財(cái)務(wù)報(bào)表分析重點(diǎn)知識(shí)歸納 doc

財(cái)務(wù)報(bào)表分析重點(diǎn)知識(shí)歸納：題型：?jiǎn)芜x多選判斷（40）計(jì)算（20）案例（20）論述（20）：財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述：財(cái)務(wù)報(bào)表分析：將各種分析工具和技術(shù)應(yīng)用于通用財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)，以得出可用于商務(wù)分析的各種估計(jì)及結(jié)論。類型：信用分析：公司的償債能力，主要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)而非盈利能力。權(quán)益分析：風(fēng)險(xiǎn)和潛在的良好情況分析方法：技術(shù)分析：（圖形分析）通過研究股票價(jià)格或成交量的歷史形態(tài)預(yù)測(cè)股票的未來價(jià)格走勢(shì)?；久娣治觯和ㄟ^分析整個(gè)經(jīng)濟(jì)、行業(yè)和公司發(fā)展中的關(guān)鍵因素來確定公司的價(jià)值。（公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)）內(nèi)在價(jià)值（基本價(jià)值）分析報(bào)告完整體例：（8）宏觀環(huán)境分析（p、e、s、t；政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、技術(shù)）——行業(yè)分析（五力模型；現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)力，新進(jìn)入者的威脅，替代品的威脅，供應(yīng)商討價(jià)還價(jià)的能力，客戶討價(jià)還價(jià)的能力）——戰(zhàn)略分析（s、w、o、t；優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅）——會(huì)計(jì)分析（可靠性，按照gaap生成的會(huì)計(jì)信息是否滿足財(cái)務(wù)分析的需要；相關(guān)性，企業(yè)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照gaap要求編制，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：管理當(dāng)局無意錯(cuò)報(bào)，有意錯(cuò)報(bào)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身問題）——財(cái)務(wù)分析（償債能力；營(yíng)運(yùn)能力；市場(chǎng)價(jià)值）——前景分析（銷售）——估值分析——結(jié)論分析方法：比較分析：用同一指標(biāo)不同時(shí)期水平之間的比較（具體包括絕對(duì)數(shù)，百分比結(jié)構(gòu)；橫向比較）共同比分析：標(biāo)準(zhǔn)化分析，選擇標(biāo)準(zhǔn)。01表通常選擇資產(chǎn)總額為100%；02表以銷售收入為100%；比率分析：信用（風(fēng)險(xiǎn)）分析：流動(dòng)性，資本結(jié)構(gòu)，償債能力營(yíng)利能力分析：投資報(bào)酬率，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，資產(chǎn)利用率（周轉(zhuǎn)率）：財(cái)務(wù)報(bào)告與分析：gaap（generalacceptedaccountingprinciples）注：判斷是否屬于gaap的標(biāo)準(zhǔn)是，是否由權(quán)威機(jī)構(gòu)制定或認(rèn)可。制定gaap權(quán)威機(jī)構(gòu)有：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)；證券交易監(jiān)管部門；注協(xié)；財(cái)政部；國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)通常所說的公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則；會(huì)計(jì)研究公告；會(huì)計(jì)意見；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋；會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)指南；行業(yè)慣例；我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則原則包含但不僅限于：會(huì)計(jì)法；會(huì)計(jì)制度；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；證券法規(guī)；審計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)（審計(jì)）準(zhǔn)則通常劃分為三個(gè)層次，包括基本準(zhǔn)則，具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告，業(yè)務(wù)指南；其中第一、第二個(gè)層次為強(qiáng)制性的，第三個(gè)層次為指導(dǎo)性的、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的性質(zhì)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的性質(zhì)存在很多觀點(diǎn)，其中更能夠作為指導(dǎo)當(dāng)前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的是：會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)（決策支持系統(tǒng)）會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)所提供的信息應(yīng)當(dāng)滿則的質(zhì)量特征為：可靠性，相關(guān)性（有用性）。