aan重要性與審計風(fēng)險

重要性與審計風(fēng)險2/5/20241<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險本章主要內(nèi)容重要性確實定重要性在審計過程中的運用審計風(fēng)險的含義及構(gòu)成審計風(fēng)險的評價和控制2/5/20242<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險第一節(jié)重要性重要性的含義重要性確實定重要性在審計過程中的運用2/5/20243<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險一、重要性的含義－－重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下能夠影響會計報表運用者的判別或決策。2/5/20244<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險二、重要性確實定〔1〕金額和性質(zhì)的思索1、涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報2、能夠引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報3、影響收益趨勢的錯報或漏報4、不期望出現(xiàn)的錯報或漏報2/5/20245<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險二、重要性確實定〔2〕重要性程度確實定1、兩個層次重要性程度的思索－－會計報表層次、賬戶或買賣層次2、會計報表層次重要性程度確實定〔1〕判別根底和計算方法～判別根底通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤～計算方法有固定比率法和變動比率法〔2〕會計報表層次重要性程度的選取－－審計人員應(yīng)選取最低者作為會計報表層次的重要性程度〔3〕會計報表尚未編制完成時重要性程度確實定～根據(jù)期中會計報表推算或根據(jù)上年度會計報表修正3、賬戶或買賣層次重要性程度確實定〔注〕2/5/20246<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險三、重要性在審計過程中的運用對重要性作出初步判別將重要性的初步判別數(shù)分配于各賬戶估計錯誤并作比較報告階段的重要性思索2/5/20247<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險1、對重要性作出初步判別重要性的初步判別，是指審計人員以為會計報表中可以出現(xiàn)而又不至于影響有理性的人員作決策的最大的錯報數(shù)額。目的：為檢查數(shù)量上重要的錯報確定一個可接受的重要性程度。在隨后的審計過程中，審計人員往往需求對重要性的初步判別數(shù)進展修正。2/5/20248<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險2、將重要性的初步判別分配于各賬戶分配的緣由：證據(jù)是針對賬戶搜集的，而不是針對整個報表。分配的方式：普通將初步判別數(shù)分配于資產(chǎn)負(fù)債表。由于在復(fù)式記賬法下，利潤表中的錯誤大都對資產(chǎn)負(fù)債表有一樣的影響。可容忍錯誤：每個賬戶所分配的重要性初步判別數(shù)。思索要素：(1)特定賬戶發(fā)生錯報的能夠性；(2)驗證賬戶能夠需求破費的本錢。(舉例)2/5/20249<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險3、估計錯誤并作比較(1)從賬戶中抽取樣本審查，記錄發(fā)現(xiàn)的錯誤，估計總體錯誤。(2)將各賬戶的估計總體錯誤數(shù)加總，得出結(jié)合錯誤的估計總數(shù)。(3)將結(jié)合錯誤的估計數(shù)與初步判別數(shù)進展比較，如高于初步判別數(shù)，那么報表不能接受，應(yīng)進一步確認(rèn)，或提出保管或否認(rèn)意見。(舉例)2/5/202410<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險4、報告階段重要性的思索審計人員在完成外勤審計任務(wù)后，應(yīng)匯總一切在審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計差別得出尚未更正錯誤的累計數(shù)，并將其與初步判別數(shù)進展比較。(1)假設(shè)尚未更正錯誤的累計數(shù)大于重要性程度初步判別數(shù)措施：思索追加審計程序或提請管理當(dāng)局調(diào)整會計報表。如無效，那么提保管或否認(rèn)意見。(2)假設(shè)尚未更正錯誤的累計數(shù)接近重要性程度初步判別數(shù)措施：思索執(zhí)行追加審計程序或要求管理當(dāng)局就已確定的錯報調(diào)整會計報表，以降低審計風(fēng)險。2/5/202411<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險第二節(jié)審計風(fēng)險審計風(fēng)險的含義及其構(gòu)成審計風(fēng)險的評價與控制重要性、審計風(fēng)險及審計證據(jù)三者之間的關(guān)系2/5/202412<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險一、審計風(fēng)險的含義及其構(gòu)成〔一〕審計風(fēng)險的含義審計風(fēng)險是指當(dāng)會計報表存在艱苦錯報時審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的能夠性。