【人口老齡化對(duì)個(gè)人所得稅稅收的影響12000字】

人口老齡化對(duì)個(gè)人所得稅稅收的影響目錄TOC\o"1-3"\h\u第一章緒論 一、選題的背景與意義 （一）選題背景 （二）選題意義 二、核心概念 （一）人口老齡化概念 （二）個(gè)人所得稅概念 三、文獻(xiàn)綜述 四、基本內(nèi)容、研究方法及技術(shù)路線圖 （一）基本內(nèi)容 （二）研究方法 （三）技術(shù)路線 五、創(chuàng)新點(diǎn) 第二章中國人口老齡化與個(gè)人所得稅收入現(xiàn)狀分析 一、中國人口老齡化的概況 （一）中國人口老齡化的現(xiàn)狀與特點(diǎn) （二）中國人口老齡化的發(fā)展趨勢(shì) 二、個(gè)人所得稅收入現(xiàn)狀 （一）2020年中國個(gè)人所得稅稅率表 （二）2020年中國個(gè)人所得稅征收情況 第三章人口老齡化對(duì)個(gè)人所得稅稅基影響分析 一、人口老齡化對(duì)個(gè)人所得稅的影響 二、人口老齡化對(duì)個(gè)人所得稅稅基的影響機(jī)制 （一）人口老齡化對(duì)工資性所得稅產(chǎn)生影響。 （二）人口老齡化對(duì)財(cái)產(chǎn)性所得稅產(chǎn)生影響。 （三）人口老齡化對(duì)經(jīng)營性所得稅產(chǎn)生影響 第四章人口老齡化對(duì)個(gè)人所得稅影響的國際經(jīng)驗(yàn)借鑒 一、發(fā)達(dá)國家對(duì)人口老齡化的個(gè)稅策略 （一）日本 （二）美國 （三）加拿大 （四）俄羅斯 二、發(fā)達(dá)國家人口老齡化的個(gè)稅的經(jīng)驗(yàn)啟示 第五章應(yīng)對(duì)人口老齡化的稅收制度改革政策建議 一、深化稅制改革 二、實(shí)現(xiàn)差異化稅收征管 三、正確處理個(gè)稅政策與人口政策的關(guān)系 （一）利用人口政策提高社會(huì)整體生育率 （二）依托政策支持鼓勵(lì)老年群體創(chuàng)造勞動(dòng)價(jià)值 四、調(diào)整現(xiàn)行個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除制度 五、改善我國個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn) 參考文獻(xiàn) 第一章緒論一、選題的背景與意義（一）選題背景我國的計(jì)劃生育人口政策自1982年全國實(shí)施以來，有效緩解了人口對(duì)資源與環(huán)境的壓力，為社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)進(jìn)步帶來了顯著的積極作用，但也同時(shí)造成了人口老齡化的隱患。依據(jù)聯(lián)合國關(guān)于老齡化社會(huì)的判定標(biāo)準(zhǔn)，2000年，我國65歲以上人口占總?cè)丝诘谋壤黄?%，正式進(jìn)入老齡化社會(huì)。隨后，我國人口老齡化呈現(xiàn)加重趨勢(shì)，數(shù)據(jù)顯示，2019年我國老年人口占比高達(dá)17.4%，社會(huì)撫養(yǎng)負(fù)擔(dān)達(dá)到空前高度（總撫養(yǎng)比42.3%）隨著我國人口出生率逐年走低，人口老齡化的弊端正在加速顯現(xiàn)，為中國的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。預(yù)計(jì)在接下來的二十年里，隨著出生人口數(shù)不斷降低，我國總?cè)丝诩磳⑦M(jìn)入負(fù)增長，但是老齡化人口數(shù)量依舊急劇增長，由此將會(huì)產(chǎn)生一系列的社會(huì)問題，進(jìn)而影響我國的政策實(shí)施。。1980年我國開征個(gè)人所得稅，經(jīng)過多年來的調(diào)整，個(gè)稅征收管理不斷改進(jìn)，其在我國總稅收中的占比例也在不斷加大。人口老齡化直接影響著勞動(dòng)力結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)的供求關(guān)系，對(duì)我國個(gè)人所得稅的征收產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響選題意義人口老齡化已經(jīng)成為一個(gè)日益嚴(yán)重的全球化問題，作為我國現(xiàn)階段面對(duì)且在中長期內(nèi)將持續(xù)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問題。