附：體會(huì)會(huì)計(jì)原則與會(huì)計(jì)信息基本特征之間的關(guān)系：客觀性（真實(shí)性）；相關(guān)性（有用性）；可靠性；及時(shí)性；可比性；一貫性（一致性）；可理解性；歷史成本計(jì)價(jià)；權(quán)責(zé)發(fā)生制；配比原則；劃分收益性支出和資本性支出；謹(jǐn)慎性；重要性；實(shí)質(zhì)重于形式。權(quán)責(zé)發(fā)生制：（應(yīng)計(jì)制，應(yīng)收應(yīng)付制）如果把持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間視為一個(gè)會(huì)計(jì)期間，則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制得到的會(huì)計(jì)收益和按照收付實(shí)現(xiàn)制得到的現(xiàn)金流量在金額上應(yīng)當(dāng)相等。權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提是會(huì)計(jì)分期。會(huì)計(jì)收益與稅法收益會(huì)計(jì)收益通常表現(xiàn)為利潤(rùn)總額，稅法收益表現(xiàn)為應(yīng)納稅所得額注：利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額之間的差異可分為兩種：一是、會(huì)計(jì)和稅法在口徑上的不同，這種差異在以后各期為無法挽回成為永久性差異。二是、會(huì)計(jì)和稅法在口徑上相同，在以后各期可以轉(zhuǎn)回，成為時(shí)間性差異（暫時(shí)性差異）。對(duì)于所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，目前通用的方法為：納稅影響會(huì)計(jì)法。公允價(jià)值：資產(chǎn)公允價(jià)值確定的順序：在活躍的市場(chǎng)條件下可一次選擇同種產(chǎn)品，同類產(chǎn)品類似產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值。在不活躍市場(chǎng)條件下可選用重置成本或歷史成本的調(diào)整值。對(duì)于整體資產(chǎn)，如果存在活躍的資本市場(chǎng)可以選用收益現(xiàn)值。盈余管理注：基本方法：會(huì)計(jì)政策變更（方法轉(zhuǎn)換）會(huì)計(jì)估計(jì)變更注：動(dòng)機(jī)：管理當(dāng)局薪酬股東股票價(jià)格企業(yè)利益相關(guān)者利益注：策略（具體方法）：增加收益（高估）巨額沖銷收益平滑第三—五章：資產(chǎn)負(fù)債表分析：一、資產(chǎn)負(fù)債表含義及格式：資產(chǎn)負(fù)債表是反映會(huì)計(jì)主體特點(diǎn)時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表反映重要信息）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表通常按年度，半年度，季度，月度報(bào)送，因此常見的資產(chǎn)負(fù)債表日有：12月31日；6月30日；4月30日；3月31日。通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解：會(huì)計(jì)主體掌握的經(jīng)濟(jì)資源規(guī)模；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；通過負(fù)債所籌集資金的規(guī)模及結(jié)構(gòu)；通過股東投入及積累所籌集的資金；資本結(jié)構(gòu)。目前通行的資產(chǎn)負(fù)債表格式為：賬戶式編制資產(chǎn)負(fù)債表所依據(jù)的基本原理是會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列是按照流動(dòng)性由大到校的順序進(jìn)行的流動(dòng)性項(xiàng)目通常是指不超過一年或超過一年的營(yíng)業(yè)周期的項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所開發(fā)的樓盤通常需要跨越幾個(gè)會(huì)計(jì)年度，因此構(gòu)建的商品房屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)（X）屬于存貨二、融資活動(dòng)分析：負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目分析1.租賃：融資租賃屬于表外融資項(xiàng)目，會(huì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)項(xiàng)目產(chǎn)生影響。增加固定資產(chǎn)，并且計(jì)提折舊。注：判斷融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃的標(biāo)準(zhǔn)較多地體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的職業(yè)判斷特點(diǎn)。在早期的準(zhǔn)則中，所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移是判斷的標(biāo)準(zhǔn)，在現(xiàn)行準(zhǔn)則中，通常以與所有權(quán)相關(guān)的收益和風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)準(zhǔn)，在這一標(biāo)準(zhǔn)下，以下幾種情況視為融資租賃。