運(yùn)輸(交通)企業(yè)會(huì)計(jì)制度

運(yùn)輸（交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度

運(yùn)輸（交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度

1993年1月15日財(cái)政部（93）財(cái)會(huì)字第01號(hào)文發(fā)布

此文如下：

國(guó)務(wù)院各有關(guān)部委、直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財(cái)政

廳（局）：

現(xiàn)將《運(yùn)輸〔交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》印發(fā)給你們，請(qǐng)布置所有交通運(yùn)輸企

業(yè)于1993年7月1日起執(zhí)行。交通運(yùn)輸企業(yè)原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。

目錄一、總說(shuō)明二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

三、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明附錄：主要

會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一、總說(shuō)明（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那末》，標(biāo)

準(zhǔn)交通運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

（二）本制度合用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有交通運(yùn)輸企業(yè)，包

括從事遠(yuǎn)洋、沿海、內(nèi)河、公路運(yùn)輸企業(yè)，海河港口，倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，外輪代

理企業(yè)，以及城市公共汽（電）車、出租汽車、輪渡、地鐵等企業(yè)。

（四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；

企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或者按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。

國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。

月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終

了后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。

會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)挨次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加益公

章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、

送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或者代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和

會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。

企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被

投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的,

可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。

（五）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政

部修訂。

K）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

2.有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。

3.企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。

4.有外購(gòu)商品的企業(yè)，可以增設(shè)“外購(gòu)商品”科目。

5.國(guó)家撥給特種儲(chǔ)藏資金的企業(yè)，可以增設(shè)“特種儲(chǔ)藏物資”科目

和“特種儲(chǔ)藏基金”科目。

6.時(shí)常收取保證金的企業(yè)，可以增設(shè)“存入保證金”科目。

7.采用實(shí)際本錢進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“材料采購(gòu)”

和“材料本錢差異”科目，增設(shè)“在途材料”科目。

8.根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“材料本錢差異”科目，而在“材

料”“輪胎”“低值易耗品”等科目?jī)?nèi)分別設(shè)置“本錢差異”明細(xì)科目核

算。

9.低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并人“材料”科目核算。

10.預(yù)收、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”“預(yù)付賬款”

科目，將預(yù)收、預(yù)付賬款在“應(yīng)收賬款”“對(duì)付賬款”科目核算。

11.材料在本錢中所占比重很大的企業(yè)，可以將“材料”科目分為

“輔助材料”“修理用備件”等科目。

12.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設(shè)“對(duì)付短期債券”

科目。

13.對(duì)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的時(shí)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以

參照像應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、本錢、費(fèi)用、稅金等科目，

單獨(dú)核算。

14.還有其他未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企

業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。

（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第101號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存

現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或者單獨(dú)

設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支浮現(xiàn)金，借記有關(guān)科

目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照

業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)

金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)

行明細(xì)核算。

第102號(hào)科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企

業(yè)如有存人其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目?jī)?nèi)核算。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”

科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”

等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀

行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆

登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”

核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之

間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額

調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置

“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記

賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按

國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)

務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)（原那末上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可

按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份（或者季度、年

度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，

作為

外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余

額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方

法記賬。

五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買人外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍

應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，

增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，

借記本科目（某某外幣戶）（同時(shí)登記外幣金額和折合率），按照調(diào)劑價(jià)大于

國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸

記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購(gòu)置物資、支付費(fèi)用，按外匯牌價(jià)折

合的人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本科目，同時(shí)，接應(yīng)分?jǐn)偟?/p>

外匯價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買入的

外幣歸還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科

目，同時(shí)按歸還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。

企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)人外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”

科目核算，并將買入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。以購(gòu)入外匯額度和配

套人民幣資金買入外幣時(shí)，按該外匯額度賬面本錢，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等

科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣金額，借記

本科目（某某外幣戶），貸記本科目（人民幣戶）。購(gòu)入外匯額度再出讓時(shí)，

按實(shí)際收到的人民幣金額，借記本科目（人民幣戶），按出讓外匯額度的賬

面本錢，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或者貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

科

目。企業(yè)因營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)而取患上的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。賣出外匯

額度取患上的收入，作為匯兌損益處理。

第109號(hào)科目其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯

票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來(lái)

