項(xiàng)目成本管理例子講解

九、項(xiàng)目成本管理例子講解根據(jù)考試大綱的規(guī)定，本章涉及到有關(guān)項(xiàng)目成本管理的主要知識點(diǎn)有：項(xiàng)目成本管理的概念及相關(guān)的術(shù)語。項(xiàng)目成本估算的主要相關(guān)因素、主要步驟、所采用的技術(shù)和工具、輸入和輸出。項(xiàng)目成本預(yù)算及作用，制定項(xiàng)目成本預(yù)算的步驟，項(xiàng)目成本預(yù)算的技術(shù)和工具、輸入和輸出。項(xiàng)目成本控制的主要內(nèi)容、所采用的技術(shù)和工具、輸入和輸出。掙值分析的基本概念，各種績效指標(biāo)及其應(yīng)用。例題1A集團(tuán)下屬飛達(dá)信息技術(shù)有限公司年初從銀行借款200萬元，年利率為3%。銀行規(guī)定每半年計(jì)息一次并計(jì)復(fù)利，若該公司向銀行所借的本金和產(chǎn)生的利息均在第三年末一次性向銀行支付，則支付額為 (1)。A.218.69.B.238.81C.218.55D.218.00例題1分析本題考查應(yīng)試人員對貨幣的時(shí)間價(jià)值概念的掌握，這是投資決策分析的基礎(chǔ)。根據(jù)復(fù)利公式進(jìn)行計(jì)算：Fn=P(1+R)n式中Fn為n年末的終值，P為n年初的本金，R為年利率，(1+R)n為到n年末的復(fù)利因子。由于是每半年計(jì)息一次，所以n=6,只是要注意的是：R與詫是相對應(yīng)的，因此R也應(yīng)該化為半年的利率，R=1.5%,代入公式計(jì)算得到Fn=218.69，A例題2項(xiàng)目成本控制的一種重要方法是掙值分析法，掙值管理(EarnedValueManagement)是綜合了項(xiàng)目范圍、進(jìn)度計(jì)劃和資源、測量項(xiàng)目績效的一種方法，如圖9-2所示，當(dāng)出現(xiàn)_(2) 時(shí)，說明工程滯后。A．SV>0BSV<0C．CV>0D．CV<0例題2分析掙值管理(EarnedValueManagement)是一種進(jìn)度測量技術(shù)，可用來估計(jì)和確定變更的程度和范圍。故而它又常被稱為偏差分析法。掙值法通過測量和計(jì)算已完成的工作的預(yù)算費(fèi)用與己完成工作的實(shí)際費(fèi)用和計(jì)劃工作的預(yù)算費(fèi)用得到有關(guān)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)度和費(fèi)用偏差，而達(dá)到判斷項(xiàng)目預(yù)算和進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況的目的。因而它的獨(dú)特之處在于以預(yù)算和費(fèi)用來衡量工程的進(jìn)度。掙值法取名正是因?yàn)檫@種分析方法中用到的一個(gè)關(guān)鍵數(shù)值一一掙值(即是已完成工作預(yù)算)。掙值分析的各種指標(biāo)及計(jì)算方法詳見教材相關(guān)內(nèi)容。在圖9-2中，圖的橫坐標(biāo)表示時(shí)間，縱坐標(biāo)則表示費(fèi)用。圖中BCWS曲線為計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用曲線，表示項(xiàng)目投入的費(fèi)用隨時(shí)間的推移在不斷積累，直至項(xiàng)目結(jié)束達(dá)到它的最大值，所以曲線呈S形狀，也稱為S曲線。ACWP己完成工作量的實(shí)際費(fèi)用，同樣是進(jìn)度的時(shí)間參數(shù)，隨項(xiàng)目推進(jìn)而不斷增加的，也是呈S形的由線。利用掙值法評價(jià)曲線可進(jìn)行費(fèi)用進(jìn)度評價(jià)，圖9-2所示的項(xiàng)目，CV<0,SV<0,這表示項(xiàng)目執(zhí)行效果不佳，即費(fèi)用超支，進(jìn)度延誤，應(yīng)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。(2)B例題3A集團(tuán)下屬飛達(dá)信息技術(shù)有限公司2009年初計(jì)劃投資1000萬人民幣開發(fā)一套中間件產(chǎn)品，預(yù)計(jì)從2009年開始，年實(shí)現(xiàn)銷售收入1500萬元，年市場銷售成本1000萬元。