2024年大學(xué)試題(財(cái)經(jīng)商貿(mào))-審計(jì)學(xué)歷年高頻考點(diǎn)試卷專(zhuān)家薈萃含答案

2024年大學(xué)試題(財(cái)經(jīng)商貿(mào))-審計(jì)學(xué)歷年高頻考點(diǎn)試卷專(zhuān)家薈萃含答案（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.參考題庫(kù)(共25題)1.與短期借款一樣，長(zhǎng)期借款也是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)，其實(shí)質(zhì)性程序與短期借款的基本相似。具體來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性程序主要包括？2.在確定函證的范圍和對(duì)象時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？3.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)4.簡(jiǎn)述籌資與投資的內(nèi)部控制目標(biāo)。5.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的組織形式6.簡(jiǎn)述審計(jì)的作用？7.如何確定固定資產(chǎn)的總體合理性？8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同業(yè)的責(zé)任是什么？9.良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括？10.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)需考慮的因素。11.闡述審計(jì)關(guān)系理論。12.論述質(zhì)量控制準(zhǔn)則的含義和內(nèi)容？13.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師保密原則豁免的條件。14.審計(jì)人員對(duì)某廠2006年度的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)中有下列疑點(diǎn)： （1）2006年3月購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為800000元，增值稅稅額為136000元，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為5000元，包裝費(fèi)為300元，運(yùn)輸費(fèi)為700元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。經(jīng)查，該廠已按下列會(huì)計(jì)分錄入賬： ①借：固定資產(chǎn)800000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）136000 貸：銀行存款936000 ②借：管理費(fèi)用6000 貸：銀行存款6000 （2）在清查該廠房屋建筑物時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)上記錄的二層樓辦公室現(xiàn)在已是一幢三層樓房，系該廠利用本廠材料委托農(nóng)村基建隊(duì)擴(kuò)建，共計(jì)開(kāi)支工料費(fèi)600000元（其中料款400000元），均作為本期成本和制造費(fèi)用處理。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，分別編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。15.如何理解重要性概念？16.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的復(fù)核。17.簡(jiǎn)述內(nèi)部證據(jù)？18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制？19.采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？20.簡(jiǎn)述鑒證業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的三方關(guān)系人。21.簡(jiǎn)要回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款函證與銀行存款函證的主要區(qū)別。22.事中審計(jì)23.審計(jì)人員在審查某企業(yè)制造費(fèi)用賬戶(hù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1）企業(yè)行政管理部門(mén)空調(diào)機(jī)的修理費(fèi)用1200元；（2）為購(gòu)貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8300元；（3）支付車(chē)船使用稅3580元；（4）支付未完工程借款利息3270元；（5）購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)2560元；（6）支付廣告費(fèi)10000元。要求：說(shuō)明審計(jì)方法；指出存在的問(wèn)題并提出處理意見(jiàn)。24.審計(jì)人員在審查某企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：1.設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資及獎(jiǎng)金7300元；2.預(yù)付下年度的產(chǎn)品廣告費(fèi)20000元；3.招待客戶(hù)的費(fèi)用2500元；4.支付產(chǎn)品的包裝費(fèi)3000元。提出處理意見(jiàn)。25.簡(jiǎn)述驗(yàn)資報(bào)告的基本程序。第2卷一.參考題庫(kù)(共25題)1.《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》由哪幾個(gè)部分的構(gòu)成？2.函證3.其會(huì)計(jì)分錄為：???? 借：銀行存款???3510000????? 貸：應(yīng)付賬款????3510000? 所附的原始憑證均為銀行進(jìn)賬單回單，以及分別向甲公司等購(gòu)貨單位開(kāi)出的發(fā)貨票。? 指出其中存在的問(wèn)題，并提出改正意見(jiàn)。4.期后事項(xiàng)5.審計(jì)人員如何與內(nèi)部審計(jì)人員溝通？6.發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的具體情形有哪些？7.針對(duì)識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施哪些進(jìn)一步審計(jì)程序？8.審計(jì)人員在審查某企業(yè)在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)各月的盤(pán)點(diǎn)表中都有一項(xiàng)在產(chǎn)品毀損，毀損的在產(chǎn)品金額是按照毀損在產(chǎn)品的數(shù)量乘以在產(chǎn)品的定額成本計(jì)算的。對(duì)毀損額應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，毀損在產(chǎn)品是否有殘料？如有，又是如何處理的？這一系列問(wèn)題引起審計(jì)人員的懷疑。鑒于上述情況，審計(jì)人員到生產(chǎn)車(chē)間進(jìn)行查詢(xún)，了解到該企業(yè)在產(chǎn)品毀損有殘料，有關(guān)人員將收集的殘料按廢品每月處理一次。經(jīng)查詢(xún)，出納人員稱(chēng)，這些收入不列入賬內(nèi)，作為“小金庫(kù)”的資金單獨(dú)保管。審計(jì)人員指出這些問(wèn)題后，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稱(chēng)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不夠用，毀損在產(chǎn)品的殘料收入不入賬而單獨(dú)保管，可用來(lái)彌補(bǔ)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的不足。審計(jì)人員通過(guò)審查證實(shí)，該企業(yè)2000年度出售在產(chǎn)品毀損殘值的收入共計(jì)62000元。請(qǐng)針對(duì)上述查實(shí)的問(wèn)題，提出處理意見(jiàn)。9.審計(jì)人員在20X1年8月14日檢查了某企業(yè)7月份銀行存款日記賬的收支業(yè)務(wù)并與銀行對(duì)賬核對(duì)。7月31日銀行對(duì)賬單余額為223546元，銀行存款日記賬為220000元，核對(duì)后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況：1.7月8日。銀行對(duì)賬單上收到外地存款8500元（查系外地某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)），但日記賬上無(wú)此記錄。2.7月22日，對(duì)賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元（查系記賬憑證寫(xiě)錯(cuò)）。3.7月25日，對(duì)賬單付出8500元（查系轉(zhuǎn)賬支票），但日記賬無(wú)此記錄。4.7月26日，日記賬上付出40元，對(duì)賬單上無(wú)此記錄（查系記賬員誤記）。5.7月31日，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票4000元，但對(duì)賬單上無(wú)此記錄。6.7月31日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票4000元，但對(duì)賬單上無(wú)此記錄。7.對(duì)賬單有7月31日收到托收款5500元，但日記賬無(wú)此記錄。指出該企業(yè)銀行存款管理上存在的問(wèn)題。10.你是某注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員，正接受某公司委托審計(jì)其截止20X1年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表。