結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。

二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行暫時(shí)或者零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)

地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立

專戶時(shí)一，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供給單

位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記本科目。將

多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存

款”科目，貸記本科目。

三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取患上銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行

的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取患上銀行

匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行

存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀

行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記本科目；如有

多余款或者因匯票超過(guò)付款期等原于是退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科

目，貸記本科目。

四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取患上銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款

項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行，取患上銀行本

票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”

等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”

科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原于是要求退款時(shí)，應(yīng)填制

進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)

賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有

末到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借

記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本

科目。

六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明

細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或者本票的收款單位和在

途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。采用信用證付款方式向國(guó)外付款的企

業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目

核算。

第111號(hào)科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、

持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股

票、債券等。

二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸

記“銀行存款”科目。

企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣揭發(fā)放，但未支取的

股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際本錢（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已

宣揭發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目,

按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”

科目。

企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，

按照實(shí)際本錢，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，

按其差額，借記或者貸記“投資收益”科目。

債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目、貸記本科目和“投資收

益”科目。

三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。

第112號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)等而收到的商

業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”“運(yùn)輸收入”

等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本

科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票

面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即

扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息局部，借記

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是

帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，

貸記本科目，按其差額局部借記或者貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶缺乏支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)

的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收

賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶

余額缺乏，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期

借款”科目。

第113號(hào)科目應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因營(yíng)運(yùn)等業(yè)務(wù)，應(yīng)收取的

款項(xiàng)。

二、企業(yè)營(yíng)運(yùn)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收

入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，

貸記本科目。

如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借

記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。

三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)

備”科目，貸記本科目；末提壞賬誰(shuí)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款,

借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，

借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸

記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，

同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收賬款單位設(shè)置明細(xì)賬。

第114號(hào)科目壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。

二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬

準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記

“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記

“應(yīng)收賬款”科目。

三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。

第115號(hào)科?目預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供給

單位的貨款。

二、企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所

購(gòu)物品時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記

本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，退回多付的

貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè).也可以將預(yù)付的賬款直接記入“對(duì)付賬款”

科目的借方，不設(shè)本科目。

三、本科目應(yīng)按供給單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。

第119號(hào)科目其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、

預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出

保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收

回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的工程分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

121號(hào)科目材料采購(gòu)一、本科目核算企業(yè)購(gòu)人材料的采購(gòu)本錢。

委托外單位加工材料的加工本錢，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核

算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。

二、購(gòu)入材料的采購(gòu)本錢由以下各項(xiàng)組成：1.買價(jià)；2.運(yùn)雜費(fèi)（包

括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）3.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；

4.入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用（包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗，

并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）；5.應(yīng)由購(gòu)人材料負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價(jià)差和

其他費(fèi)用。

以上第1、5項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)本錢，第2、3、4項(xiàng)，凡

能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)本錢；不能分清的，應(yīng)按材料的

分量或者買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)本錢。

三、本科目的使用方法如下：1.根據(jù)發(fā)票賬單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜

費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“其他貨幣資金”等科目;

采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入材料，開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科

目，貸記“對(duì)付票據(jù)”科目。

2.材料已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待

辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或者發(fā)票賬單的對(duì)付金額，借記本科目,

貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“對(duì)付票據(jù)”等科目。

3.企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貸款的材料驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票賬單的對(duì)付金額，

借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。

4.由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的材料運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算

購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸支出”等科目。

5.應(yīng)向供給單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或者其他應(yīng)沖減

材料采購(gòu)本錢的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“對(duì)付賬款”

或者“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和

尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因

后再作處理。

6.月份終了，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)材料收料憑證，按照材料科目并

分別以下不同情況進(jìn)行匯總：對(duì)于已經(jīng)付款或者已開出、承兌商業(yè)匯票的

收

料憑證（包括本月付款或者開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），應(yīng)按實(shí)