得益于醫(yī)療技術(shù)的進(jìn)步、生活水平的提高與生活方式的轉(zhuǎn)變，我國人口的平均壽命有所提高，但老年人口的比重也在增加。老齡化問題是國際性問題，但是中國的人口老齡化有著許多獨(dú)有的特點(diǎn)，如老年人口基數(shù)大、老齡化發(fā)展速度快、空巢失能貧困老年比例高等。人口結(jié)構(gòu)的變化改變了社會(huì)在資本、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)等方面的傾向性，其中以中國特色的“未富先老”現(xiàn)象最具標(biāo)志性。本文從人口老齡化對(duì)于個(gè)人所得稅稅基的影響出發(fā)，進(jìn)行了深入分析與研究，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。二、核心概念（一）人口老齡化概念人口老齡化是指老年人口占總?cè)丝诘谋戎爻^國際判定標(biāo)準(zhǔn)（65歲老人占比不低于7%或60歲老人占比不低于10%），我國2000年正式進(jìn)入人口老齡化社會(huì)。（二）個(gè)人所得稅概念個(gè)人所得稅以個(gè)人為征收對(duì)象，調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱360百科，個(gè)人所得稅稅種，/doc/5351252-5586709.html360百科，個(gè)人所得稅稅種，/doc/5351252-5586709.html三、文獻(xiàn)綜述人口結(jié)構(gòu)變化會(huì)影響個(gè)人所得稅的收入規(guī)模，進(jìn)而影響國家的財(cái)政收支結(jié)構(gòu)與規(guī)模。從國外學(xué)者來看，Okamoto(2007）從稅收結(jié)構(gòu)的角度，分析了人口老齡化對(duì)稅收的影響，主要分析其對(duì)于稅收社會(huì)效應(yīng)的影響；MorinobufeNakamoto(2013）、YashiofeHachisuka(2014）分析了人口老齡化對(duì)個(gè)人所得稅稅基的影響。從國內(nèi)學(xué)者來看，王立劍（2010）分析人口老齡化對(duì)個(gè)人所得稅稅種的影響；李敏等（2010）分析了人口老齡化對(duì)于個(gè)人所得稅稅基的沖擊。汪徐等（2016）通過江蘇省養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)培育現(xiàn)狀的分析，對(duì)于人口老齡化對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響進(jìn)行了分析，從而傳導(dǎo)到對(duì)于個(gè)人收入的影響。綜上所述，從理論研究出發(fā)，目前國內(nèi)外學(xué)者對(duì)于人口老齡化問題的研究主要著眼于人口老齡化對(duì)于人口結(jié)構(gòu)的改變，進(jìn)而分析其對(duì)于社會(huì)的影響，也有部分學(xué)者研究稅收征管領(lǐng)域的制度設(shè)計(jì)，分析人口老齡化對(duì)于個(gè)人所得稅的影響機(jī)理。因此，本文嘗試對(duì)于我國老齡化對(duì)個(gè)人所得稅收入的影響進(jìn)行探究，在影響個(gè)稅收入的因素研究方面具有理論意義。四、基本內(nèi)容、研究方法及技術(shù)路線圖（一）基本內(nèi)容由于我國的居民預(yù)期壽命正在增加、人口總量較為穩(wěn)定，在稅收制度不變的前提下，人口老齡化通過影響人口結(jié)構(gòu)，深刻影響個(gè)人所得稅的稅基，進(jìn)而對(duì)我國財(cái)政收入規(guī)模與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。本文從人口老齡化與個(gè)人所得稅的相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)出發(fā)，對(duì)中國人口老齡化現(xiàn)狀、個(gè)人所得稅收入現(xiàn)狀及其結(jié)構(gòu)特征進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。以個(gè)人所得稅收入結(jié)構(gòu)為切入點(diǎn)，在確定個(gè)人所得稅收入稅基基礎(chǔ)上，探討人口老齡化對(duì)工資性、經(jīng)營性、財(cái)產(chǎn)性三項(xiàng)所得可能產(chǎn)生的積極與消極影響，以此提出針對(duì)性的政策建議參考。