我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策（最終）

摘要企業(yè)內(nèi)部審計一直以來受到社會各界的廣泛關(guān)注，作為企業(yè)管理中的重要部分，內(nèi)部審計的完善程度直接關(guān)系到企業(yè)管理成效。在內(nèi)部審計的發(fā)展歷程中，我國在其理論和實務(wù)方面都積累了一定的研究成果。但是，隨著技術(shù)的發(fā)展，我們已經(jīng)進入大數(shù)據(jù)時代，在數(shù)字信息時代的大背景下，由于企業(yè)內(nèi)部審計存在法律建設(shè)滯后、復合型人才匱乏、信息建設(shè)智能化水平不高等問題，我國企業(yè)內(nèi)部審計仍存在很多的缺陷和弊端。本文以數(shù)字信息時代為背景，對我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題及其原因進行分析，從政府、企業(yè)以及內(nèi)部審計人員三個方面提出相應的解決對策。在信息化時代，研究公司內(nèi)部審計情況，找到其存在的不足之處，然后采取針對性舉措對這些不足進行處理，對于公司內(nèi)部審計的創(chuàng)新和優(yōu)化十分有利，同時也能夠為公司內(nèi)部審計向智能化方向轉(zhuǎn)變提供助力，對于完善我國企業(yè)內(nèi)部審計具有重大意義?！娟P(guān)鍵詞】我國企業(yè)；內(nèi)部審計；數(shù)字時代AbstractEnterpriseinternalaudithasalwaysreceivedextensiveattentionfromallwalksoflife.Asanimportantpartofenterprisemanagement,thedegreeofinternalauditisdirectlyrelatedtotheeffectivenessofenterprisemanagement.Inthedevelopmentprocessofinternalauditing,ourcountryhasaccumulatedcertainresearchresultsinitstheoryandpractice.However,withthedevelopmentoftechnology,wehaveenteredtheeraofbigdata.Underthebackgroundofthedigitalinformationera,duetothelaggingoflegalconstruction,thelackofcompoundtalents,andthelowlevelofintelligenceininformationconstructionininternalauditing,theinternalauditofChineseenterprisesTherearestillmanydeficienciesandshortcomingsintheaudit.Basedonthebackgroundofthedigitalinformationera,thisarticleanalyzestheproblemsandtheircausesinthedevelopmentofinternalauditinginChineseenterprises,andproposescorrespondingsolutionsfromthethreeaspectsofthegovernment,enterprisesandinternalauditors.Intheinformationage,studyingthecompany’sinternalauditsituation,findingoutitsdeficiencies,andthentakingtargetedmeasurestodealwiththesedeficiencies,isverybeneficialtotheinnovationandoptimizationofthecompany’sinternalaudit,andcanalsohelpthecompany’sinternalaudit.ItisofgreatsignificancetoimprovetheinternalauditingofChineseenterprises.【Keywords】Chineseenterprises;internalaudit;digitalage;目錄TOC\o"1-3"\h\u1引言 引言1.1選題背景和意義從大環(huán)境看，近年來，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，科學技術(shù)水平也在不斷提升，在數(shù)字信息時代，以大數(shù)據(jù)為核心的新一代數(shù)字技術(shù)飛速發(fā)展，新興行業(yè)如雨后春筍般崛起，傳統(tǒng)行業(yè)面臨著巨大的危機。回望“十三五”，我國政府圍繞實體經(jīng)濟發(fā)展作了多次重要部署，核心都是“把發(fā)展經(jīng)濟著力點放在實體經(jīng)濟上”，但是由于新冠疫情的爆發(fā)和全球經(jīng)濟格局的加速變化等危機迫使企業(yè)要以信息技術(shù)為導向、創(chuàng)新發(fā)展方式，才能順勢時代的要求，長期立足于社會。從企業(yè)內(nèi)部來看，企業(yè)內(nèi)部審計一直以來受到社會各界的廣泛關(guān)注，作為企業(yè)管理中的重要部分，內(nèi)部審計的完善程度直接關(guān)系到企業(yè)管理成效。在內(nèi)部審計的發(fā)展歷程中，我國在其理論和實務(wù)方面都積累了一定的研究成果，但是，在數(shù)字信息時代的大背景下，由于內(nèi)部審計信息建設(shè)智能化水平不高、復合型人才匱乏、法律建設(shè)滯后等原因，導致我國公司內(nèi)部審計依舊有許多地方有待完善。