際本錢和方案本錢分別匯總，并按方案本錢，借記“材料”“燃料”“輪

胎”“低值易耗品”科目，貸記本科目；將實(shí)際本錢大于方案本錢的差異，

借記“材料本錢差異”科目，貸記本科目；將實(shí)際本錢小于方案本錢的差

異，借記本科目，貸記“材料本錢差異”科目。

對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并

按方案本錢暫估入賬，借記“材料”“燃料”“輪胎"''低值易耗品”等

科目，貸記“對(duì)付賬款----暫估對(duì)付賬款”科目，下月初用紅字作同

樣的記錄.予以沖回，以便下月付款或者開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常

程序，借記本科目，貸記“銀行存款”“對(duì)付票據(jù)”等科目。

對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或者尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料

憑證，應(yīng)按實(shí)際本錢，借記本科目，貸記“對(duì)付賬款”科目；按方案本

錢，借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等科目，貸記本科

目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異。

四、本科目的期末余額，為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或者已開出、承兌

商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或者尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。

五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)賬。

六、材料的日常核算，可以采用方案本錢，也可以采用實(shí)際本錢。具

體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。

材料品種繁多的企業(yè)，普通可以采用方案本錢進(jìn)行日常核算，對(duì)于某

些品種不多，但占本錢比重較大的原料或者主要材料，也可以單獨(dú)采用實(shí)

際本錢進(jìn)行核算。規(guī)模較小，材料品種簡(jiǎn)單，采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也

可以全部采用實(shí)際本錢進(jìn)行材料的日常核算。

采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，材料方案單位本錢應(yīng)盡可能

接近實(shí)際。方案單位本錢除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)普通不作

變功。

第124號(hào)科目材料一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括輪胎內(nèi)

胎、墊帶、各種消耗性材料、修理用備件（備品備件）等的方案本錢或者實(shí)

際本錢。

企業(yè)購(gòu)人的燃料、輪胎外胎、低值易耗品，應(yīng)在“燃料”“輪

胎”“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

二、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“材料采購(gòu)”“銀

行存款”“預(yù)付賬款”“對(duì)付賬款”“對(duì)付票據(jù)”等科目，按方案本錢核

算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異，實(shí)際本錢大于方案本錢的差異，借

記“材料本錢差異”科目，貸記“材料采購(gòu)”科目；實(shí)際本錢小于方案本

錢的差異，作相反會(huì)計(jì)分錄。自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的

材料，借記本科目，貸記“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”“委托加工材料”科目，采用

方案本錢進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異。投資者投入

的材料，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目，采用方案本錢進(jìn)行材料

日常核算的企業(yè)，還應(yīng)計(jì)算材料本錢差異。領(lǐng)用或者銷售、加工發(fā)出的材料,

借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)

用”“委托加工材料”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科

目。

采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出材料均核方

案本錢記賬，月份終了，按照發(fā)出各種材料的方案本錢，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的本

錢差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料本錢差異”科目（實(shí)際本錢小于方案

本錢的差異用紅字）。

采用實(shí)際本錢進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際本錢，可以

采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、挪移平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等

方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一

經(jīng)確定，不能隨意變更。

三、清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料，按照實(shí)際本錢（或者

估計(jì)價(jià)值）或者方案本錢，先記人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，

再進(jìn)行處理。

四、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格

設(shè)置材料明細(xì)賬（或者材料卡片）。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐

筆登記。

五、本科目的期末余額，為期末庫(kù)存材料的方案本錢或者實(shí)際本錢。

第125號(hào)科目燃料一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存和車（船）存的各種燃料，

包括各種用途的固體燃料、液體燃料溫和體燃料，以及可以作為燃料使用

的廢料的方案本錢或者實(shí)際本錢。

二、本科目可設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：L庫(kù)存；2.車（船底。

三、驗(yàn)收入庫(kù)的燃料比照“材料”科目的有關(guān)規(guī)定，在“燃料（庫(kù)存）”

科目中核算。車（船）領(lǐng)用燃料時(shí)，借記本科目［車（船）存］,貸記本科目（庫(kù)

存）；月末根據(jù)實(shí)際耗用，借記“運(yùn)輸支出”等科目，貸記本科目［車（船）存］。

其他業(yè)務(wù)和管理部門等單位領(lǐng)用燃料時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”

等科目，貸記本科目（庫(kù)存）。月末，采用方案本錢核算的企業(yè)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材

料本錢差異，實(shí)際本錢大于方案本錢的差異，借記“運(yùn)輸支出”“其他業(yè)務(wù)