（二）研究方法本文的主要研究方法包括：文獻(xiàn)研究法、數(shù)據(jù)分析法等。文獻(xiàn)閱讀法，通過搜集和研讀人口老齡化對(duì)我國稅收影響方面的書籍和文獻(xiàn)，了解當(dāng)前國內(nèi)外關(guān)于人口老齡化對(duì)稅收影響的方式方法等方面的研究，為文章撰寫奠定理論基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)分析法，通過對(duì)我國人口老齡化的數(shù)據(jù)和我國稅收變動(dòng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分析其目前的影響因素和可能存在的影響路徑。本文的技術(shù)路線圖如下所示：圖1-1技術(shù)路線圖五、可能的創(chuàng)新點(diǎn)本文的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)是：選題視角創(chuàng)新。目前國內(nèi)外的文獻(xiàn)資料對(duì)于個(gè)稅收入的研究鮮少將人口老齡化因素納入研究范圍，在兩者之間關(guān)系的研究方面存在空白。本文從人口老齡化對(duì)個(gè)人所得稅稅基的影響出發(fā)，進(jìn)行了分析和研究。第二章中國人口老齡化與個(gè)人所得稅收入現(xiàn)狀分析一、中國人口老齡化的概況（一）中國人口老齡化的現(xiàn)狀與特點(diǎn)截至2020年，我國已經(jīng)有1.8億位年齡超過65歲的老年人，占到中國總?cè)丝跀?shù)的12%。根據(jù)中國統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)預(yù)測(cè)，十年內(nèi)，中國老年人口數(shù)將增長近兩倍，屆時(shí)到達(dá)社會(huì)老齡化峰值，約在2050年，老年人所占比重將會(huì)超過30%，面對(duì)著如此的老齡化趨勢(shì)，如何解決老齡化問題下帶來各類問題已經(jīng)成為目前社會(huì)保障的難點(diǎn)與重點(diǎn)。如圖所示，我們可以看到中國老齡化的趨勢(shì)有著如下的特點(diǎn)。第一,老年人口增速較快，且基數(shù)較大。如圖2004到2018年年間，我們可以看到中國總?cè)丝谧匀辉鲩L率雖然整體上有下降的態(tài)勢(shì)，但是由于較大的老年人基數(shù)，從2004年以來，截至2019年1月，中國增加了6,801萬人口，老年人人口占比增長4.32%。同時(shí)雖然在2016年我國全面開放二胎政策，但是受限于人民生育意愿不高且生育的滯后性，中國在2018年到達(dá)15年以來最低的自然增長率。圖3-1中國老年人口數(shù)量及比重預(yù)測(cè)圖（2020-2050)數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計(jì)局官網(wǎng)http://www.stats,gov.cn/第二，根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況的不同，人口老齡化程度存在顯著差異。通常來講，在分析研究人口問題時(shí)，會(huì)講中國劃分為大概的三個(gè)部分，由于近年來東北全面放開生育政策試點(diǎn)，我國更多會(huì)將之分為四個(gè)部分：東部地區(qū)，中部地區(qū)，西部地區(qū)以及東三省地區(qū)。由于三個(gè)地區(qū)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平類似，醫(yī)療水平與文化內(nèi)容類似，如下圖所示，我們可以發(fā)現(xiàn)人口老齡化的程度會(huì)由于地區(qū)不同而存在顯著差異。如圖3-2所示。圖3-22010-2019年中國老年人口比重走勢(shì)圖單位：%數(shù)據(jù)來源：《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》（2019）,中國統(tǒng)計(jì)出版社。（二）中國人口老齡化的發(fā)展趨勢(shì)從未來的發(fā)展趨勢(shì)來看，我國人口老齡化的程度一定是逐步加深的。根據(jù)中國人口老齡化辦公室領(lǐng)導(dǎo)小組所做的相關(guān)信息預(yù)測(cè)，在未來的30年左右，中國人口老齡化將達(dá)到增長的波峰。