如今我國開始對內(nèi)部審計工作引起重視的公司不斷增多，內(nèi)部審計的環(huán)境也在不斷完善，但與許多國際成功企業(yè)相比，大多數(shù)中國企業(yè)的內(nèi)部審計仍具有較大差距。因此，結(jié)合中國企業(yè)的實際情況，積極優(yōu)化和提升內(nèi)部審計質(zhì)量十分重要。如今伴隨著科技的迅猛發(fā)展，各類公司管理手段也在不斷地優(yōu)化和更新，但也增加了風險的不確定性。在這樣的環(huán)境中，我國企業(yè)應在抓住機遇同時迎接挑戰(zhàn)。因此，以信息時代為背景，以我國公司為研究對象，以其內(nèi)部審計工作為研究內(nèi)容，對其存在的不足進行分析，然后選取合適舉措對其不足進行優(yōu)化，便能夠令公司內(nèi)部審計工作的質(zhì)量水平獲得顯著提升，同時對于完善我國企業(yè)內(nèi)部審計也具有重大意義。1.2文獻綜述1.2.1國外文獻關(guān)于內(nèi)部審計定義的研究在《現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)》中，作者勞倫斯·B·索耶提出，所謂內(nèi)部審計，指的是對公司生產(chǎn)經(jīng)營進行監(jiān)督，對其經(jīng)營活動是否和相關(guān)法律規(guī)定相符，是否具備有效性特點展開評價，從而令公司發(fā)展目標得以實現(xiàn)。學者Anderson（2010）表示，所謂內(nèi)部審計，其不但具備監(jiān)督功能，而且還能夠為組織決策進行相關(guān)服務(wù)的提供，當公司經(jīng)營模式出現(xiàn)變化以后，其內(nèi)部審計水平也會出現(xiàn)變化。同時該學者提到，獨立性是內(nèi)部審計眾多特征中的一種，對于公司而言，在開展內(nèi)部審計工作之時，需要從第三方視角來對公司各項活動進行評估，確保立場足夠客觀。關(guān)于內(nèi)部審計作用的研究Audrey.A.Gramling等（2004）認為內(nèi)部審計部門是“透視整個公司的窗口”，內(nèi)部審計質(zhì)量影響著其與董事會、執(zhí)行管理層、外部審計這三個治理主體的關(guān)系，進而影響公司治理質(zhì)量。Hermanson和Rittenberg（2006）認為，內(nèi)部審計在公司治理中的作用有許多，比如對政策、信息進行檢查，對組織風險進行分析，做出科學評價后選取合適舉措對其控制等，學者Moeller（2006）表示，內(nèi)部審計的職能眾多，比如可以對組織進行評價，可以用來作為考核依據(jù)等等，負責內(nèi)部審計工作的工作人員通過對組織機構(gòu)進行評價，從而在組織發(fā)展中發(fā)揮作用。Corama等（2008）研究發(fā)現(xiàn)，設(shè)立內(nèi)部審計的組織比沒有設(shè)立的組織更有可能偵查到舞弊行為；而且，內(nèi)部審計通過偵查和自我報告舞弊可以改善組織內(nèi)部的監(jiān)督環(huán)境，為組織帶來價值增值。DessalegnGetieMihret（2008）認為，內(nèi)部審計能夠通過參與組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營管理、風險管理和營銷等來實現(xiàn)內(nèi)部審計自身的價值增值。Issa,Sun和Vasarhelyi（2017）認為，人工智能可能取代內(nèi)部審計人員完成可自動執(zhí)行的審計任務(wù)，并且能夠根據(jù)客戶的情況和現(xiàn)有證據(jù)，自動制定整個審計計劃，自我糾正錯誤，從而不斷改進內(nèi)部審計流程。1.2.2國內(nèi)文獻（1）關(guān)于內(nèi)部審計作用的研究學者蔡春等(2006)提出，如果想要完善公司治理結(jié)構(gòu)，令公司價值得到進一步提升，就必須對公司內(nèi)部審計進行優(yōu)化。劉國常和郭慧（2008）認為，從公司的經(jīng)營成果、信息披露、審計報告意見類型等方面對公司是否設(shè)置內(nèi)部審計展開比較。分析比較結(jié)果能夠發(fā)現(xiàn)，在完善公司治理結(jié)構(gòu)方面內(nèi)部審計的確具有積極作用。當開展企業(yè)治理工作時，該學者表示如果公司擁有內(nèi)部審計部門，也積極開展內(nèi)部審計工作，擁有不錯的內(nèi)部審計水平，那么公司治理水平也能夠得到提升。學者劉帥（2017）表示，自從我國頒行新會計制度以后，公司在開展內(nèi)部審計工作時，需要遵循的要求也就變得愈發(fā)嚴苛，經(jīng)分析可知，公司審計監(jiān)督系統(tǒng)主要由兩部分構(gòu)成，首先是外部審計；其次是內(nèi)部審計，兩者在審計監(jiān)督方面都扮演著十分重要的角色。此外，學者還選擇安然事件為研究案例，通過對其進行研究來對內(nèi)部審計對于公司發(fā)展而言有著多大的意義和價值進行強調(diào)。鄭蕊平（2019）指出，在通過多種舉措創(chuàng)新審計工作方式以后，審計工作實現(xiàn)了信息化發(fā)展目標，當前需要積極發(fā)展審計信息化，如此內(nèi)部審計才能夠得到優(yōu)化和發(fā)展。（2）關(guān)于內(nèi)部審計存在的缺陷的研究學者齊宗第（2008）以我國公司為研究對象，以其內(nèi)部審計情況為研究內(nèi)容展開研究發(fā)現(xiàn)，其在這方面還有許多不足存在，比如在治理結(jié)構(gòu)中并未將內(nèi)部審計質(zhì)量充分發(fā)揮出來，也并未做好內(nèi)部審計理論研究工作，同時內(nèi)部審計管理的科學性也不夠等等。