該產(chǎn)品的系統(tǒng)分析員張工根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)提供的貼現(xiàn)率，制作了如表9-2所示的產(chǎn)品銷售現(xiàn)金流量表。根據(jù)表中的數(shù)據(jù)，該產(chǎn)品的動(dòng)態(tài)投資回收期—年，投資回報(bào)率是⑷表9-2產(chǎn)品銷售現(xiàn)金流量表1年度112009112010I12011I12012I12013I11111111111投資11000IIIII卜一——H-——1 ——1 ——1—— 1 —13)A.1B.2C2.27D.2.734)A.42%B.44%C.50%D.100%例題3分析所謂投資回收期，是指投資回收的期限，也就是用投資方案所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金收入回收初始全部投資所需的時(shí)間。對于投資者來講，投資回收期越短越好，從而減少投資的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算投資回收期時(shí)，根據(jù)是否考慮資金的時(shí)間價(jià)值，可分為靜態(tài)投資回收期（不考慮資金時(shí)間價(jià)值因素）和動(dòng)態(tài)投資回收期（考慮資金時(shí)間價(jià)值因素）。投資回收期從信息系統(tǒng)項(xiàng)目開始投入之日箅起，即包括建設(shè)期，單位通常用“年”表示。1．靜態(tài)投資回收期根據(jù)投資及凈現(xiàn)金收入的情況不同，投資回收期的計(jì)算公式分以下幾種：第一種情況，項(xiàng)目在期初一次性支付全部投資P,當(dāng)年產(chǎn)生收益，每年的凈現(xiàn)金收入不變,為收入B減去支出C（不包括投資支出），此時(shí)靜態(tài)投資回收期T的計(jì)算公式為：T=^_1B-C例如，一筆1000元的投資，當(dāng)年收益，以后每年的凈現(xiàn)金收入為500元，則靜態(tài)投資回收期T=1000/500=2年。第二種情況，項(xiàng)目仍在期初一次性支付投資P,但是每年的凈現(xiàn)金收入由于生產(chǎn)及銷售情況的變化而不一樣，設(shè)t年的收入為Bt,t年的支出為Ct,則能夠使得下面公式成立的T即為靜態(tài)投資回收期。T第三種情況，如果投資在建設(shè)期m年內(nèi)分期投入，t年的投資假如為Pt，t年的凈現(xiàn)金收入仍為Bt-Ct，則能夠使得下面公式成立的T即為靜態(tài)投資回收期。f=o t=Q2．動(dòng)態(tài)投資回收期法第四種情況，如果將t年的收入視為現(xiàn)金流入Cl,將t年的支出以及投資都視為現(xiàn)金流出CO,即第t年的凈現(xiàn)金流量為（CI-CO）。，并考慮資金的時(shí)間價(jià)值，則動(dòng)態(tài)投資回收期Tp的計(jì)算公式，應(yīng)滿足工（U—00丄（1+￡尸=0j=0式中：iO為折現(xiàn)率，在財(cái)務(wù)績效評價(jià)時(shí)，iO取行業(yè)的基準(zhǔn)收益率，有時(shí)，iO也取社會折現(xiàn)率，現(xiàn)行有關(guān)部門規(guī)定的社會折現(xiàn)率通常為12%。動(dòng)態(tài)投資回收期的計(jì)算常采用列表計(jì)算，現(xiàn)在一般都使用Excel電子表中提供的相應(yīng)函數(shù)進(jìn)行計(jì)算。計(jì)算動(dòng)態(tài)投資回收期的實(shí)用公式為Tp=(累計(jì)凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值開始出現(xiàn)正值的年份數(shù)一1)+(1--上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值／當(dāng)年凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值)動(dòng)態(tài)投資回收期的計(jì)算公式表明，在給定的折現(xiàn)率i。