你已對(duì)其購(gòu)貨、驗(yàn)收、付款，以及支出循環(huán)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了了解與評(píng)價(jià)，并決定不進(jìn)行控制測(cè)試。根據(jù)分析性程序，你認(rèn)為20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低記。你已要求并取得了由客戶(hù)編制的欠每個(gè)供貨商的應(yīng)付賬款明細(xì)表。對(duì)此應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)，你還應(yīng)執(zhí)行哪些實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序？11.內(nèi)部審計(jì)是指什么？12.試述重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，重要性與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。13.民間審計(jì)人員怎樣預(yù)防法律責(zé)任？14.保護(hù)作用15.審計(jì)人員在審查某企業(yè)9月份基本生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備折舊額時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1）8月份該車(chē)間設(shè)備折舊額為65200元，年折舊率為5％；（2）8月份購(gòu)人原值為130000元設(shè)備儀態(tài)，已安裝完工并交付使用。（3）8月份將原未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車(chē)間使用，其原值為70000元。（4）8月份交外單位大修理設(shè)備一臺(tái)，原值96000元。（5）8月份擴(kuò)建完工廠房一棟，已交付使用。該廠房原值1200000元，擴(kuò)建工程支出300000元，變價(jià)收入120000元。（6）9月份該車(chē)間設(shè)備折舊額為144200元。要求：說(shuō)明審計(jì)方法；指出存在的問(wèn)題并提出處理意見(jiàn)。16.什么是內(nèi)部控制制度？它有哪些要素？17.審計(jì)主體18.審計(jì)人員對(duì)綜合管理的哪些方面提出意見(jiàn)？19.審計(jì)人員李敏對(duì)A公司進(jìn)行年度審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公司在年初曾和B公司簽訂一項(xiàng)租賃合同。B公司租用A公司的6間辦公室，租期為5年，年租金為24000元，該辦公室的年折舊額為6000元。A公司在收到第一年的租金時(shí)，作了如下賬務(wù)處理： 借：銀行存款24000 貸：累計(jì)折舊6000 其他業(yè)務(wù)收入18000 （假定A公司其他業(yè)務(wù)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3％）提出處理的意見(jiàn)。20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容？21.審計(jì)人員為什么要運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性？22.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的分類(lèi)。23.審計(jì)人員應(yīng)如何理解內(nèi)部控制應(yīng)用和評(píng)價(jià)在審計(jì)中的具體應(yīng)用？24.內(nèi)部控制由哪些要素構(gòu)成？25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力包括哪些基本內(nèi)容？第3卷一.參考題庫(kù)(共25題)1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要內(nèi)容是什么？2.冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)3.什么是審計(jì)工作底稿？4.審計(jì)報(bào)告按國(guó)家主體的不同，分為哪幾類(lèi)？5.審計(jì)質(zhì)量控制6.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源？7.簡(jiǎn)述我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的內(nèi)容和國(guó)家審計(jì)與民間審計(jì)的區(qū)別。8.簡(jiǎn)述觀察法的適用條件和范圍。9.就社會(huì)審計(jì)而言，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括哪些基本要素？10.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可采取哪些總體應(yīng)對(duì)措施？11.20X1年1月10日上午8時(shí)，江南市審計(jì)局派出的審計(jì)人員對(duì)永興公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)。經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)，實(shí)際的情況如下：1.現(xiàn)鈔有100元幣10張，50元幣13張，10元幣16張，5元幣19張，2元幣22張，1元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8分，總計(jì)1997.58元。2.已收款尚未入賬的收款憑證3張，計(jì)130元。3.已收款尚未入賬的付款憑證5張，計(jì)520元，其中有馬明借條一張，日期為20X0年7月15日，金額200元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說(shuō)明用途。4.盤(pán)點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為1890.20元，20X1年1月1日至20X1年1月10日收入現(xiàn)金4560.16元，支出現(xiàn)金4120元。20X0年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為1060.04元。請(qǐng)說(shuō)明上述資料是如何獲得的？12.什么是變量抽樣？13.利民公司20X2年10月購(gòu)入宏飛股份有限公司的股票6萬(wàn)股，每股面值10元，購(gòu)買(mǎi)價(jià)15元，準(zhǔn)備賺取差價(jià)。支付經(jīng)紀(jì)人傭金及手續(xù)費(fèi)3000元，實(shí)付款915000元，含已宣告未發(fā)放股利12000元，利民公司做分錄： 年底，利民公司的股票上升到每股17元，利民公司將市價(jià)同成本差額調(diào)增投資收益并增加短期價(jià)值，在資產(chǎn)負(fù)債表只“短期投資”項(xiàng)目列數(shù)為1020000元（該公司僅有宏飛公司股票短期投資）。指出存在的問(wèn)題，做出財(cái)務(wù)調(diào)整并說(shuō)明報(bào)表應(yīng)如何列示？14.函證15.簡(jiǎn)述所有者權(quán)益的審計(jì)目標(biāo)。16.監(jiān)證業(yè)務(wù)17.籌資循環(huán)包括哪些主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？在辦理具體業(yè)務(wù)時(shí)，主要應(yīng)用哪些賬戶(hù)和憑證？18.什么是發(fā)現(xiàn)抽樣？如何抽樣？19.銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及哪些主要憑證與會(huì)計(jì)記錄？20.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)21.推斷誤差22.內(nèi)部控制23.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則包括什么內(nèi)容？24.無(wú)法表示意見(jiàn)25.如何區(qū)分審計(jì)人員的普通過(guò)失與重大過(guò)失？第1卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案: （1）審查長(zhǎng)期借款明細(xì)表。復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符。 （2）了解金融機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的授信情況。了解被審計(jì)單位是否存在抵押和擔(dān)保情況，查明有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)及抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價(jià)值是否與抵押契約中的規(guī)定一致。 （3）對(duì)年度內(nèi)增加或減少的長(zhǎng)期借款應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確，特別是一年內(nèi)即將到期的長(zhǎng)期借款是否轉(zhuǎn)為流動(dòng)負(fù)債。 （4）向債權(quán)人函證被審計(jì)單位大額的長(zhǎng)期借款。 （5）復(fù)核長(zhǎng)期借款的利息支出，檢查是否存在高估或低估利息的情況。 （6）檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確。 （7）檢查長(zhǎng)期借款在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng)。長(zhǎng)期借款在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)列示于長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目下，該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額扣除將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款數(shù)額后的余額列示。2.