內(nèi)部審計案例教程：經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)效益審計經(jīng)濟(jì)效益審計是指內(nèi)部審計師根據(jù)法律法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)，對本組織及所屬組織（項目）的經(jīng)濟(jì)活動的真實合法性、管理制度的科學(xué)有效性以及經(jīng)營戰(zhàn)略的長遠(yuǎn)正確性進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證，提示經(jīng)營管理風(fēng)險，提出建設(shè)性意見和建議，以促進(jìn)改善經(jīng)營管理，提高整體經(jīng)濟(jì)效益的獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動。類似概念：業(yè)務(wù)經(jīng)營審計、績效審計、三“E”審計一、經(jīng)濟(jì)效益審計的特點（一）審計對象:

企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動（二）審計目的：評價經(jīng)濟(jì)效益水平和發(fā)展趨勢，查找經(jīng)濟(jì)效益流失原因或管理漏洞，挖掘企業(yè)潛力。（三）審計職能：以評價、建設(shè)性職能為主，以監(jiān)督、鑒證等防護(hù)性職能為輔（四）依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)：有關(guān)法律法規(guī)、制度、以及計劃、目標(biāo)、定額、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、同行業(yè)同類指標(biāo)等（五）審計方法：除了財務(wù)審計方法外，還有經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法、現(xiàn)代管理方法等二、分類按時間分：事前經(jīng)濟(jì)效益審計、事中經(jīng)濟(jì)效益審計、事后經(jīng)濟(jì)效益審計按經(jīng)濟(jì)活動的層次分：宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計、微觀經(jīng)濟(jì)效益審計還可分為：單項經(jīng)濟(jì)效益審計、綜合性經(jīng)濟(jì)效益審計按業(yè)務(wù)循環(huán)分：采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等

1.承諾書

2.被審計單位與所屬企業(yè)簽訂的工作責(zé)任書

3.經(jīng)企業(yè)及所屬單位業(yè)績考核部門批準(zhǔn)的指標(biāo)調(diào)整等相關(guān)證明資料。

4.會計報表和賬簿、憑證等

5.年度經(jīng)營計劃、預(yù)算及執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的分析資料、決算報告

6.組織財產(chǎn)清查及債權(quán)、債務(wù)清理情況的報告

7.相關(guān)監(jiān)管部門對被審計單位出具的審計、檢查報告、處理意見及被審計單位整改情況。

8.其他資料。三、所需資料四、審計方式（一）就地審計（二）專題審計（三）綜合審計：例如結(jié)合財務(wù)收支審計、預(yù)算情況審計、內(nèi)部控制審計等。

五、審計難點（一）確定標(biāo)準(zhǔn)難：經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；不同部門、多種評價角度（二）依據(jù)不足：法規(guī)、法律依據(jù)缺乏。（三）專業(yè)要求高：微觀、宏觀判斷、數(shù)據(jù)分析方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一、概念是指內(nèi)部審計師依據(jù)規(guī)定或接受委托對企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人任職期間所在單位資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任進(jìn)行的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動。

直接責(zé)任：因直接違反或通過授意、指示、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，以及失職、瀆職等其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律，給國家、集體造成財產(chǎn)損失的行為應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

主管責(zé)任：指直接責(zé)任以外，被審單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)對其分管部分的工作以及有關(guān)經(jīng)營活動，因未履行或未正確履行職責(zé)，給所在企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失的，或因制度不當(dāng)，監(jiān)督不力，造成所在企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章以及其他應(yīng)當(dāng)負(fù)有的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容（一）財務(wù)審計

1.財務(wù)真實性審計

2.資產(chǎn)質(zhì)量審計：不良資產(chǎn)處理。

3.經(jīng)營成果審計：收入、成本、費(fèi)用的核算及重要比例。

4.重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計

5.經(jīng)營合法合規(guī)審計二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容（二）績效評價

1.《國有資本金績效評價操作細(xì)則》《中央企業(yè)綜合績效評價實施細(xì)則》2.平衡計分卡，經(jīng)濟(jì)增加值EVA3.財務(wù)績效評價定量評價：盈利能力，資產(chǎn)質(zhì)量狀況，債務(wù)風(fēng)險狀況，經(jīng)營增長狀況。

4.管理績效定性評價：戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響和社會貢獻(xiàn)。可請專家實施。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價：

1.根據(jù)前兩者評價結(jié)果，綜合考慮影響企業(yè)發(fā)展的相關(guān)因素進(jìn)行評價。2.客觀性、全面性、公正性、發(fā)展性和謹(jǐn)慎性。

3.評價負(fù)責(zé)人任職期間的主要貢獻(xiàn)

4.明確負(fù)責(zé)人對任職期間所在企業(yè)存在問題所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點（一）評價性：為企業(yè)高層考核、使用企業(yè)管理人員提供依據(jù)。（二）針對性：不需審計非責(zé)任人、非任職期間、非審計范圍的事項。不能離開個人去單純評價企業(yè)的業(yè)績水平。（三）高風(fēng)險性：審計對象擁有實權(quán)。審計程序、審計取證困難。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序一、審計準(zhǔn)備：

1.接受任務(wù):當(dāng)負(fù)責(zé)人任期屆滿，或任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，以及在進(jìn)行改制、改組、兼并、、出售、拍賣、破產(chǎn)等資產(chǎn)重組的同時，應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。。。。。二、審計實施三、審計報告只需向委托單位或董事會或企業(yè)最高管理當(dāng)局提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告。