下，要經(jīng)過T,年，才能使累計(jì)的現(xiàn)金流入折現(xiàn)值抵消累計(jì)的現(xiàn)金流出折現(xiàn)值，投資回收期反映了投資回收的快慢。投資回收期指標(biāo)直觀、簡單，尤其是靜態(tài)投資回收期，表明投資需要多少年才能回收，便于為投資者衡量風(fēng)險(xiǎn)。投資者關(guān)心的是用較短的時(shí)間回收全部投資，減少投資風(fēng)險(xiǎn)。但是，投資回收期指標(biāo)最大的缺點(diǎn)是沒有反映投資回收期以后方案的情況，因而不能全面反映項(xiàng)目在整個(gè)者命期內(nèi)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)效果。所以投資回收期一般用于粗略評價(jià)，需要和其他指標(biāo)結(jié)合起來使用。在本題中，第3年累計(jì)折現(xiàn)值開始大于0,所以動(dòng)態(tài)投資回收期=(3—1)+(1-(428.67+396.92+367.51-925.93)/367.51)=2.27投資收益率反應(yīng)企業(yè)投資的獲利能力，其計(jì)算公式為：投資收益率=1/動(dòng)態(tài)回收期*100%在本題中，1／2.27*1OO%=44%。C (4)B例題4以下關(guān)于成本估算的說法錯(cuò)誤的是(5)。(5)A.成本一般用貨幣單位(人民幣、美元、歐元、日元)來表示針對項(xiàng)目使用的所有資源來估算計(jì)劃活動(dòng)成本-般不考慮關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方面的信息.估算完成每項(xiàng)計(jì)劃活動(dòng)所需的資源的近似成本例題4分析顯然，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，成本估算必須考慮關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方面的信息。如果不能很好地控制項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，將使成本增加，甚至造成項(xiàng)目失敗。C例題5以下關(guān)于成本基準(zhǔn)計(jì)劃的敘述中，不正確的是(6) 。A.按時(shí)間分段計(jì)算，用做度量和監(jiān)督成本績效的基準(zhǔn)成本基準(zhǔn)反映整個(gè)項(xiàng)目生命期的實(shí)際成本支出.按時(shí)段匯總估算的成本編制而成通常以S曲線的形式表示例題5分析成本基準(zhǔn)計(jì)劃即成本基線，是用來量度與監(jiān)測項(xiàng)目成本績效的按時(shí)間分段預(yù)算。將按時(shí)段估算的成本加在一起，即可得出成本基準(zhǔn)，通常以S曲線形式顯示。S曲線也表明了項(xiàng)目的預(yù)期資金。項(xiàng)目經(jīng)理在開銷之前如能提供必要的信息去支持資金要求，以確保資金流可用，其意義非常重大。許多項(xiàng)目，特別是大項(xiàng)目，可能有多個(gè)成本基準(zhǔn)，以便度量項(xiàng)目成本績效的各個(gè)方面。例如，開支計(jì)劃或現(xiàn)金流預(yù)測就是度量支出的成本基準(zhǔn)。成本基準(zhǔn)計(jì)劃是成本預(yù)算盼段的產(chǎn)物，而非成本估算階段的產(chǎn)物。B例題6項(xiàng)目經(jīng)理可以控制(7)。A.審計(jì)成本 B.沉沒成本 C.直接成本. D.間接成本例題6分析：在進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，除了要考慮項(xiàng)目的直接成本，還要考慮其間接成本和一些對成本有影響的其他因素，可能包括以下一些：非直接成本。包括租金、保險(xiǎn)和其他管理費(fèi)用。例如：如果項(xiàng)目中有些任務(wù)是項(xiàng)目組成員在項(xiàng)目期限內(nèi)無法完成的，那么就可能需要進(jìn)行項(xiàng)目的外包或者聘請專業(yè)的顧問。如果項(xiàng)目進(jìn)行需要專門的工具或者設(shè)備，而采購這些設(shè)備并非明智，那么采用租用的方式就必須付租金。沉沒成本。沉沒成本是當(dāng)前項(xiàng)目的以前嘗試已經(jīng)發(fā)生過的成本。