支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“材料本錢差異”科目（實(shí)際本錢小于方案本

錢的差異用紅字）。

四、本科目其他核算方法比照“材料”科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。

五、實(shí)行滿油箱制核算方法的企業(yè)，可以不設(shè)“庫(kù)存”“車（船）存”明細(xì)

科目。

第126號(hào)科目輪胎一、本科目核算汽車運(yùn)輸企業(yè)在庫(kù)和在用輪胎外胎

的方案本錢或者實(shí)際本錢。非汽車運(yùn)輸單位所有的在庫(kù)輪胎外胎，可視同

修理用零件，在“材料”科目?jī)?nèi)核算。

輪胎的內(nèi)胎和墊帶，在“材料”科目?jī)?nèi)核算，領(lǐng)用時(shí)直接計(jì)入運(yùn)輸本

錢。

二、企業(yè)的輪胎采購(gòu)和入庫(kù)的核算方法，與“材料”科目的有關(guān)規(guī)定相同。

三、領(lǐng)用輪胎時(shí)，可按以下兩種情況處理：1.按行駛胎公里提?。?/p>

月終按照輪胎實(shí)際行駛里程和規(guī)定的胎公里攤銷額計(jì)算輪胎費(fèi)用時(shí)，借記

“運(yùn)輸支出”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。領(lǐng)用新胎（包括周轉(zhuǎn)胎）時(shí)，

借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記本科目。按方案本錢核算的企業(yè)，月末按領(lǐng)

用新胎的方案本錢，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異，直接計(jì)入運(yùn)輸本錢，借記

“運(yùn)輸支出“科目，貸記“材料本錢差異”科目（實(shí)際本錢小于方案本錢

的差異用紅字）。

輪胎不能繼續(xù)使用需要報(bào)廢時(shí)，按收回的殘料價(jià)值，借記“材料”科

目，貸記“運(yùn)輸支出”科目。

報(bào)廢輪胎的實(shí)際行駛里程與定額里程比擬，其超、虧駛里程應(yīng)按規(guī)定

的胎公里攤銷額計(jì)算調(diào)整運(yùn)輸本錢，其虧駛里程，借記“運(yùn)輸支出”科目，

貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目（超駛里程調(diào)減本錢時(shí)用紅字）。

汽車不能使用報(bào)廢時(shí)，應(yīng)計(jì)算、沖減第一套輪胎的預(yù)提費(fèi)用，借記

“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“運(yùn)輸支出”科目。

2.一次攤銷：即領(lǐng)用輪胎時(shí)一次計(jì)入運(yùn)輸本錢。領(lǐng)用新胎（包括周轉(zhuǎn)

胎）時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記本科目。按方案本錢核算的企業(yè)，

月末按領(lǐng)用新胎的方案本錢，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異，計(jì)入運(yùn)輸本錢，借

記“運(yùn)輸支出”科目，貸記“材料本錢差異”科目（實(shí)際本錢小于方案本

錢的差異用紅字）。

一次大量領(lǐng)用新胎，影響運(yùn)輸本錢較大時(shí)，也可以先通過(guò)“待攤費(fèi)用

科目分次攤銷，但應(yīng)在年度內(nèi)攤完。

不管采用哪種核算方式，都應(yīng)加強(qiáng)在用輪胎的管理，核定車隊(duì)周轉(zhuǎn)胎

數(shù)量定額，定期盤點(diǎn)，實(shí)行交舊領(lǐng)新，建立和健全單胎里程記錄。

四、清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的輪胎，按照實(shí)際本錢（或者

估計(jì)價(jià)值）或者方案本錢，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原

因后，再進(jìn)行處理。

五、本科目的月末借方余額，反映所有在庫(kù)輪胎外胎的方案本錢或者實(shí)際

本錢。

六、本科目應(yīng)按輪胎外胎的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、輪胎外胎的類別、規(guī)格、