1.）租賃期滿，租賃資產(chǎn)無償或者以較低價(jià)格轉(zhuǎn)讓給承租人2.）最低付款額的現(xiàn)值超過該資產(chǎn)現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格的90%3.）租賃資產(chǎn)可被使用年限的75%以上歸承租人使用4.）專用資產(chǎn)退休后福利或有事項(xiàng)投資活動(dòng)分析：對(duì)內(nèi)投資（短期、長(zhǎng)期）現(xiàn)金：（現(xiàn)金賬戶，現(xiàn)金流量現(xiàn)金及等價(jià)物，財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)金）現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金指的是庫存現(xiàn)金（X）現(xiàn)金等價(jià)物通常包括庫存現(xiàn)金之外的貨幣資金和能夠在短期內(nèi)變現(xiàn)的有價(jià)證券。（證券，股票，基金，債券，應(yīng)收票據(jù)）應(yīng)收款項(xiàng)：（應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款）應(yīng)收票據(jù)所核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容更主要是商業(yè)匯票應(yīng)收賬款核算購銷業(yè)務(wù)引起的應(yīng)收款項(xiàng)，非購銷業(yè)務(wù)引起的購銷業(yè)務(wù)通常通過其他應(yīng)收款核算。壞賬準(zhǔn)備：備抵法（余額百分比，銷售百分比{最科學(xué)}，賬齡分析法）存貨：（庫存商品，原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品等）存貨取得時(shí)計(jì)價(jià)：存貨取得成本通常包括使該存貨達(dá)到可使用章臺(tái)前所有必要成本（采購，運(yùn)輸，入庫前挑選整理）存貨發(fā)出時(shí)計(jì)價(jià)：在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)期采用（lifo）先進(jìn)先出不會(huì)高估期末資產(chǎn)和當(dāng)期收益期末計(jì)價(jià)：成本與市價(jià)（采購，銷售，可變現(xiàn)凈值）孰低法長(zhǎng)期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)（取得使固定該資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所有必要支出，包括利息，調(diào)試，改進(jìn)擴(kuò)建支出，折舊）對(duì)外投資：（金融資產(chǎn)，可供出售，交易性，長(zhǎng)期股權(quán)投資）對(duì)投資股權(quán)的會(huì)計(jì)處理：沒有影響—成本法，單行列示；重大影響—權(quán)益法，實(shí)質(zhì)性控制—合并報(bào)表，逐行列報(bào)外幣報(bào)表折算差額在會(huì)計(jì)報(bào)表中作為未分配利潤(rùn)的調(diào)整項(xiàng)目列示。：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析：經(jīng)營(yíng)成果觀和全面收益觀——利潤(rùn)表經(jīng)營(yíng)成果觀：利潤(rùn)表只反映經(jīng)營(yíng)成果全面收益觀：精英收益及非經(jīng)營(yíng)收益所得稅費(fèi)用：利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)?shù)扔冢簯?yīng)納稅所得額與所得稅稅率乘積。：現(xiàn)金流量分析：現(xiàn)金流量的含義和格式：現(xiàn)金流量表是反映特定時(shí)期現(xiàn)金流量的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金，現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金流量表所反映的活動(dòng)包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析現(xiàn)行的03表按照主表采用直接發(fā)，補(bǔ)充資料采用間接法。直接法：業(yè)務(wù)發(fā)生間接法：凈利潤(rùn)調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目形成信息現(xiàn)金流量分析（結(jié)構(gòu)，與預(yù)期）初創(chuàng)期（籌資大）成熟期（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大）企業(yè)購置長(zhǎng)期資產(chǎn)所發(fā)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中反映融資租賃所支付的現(xiàn)金可以在籌資活動(dòng)中反映，也可以在投資活動(dòng)中反映（X）：權(quán)益分析：權(quán)益分析通常站在股權(quán)持有者的角度進(jìn)行分析指標(biāo)（杜邦分析體系）權(quán)益估值：估值以現(xiàn)值理論為基礎(chǔ)。：估值估值原理：收益貼現(xiàn)未來收益貼現(xiàn)模型：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量股權(quán)自由現(xiàn)金流——股東期望報(bào)酬率股東權(quán)益公司自由現(xiàn)金流——加權(quán)平均資本成本企業(yè)整體價(jià)值稅后經(jīng)營(yíng)