參考答案: 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款不重要，或函證很可能是無(wú)效的。如果審計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)將其理由記錄于審計(jì)工作底稿中；如果審計(jì)師認(rèn)為函證很可能是無(wú)效的，則應(yīng)采用替代審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)師在確定函證的數(shù)量、范圍時(shí)，通常應(yīng)考慮如下因素： ①應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，函證范圍應(yīng)相應(yīng)大一些； ②被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制較健全，可相應(yīng)縮小函證范圍；反之，則應(yīng)擴(kuò)大函證范圍； ③以前年度審計(jì)的結(jié)果。若以前年度函證中發(fā)現(xiàn)重大差異或欠款糾紛較多，則函證范圍相應(yīng)地?cái)U(kuò)大一些； ④函證方式的選擇。若采用積極式函證，可相應(yīng)減少函證量；若選擇否定式函證，則相應(yīng)增加函證量。 一般情況下，審計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證的對(duì)象： ①大額的項(xiàng)目； ②賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目； ③與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目； ④關(guān)聯(lián)方【包括持股5％（含）以上股東】項(xiàng)目； ⑤主要客戶(hù)（包括關(guān)系密切的客戶(hù)）項(xiàng)目； ⑥交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目； ⑦非正常的項(xiàng)目等。3.參考答案: 是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。4.參考答案: 企業(yè)建立健全籌資與投資內(nèi)部控制，是有其具體目標(biāo)的，主要表現(xiàn)在： （1）企業(yè)所記錄的各項(xiàng)借款、所有者權(quán)益以及對(duì)外投資確實(shí)存在，確為該企業(yè)所發(fā)生，確為該企業(yè)所擁有； （2）企業(yè)所記錄的各項(xiàng)借款、所有者權(quán)益及其利息和股利以及對(duì)外投資及其收益均全部入賬，沒(méi)有遺漏； （3）企業(yè)各項(xiàng)借款、所有者權(quán)益及其利息和股利以及對(duì)外投資及其收益的確認(rèn)和計(jì)量的正確，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定； （4）企業(yè)各項(xiàng)借款、所有者權(quán)益以及對(duì)外投資在會(huì)計(jì)報(bào)告中的披露恰當(dāng)，符合報(bào)告披露的要求。5.參考答案: 根據(jù)隸屬關(guān)系不同，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)表現(xiàn)為不同的形式。 （一）監(jiān)事審計(jì)機(jī)構(gòu) （二）部門(mén)或單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) （三）部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)6.參考答案: （1）制約作用。審計(jì)的制約作用，就是通過(guò)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的審核檢查，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費(fèi)的不良行為，保證國(guó)家的各項(xiàng)方針、政策和法規(guī)貫徹執(zhí)行，保證被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料正確、可靠，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全與完整；制約被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向歧途發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序、確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。 （2）促進(jìn)作用。審計(jì)的促進(jìn)作用，就是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的審核檢查，做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，指出合理的方面，繼續(xù)實(shí)施和推廣，對(duì)于不合理的方面，提出意見(jiàn)和切實(shí)可行的建議，促進(jìn)和提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。 （3）證明作用。證明作用是指通過(guò)審計(jì)，證明被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和可靠性。7.參考答案: 采用分析性復(fù)核程序確定固定資產(chǎn)變動(dòng)的總體合理性 （1）固定資產(chǎn)總額除以本期產(chǎn)品總產(chǎn)量，并將該比率與上期比較，以發(fā)現(xiàn)有無(wú)已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷(xiāo)或查明有無(wú)閑置的固定資產(chǎn)等問(wèn)題； （2）分析比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)用，目的在于發(fā)現(xiàn)資本性支出與收益性支出的區(qū)分是否恰當(dāng)，有無(wú)混淆兩類(lèi)支出的錯(cuò)誤； （3）分析比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少，因被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況在不斷變化，各期之間固定資產(chǎn)增加和減少的數(shù)額可能會(huì)有很大差異。審計(jì)師通過(guò)分析差異原因，同時(shí)根據(jù)企業(yè)過(guò)去和未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)確定產(chǎn)生差異的原因是否合理； （4）分析比較固定資產(chǎn)內(nèi)容的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，并與相關(guān)賬戶(hù)交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性； （5）分析比較本期和以前各期固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無(wú)異常變動(dòng)。8.參考答案: （1）各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹(shù)立“以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展”的宗旨，互相尊重，團(tuán)結(jié)合作，共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的職業(yè)道德和職業(yè)信譽(yù)。 （2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以跨地區(qū)承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)，所跨地區(qū)的同業(yè)不得以任 何方式進(jìn)行阻撓或排斥。 （3）委托單位變更委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托之前，應(yīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，相互了解和介紹變更的情況和原因。 （4）委托單位變更委托后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作予以支持和合作，包括在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作需要時(shí)提供以前年度的審計(jì)工作底稿等資料。9.參考答案: （1）職責(zé)分工： 要求現(xiàn)金由出納部門(mén)專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管。當(dāng)日現(xiàn)金收入要及時(shí)送存銀行；出納部門(mén)保證其安全性；現(xiàn)金的保管與會(huì)計(jì)記錄的崗位分離；銀行對(duì)賬單的核對(duì)與出納的崗位分離；貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記錄的崗位分離等。（2）授權(quán)批準(zhǔn)： 在收付貨幣資金前，必須經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。如出差人員借支差旅費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)辦公用品等貨幣資金的支出必須經(jīng)過(guò)授權(quán)。 （3）憑證和記錄： 要求貨幣資金的收入和支出應(yīng)有合理、合法的憑據(jù)；貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確入賬；支票應(yīng)連續(xù)編號(hào)、空白支票應(yīng)嚴(yán)格保管，作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記；收付資金必須以以會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤的原始憑證及據(jù)此編制的記賬來(lái)依據(jù)，會(huì)計(jì)人員對(duì)有關(guān)憑證進(jìn)行審核后，出納員方可收付資金；應(yīng)根據(jù)已完成的貨幣資金收付業(yè)務(wù)及已編號(hào)并加蓋貨幣資金收付戳記的記賬憑證，每日按順序及時(shí)準(zhǔn)確地記入貨幣資金日記賬。