田珂（2011）在內(nèi)部審計獨立性方面指出，當前國企在我國國民經(jīng)濟發(fā)中扮演的角色十分重要，占據(jù)的比例也很大，而許多公司都還沒有實現(xiàn)兩權(quán)分離，其內(nèi)審工作的主導權(quán)依舊在管理層手中。因此，他認為當前我國企業(yè)內(nèi)部審計無法擁有真正的獨立性。杜巨玲（2011）通過對浙江省180家民營企業(yè)現(xiàn)狀的調(diào)查分析，結(jié)果顯示我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題有公司最高領(lǐng)導層不夠重視，并不具備良好的獨立性，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高等。黨濟深（2020）指出當前我國多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作未能與內(nèi)部控制評價體系很好地融合，對于內(nèi)控評價與內(nèi)部審計的關(guān)系沒有形成清晰的認識，既影響了工作效率，又增加被審單位的負擔。關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部審計的措施鄭偉、徐萌萌、戚廣武（2014）提出，如今要想令公司內(nèi)部審計質(zhì)量水平得到進一步提升，第一，必須確保足夠客觀的同時也能夠具備獨立性特點，同時對獨立董事制度等進行優(yōu)化，確保內(nèi)審工作人員可以合理流動。第二，要隨著企業(yè)規(guī)模的擴大適當?shù)卦黾訉?nèi)部審計部門的資金和人員投入。李美芳、陳菡、陳少華（2019）提出，要構(gòu)建國家審計與企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)同機制，實現(xiàn)資源統(tǒng)籌、項目聯(lián)動，從而提升審計效率，優(yōu)化審計質(zhì)量。高利芳、李藝瑋（2019）提出，要盡可能地消除組織管理層對內(nèi)部審計工作的權(quán)力干擾，賦予內(nèi)部審計部門更多的決策權(quán)以增強其獨立性。刑春玉、李莉、張莉（2021）認為，當前傳統(tǒng)內(nèi)部審計形式已難以令當前公司的發(fā)展需要獲得充分滿足，此時需要從負責內(nèi)審工作的工作人員、公司以及政府視角提出要順應信息技術(shù)變革發(fā)展的大趨勢，建立智能化內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析流程，加強對內(nèi)部審計人員在智能化審計領(lǐng)域的技術(shù)能力培訓工作，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的智能化建設(shè)。1.2.3文獻評述由上述的國內(nèi)外內(nèi)文獻中可以看出，國外的內(nèi)部審計研究大多都是基于嚴格的理論和檢驗的基礎(chǔ)上的，具有很強的歷史邏輯性和可驗證性；我國在關(guān)于探討企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策的上也有較多的研究，但較少與數(shù)字信息化時代發(fā)展要求相結(jié)合。在信息技術(shù)時代，會進一步拓寬內(nèi)審領(lǐng)域，此時要成為一名合格的內(nèi)審人員也需要滿足更多的條件。因此，為順應時代趨勢，推動企業(yè)內(nèi)部審計向智能化方向轉(zhuǎn)變，完善并規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計，從更為實際的角度解決內(nèi)部審計存在的問題很有必要。本文將以信息時代為背景，根據(jù)我國內(nèi)部審計工作的實際發(fā)展情況，來分析其中有哪些不足和缺陷存在，并提出可行性措施。1.3研究思路和框架為了有效解決我國內(nèi)審工作中的不足和缺陷，為內(nèi)部審計信息化發(fā)展提供助力，就必須對公司內(nèi)部審計制度進行優(yōu)化，增加內(nèi)部審計活動的價值，才能推動企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。本文將以數(shù)字信息時代為背景，對我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題和解決對策進行探討。其主要內(nèi)容為：（1）引言，此章節(jié)不但對此次選擇的意義、背景進行了介紹，還對相關(guān)學者的研究成果以及本文的研究思路等進行了闡述。（2）內(nèi)部審計的相關(guān)概念，主要介紹內(nèi)部審計的定義及其作用。（3）現(xiàn)狀與問題。此章節(jié)選擇我國公司為研究對象，選擇其內(nèi)部審計情況為研究內(nèi)容，在對其當前發(fā)展情況進行充分分析后，發(fā)現(xiàn)其還存在許多不足和缺陷，具體而言比如相關(guān)體系不完善、人才匱乏以及在大數(shù)據(jù)的時代背景下缺乏信息化建設(shè)等問題。（4）完善我國企業(yè)內(nèi)部審計的措施。根據(jù)前文提到的我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題從政府、企業(yè)以及內(nèi)部審計人員三個方面提出針對性的解決措施。（5）結(jié)論。根據(jù)本文研究提出三個具有深遠意義的結(jié)論。內(nèi)部審計的相關(guān)概念內(nèi)部審計指的是審計人員通過規(guī)范的審計程序?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動進行監(jiān)管和分析，并提出相應的改進建議，以實現(xiàn)企業(yè)目的、提高企業(yè)價值。