廠牌等進(jìn)行在庫(kù)輪胎外胎的明細(xì)核算。

第129號(hào)科目低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)的低值易耗品的方

案本錢或者實(shí)際本錢。

低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品，如工具、管

理用具、玻璃器皿，以及在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。

二、購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，

比照“材料”科目的有關(guān)方法，進(jìn)行核算。

三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方

法：一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的本錢費(fèi)用

科目，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出"''堆存支出”“管理費(fèi)用”“其他

業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值

作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減''運(yùn)輸支出”“裝卸支出"''堆

存支出”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。

分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”等科目，貸記本

科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)本錢費(fèi)用科目時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支

出”“堆存支出”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)

用”等科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少,

沖減有關(guān)本錢費(fèi)用科目。

采用方案本錢核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)

分?jǐn)偟牟牧媳惧X差異，記入有關(guān)本錢費(fèi)用科目。

四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)

實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。

清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的低值易耗品，按照實(shí)際本錢（或

者估計(jì)價(jià)值）或者方案本錢，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原

因后，再進(jìn)行處理。

五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。

六、本科目的期末余額，為期末時(shí)在庫(kù)未用低值易耗品的方案本錢或者實(shí)

際本錢。

七、對(duì)在用低值易耗品按使用部門進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算的企業(yè)，

也可以使用“五五攤銷法”核算，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)低值

易耗品；在用低值易耗品”“低值易耗品攤銷”三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。

第131號(hào)科目材料本錢差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際本錢

與方案本錢的差異。

二、外購(gòu)材料的本錢差異，應(yīng)自“材料采購(gòu)”等科目轉(zhuǎn)入本科目；自

制材料的本錢差異，應(yīng)自“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位

加工材料的本錢差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。

發(fā)生的材料本錢差異，實(shí)際本錢大于方案本錢的差異，記入本科目的

借方；實(shí)際本錢小于方案本錢的差異，記入本科目的貸方。調(diào)整材料方案

本錢時(shí)，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少方案本錢

的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加方案本錢的數(shù)額，記入本科目的貸

方。

三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異，可按當(dāng)月的本錢差異率計(jì)算，也可

以按上月的本錢差異率計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不患上任意變動(dòng)。差異

率的計(jì)算公式如下：本月材料本錢差異=（月初結(jié)存材料的本錢差異+本

月收入材料的本錢差異）個(gè)〔月初結(jié)存材料的方案本錢+本月收入材料的

方案本錢）某100%上月材料本錢差異率=月初結(jié)存材料的本錢差異9月

初結(jié)存材料的方案本錢某100%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成.本差異，借記

“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“管理費(fèi)用”“委托加工材料

”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目貸記本科目。實(shí)際本錢大于方

案本錢的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際本錢小于方案本錢的差異，用紅字登

記。

四、本科目應(yīng)分別“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等，按

照類別或者品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差異率。

五、本科目期末借方余額，為庫(kù)存材料、燃料、輪胎、低值易耗品的

實(shí)際本錢大于方案本錢的差異；貸方余額，反映其實(shí)際本錢小于方案本錢

的差異。

第133號(hào)科目委托加工材料一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各

種材料的實(shí)際本錢。

二、發(fā)給外單位加工的材料，借記本科目，貸記“材料”等科目，按

方案本錢核算的企業(yè)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)

的運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫(kù)

的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料的實(shí)際本錢或者方案本錢和剩

余材料的實(shí)際本錢或者方案本錢，借記“材料”等科目，貸記本科目，

按方案本錢核算的企業(yè)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異。

四、本科目的期末余額，為委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際本錢和

發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。

二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“低

值易耗品”等科目。分期攤銷時(shí)，借記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”

等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。

第151號(hào)科?目長(zhǎng)期投資一、本科目核算企業(yè)不許備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投

資，包括股票投資、債券投資和其他投資。

二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。

股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用本錢法或者權(quán)益法

核算。

三、本科目設(shè)置以、下四個(gè)明細(xì)科日：1.股票投資；2.債券投資;

3.其他投資；4.應(yīng)計(jì)利息。

四、股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科

目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣

揭發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際本錢（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣

揭發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)

收款一應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。

股票投資采用本錢法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等

科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)

所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記

本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益

減少，作相反分錄。分患上的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科

目（股票投資）。

五、債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科

目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。

實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這局部利息，借記本科目

（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債

券投資），核實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購(gòu)人的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)

期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。

企業(yè)溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或者折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間