比如，一個(gè)系統(tǒng)的上一次失敗的產(chǎn)品花費(fèi)了N元，那么這N元就是為同一個(gè)系統(tǒng)的下一個(gè)項(xiàng)目的隱沒成本。考慮到已經(jīng)投入了許多的成本，人們往往不再愿意繼續(xù)投入，但是在項(xiàng)目選擇時(shí)，沉沒成本應(yīng)該被忘記，不應(yīng)該成為項(xiàng)目選擇的理由。學(xué)習(xí)曲線。如果在信息系統(tǒng)項(xiàng)目中采用了項(xiàng)目組成員未使用過的技術(shù)和方法，那么在使用這些技術(shù)和方法的初期，項(xiàng)目組成員有一個(gè)學(xué)習(xí)的過程，許多時(shí)間和勞動(dòng)投入到嘗試和試驗(yàn)中。這些嘗試和試驗(yàn)會增加項(xiàng)目的成本。同樣，對于項(xiàng)目組從未從事的項(xiàng)目要比對原有項(xiàng)目的升級的成本高得多，也足由于項(xiàng)目組必須學(xué)習(xí)新的行業(yè)的術(shù)語、原理和流程。項(xiàng)目完成的時(shí)限。一般來說，項(xiàng)目需要完成的時(shí)限越短，那么項(xiàng)目完成的成本就越高，壓縮信息系統(tǒng)的交付日期不僅要支付項(xiàng)目組成員的加班費(fèi)用，而且如果過于壓縮進(jìn)度，項(xiàng)目組可能在設(shè)計(jì)和測試上就會減少投入，項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)會提高。質(zhì)量要求。顯然，項(xiàng)目的成本估算中要根據(jù)產(chǎn)品的質(zhì)量要求的不同而不同。登月火箭的控制軟件和微波爐的控制軟件不但完成的功能不同，而且質(zhì)量要求也大相徑庭，其成本估算自然有很大的差異。保留。保留是為風(fēng)險(xiǎn)和未預(yù)料的情況而準(zhǔn)備的預(yù)留成本。遺憾的是，有時(shí)候管理層和客戶會把保留的成本進(jìn)行削減。沒有保留，將使得項(xiàng)目的抗風(fēng)險(xiǎn)能力降低。C例題7項(xiàng)目經(jīng)理認(rèn)為到目前為止的費(fèi)用在某種程度上是項(xiàng)目將發(fā)生的剩余工作所需成本的指示器，則EAC的公式為(8) 。A.EAC=AC+(BAC-EV)/CPI.C.EAC=AC+BAC-EVEAC=AC+ETCD.EAC=AC+EV例題7分析：項(xiàng)目出現(xiàn)成本偏差，意味著原來的成本預(yù)算出現(xiàn)了問題，己完成工作的預(yù)算成本和實(shí)際成本不相符。這必然會對項(xiàng)目的總體實(shí)際成本帶來影響，這時(shí)候需要重新估算項(xiàng)目的成本。這個(gè)重新估算的成本也稱為最終估算成本(EstimateatCompletion，EAC)，也稱為完工估算。有三種再次進(jìn)行預(yù)算的方法。第一種是認(rèn)為項(xiàng)目日后的工作將和以前的工作效率相同，未完成的工作的實(shí)際成本和未完成工作預(yù)算的比例與已完成工作的實(shí)際成本和預(yù)算的比率相同。EAC=(ACWP/BCWP)xBAC=(AC/EV)xBAC=BAC/CPI其中BAC為完成工作預(yù)算(BudgetatCompletion)，即整個(gè)項(xiàng)目的所有階段的預(yù)算的總和，也就是整個(gè)項(xiàng)目成本的預(yù)算值。另外一種說法是：EAC=AC+(BAC-EV)/CPI另外一種是假定未完成的工作的效率和已完成的工作的效率沒有什么關(guān)系，對末完成的工作，依然使用原來的預(yù)算值，那么，對于最終估算成本就是己完成工作的實(shí)際成本加上未完成工作的預(yù)算成本：EAC=ACWP+BAC-BCWP=AC+BAC-EV第三種方法是重新對未完成的工作進(jìn)行預(yù)算工作，這需要一定的工作量。當(dāng)使用這種方法時(shí)，實(shí)際上是對計(jì)劃中的成本預(yù)算的否定，認(rèn)為需要進(jìn)行重新的預(yù)算。EAC=ACWP+ETC=AC+ETC其中ETC為剩余工作的成本(EstimatetoCompletion,ETC)。完成項(xiàng)目剩余工作預(yù)計(jì)還需要花費(fèi)的成本。