（4）定期盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)： 要求定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、總賬核對(duì)；定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。10.參考答案: 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)主要針對(duì)證據(jù)是否符合充分性和適當(dāng)性，能否在數(shù)量和質(zhì)量?jī)煞矫鏉M(mǎn)足審計(jì)目的和要求。（1）審計(jì)證據(jù)的特性。適當(dāng)性相關(guān)性和充分性。 （2）審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性 （3）審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)中是職業(yè)判斷。11.參考答案: 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系產(chǎn)生審計(jì)的同時(shí)，也形成了審計(jì)關(guān)系。審計(jì)關(guān)系是指一項(xiàng)審計(jì)行為必然涉及的審計(jì)人、被審計(jì)人和審計(jì)授權(quán)人或委托人三方之間所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離的結(jié)果，是以所有者與管理者之間特定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系為基礎(chǔ)的，所以，審計(jì)關(guān)系是由三方審計(jì)關(guān)系人組成的。 第一關(guān)系人——審計(jì)人，是承擔(dān)審計(jì)工作的人。審計(jì)人受資源財(cái)產(chǎn)所有者、主管人員的授權(quán)或委托，并代表他們對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者承擔(dān)和履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，實(shí)施獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)人不經(jīng)管所有者的資源財(cái)產(chǎn)，也不參與被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須處于獨(dú)立的地位；同時(shí)，他與審計(jì)授權(quán)人或委托人不存在資源財(cái)產(chǎn)的利害關(guān)系。在我國(guó)，審計(jì)人包括國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 第二關(guān)系人——被審計(jì)人，是接受審計(jì)監(jiān)督的人。被審計(jì)人作為資產(chǎn)管理者對(duì)第三關(guān)系人承擔(dān)責(zé)任，通過(guò)第三關(guān)系人授權(quán)或委托第一關(guān)系人對(duì)其責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，可以確定責(zé)任履行程度及其效果，從而滿(mǎn)足第三關(guān)系人對(duì)其考評(píng)的需要。被審計(jì)人包括的范圍十分廣泛，既可以是國(guó)家各級(jí)行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，也可以是各種類(lèi)型的企業(yè)。 第三關(guān)系人——審計(jì)授權(quán)人或委托人，是授權(quán)或委托審計(jì)、接受審計(jì)報(bào)告的人，是資源財(cái)產(chǎn)的所有者或主管人員。他向被審計(jì)人提出履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求，而使兩者之間存在著明確的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，并授權(quán)或委托第一關(guān)系人對(duì)第二關(guān)系人進(jìn)行審計(jì)，接受第一關(guān)系人出具的審計(jì)報(bào)告。目前，第三關(guān)系人的含義已擴(kuò)展到社會(huì)公眾。12.參考答案: 所謂審計(jì)質(zhì)量控制，一般是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱(chēng)。 質(zhì)量控制關(guān)系到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存與發(fā)展，有著十分重要的作用。 1.質(zhì)量控制是事務(wù)所生存與發(fā)展的基本條件 質(zhì)量控制是使整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)贏得社會(huì)信任的重要措施，它直接關(guān)系到會(huì)計(jì)師事務(wù)所和整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的存亡；沒(méi)有質(zhì)量的審計(jì)，不僅是無(wú)用的，而且是非常有害的。任何職業(yè)都必須注重所提供服務(wù)的質(zhì)量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)也不例外。如果說(shuō)產(chǎn)品質(zhì)量是一個(gè)企業(yè)的生命線，那么審計(jì)質(zhì)量就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線。 2.質(zhì)量控制是事務(wù)所內(nèi)部控制體系的核心 沒(méi)有內(nèi)部控制體系，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部將一片混亂，甚至土崩瓦解；事務(wù)所要想保持活力，提高競(jìng)爭(zhēng)力，建立以質(zhì)量控制為中心的內(nèi)部控制體系是十分必要的。 3.質(zhì)量控制是保證審計(jì)準(zhǔn)則得到遵循的重要手段 質(zhì)量控制是保證審計(jì)質(zhì)量合格，防范法律訴訟威脅的基本對(duì)策。只要審計(jì)質(zhì)量合格，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就不用擔(dān)心受到任何法律訴訟的威脅。13.參考答案: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三種情況下可以披露客戶(hù)的有關(guān)信息： 第一，取得客戶(hù)的授權(quán)。 第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。 第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。14.參考答案:15.參考答案: 重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。重要性的概念運(yùn)用貫穿于這個(gè)審計(jì)過(guò)程。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并且在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。 為了更好地理解重要性的概念，需要注意一下幾點(diǎn)： 1.重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的?判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要，應(yīng)視其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出經(jīng)濟(jì)決策的影響程度而定。如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的。 2.重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮 數(shù)量方面是指錯(cuò)報(bào)的金額大小，一般而言，金額大的錯(cuò)報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)更重要。性質(zhì)方面是指錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)，在有些情況下，某些金額的錯(cuò)報(bào)從數(shù)量上看并不重要，但從性質(zhì)上考慮則可能是重要的。通常下列錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從性質(zhì)上來(lái)說(shuō)是重要的：涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；報(bào)表使用者不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，如資本賬戶(hù)和貨幣資金中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)等。 3.重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境 由于不同的被審計(jì)單位面臨不同的環(huán)境，不同的報(bào)表使用者有著不同的信息需求，因此審計(jì)師確定的重要性也不同。某一金額的錯(cuò)報(bào)對(duì)某被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)說(shuō)是重要的，而對(duì)另一個(gè)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)說(shuō)可能是不重要的。例如，錯(cuò)報(bào)10萬(wàn)元對(duì)一個(gè)小公司而言是重要的，而對(duì)一個(gè)大公司來(lái)說(shuō)可能是不重要的。因此，重要性水平只能由審計(jì)師根據(jù)特定審計(jì)環(huán)境具體確定。 4.對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷?影響重要性的因素很多，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位面臨的環(huán)境，并綜合考慮其他因素，合理確定重要性水平。16.參考答案: 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，可以分為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主管合伙人或主任會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師三個(gè)層次的復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，屬于技術(shù)性復(fù)核，通常在每一份審計(jì)工作底稿完成后進(jìn)行。復(fù)核的內(nèi)容包括核實(shí)每一重要程序、步驟、數(shù)字，了解助理人員是否按規(guī)定的程序、步驟進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的方法是否正確，作出的判斷是否正確，結(jié)論表達(dá)是否清楚等。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)核工作，一般在審計(jì)業(yè)務(wù)接近尾聲時(shí)實(shí)施。復(fù)核的內(nèi)容不僅包括要對(duì)各個(gè)審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行綜合分析，還要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中是否遵守了國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主管舍伙人或主任會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容主要是檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循了會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度，審計(jì)過(guò)程中是否存在重大遺漏，審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論是否存在不一致等。17.參考答案: 內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書(shū)面證據(jù)，如被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、管理層的聲明書(shū)以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書(shū)面文件。 按照證據(jù)的處理過(guò)程，可以將內(nèi)部證據(jù)進(jìn)一步劃分為： （1）只在審計(jì)客戶(hù)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，如被審計(jì)單位的各種賬簿資料、管理制度、董事會(huì)決議、最高管理當(dāng)局聲明書(shū)以及其他各種有關(guān)的書(shū)面文件等。 （2）由被審計(jì)單位產(chǎn)生，但在被審計(jì)單位外部流傳，并獲得其他單位和個(gè)人承認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)，如銷(xiāo)售發(fā)票、付款支票等。一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并得到其他單位或個(gè)人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制較為健全，其內(nèi)部證據(jù)的可靠程度較高。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能過(guò)分信賴(lài)獲取的內(nèi)部證據(jù)。18.參考答案: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，盡管要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。19.參考答案: 1.職責(zé)分離控制。 2.請(qǐng)購(gòu)控制。 3.訂貨控制。 4.驗(yàn)收控制。 5.應(yīng)付賬款的控制。 6.付款控制。20.參考答案: 注冊(cè)跨及時(shí)、責(zé)任方、預(yù)期使用者。21.參考答案: （1）函證目的不同。銀行存款函證是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在，同時(shí)還了解銀行的債務(wù)；應(yīng)收賬款函證是為了證實(shí)應(yīng)收賬款余額真實(shí)、正確。 （2）函證范圍不同。銀行存款函證是對(duì)本年內(nèi)存過(guò)款的所有銀行進(jìn)行函證；應(yīng)收賬款函證的是抽樣向債務(wù)人進(jìn)行函證。 （3）函證對(duì)象不同。銀行存款函證對(duì)象是當(dāng)年內(nèi)存過(guò)款的所有銀行；應(yīng)收賬款函證的對(duì)象是被審計(jì)單位的債務(wù)人。 （4）函證的方式不同。銀行存款函證方式一般采用肯定式；應(yīng)收賬款的喊著方式采用肯定式與否定式結(jié)合。22.參考答案: 是指在計(jì)劃、預(yù)算或投資項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中對(duì)其所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì).這種審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是隨進(jìn)進(jìn)行審查，隨進(jìn)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和問(wèn)題。23.參考答案: （1）審計(jì)方法：審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，并抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證。 （2）下列支出不應(yīng)列入制造費(fèi)用： 企業(yè)行政管理部門(mén)空調(diào)機(jī)的修理費(fèi)用應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)； 為購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)； 車(chē)船使用稅應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)； 未完工程借款利息應(yīng)列入“在建工程”賬戶(hù)； 購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入“物資采購(gòu)”賬戶(hù)； 支付的廣告費(fèi)應(yīng)列入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶(hù)。 （3）處理意見(jiàn)：上述已記人“制造費(fèi)用”賬戶(hù)的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定列支。其調(diào)整分錄為： 借：管理費(fèi)用4780 應(yīng)收賬款8300 在建工程3270 物資采購(gòu)2560 營(yíng)業(yè)費(fèi)用10000 貸：制造費(fèi)用2891024.參考答案: 上述已記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定列支。其調(diào)賬分錄為：25.參考答案: （1）業(yè)務(wù)約定書(shū) （2）編制計(jì)劃 （3）獲取注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表 （4）確定審驗(yàn)范圍 （5）審驗(yàn)程序 （6）驗(yàn)資工作底稿第2卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案: 《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》由一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三個(gè)部分構(gòu)成。2.參考答案: 直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人，要求核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計(jì)方法。3.參考答案: 被審計(jì)單位利用往來(lái)賬隱瞞收入，不但偷漏了流轉(zhuǎn)稅款，也因人為壓低了利潤(rùn)數(shù)導(dǎo)致少納所得稅。 調(diào)整分錄： 借：應(yīng)付賬款???3510000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入????3000000 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）??????5100004.參考答案: 指會(huì)計(jì)報(bào)表日與審計(jì)外勤工作結(jié)束日期間發(fā)生的以及審計(jì)外勤工作結(jié)束日到會(huì)計(jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。5.參考答案: （1）當(dāng)計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)的工作計(jì)劃，并盡早與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行溝通。如果內(nèi)部審計(jì)工作是審計(jì)人員修改或確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)考慮的一項(xiàng)因素，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)預(yù)先就以下事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行討論與協(xié)調(diào)：審計(jì)工作的時(shí)間；審計(jì)覆蓋的范圍；重要性水平；擬確定的選取樣本的方法；對(duì)已實(shí)施工作的記錄；復(fù)核與報(bào)告程序等。