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和經(jīng)濟全球化的深入，集團公司、跨國公司等新的組織形式相繼出現(xiàn)，企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)也愈加寬泛，管理層難以及時有效地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。因此，企業(yè)需要一個較為獨立的監(jiān)管部門從企業(yè)的根本利益出發(fā)，對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行全面有效地監(jiān)管，為后續(xù)管理者做出正確的決策提供依據(jù)，而能勝任此項任務(wù)的部門，毫無疑問就是企業(yè)的內(nèi)部審計部門，它是企業(yè)現(xiàn)代化高效管理中不可缺少的部門。2.1企業(yè)內(nèi)部審計的定義2003年，我國完成《內(nèi)部審計準則》的制定工作，其中提到，所謂內(nèi)部審計，指的是一種評價、監(jiān)督活動，這類活動來自于組織內(nèi)部，不但具備客觀性特點，還具備獨立性特點，它可以通過對公司兩方面進行評價、審查，看其是否和相關(guān)法律制度相符，是否足夠有效、足夠適當，這兩方面首先是內(nèi)部控制工作；其次是經(jīng)營工作。2011年，《\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E5%AE%A1%E8%AE%A1/_blank"國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》被制定出來，該文件提到，所謂內(nèi)部審計，指的是一種咨詢、確認活動，它能夠為公司的運營改善提供助力，也能夠令公司價值得到提升，其不但具備客觀性特點，而且還具備獨立性特點。其能夠借助規(guī)范手段來對公司治理以及風控工作進行評價，從而為公司發(fā)展目標的實現(xiàn)提供強大助力。經(jīng)分析可知，內(nèi)部審計在進入信息時代以后，其內(nèi)涵也隨著時代的進步不斷變化。內(nèi)部審計依靠先進的科學技術(shù)，不斷提高工作效率和質(zhì)量，向著數(shù)字化和智能化的方向發(fā)展。2.2企業(yè)內(nèi)部審計的作用（1）內(nèi)部審計能夠緩解信息不對稱。內(nèi)部審計通過對財務(wù)報表的審計，約束了各方對于會計信息的投機行為，增強了財務(wù)信息客觀性和真實性，使各方利益相關(guān)者的利益得到保障。因此，內(nèi)部審計作為一種監(jiān)督機制能夠有效緩解管理層和投資者之間信息失衡的狀況，減小了委托人與受托人之間的利益沖突。（2）公司開展內(nèi)部審計，對于自身治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化有著十分重要的作用。公司會安排專門的人員來開展內(nèi)審工作，其對內(nèi)部各方面的情況掌握得比外部審計更加精準，它通過對企業(yè)的運營情況、內(nèi)控情況、風險管理進行審查，促使各個組織部門依法依規(guī)執(zhí)行經(jīng)營活動，令公司內(nèi)部管理水平得到提升，從而為公司發(fā)展目標的實現(xiàn)提供極大助力。所以，內(nèi)部審計存在許多優(yōu)點，比如彌補外部審計的缺陷，有效完善公司治理體系等。（3）內(nèi)部審計有利于降低企業(yè)風險。在市場競爭愈加激烈、外部環(huán)境日益復雜的今天，企業(yè)經(jīng)驗面臨著各種各樣的風險。而內(nèi)部審計能夠?qū)︼L險進行識別和評估，本著客觀、公正、合理、合法的原則，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動，查處并披露經(jīng)濟活動出現(xiàn)的問題及舞弊現(xiàn)象，并向管理層提出具有針對性的建議，促使企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，有效規(guī)避風險，做到從事前預防、事中監(jiān)督、事后審查，提高企業(yè)的抗風險能力。（4）公司開展內(nèi)部審計工作有利于自身價值的創(chuàng)造和提升，內(nèi)部審計能夠獨立地對企業(yè)的治理情況展開監(jiān)控，對公司經(jīng)營情況進行反映，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險，為公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供幫助。2.3“數(shù)字化”對于內(nèi)部審計的影響第一，數(shù)字化正引領(lǐng)內(nèi)部審計變革的方向。大數(shù)據(jù)等科學技術(shù)極大地簡化了企業(yè)內(nèi)部審計的流程，公司的財務(wù)管理也變得科學和便捷。能夠發(fā)現(xiàn)，進入大數(shù)據(jù)時代后，內(nèi)審部門能夠獲得的信息更多，同時也更復雜。由此可見，為了處理大量數(shù)據(jù)，就必須對內(nèi)部審計模式進行優(yōu)化，令其變得更加智能，更加科學，這也和審計全覆蓋要求相符，通過對數(shù)字化技術(shù)的運用，將影響內(nèi)部審計數(shù)字化模式。第二，能夠令內(nèi)部審計擁有更加精準的職能定位。以往公司價值守護者就是內(nèi)部審計工作的定位，當前這一情況已經(jīng)發(fā)生改變，其已經(jīng)變成了公司價值提升者。在數(shù)字化經(jīng)濟的背景下，內(nèi)部審計部門可以通過收集各類數(shù)據(jù)信息，然后對其進行分析，從而來監(jiān)督公司，評價其各類活動。與此同時，公司在開展內(nèi)部審計工作時，通過對各種先進技術(shù)的充分運用，其數(shù)據(jù)收集效率進一步提升，也明確了公司內(nèi)審的職能定位。第三，內(nèi)部審計的工作模式在數(shù)字化時代得到了創(chuàng)新發(fā)展。自從進入數(shù)字化時代以后，公司就可以跨系統(tǒng)、平臺來開展內(nèi)部審計工作，除了可以實時審計之外，要遠程辦公開展審計工作也并非難事，經(jīng)分析可知，此類審計模式存在許多優(yōu)點，不但可以令數(shù)據(jù)處理效率得到提升，還能夠令審計結(jié)果變得更加直觀。