內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購(gòu)人的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利

息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的溢價(jià)局部，貸記本科目（債券投

資），按

其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借

記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)局部，借記

本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科

目。

債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券

本金局部.，。貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息局部，貸記本科目

（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息局部，貸記“投資收益”科目。

六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目

（其他投資）和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單

位投出的現(xiàn)金、材料、無(wú)形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記“銀行

存款”“材料”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。

收到其他投資分患上的利潤(rùn)，采用本錢法核算的，借記“銀行存款”

等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)

行會(huì)計(jì)處理。

收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目

和“累計(jì)折舊”科目，收回投資數(shù)與賬面數(shù)的差額，借記或者貸記“投資

收益”科目。

七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

第161號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資

產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。

企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)與非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn),

并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核

算。

二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬：

1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或者售出單位賬面原價(jià)（扣除原

安裝本錢）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝本錢等記賬。

2.自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。

3.其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的

價(jià)格記賬。

4.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途

中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。

5.在原有固定資產(chǎn)根抵上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定

資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加之由于改建、

擴(kuò)建而增加的支出記賬。

6.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格記賬，或者根據(jù)

所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固

定資產(chǎn)原價(jià)。

7.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置徹底價(jià)值記賬。

企業(yè)為取患上固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣

借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理

竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)

入當(dāng)期損益。

已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬,

確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

三、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生以下情況外，不患上任意變動(dòng)：

1.根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；2.增加補(bǔ)充設(shè)備或者改進(jìn)裝置;

3.將固定資產(chǎn)的一局部撤除；4.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；

5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等

科目；購(gòu)人需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交

付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。

自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。

其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的

價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科?目進(jìn)行核算。交付使用時(shí)，借記

本科目，貸記“在建工程”“長(zhǎng)期對(duì)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)

定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租

人固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)人有關(guān)明細(xì)科目。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估

計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

盤盈的固定資產(chǎn)，按重置徹底價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記

“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定

資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”

科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”“累計(jì)折舊”科目，貸記本

科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提

折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資

產(chǎn)類別和使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。

七、暫時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查薄進(jìn)行登記，不在本科目核算。

第165號(hào)科目累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)

支出”，，管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均再也不提取折舊；

提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也再也不補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提

足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去

估計(jì)殘值加之估計(jì)清理費(fèi)用。

第166號(hào)科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損

等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清

理收入。

二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，

借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸

記“固定資產(chǎn)”科目。

清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收

回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“材

料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或者過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“

其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入一處理固

定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自

然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目，

貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)凈

損失”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

第169號(hào)科目在建工程一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定

資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購(gòu)人

不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。

企業(yè)購(gòu)入的為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核

算。

二、企業(yè)購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存

款”等科目。

企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目（某某工程），貸記本科目

（工程物資）。

在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（某某工程），貸記”對(duì)付工

資”科目。

企業(yè)的輔助營(yíng)運(yùn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)?/p>

勞務(wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際本錢，借記本科目（某某工程），貸記“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)

用”科目。

企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目（某某工程），

貸記“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。

企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目（某某工

程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付或者

補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目（某某工程），貸記“銀行存款”等科目。

三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬

于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生

的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目（某某工程），貸記“長(zhǎng)期借

款”“對(duì)付債券”“長(zhǎng)期對(duì)付款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息,

計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”“對(duì)付債

券”“長(zhǎng)期對(duì)付款”等科目。

企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣，在

固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，

計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目（某某工程），貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；

辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記

“長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)作相反會(huì)計(jì)

分錄。

四、企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取患上的收入扣除稅金后，沖減在建

工程本錢。

五、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際本錢，借記“固定資產(chǎn)”等科目，

貸記本科目（XX工程）。

六、本科目應(yīng)按工程工程和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)賬。

七、本科目的期末余額為尚未完工或者雖已完工，但尚未辦理竣工決

算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資的實(shí)際本錢。

第171號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、

商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。

二、企業(yè)購(gòu)入或者自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取患上的各種無(wú)形資產(chǎn),

應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記

“實(shí)收資本”科目。

企業(yè)用已人賬的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投

資”科目，貸記本科目。

企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等

科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的本錢，借記“其

他業(yè)務(wù)支出"科目，貸記本科目。

三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”