在近50年以后，未來的人口老齡化將達(dá)到前所未有的超高水平，屆時(shí)中國的人口老齡化將逐漸成為阻礙中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的重要因素。此時(shí)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的逐漸停滯，人口紅利已經(jīng)基本消失，人口老齡化將成為我國個(gè)人所得稅稅收征收的重要的阻礙。可以說中國未來可以預(yù)期的發(fā)展進(jìn)程來看，人口老齡化不斷增加，加大了我國醫(yī)療公共用品的供給壓力，以中年人、年輕人為主體的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)也隨之不斷加大，在我國整體稅收制度不改變的情況下，人口老齡化將助推我國個(gè)人所得稅稅收收入逐步達(dá)到最低點(diǎn)。個(gè)人所得稅收入現(xiàn)狀（一）2020年中國個(gè)人所得稅稅率表我國個(gè)人所得稅制度的演進(jìn)經(jīng)過如下歷程：1950年，初步設(shè)立個(gè)人所得稅制度，但并未開征；1986年，我國個(gè)稅制度建立，但征收覆蓋面較小，絕大多數(shù)居民不在征稅范圍內(nèi)；1986年，設(shè)置稅種，列舉了八種應(yīng)稅收入形勢(shì)；1994，稅制的統(tǒng)一，我國個(gè)人所得稅開始，分類分項(xiàng)征收；1998年，調(diào)整稅基，將儲(chǔ)蓄存款利息納入征收考量；2005年-2007年，調(diào)整稅制、免稅額及稅率；2011年，調(diào)整扣除標(biāo)準(zhǔn)。從2020年新發(fā)布的個(gè)人所得稅的稅率表來看，我國個(gè)人所得稅稅率如下：一是綜合所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率；圖3-3綜合所得稅率表數(shù)據(jù)來源：《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》（2019）,中國統(tǒng)計(jì)出版社。數(shù)據(jù)來源：《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》（2019）,中國統(tǒng)計(jì)出版社。二是經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率；圖3-4經(jīng)營所得稅率表數(shù)據(jù)來源：《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》（2019）,中國統(tǒng)計(jì)出版社。數(shù)據(jù)來源：《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》（2019）,中國統(tǒng)計(jì)出版社。三是利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。從稅收征管方式來看，個(gè)人所得稅制度不斷進(jìn)行稅制改革，從分類征管轉(zhuǎn)變?yōu)榉诸惻c綜合相結(jié)合征收，擴(kuò)大征稅基礎(chǔ)、改進(jìn)代扣代繳、完善扣除制度，合理制定扣除標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人等費(fèi)用進(jìn)行扣除。從老人贍養(yǎng)支出來看，納稅人為獨(dú)生子按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女的，采取平分扣除的方法《個(gè)人所得稅項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第二十二條納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?！秱€(gè)人所得稅項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第二十二條納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。（二）2020年中國個(gè)人所得稅征收情況財(cái)政部最新數(shù)據(jù)顯示，2020年我國遭受新冠肺炎疫情沖擊，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長相對(duì)較為緩慢，全國稅收收入同比下降2.3%。