3.我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及其原因3.1我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀以我國公司為研究對象，以其內(nèi)部審計情況為研究內(nèi)容展開研究發(fā)現(xiàn)，當前要想將內(nèi)部審計價值充分體現(xiàn)出來，就必須依賴于各個企業(yè)組織。向前追溯，內(nèi)部審計是在二十世紀八十年代年以后進入中國的，此后我國的內(nèi)部審計的發(fā)展大致可分為三個階段。一是20世紀80-90年代初，內(nèi)部審計主要形式是財務(wù)的合規(guī)性審計，審計內(nèi)容較為單一；二是20世紀90年代，內(nèi)部審計在堅持財務(wù)合規(guī)性審計的基礎(chǔ)之上，逐步向績效審計過渡；三是從21世紀到今天，內(nèi)部審計由財務(wù)審計管理審計、風險審計過度。在這短短的幾十年間，內(nèi)部審計的職能發(fā)生了重大的變化，如今它已成為企業(yè)治理的重要基石，是企業(yè)增值的引導者。如今大部分公司在開展內(nèi)部審計工作時，都能夠?qū)Ω黝愊冗M信息技術(shù)比如計算機技術(shù)等進行運用，這些技術(shù)的運用不僅能夠令內(nèi)部審計質(zhì)量得到提升，還能夠令其效率進一步提升，因此不但實務(wù)界開始將目光放到其運用情況上，學術(shù)界以此為研究內(nèi)容展開研究的學者也進一步增多。當前許多公司為了對這些技術(shù)進行充分運用，從而助力內(nèi)部審計信息化的發(fā)展，因此都積極進行審計數(shù)據(jù)共享中心的建立，然而因為當前我國學者在這方面還未研究處足夠科學的應用模型以及應用框架，所以導致部分企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部審計工作模式落后，管理水平低等問題。3.2我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題3.2.1內(nèi)部審計法律制度不全面自從十九大以后，在我國監(jiān)督體系中，審計的地位變得愈發(fā)重要，而如果想要充分發(fā)揮出審計的作用以及功能，就必須令其主體積極配合，一起發(fā)力。經(jīng)分析可知，如果想要令全社會開始對內(nèi)部審計形成充分認識，對其引起足夠關(guān)注，就必須對內(nèi)部審計相關(guān)法律制度進行優(yōu)化，然而到目前為止，我國依舊缺乏《內(nèi)部審計法》，導致內(nèi)部審計工作在開展過程中缺乏制度保障。因此，由于缺乏法律政策的保障，在公司開展治理工作時，內(nèi)部審計也會受到一定影響。通過分析發(fā)現(xiàn)，關(guān)于公司和內(nèi)審的聯(lián)系，也沒有相應的法律規(guī)定，在《公司法》中也尚未具體提及內(nèi)審主要具備哪些職能，由于該法律并未明確內(nèi)部審計部門的地位以及功能，導致公司在開展治理工作時，此部門并無法將自己的作用充分發(fā)揮出來，而在進入大數(shù)據(jù)時代后，伴隨著各類先進技術(shù)的不斷出現(xiàn)和發(fā)展，公司也開始嘗試對內(nèi)部審計進行優(yōu)化，并發(fā)展內(nèi)部審計信息化，然而因為在其信息化建設(shè)中，因為缺乏相關(guān)制度作為保障，所以導致內(nèi)審工作方式十分落后。我國企業(yè)內(nèi)部審計法律制度不全面的原因有許多，并未設(shè)立完善的法律來對其進行監(jiān)管便是其主要原因。具體而言，因為并未進行相關(guān)法律制度的設(shè)置，所以公司在開展內(nèi)部審計工作時并無法律制度可以作為參照或者保障，由于我國當前市場發(fā)展還不夠成熟，還有許多機制有待優(yōu)化，在這種情況下，各類公司、組織在開展內(nèi)審工作時也容易面臨許多問題，也正因此，許多公司管理層對于內(nèi)審的意義和價值并未形成充分認識，對其的重視度也較低，這對于公司內(nèi)部審計作用的發(fā)揮而言十分不利。3.2.2復合型人才匱乏由于內(nèi)部審計工作的領(lǐng)域很寬廣，對內(nèi)部審計人員的知識水平要求也很高，也就是說，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)決定了內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。隨著日益完善的市場競爭機制，內(nèi)部審計工作越來越需要具備綜合知識的復合型審計人才。當前我國內(nèi)部審計人員的專業(yè)主要局限于財會專業(yè)和經(jīng)濟類相關(guān)的專業(yè)，專業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，同時并沒有多少人員掌握先進技術(shù)；還有的內(nèi)部審計人員審計技能水平不高，在開展工作時很容易出紕漏，從而導致各種風險的出現(xiàn)。