科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。

五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。

第181號(hào)科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年

損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修

理支出、租人固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)

用。

二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)一，借

記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固

定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改進(jìn)

支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或者按照費(fèi)

用工程的受益期限分期平均攤銷。

三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。

第191號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中

查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：1.待處理固定資產(chǎn)損溢；2.待處

理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。

三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“材料'"固定資產(chǎn)”等科

目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。

盤虧、毀損的各種材料，盤虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折

舊”科目，貸記“材料”“固定資產(chǎn)”等科目。

盤盈、盤虧和毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定

程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目;

固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈”科目；

流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失

人的賠償，借記“材料”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損

失，屬于非常損失局部，借記“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科

目，屬于普通營(yíng)運(yùn)損失局部，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定

資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。

四、材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料的采購(gòu)

本錢，能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“材料采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“對(duì)付賬

款”“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才干轉(zhuǎn)銷的

損失，先通過(guò)本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供給單位、

運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或者其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“對(duì)付賬

款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造

成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記

“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失,

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;

如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

第201號(hào)科目短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的

各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目

核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；

歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)

用”“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第202號(hào)科目對(duì)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、

承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、企業(yè)開出、承兌匯票或者以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采

購(gòu)”“對(duì)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借

記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí),

借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

第203號(hào)科目對(duì)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)置材料、物資和接受

勞務(wù)供給等而對(duì)付給供給單位的款項(xiàng)。

二、企業(yè)購(gòu)人材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貸款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)

有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款，或者暫估價(jià)值），

借記有關(guān)科目，貸記本科目。

企業(yè)接受供給單位提供勞務(wù)而發(fā)生的對(duì)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供給單位

的發(fā)票賬單，借記有關(guān)本錢費(fèi)用科目，貸記本科目。

企業(yè)償付對(duì)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付對(duì)付賬款，借記本科目，貸記“對(duì)付票

據(jù)”科目。

三、本科目應(yīng)按照供給單位設(shè)置明細(xì)賬。

第204號(hào)科目預(yù)收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向接受勞務(wù)

供給單位預(yù)收的款項(xiàng)。

二、企業(yè)向接受勞務(wù)供給單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，

貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入”等科目。接受

勞務(wù)供給單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多

付的款項(xiàng)，作相反分錄。

預(yù)收賬款不多的：企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”

科目的貸方，不設(shè)本科目。

四、本科目應(yīng)按接受勞務(wù)供給單位設(shè)置明細(xì)賬。

第209號(hào)科?目其他對(duì)付款一、本科目核算企業(yè)對(duì)付、暫收其他單位或

者個(gè)人的款項(xiàng)，如對(duì)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、對(duì)

付統(tǒng)籌退休金等。

二、企業(yè)發(fā)生的各種對(duì)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”

等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按對(duì)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或者個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。

第211號(hào)科目對(duì)付工資一、本科目核算企業(yè)對(duì)付給職工的工資總額。

包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不管是否在當(dāng)月支付，都

應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、

福利津貼、退休費(fèi)等，不在本科目核算。

二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存

款”科目。

支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從對(duì)付工資中扣還的

各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他對(duì)付款”等科目。

職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他對(duì)付款”科目。

月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸

支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)

用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”“在建工程”“對(duì)付福利費(fèi)”等科目，

貸記本科目。

三、本科目應(yīng)設(shè)置“對(duì)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職

工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。

第214號(hào)科目對(duì)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。

二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支

出”“代理業(yè)務(wù)支出”“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)

用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工艱難津貼和其他福利費(fèi)以及對(duì)付的醫(yī)

務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“對(duì)付工

資”等科目。

三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。

第221號(hào)科目應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)

業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使

用稅、所患上稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。

企業(yè)交納的印花稅以及其他不需估計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1.“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”0

2.“應(yīng)交增值稅”。

3.”應(yīng)交產(chǎn)品稅”。

4.“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。

月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅和城市維護(hù)

建設(shè)稅，借記“營(yíng)運(yùn)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出"科目，貸記本科目。

5.“應(yīng)交房產(chǎn)稅”。

6.”應(yīng)交車船使用稅”。

7.“應(yīng)交土地