此外，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并了解所有引起內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注、可能影響審計(jì)人員工作的重大事項(xiàng)。當(dāng)然，審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)將所有可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知內(nèi)部審計(jì)人員。 （2）需要指出的是，有效的內(nèi)部審計(jì)通常有助于審計(jì)人員修改或確定審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間，并縮小實(shí)施審計(jì)程序的范圍，但不能完全取代審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)以及確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍獨(dú)自承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因?yàn)槔脙?nèi)部審計(jì)工作而減輕。6.參考答案: 當(dāng)存在以下兩種情形之一時(shí)，如果認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是重大的或可能是重大的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)（包括保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)）的審計(jì)報(bào)告，屬非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告： 1）審計(jì)人員與管理層在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露方面存在分歧； 2）審計(jì)范圍受到限制。7.參考答案: （1）復(fù)核管理層依據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估結(jié)果提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃； （2）通過(guò)實(shí)施必要的審計(jì)程序，包括考慮管理層提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃和其他緩解措施的效果，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確認(rèn)是否存在與此類(lèi)事項(xiàng)或情況相關(guān)的重大不確定性； （3）向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的書(shū)面聲明。8.參考答案:9.參考答案: 存在的問(wèn)題：第1筆和第3筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有出租出借銀行賬戶(hù)的問(wèn)題，需檢查；銀行存款日記賬有錯(cuò)記漏記情況。10.參考答案: 還應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括： （1）對(duì)明細(xì)表進(jìn)行審查和核對(duì)； （2）對(duì)明細(xì)表進(jìn)行分析性復(fù)核，查找異常項(xiàng)目和波動(dòng)； （3）抽查重要明細(xì)賬，并抽查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證其真實(shí)性； （4）抽查采購(gòu)物資記錄，并抽查相應(yīng)的記賬憑證，查明有無(wú)漏記負(fù)債的情況； （5）對(duì)重要供貨商進(jìn)行函證； （6）實(shí)施期末截止測(cè)試； （7）驗(yàn)證應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表中的反映和披露是否充分恰當(dāng)。11.參考答案: 內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它能過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。12.參考答案: 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。這里所說(shuō)的重要性水平指金額的大小。通常，5000元的重要性水平比3000元的重要性水平高。重要性水平是審計(jì)師從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度進(jìn)行判斷的結(jié)果。如果重要性水平是5000元，意味著低于5?000元的錯(cuò)報(bào)不會(huì)影響到報(bào)表使用者的決策，此時(shí)審計(jì)師需要通過(guò)執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序后合理保證能發(fā)現(xiàn)高于5000元的錯(cuò)報(bào)。如果重要性水平是3000元，則金額在3000元以上的錯(cuò)報(bào)就會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，此時(shí)審計(jì)師需要執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序合理保證能發(fā)現(xiàn)金額在3000元以上的錯(cuò)報(bào)。顯然，重要性水平為5000元時(shí)審計(jì)不出這樣的重大錯(cuò)報(bào)的可能性即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要比重要性水平為5000元時(shí)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，越要求審計(jì)師收集更多更有效的審計(jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。因此重要性水平和審計(jì)證據(jù)之間也是反向變動(dòng)關(guān)系。 審計(jì)師不能通過(guò)不合理地認(rèn)為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橹匾允歉鶕?jù)重要性概念中所述的判斷標(biāo)準(zhǔn)確定的，而不是由主觀期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定的。13.參考答案: （1）遵循專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。 （2）謹(jǐn)慎選擇委托單位。 （3）建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。 （4）嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。 （5）深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。 （6）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)。14.參考答案: 保護(hù)作用是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位出具不同類(lèi)型審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，尤其是揭露被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)誤和舞弊行為，從而能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的投資者、債權(quán)人及其他利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。例如，投資者在進(jìn)行投資之前，通過(guò)查閱企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告，可以了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)狀況，以便減少投資風(fēng)險(xiǎn)，作出合理的投資決策。又如，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)審計(jì)報(bào)告揭示其對(duì)財(cái)政、金融、企業(yè)等實(shí)施審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并對(duì)審計(jì)報(bào)告中所反映的信息加以分析綜合，可以發(fā)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的矛盾以及與國(guó)民經(jīng)濟(jì)有關(guān)的帶有普遍性和傾向性的問(wèn)題，從而為更高層面的宏觀決策提供信息支持，并在更廣的范圍內(nèi)發(fā)揮其保障和改善民生、確保國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全以及社會(huì)長(zhǎng)治久安的作用。15.參考答案: （1）審計(jì)方法：審閱生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算本月該車(chē)間設(shè)備折舊額。 本月應(yīng)提折舊額=65200+[130000+70000+（1200000+300000—120000）]×5％÷12=71783（元） 本月多提折舊額=144200—71783=72417（元） （2）存在的問(wèn)題： ①計(jì)算本月折舊額時(shí)應(yīng)將年折舊率換算成月折舊率； ②固定資產(chǎn)增減變化所引起折舊額的變化應(yīng)及時(shí)調(diào)整； ③本月多提折舊額72417元。 （3）處理意見(jiàn)：本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回，應(yīng)做的調(diào)賬分錄為： 借：制造費(fèi)用72417（紅字） 貸：累計(jì)折舊72417（紅字）16.