在進入大數(shù)據(jù)時代后，內(nèi)部審計信息化建設(shè)已是大勢所趨，然而需要注意的是，當前關(guān)于審計信息化的內(nèi)涵還未得到明確，大多數(shù)公司并無這方面的優(yōu)秀人才，這在一定程度上阻礙了審計信息化建設(shè)的步伐。3.2.3內(nèi)部審計信息化建設(shè)水平不高大部分企業(yè)的內(nèi)部審計模式長期以來都堅持對財務(wù)收支進行審計，并檢視資產(chǎn)、收入、支出、預算授權(quán)的合規(guī)性和合法性，揭露企業(yè)運營管理中存在的風險，雖然取得了良好的效果，得到管理層的認可，但隨著新興企業(yè)的出現(xiàn)和業(yè)務(wù)面的不斷擴大，現(xiàn)有的審計模式已經(jīng)很難適應企業(yè)的快速發(fā)展。如今許多公司、組織在開展內(nèi)審信息化工作時，其主要運用的功能都是一些十分簡單的功能，比如運算功能以及收集功能等，實際上，對于公司而言，內(nèi)審信息化主要有以下內(nèi)容：首先是各種輔助工具，借助這些先進工具，公司就可以令審計效率以及質(zhì)量得到顯著提升。其次是內(nèi)部控制測試系統(tǒng)，借助這類系統(tǒng)能夠快速完成評價工作。然后是審計信息化管理，也就是借助審計管理系統(tǒng)來對內(nèi)審過程進行記錄，以更好地規(guī)范內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，提升內(nèi)部審計的效率。盡管當前大部分公司在開展內(nèi)部審計工作時，都發(fā)現(xiàn)了“互聯(lián)網(wǎng)+”所形成的影響，而且也開始嘗試使用各種信息技術(shù)來對公司管理效率進行提升，然而因為當前信息網(wǎng)絡(luò)存在一些缺點，比如安全性無法得到保障等，所以許多公司在對這些技術(shù)進行運用時又充滿顧慮。3.3我國企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的原因3.3.1對內(nèi)部審計重視度不高通過分析發(fā)現(xiàn)，當前我國因為并未設(shè)置相關(guān)政策制度來推動內(nèi)部審計工作的發(fā)展，所以導致內(nèi)部審計工作的開展一直以來無法獲得更好的成績。具體而言，因為并未進行相關(guān)法律制度的制定，所以公司在開展內(nèi)部審計工作時并無法律制度可以作為參照或者保障，由于我國當前市場發(fā)展還不夠成熟，還有許多機制有待優(yōu)化，在這種情況下，各類公司、組織在開展內(nèi)審工作時也容易面臨許多問題，也正因此，許多公司管理層對于內(nèi)審的意義和價值并未形成充分認識，對其的重視度也較低，這對于公司內(nèi)部審計作用的發(fā)揮而言存在較大的阻礙作用。3.3.2內(nèi)部審計人員水平有限我國企業(yè)內(nèi)部審計缺乏復合型人才的主要原因在于當前大部分負責內(nèi)審工作的工作人員的素質(zhì)水平和相關(guān)要求不符，導致工作需要無法得到充分滿足。具體而言，第一，當前大多數(shù)公司負責內(nèi)審工作的人員都不具備較高的受教育水平，并無較強的問題分析能力，當審計工作難度較大時，其便難以勝任。第二，許多公司并不具備科學的內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，綜合性人才緊缺，在這種情況下，要想充分發(fā)揮出內(nèi)審職能就顯得十分困難。第三，許多老員工難以對新理念、技術(shù)進行掌握，工作積極性也不夠，對公司內(nèi)審質(zhì)量水平的提升造成了較大阻礙。而大部分企業(yè)也沒有對于內(nèi)部審計人員的準入標準和考核機制，后續(xù)也并未對內(nèi)部審計人員進行培訓，這就無法保證并提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，從而難以發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。3.3.3內(nèi)部審計體系不完善由于我國企業(yè)的內(nèi)部審計剛開始是出于遵守中國的法律要求而創(chuàng)設(shè)的，在這種情況下，要想充分發(fā)揮內(nèi)審職能存在較大難度。而且如今我國許多公司的管理層不注重內(nèi)部審計工作，將內(nèi)審工作外包，而各種中介機構(gòu)所出具的審計報告質(zhì)量參差不齊導致內(nèi)部審計質(zhì)量堪憂。其次，由于信息在企業(yè)內(nèi)部不流通，上層的信息不能快速的到達全員，在這種情況下，要想取得良好的風險管控效果也就十分困難。再者，有的企業(yè)沒有嚴格按照相關(guān)的標準和要求進行內(nèi)部審計體系的建設(shè)工作，缺乏完整的管理制度和有效的監(jiān)督制度，導致內(nèi)部審計體系不完善；當前關(guān)于內(nèi)審人員的績效考核機制并未得到更新和優(yōu)化，無法激發(fā)出內(nèi)審人員的工作熱情，從而令內(nèi)審質(zhì)量受到了一定影響。再者，內(nèi)部審計人員對于企業(yè)信息的知情權(quán)和參與權(quán)有限，也影響了內(nèi)部審計部門對信息的獲取。而當前“數(shù)字化”時代的到來推動了企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，但仍存在著企業(yè)管理層忽視企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性的問題。部分企業(yè)的審計部門設(shè)置缺乏合理性，依附于其他部門而未形成獨立的內(nèi)部審計部門，因此無法做到審計工作的獨立性和客觀性。內(nèi)部審計體系的不完善嚴重影響了我國審計的發(fā)展。