ETC用于預(yù)測項(xiàng)目完工所需要花費(fèi)的成本，其計(jì)算公式如下：ETC=BCWS-BCWP=PV-EV或ETC=BCWSXCPI=剩余工作的PVXCPI=剩余工作的PVXEV/ACA例題7項(xiàng)目經(jīng)理認(rèn)為到目前為止的費(fèi)用在某種程度上是項(xiàng)目將發(fā)生的剩余工作所需成本的指示器，則EAC的公式為(8) 。(8)A.EAC=AC+(BAC-EV)/CPI.EAC=AC+BAC-EVEAC=AC+ETCEAC=AC+EV例題7分析：項(xiàng)目出現(xiàn)成本偏差，意味著原來的成本預(yù)算出現(xiàn)了問題，己完成工作的預(yù)算成本和實(shí)際成本不相符。這必然會對項(xiàng)目的總體實(shí)際成本帶來影響，這時(shí)候需要重新估算項(xiàng)目的成本。這個(gè)重新估算的成本也稱為最終估算成本(EstimateatCompletion,EAC)，也稱為完工估算。有三種再次進(jìn)行預(yù)算的方法。第一種是認(rèn)為項(xiàng)目日后的工作將和以前的工作效率相同，未完成的工作的實(shí)際成本和未完成工作預(yù)算的比例與已完成工作的實(shí)際成本和預(yù)算的比率相同。EAC=(ACWP/BCWP)xBAC=(AC/EV)xBAC=BAC/CPI其中BAC為完成工作預(yù)算(BudgetatCompletion),即整個(gè)項(xiàng)目的所有階段的預(yù)算的總和，也就是整個(gè)項(xiàng)目成本的預(yù)算值。另外一種說法是：EAC=AC+(BAC-EV)/CPI另外一種是假定未完成的工作的效率和已完成的工作的效率沒有什么關(guān)系,對末完成的工作,依然使用原來的預(yù)算值,那么,對于最終估算成本就是己完成工作的實(shí)際成本加上未完成工作的預(yù)算成本：EAC=ACWP+BAC-BCWP=AC+BAC-EV第三種方法是重新對未完成的工作進(jìn)行預(yù)算工作,這需要一定的工作量。當(dāng)使用這種方法時(shí),實(shí)際上是對計(jì)劃中的成本預(yù)算的否定,認(rèn)為需要進(jìn)行重新的預(yù)算。EAC=ACWP+ETC=AC+ETC其中ETC為剩余工作的成本(EstimatetoCompletion,ETC)。完成項(xiàng)目剩余工作預(yù)計(jì)還需要花費(fèi)的成本。ETC用于預(yù)測項(xiàng)目完工所需要花費(fèi)的成本，其計(jì)算公式如下：ETC=BCWS-BCWP=PV-EV或ETC=BCWSXCPI=剩余工作的PVXCPI=剩余工作的PVXEV/AC(8)A例題10表9-3為同時(shí)開展的4個(gè)項(xiàng)目在某個(gè)時(shí)刻的計(jì)劃值PV、實(shí)際成本AV和掙值EV,該時(shí)刻成本超出最多的項(xiàng)目和進(jìn)度最為落后的項(xiàng)目分別是(12)。表9-34個(gè)項(xiàng)目的爭值分析項(xiàng)日FVAC5VCVSPI1iooao110001000029000720060003swa8000800041000070005000(12)A.項(xiàng)目1,項(xiàng)目1B.項(xiàng)目3,項(xiàng)目2C.項(xiàng)目4,項(xiàng)目4D.項(xiàng)目2,項(xiàng)目4例題10分析根據(jù)CV和SPI的計(jì)算公式(CV=EV-AC，SPI_EVPV),我們把題目的表格填寫完整，如表9-4所示：表9-4填寫完整的4個(gè)項(xiàng)目參數(shù)煩日PVACCVSPI1100001100010CXJO-IODO12900072006000-12000-673SOOD8000曹0000141000070005000-20000.5因此，成本超出最多的是項(xiàng)目4，進(jìn)度最為落后的也是項(xiàng)目4。C例題11以下關(guān)于成本估算的說法錯(cuò)誤的是(13)。A.成本一般用貨幣單位(人民幣、美元、歐元、日元)來表示針對項(xiàng)目使用的所有資源來估算計(jì)劃活動(dòng)成本-般不考慮關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方面的信息.估算完成每頊計(jì)劃活動(dòng)所需的資源的近似成本例題11分析顯然