參考答案: 內(nèi)部控制制度指為了保護(hù)具有組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)主體的資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹實(shí)施，在經(jīng)濟(jì)主體的內(nèi)部建立或采用的一系列相互聯(lián)系、相互制約的方法、程序和行為準(zhǔn)則。 內(nèi)部控制的要素有：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息交流、監(jiān)督。17.參考答案: 審計(jì)主體具有獨(dú)立性，它有兩方面的含義：一是它有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，而非所有者自身監(jiān)督。二是與被審主體在組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作過(guò)程中(或精神上)保持獨(dú)立。 獨(dú)立性是審計(jì)的最基本的特征，這種特征在審計(jì)主體上得到充分體現(xiàn)。18.參考答案: 內(nèi)部審計(jì)方面；對(duì)外擔(dān)保方面；會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員配備方面；合并報(bào)表方面。19.參考答案:20.參考答案: 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。 （1）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是為確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類(lèi)型而做的規(guī)范。它由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的核心。 （2）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，主要包括代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務(wù)咨詢(xún)、管理咨詢(xún)等其他業(yè)務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證。 2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是用以規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行各類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。21.參考答案: 由于影響重要性的因素很多，不同的審計(jì)人員在確定同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，對(duì)影響重要性的諸因素的判斷存在差異，因此得出的結(jié)果可能不同。正因如此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員對(duì)重要性作出恰當(dāng)?shù)呐袛?，既有利于提高審?jì)效率，又有利于保證審計(jì)質(zhì)量。22.參考答案: 1、按審計(jì)工作性質(zhì)和作用不同，分為綜合類(lèi)工作底稿、業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿和備查類(lèi)工作底稿 2、按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不同，分為分析表、問(wèn)題備忘錄、核對(duì)表。23.參考答案: 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)用即內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在審計(jì)中的應(yīng)用，通常指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果在實(shí)質(zhì)性審計(jì)中的應(yīng)用，即根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法（尤其是實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍），并據(jù)以指導(dǎo)具體的審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)用還可以是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)模式、評(píng)價(jià)活動(dòng)及評(píng)價(jià)方法分別在審計(jì)中的應(yīng)用。審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)的各主要業(yè)務(wù)循環(huán)，對(duì)其內(nèi)部控制應(yīng)用及風(fēng)險(xiǎn)予以關(guān)注。24.參考答案: 內(nèi)部控制的基本要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督。 （1）控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。 （2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施。 （3）控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制及職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。 （4）信息系統(tǒng)與溝通是指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通，前者包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄，后者包括使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)、員工之間的工作聯(lián)系，以及向適當(dāng)級(jí)別的管理層報(bào)告例外事項(xiàng)的方式。 （5）對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，該過(guò)程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。25.參考答案: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷提高業(yè)務(wù)能力，并遵守一定的技術(shù)守則。業(yè)務(wù)能力主要包括： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備有關(guān)法規(guī)規(guī)定的專(zhuān)業(yè)教育水平和專(zhuān)業(yè)工作經(jīng)歷。 （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)教育和培訓(xùn)的制度規(guī)定及要求，不斷接受繼續(xù)教育，保持和更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，充實(shí)和發(fā)展專(zhuān)業(yè)技能。 （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時(shí)完成的任務(wù)，對(duì)于需要其他專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助才能完成的任務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮所委派專(zhuān)業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力。 （4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，需經(jīng)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委派給助理人員的工作必須切實(shí)予以指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，并對(duì)其工作的結(jié)果進(jìn)行檢查。 技術(shù)守則主要包括： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，必須依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；對(duì)于法律、法規(guī)及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中未作規(guī)定的重要事項(xiàng)，則應(yīng)參照國(guó)際慣例處理。 （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實(shí)等情況，應(yīng)當(dāng)向委托單位明確指出，并在出具的報(bào)告中予以揭示。 （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)委托單位會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)調(diào)整或改正；對(duì)于未作調(diào)整或改正的，則應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。 （4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，遇到委托單位示意作不實(shí)或不當(dāng)證明、對(duì)需要檢查的對(duì)象不提供必要的文件和資料或有意提供偽證的、有意阻撓檢查工作正常進(jìn)行等情況的，則應(yīng)予以拒絕或中止審計(jì)工作，并說(shuō)明理由。 （5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在完成審計(jì)程序、認(rèn)真研究審計(jì)記錄和有關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上，形成審計(jì)報(bào)告，并以恰當(dāng)?shù)?