4.完善我國企業(yè)內(nèi)部審計的對策4.1政府角度4.1.1完善相關(guān)法律制度內(nèi)部審計制度的實施依靠國家層面上法律制度的完善。針對我國《內(nèi)部審計法》的長期缺位，以及相關(guān)內(nèi)審法律制度并不具備較高層次等問題，必須積極推動《內(nèi)部審計法》的創(chuàng)設(shè)，令其來有效約束公司內(nèi)審制度的構(gòu)建以及內(nèi)審工作的開展。與此同時還必須對《公司法》相關(guān)內(nèi)容進行優(yōu)化和完善，用其來規(guī)范內(nèi)審機制，為公司內(nèi)控機制的完善提供幫助。能夠發(fā)現(xiàn)，在當前大數(shù)據(jù)時代，必須健全相關(guān)法律制度，只有獲得了法律制度的支持，內(nèi)審人員在開展審計工作時才能夠有章可循，由此可見，構(gòu)建和完善相關(guān)法律制度的意義重大。4.1.2提供政策支持除了完善相關(guān)的法律建設(shè)，內(nèi)部審計制度的完善還需要政府提供政策的支持。當前政府以及相關(guān)協(xié)會需要對企業(yè)進行引導，進行鼓勵，令其積極建設(shè)內(nèi)審機制和體系，促進技術(shù)的引進，推動流程自動化技術(shù)的廣泛應用。同時，要推動內(nèi)審數(shù)據(jù)庫構(gòu)建工作的開展，對各類技術(shù)進行充分運用來對內(nèi)審實務(wù)進行跟蹤，為內(nèi)審人員提供較為系統(tǒng)和全面信息。4.2企業(yè)角度4.2.1完善內(nèi)部審計體系完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，首先要建立審計管理質(zhì)量標準、審計業(yè)務(wù)質(zhì)量標準等，確保內(nèi)審流程和相關(guān)標準相符，確保內(nèi)審質(zhì)量和相關(guān)要求相符。其次，我國企業(yè)要豐富內(nèi)部審計方式，企業(yè)集團內(nèi)部審計應該將項目審計與持續(xù)審計相結(jié)合；同時除了到現(xiàn)場展開審計工作外，還可以遠程進行審計工作的指導，并且對審計手段進行優(yōu)化，如此審計效率以及質(zhì)量才能夠獲得顯著提升，也才能夠完善我國企業(yè)的內(nèi)部審計體系。4.2.2加快信息系統(tǒng)建設(shè)我國的企業(yè)要應用數(shù)字化信息技術(shù)，創(chuàng)新內(nèi)部審計方式，以降低審計成本。隨著數(shù)字化經(jīng)濟的發(fā)展和電子計算機的廣泛應用，互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的作用在內(nèi)部審計工作中要得到充分的發(fā)揮。內(nèi)部審計部門要學會利用計算機處理相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，簡化工作流程，提高工作效率。例如利用ERP系統(tǒng)現(xiàn)存的多種評估機制來管控整個項目，管控的范圍涵蓋了從立項到結(jié)束經(jīng)歷的所有階段，這種方式可以幫助企業(yè)更好的完成審計工作，達到采集、排序、計算等多個方面的需求。如今西方國家早已將計算機參與審計這一方案普及到審計方面的工作中，隨著我國企業(yè)內(nèi)部審計地位的提高，我們應從實際出發(fā)，將數(shù)字化技術(shù)廣泛應用于企業(yè)的內(nèi)部審計工作中。我國企業(yè)還要構(gòu)建信息共享系統(tǒng)?？梢岳眯畔⒐蚕硐到y(tǒng)來實現(xiàn)內(nèi)部審計行業(yè)的共同治理。對于內(nèi)部審計工作而言，信息共享系統(tǒng)的存在可以解決其現(xiàn)存的部分問題，大大提升其相關(guān)能力，科技伴隨時代的發(fā)展不斷向前邁進，而“合作共贏，聯(lián)合共治”這一理念也逐漸遍布了整個審計行業(yè)，將內(nèi)部審計體系帶入的新的階段。在審計行業(yè)發(fā)展過程中，部分組織不斷聯(lián)合其他企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)共治，開展企業(yè)共治項目，其發(fā)展速度顯而易見。包括百度等多個企業(yè)在京東的倡導下于2017年組織建立了陽光誠信聯(lián)盟。2015年國內(nèi)成立了企業(yè)反舞弊聯(lián)盟，該聯(lián)盟由企業(yè)自發(fā)組織而成，在國內(nèi)占據(jù)著重要地位，屬于非營利性組織。企業(yè)反舞弊聯(lián)盟可以幫助企業(yè)實現(xiàn)信息共享，在幫助彼此進行更深層次的反舞弊經(jīng)驗交流的同時，還幫助其審計部門得到更深層次的反舞弊技能，為企業(yè)的反舞弊行動提供參考價值，幫助企業(yè)建設(shè)相關(guān)制度，完善企業(yè)的內(nèi)部審計體系。4.2.3注重復合型人才建設(shè)對企業(yè)而言，對于復合型內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)不可忽視。如今人工智能伴隨著時代的發(fā)展而發(fā)展，遠程辦公模式也逐漸被人們所知曉，此次疫情爆發(fā)更是擴大了遠程辦公模式的推廣。在國內(nèi)，部分企業(yè)在內(nèi)部審計方面會更加注重數(shù)字計劃技術(shù)的應用，持續(xù)走向辦公智能化。由此可見，擁有復合型審計人才對企業(yè)而言尤為重要，因此要爭取更好的人力資源。企業(yè)要想獲得更多的復合型審計人才，就必須著重培訓企業(yè)自身具備的內(nèi)審人員，在人員培訓方面設(shè)計好培訓方案，幫助內(nèi)審人員增強計算機應用能力和鞏固相關(guān)知識并將其緊密結(jié)合，實現(xiàn)信息化管理。