雖然中國作為全世界第一個(gè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增正增長的主要經(jīng)濟(jì)體，但國內(nèi)大量產(chǎn)業(yè)停擺和工業(yè)停工依然對(duì)于我國稅收征管工作帶來了巨大的影響。2020年為近年來我國全國稅收首次出現(xiàn)下滑，但個(gè)人所得稅收入11568億元，逆勢(shì)同比增長11.4%，這一逆勢(shì)增長也并非意料之外。2020年全國人均可支配收入同比增長2.1%，與我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長速度相對(duì)持平。這反映出在疫情形勢(shì)下，政府的保底政策如增加失業(yè)救濟(jì)，提高養(yǎng)老金退休金補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)等社會(huì)救濟(jì)政策有效發(fā)力。但受2019年力度空前的個(gè)稅減稅政策影響，2020年個(gè)稅收入規(guī)模依然低于2018年（13872億元）。2019年的個(gè)稅減稅政策減稅規(guī)模超過5000億，免除近1億人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可以說，個(gè)稅減免政策是真正為百姓謀福祉、提升人民生活幸福感的好政策，但也客觀上影響了個(gè)人所得稅的征收，預(yù)計(jì)未來，國家勢(shì)必還要繼續(xù)加大個(gè)稅減免力度，個(gè)稅減免政策對(duì)我國個(gè)稅征收的影響還將進(jìn)一步加大。此外，2020年人均財(cái)產(chǎn)收入同比增長6.6%，人均轉(zhuǎn)移凈收入同比增長8.7%，均高于同期經(jīng)濟(jì)增速。這反映出2020年我國居民的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，如利息、股息、紅利等，有效拉動(dòng)了個(gè)稅的增加。第三章人口老齡化對(duì)個(gè)人所得稅稅基影響分析一、人口老齡化對(duì)個(gè)人所得稅的影響人口老齡化對(duì)于個(gè)人所得稅產(chǎn)生影響，主要是從影響個(gè)人所得稅的稅基實(shí)現(xiàn)，我國《個(gè)人所得稅法》中，個(gè)人所得稅作為以個(gè)人作為征收對(duì)象的重要稅種，主要針對(duì)個(gè)人取得個(gè)人所得稅稅法所規(guī)定的9種應(yīng)稅情形。我國的相關(guān)法律將此9種應(yīng)稅情形歸納和總結(jié)為工資性所得稅收收入、經(jīng)營性所得稅稅收收入及財(cái)產(chǎn)性所得稅稅收收入。從根本上講，個(gè)人所得稅的影響因素為我國生產(chǎn)力的發(fā)展水平，生產(chǎn)力的發(fā)展決定我國經(jīng)濟(jì)的增長和生產(chǎn)資料的分配模式，進(jìn)而影響我國個(gè)人所得稅的征收。而2019年我國推行的力度空前的個(gè)人所得稅減免政策，則是采取政治手段，主動(dòng)減少個(gè)人所得稅征收，是從提升人民生活幸福感的角度出發(fā)的，并不會(huì)對(duì)我國要素市場(chǎng)供求關(guān)系產(chǎn)生根本性改變。人口老齡化則是通過，影響我國勞動(dòng)人口占總?cè)丝诘谋戎兀饾u消減我國的人口紅利，在加大社會(huì)中青年群體養(yǎng)老壓力的同時(shí)，客觀上減少我國從事生產(chǎn)勞動(dòng)的群體，減少我國社會(huì)生產(chǎn)資料的產(chǎn)出，從而進(jìn)一步減少我國整體的勞動(dòng)規(guī)模、儲(chǔ)蓄水平、投資水平和消費(fèi)水平，成為影響我國經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要阻礙因素，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)于我國個(gè)人所得稅稅基的影響。在稅率等稅收制度不變、我國稅收征管政策短期內(nèi)不進(jìn)行大規(guī)模調(diào)整的前提下，人口老齡化通過影響工資性所得稅、經(jīng)營性所得稅及財(cái)產(chǎn)性所得稅影響我國個(gè)稅收入總量，其中，工資性個(gè)人所得稅收入由于其與勞動(dòng)力結(jié)構(gòu)的密切相關(guān)性，必然受到最為猛烈的沖擊。