(二)審計風(fēng)險的構(gòu)成審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成，他們之間的關(guān)系是：審計風(fēng)險＝固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險〔作定性和定量分析〕2/5/202413<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險二、審計風(fēng)險的評價與控制〔1〕〔一〕評價固有風(fēng)險應(yīng)思索的要素1、評價與會計報表層次有關(guān)的固有風(fēng)險時應(yīng)著重思索的要素〔1〕管理人員的品行和才干〔2〕管理人員，特別是財務(wù)人員的變動情況〔3〕管理人員蒙受的異常壓力〔4〕業(yè)務(wù)性質(zhì)〔5〕影響被審計單位所在行業(yè)的環(huán)境要素2/5/202414<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險二、審計風(fēng)險的評價與控制〔2〕〔一〕評價固有風(fēng)險應(yīng)思索的要素2、評價與賬戶余額或買賣類別有關(guān)的固有風(fēng)險時應(yīng)著重思索的要素〔1〕容易產(chǎn)生錯報的會計報表工程〔2〕需求利用專家任務(wù)結(jié)果予以佐證的重要買賣或事項的復(fù)雜程度〔3〕確定賬戶金額時，需求運用估計和判別的程度〔4〕容易蒙受損失或別挪用的資產(chǎn)〔5〕會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異?；驈?fù)雜買賣〔6〕在正常的會計處置程序中容易被漏記的買賣或事項2/5/202415<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險二、審計風(fēng)險的評價與控制〔3〕〔二〕控制風(fēng)險的初步評價1、評價原那么：穩(wěn)健性原那么2、將控制風(fēng)險評價為高程度的條件：〔1〕被審計單位內(nèi)部控制失效〔2〕審計人員難以對內(nèi)部控制有效性做出評價〔3〕審計人員不擬進展符合性測試3、將控制風(fēng)險評價為中、低程度的條件：〔1〕相關(guān)內(nèi)部控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)或糾正艱苦錯報或漏報〔2〕審計人員擬進展符合性測試2/5/202416<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險二、審計風(fēng)險的評價與控制〔4〕〔三〕符合性測試與控制風(fēng)險的進一步評價審計人員如擬信任內(nèi)部控制，該當(dāng)實施符合性測試程序，以評價控制風(fēng)險。1、符合性測試程序〔1〕檢查買賣或事項的憑證〔2〕訊問并實地察看未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運轉(zhuǎn)情況〔3〕重新實施相關(guān)內(nèi)部控制程序2/5/202417<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險二、審計風(fēng)險的評價與控制〔5〕〔三〕符合性測試與控制風(fēng)險的進一步評價2、不用進展符合性測試的情形〔1〕相關(guān)內(nèi)部控制不存在〔2〕相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但審計人員經(jīng)過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運轉(zhuǎn)〔3〕符合性測試的任務(wù)量能夠大于進展符合性測試所減少的本質(zhì)性測試的任務(wù)量3、符合性測試結(jié)果的運用將根據(jù)符合性測試結(jié)果與控制風(fēng)險的初步評價結(jié)論進展比較，假設(shè)存在偏向，該當(dāng)修正對控制風(fēng)險的評價，并據(jù)以修正本質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍。2/5/202418<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險二、審計風(fēng)險的評價與控制〔6〕〔四〕本質(zhì)性測試與控制風(fēng)險的最終評價審計人員在終結(jié)審計之前，該當(dāng)根據(jù)本質(zhì)性測試的結(jié)果和其他審計證據(jù)，對控制風(fēng)險進展最終評價，并檢查其能否與控制風(fēng)險的初步評價結(jié)論相一致?！参濉硻z查風(fēng)險的評價根底固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的綜合程度，決議審計人員可接受的檢查風(fēng)險程度?！擦硻z查風(fēng)險對本質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響見教材第頁〔表5－5〕〔七〕檢查風(fēng)險與審計意見的類型2/5/202419<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險三、重要性、審計風(fēng)險及審計證據(jù)數(shù)量三者之間的關(guān)系重要性與審計風(fēng)險：反向關(guān)系，即重要性程度越高，審計風(fēng)險越低；反之亦然。重要性與審計證據(jù)數(shù)量：反向關(guān)系，即重要性程度越高，要求的審計證據(jù)越少；反之亦然。審計風(fēng)險與審計證據(jù)數(shù)量：反向關(guān)系，即審計風(fēng)險越高，要求的審計證據(jù)就越少；反之亦然留意：在討論三者之間的關(guān)系時，是討論其中兩者之間的關(guān)系，并假定另一要素堅持不變，只需這樣，兩者之間才存在反向關(guān)系。2/5/202420<審計>—第五章重要性與審計風(fēng)險本章復(fù)習(xí)思索題—11．

什么是重要性？為什么審計人員在審計過程中要思索重要性概念？2．

重要性程度應(yīng)如何確定？3．

在審計過程中應(yīng)如何運用重要性