首先，要提高行業(yè)準入門檻，進入內(nèi)部審計行業(yè)的人員要具備一定的資質(zhì)和技能要求，要進一步培訓內(nèi)部審計人員，幫助其更深入的了解數(shù)字化技術(shù)，增強智能化審計的運用，朝著智能化內(nèi)部審計更加迅速的發(fā)展。其次，企業(yè)需要對現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員，從內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)入手，及時培養(yǎng)政治思想，培養(yǎng)責任意識。企業(yè)應當在培養(yǎng)的基礎(chǔ)上實施考核，以此在拓展內(nèi)部審計人員的知識儲備，增強業(yè)務(wù)能力。同時，要選擇合適的企業(yè)建立合作關(guān)系，聯(lián)合對應的高校，幫助企業(yè)獲得更加廣闊的視野，加速建設(shè)內(nèi)部審計工作智能化的發(fā)展。4.3內(nèi)部審計人員角度4.3.1提高專業(yè)知識經(jīng)分析可知，作為內(nèi)審人員，要想開展好內(nèi)審工作，就必須采取各種舉措來增加自己的專業(yè)知識儲備。具體而言，第一，其要具備豐富的理論基礎(chǔ)，并通過相關(guān)的專業(yè)考試取得一定的資質(zhì)；第二，在職業(yè)技能發(fā)面，要掌握基本的從業(yè)技能，通過不斷地提升自己達到企業(yè)的考核要求。進入大數(shù)據(jù)時代以后，作為內(nèi)審人員，可以充分運用各類先進技術(shù)來開展內(nèi)審工作，比如借助機器人流程自動化工具來派送報告、讀取數(shù)據(jù)信息等等，如此其工作效率就能夠獲得顯著提升。同時，除了有更多工具、技術(shù)可以運用外，內(nèi)審人員也必須面臨各種技術(shù)挑戰(zhàn)，也就是如何對這些技術(shù)、工具進行充分運用。當前，要想成為一名優(yōu)秀的內(nèi)審人員，就需要不斷學習，學會對各類先進技術(shù)比如人工智能技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)進行熟練運用，然后通過對這些技術(shù)以及工具的充分運用來令審計質(zhì)量水平獲得而進一步提升，令審計快速向智能化方向發(fā)展。4.3.2樹立信息化意識通過分析發(fā)展，在積極發(fā)展審計信息化之時，作為內(nèi)審工作的執(zhí)行者，內(nèi)審人員必須積極更新自己的理念，形成信息化意識，對發(fā)展內(nèi)審信息化的意義和價值形成充分認識，引起足夠重視，通過多種手段來令自己的職業(yè)技能以及素養(yǎng)水平得到提升，積極主動地了解行業(yè)前景，以及時、高效地利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)信息。結(jié)論綜上所述，當前現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)獲得了極大發(fā)展，我國企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，也受到了相關(guān)理論尤其是來自西方的理論的影響，而伴隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，各類先進技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，此時內(nèi)部審計也開始朝著智能化以及信息化方向發(fā)展。但是分析我國實際國情可知，當前我國大部分公司的內(nèi)部審計質(zhì)量水平并不高，還面臨著許多問題比如缺乏法律制度支持，并無科學的治理結(jié)構(gòu)等等，要想解決這些問題，就必須采取一些合適舉措，來對公司內(nèi)審質(zhì)量水平進行提升，本文通過研究，得出以下結(jié)論：雖然當前我國企業(yè)逐漸意識到內(nèi)部審計的重要性，但是內(nèi)部審計仍然存在內(nèi)部審計法律制度不全面、體系不完善、信息化程度不高以及復合型人才匱乏等問題。關(guān)于內(nèi)部審計的改革任重道遠，我國應結(jié)合具體情況來進行內(nèi)審道路的，令公司在開展治理工作時，內(nèi)部審計的作用能夠充分發(fā)揮出來。當前我國公司在開展內(nèi)審工作時，還有許多不足存在，此時就需要內(nèi)審主體的共同努力。政府需要完善相關(guān)的法律制度、提供有助于內(nèi)部審計發(fā)展的政策支持；企業(yè)要健全民營企業(yè)內(nèi)部審計體系、加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)、大力培養(yǎng)復合型人才；內(nèi)部審計人員要增強自己的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，同時樹立信息化意識。當前內(nèi)部審計工作在優(yōu)化轉(zhuǎn)型時，智能化是其必然發(fā)展趨勢，當前伴隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅猛發(fā)展，以及新冠疫情期間遠程辦公的發(fā)展，我國內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型速度進一步加快。在數(shù)字信息時代，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員都要與時俱進，主動適應審計信息化革命，積極轉(zhuǎn)型，并將創(chuàng)新的文化植人整個審計團隊。

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