二、人口老齡化對(duì)個(gè)人所得稅稅基的影響機(jī)制（一）人口老齡化對(duì)工資性所得稅產(chǎn)生影響。工資性所得稅包含工資薪金、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)和勞動(dòng)報(bào)酬等，從我國個(gè)人所得稅征收情況來看，工資性所得稅收入是拉動(dòng)我國個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)增長的主力軍，而工資薪金所得對(duì)其貢獻(xiàn)超過50%，可謂是核心推動(dòng)力。人口老齡化影響工資性所得稅，主要是通過影響工資薪金來實(shí)現(xiàn)的。工資和薪金主要來自于我國居民的勞動(dòng)所得，人口老齡化能夠通過影響我國的勞動(dòng)參與率來影響我國居民整體的勞動(dòng)規(guī)模，在個(gè)稅稅率不變的前提下，影響工資和薪金，從而對(duì)個(gè)人所得稅收入規(guī)模產(chǎn)生影響。根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，我國的勞動(dòng)人口年齡一般指16周歲至男性60周歲、女性55周歲。隨著人口老齡化進(jìn)程的不斷加快；我國65周歲以上的人口將顯著增加，這客觀上導(dǎo)致了我國適齡的勞動(dòng)力數(shù)目占總體的比重下降，尤其是年輕勞動(dòng)力所占的比重正在逐漸下滑，導(dǎo)致我國的勞動(dòng)力增長速度無法與經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度相匹配，客觀上導(dǎo)致勞動(dòng)力群體獲得的整體薪金總量增速放緩。隨著勞動(dòng)力所占比重的逐漸減少，和我國居民預(yù)期壽命的不斷增加，適齡勞動(dòng)力的撫養(yǎng)壓力也會(huì)越來越大。人口老齡化對(duì)財(cái)產(chǎn)性所得稅產(chǎn)生影響。財(cái)產(chǎn)性所得稅收與社會(huì)中經(jīng)濟(jì)資本的產(chǎn)生密不可分，包括利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，離不開投資行為產(chǎn)生的社會(huì)資本存量，因此，資本存量是其影響其稅基規(guī)模的主要因素。基于經(jīng)濟(jì)核算視角，投資在宏觀上看，和儲(chǔ)蓄相當(dāng)。隨著人口老齡化程度的不斷加深，從社會(huì)整體的角度來看，老年群體占總?cè)丝诘谋戎夭粩嗌仙?。由于老年人普遍已?jīng)進(jìn)入生活消費(fèi)階段，其儲(chǔ)蓄意愿不斷下降，退休后消費(fèi)欲望不斷增長，會(huì)顯著影響社會(huì)整體資本的儲(chǔ)蓄水平，進(jìn)而影響財(cái)產(chǎn)性所得稅。隨著老年群體的增加，其社會(huì)公共事業(yè)的需求也逐步上升，即表現(xiàn)在對(duì)于社會(huì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)如福利院等的需求上升，也表現(xiàn)在老年人參與社會(huì)文娛活動(dòng)的需求不斷轉(zhuǎn)變，客觀上加大了政府和社會(huì)的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，隨著老年人口所占比重的上升，少兒的撫養(yǎng)比逐漸下降。在我國人口自然增長率基本維持不變的前提下，受到長期以來我國生育思維模式的影響，可以預(yù)見到少兒撫養(yǎng)比將逐漸下降，這就導(dǎo)致社會(huì)失去了“少兒多、消費(fèi)高”的優(yōu)勢(shì)。由于少兒幾乎無法從事勞動(dòng)，其幾乎是純消費(fèi)群體，撫養(yǎng)壓力的加大會(huì)迫使家庭儲(chǔ)蓄率上升，資本存量增加，個(gè)人所得稅稅收也就受到了影響。人口老齡化對(duì)經(jīng)營性所得稅產(chǎn)生影響經(jīng)營所得指生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)所得《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第707號(hào)，)第六條規(guī)定，包括部分生產(chǎn)、經(jīng)營所得、部分有償服務(wù)所得，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門界定其范圍。