)長期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法核算時(shí)，在“長期股權(quán)投資”科目下，應(yīng)設(shè)置“投資成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權(quán)益其他變動(dòng)”等三個(gè)明細(xì)科目。特殊會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)科目：如，“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”、“廢品損失”、“停工損失”

根據(jù)經(jīng)營管理特定要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目：如，外貿(mào)企業(yè)設(shè)置“國際信用證存款”科目

根據(jù)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)管理需要設(shè)置會(huì)計(jì)科目：如，企業(yè)若有投資業(yè)務(wù)，需設(shè)置“短期投資”、“長期投資”科目3.不設(shè)置明細(xì)科目的情況有些科目不需要設(shè)置明細(xì)科目。屬于這種情況的總分類科目主要有“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”、“本年利潤”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“以前年度損益調(diào)整”等科目?！厩榫骋治觥?/p>

1.庫存商品按柜組設(shè)置二級(jí)科目服裝組、家電組、百貨組，按品種設(shè)置三級(jí)科目；

2.管理費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、壞賬損失、其他等