、不令人誤解的方式陳述報(bào)告意見(jiàn)；未經(jīng)規(guī)定的審計(jì)程序、未取得必要的審計(jì)證據(jù)，不得為財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料簽發(fā)報(bào)告和出具其他證明性文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告、發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。（6）對(duì)于委托單位的預(yù)測(cè)、計(jì)劃等含有不確定因素的未來(lái)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得就其可實(shí)現(xiàn)程度作出保證。當(dāng)然，不限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師以咨詢(xún)的方式協(xié)助或代替委托單位從事預(yù)測(cè)、計(jì)劃或可行性研究工作。 （7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，不得代行委托單位管理職能，應(yīng)避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任。第3卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案: 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。2.參考答案: 又稱(chēng)民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是指由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。3.參考答案: 審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。4.參考答案: （1）國(guó)家審計(jì)報(bào)告 （2）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告5.參考答案: 是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱(chēng)。6.參考答案: 按照證據(jù)的來(lái)源分類(lèi)，可以將審計(jì)證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)兩類(lèi)。7.參考答案: 審計(jì)按不同主體劃分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)，并形成了三類(lèi)審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。 國(guó)家審計(jì)和民間審計(jì)相對(duì)于審計(jì)客體而言都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但兩者存在以下區(qū)別： （1）審計(jì)方式不同。國(guó)家審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，民間審計(jì)是受托審計(jì)。 （2）審計(jì)對(duì)象不同。國(guó)家審計(jì)的對(duì)象主要是各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況；民間審計(jì)的對(duì)象包括一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位。 （3）審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)不同。 （4）審計(jì)實(shí)施手段不同。國(guó)家審計(jì)是無(wú)償審計(jì)，而民間審計(jì)是有償審計(jì)。 （5）審計(jì)的獨(dú)立性不同。國(guó)家審計(jì)體現(xiàn)為單項(xiàng)獨(dú)立，而民間審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。 （6）所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同。國(guó)家審計(jì)所依據(jù)的是審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，而民間審計(jì)則依據(jù)的是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。8.參考答案: 進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，一般要運(yùn)用觀察法進(jìn)行廣泛實(shí)地觀察，收集書(shū)面資料以外的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)深入到被審計(jì)單位的倉(cāng)庫(kù)、車(chē)間、科室、工地等現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、財(cái)產(chǎn)物資的保管和利用情況、工人的勞動(dòng)效率和勞動(dòng)態(tài)度等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)情況進(jìn)行直接觀察，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和所存在的問(wèn)題，以便收集審計(jì)證據(jù)，提出建議和意見(jiàn)，促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。9.參考答案: （1）標(biāo)題； （2）收件人； （3）引言段； （4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段； （5）審計(jì)人員的責(zé)任段； （6）審計(jì)意見(jiàn)段； （7）審計(jì)人員的簽名和蓋章與審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)、地址及蓋章； （8）報(bào)告日期。10.參考答案: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的總體應(yīng)對(duì)措施主要有以下幾方面： （1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。 （2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作。 （3）提供更多的督導(dǎo)。 （4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解。 （5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。11.參考答案: 材料1通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施突擊盤(pán)點(diǎn)獲得； 材料2.3可通過(guò)詢(xún)問(wèn)出納（“是否有已收付現(xiàn)金但尚未入賬的收付款憑證？”），并檢查相關(guān)的收付款憑證來(lái)獲得； 材料4可通過(guò)現(xiàn)金日記賬，并對(duì)20X1年1月1日至20X1年1月10日現(xiàn)金收付款憑證進(jìn)行檢查與匯總（或?qū)Ρ疽粫r(shí)段現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金收入、支出情況進(jìn)行匯總）來(lái)獲得。12.參考答案: 變量抽樣是指用來(lái)估計(jì)總體金額或錯(cuò)誤金額而采用的一種方法。根據(jù)實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣，通常稱(chēng)為變量抽樣。13.參考答案: 存在的問(wèn)題： （1）購(gòu)買(mǎi)短期股票包含的已宣告未發(fā)放股利應(yīng)記入“應(yīng)收股利”賬戶(hù)，不應(yīng)記入“投資收益”賬戶(hù)，該公司這樣做屬虛減資產(chǎn)，虛減收益。 （2）購(gòu)買(mǎi)短期股票發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)增加短期投資成本，不應(yīng)增加財(cái)務(wù)費(fèi)用，該公司這樣做屬虛減資產(chǎn)，虛增費(fèi)用。 （3）由于市價(jià)高于成本，因而短期投資應(yīng)當(dāng)按成本在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。該公司按市價(jià)在資產(chǎn)負(fù)債表列示“短期投資”項(xiàng)目，屬虛增資產(chǎn)，虛增收益。賬務(wù)調(diào)整： 年末該公司的資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資”項(xiàng)目應(yīng)按成本價(jià)（90300元）列示，不應(yīng)按市價(jià)列示14.參考答案: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。15.參考答案: 確定與所有者權(quán)益相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在，是否發(fā)生作用（存在與發(fā)生）；確定實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積的形成、增減及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄是否正確，是否合規(guī)、合法，并確定未分配利潤(rùn)的形成和增減變動(dòng)的合規(guī)、合法性，以便為投資者和其他利益相關(guān)者了解企業(yè)情況提供幫助（計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅?；檢查所有者權(quán)益的期末余額在財(cái)務(wù)報(bào)表上的反映是否充分、適當(dāng)，確定所有者權(quán)益是否正確區(qū)分為實(shí)收資本和留存收益并作相應(yīng)的披露，并了解每股收益的計(jì)算及披露，包括充分披露稀釋每股收益、基本每股收益和兩種數(shù)字的調(diào)節(jié)情況（披露）。16.參考答案: 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之