從國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行來看，經(jīng)營所得的稅基來源于居民消費(fèi)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第707號(hào)，)第六條規(guī)定《財(cái)政學(xué)（第六版）》，陳共人口老齡化對(duì)經(jīng)營性所得水產(chǎn)生影響，主要是通過影響居民消費(fèi)來實(shí)現(xiàn)的，隨著人口老齡化程度的不斷加深，我國的人口結(jié)構(gòu)逐漸發(fā)生變化，客觀上導(dǎo)致不同年齡群體所占的比重發(fā)生明顯改變，由于，不同年齡群體，其消費(fèi)的需求不盡相同。在此過程中就會(huì)導(dǎo)致整體社會(huì)消費(fèi)需求的改變，進(jìn)而影響居民整體的消費(fèi)水平。同時(shí)。消費(fèi)對(duì)于社會(huì)生產(chǎn)有顯著的反作用效果。隨著整體社會(huì)消費(fèi)傾向發(fā)生偏移，社會(huì)生產(chǎn)也會(huì)隨之發(fā)生改變，進(jìn)而影響整體社會(huì)的生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，這就客觀上導(dǎo)致了個(gè)人參與或從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的所得發(fā)生了變化，進(jìn)而導(dǎo)致其繳納的經(jīng)營性所得稅減少，從而影響我國個(gè)人所得稅的稅基。第四章人口老齡化對(duì)個(gè)人所得稅影響的國際經(jīng)驗(yàn)借鑒一、發(fā)達(dá)國家對(duì)人口老齡化的個(gè)稅策略（一）日本日本實(shí)行分稅制財(cái)政體制，中央征收“所得稅”，地方政府征收“都道府縣稅”和“市町村民稅”。經(jīng)過多年稅制改革，日本目前個(gè)人所得稅征收采取分類與綜合相結(jié)合的制度模式，主要考慮效率和公平；應(yīng)用多層次多樣化的所得扣除，分為成本扣除和生活費(fèi)用扣除；根據(jù)所得類別不同實(shí)行不一樣的稅率。美國美國是個(gè)人所得稅制度最為完善的國家。1815年動(dòng)議、1861年產(chǎn)生、1913年正式確立，個(gè)人所得稅征收體系經(jīng)歷1個(gè)多世紀(jì)的緩慢進(jìn)程，終于形成。主要值得我國借鑒的有：1913年來，納稅主體區(qū)分更加細(xì)化，綜合所得稅制較為完備；個(gè)人所得稅累進(jìn)級(jí)別和級(jí)差逐步增多，相對(duì)合理。并且，美國的個(gè)人所得稅稅制有效推進(jìn)了收入公平，有利于政府職能的發(fā)揮，成為擴(kuò)大政府管理能力的重要手段。加拿大1957年，加拿大政府開始實(shí)行個(gè)人人所得稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，名為“注冊(cè)退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃”（RRSPs），當(dāng)個(gè)人將其部分收入投入RRSPs時(shí)，該部分收入的個(gè)人所得稅征收將暫緩至提取時(shí)。盡管政府沒有直接進(jìn)行補(bǔ)貼，但由于加拿大個(gè)人所得稅基于收入分階段計(jì)算，退休后提取存款所需的個(gè)人所得稅金額大大降低。RRSPs的其他特點(diǎn)有：（1）適用年齡范圍廣。71歲以下的納稅人均可購買RRSPs，對(duì)于有配偶的納稅人還可以設(shè)立配偶注冊(cè)退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃；（2）退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)當(dāng)月領(lǐng)取的養(yǎng)老金并入個(gè)人當(dāng)月收入中按當(dāng)月個(gè)人所得稅稅率共同計(jì)算個(gè)人所得稅，允許投入RRSPs的最大限額計(jì)算基于此公式：上年未使用的供款余額+上年年收入x18%-上年的退休金調(diào)整額；（3）若投保人沒有其他經(jīng)濟(jì)收入，協(xié)議允許將個(gè)人賬戶的部分資金轉(zhuǎn)入企業(yè)年金賬戶，同樣享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠；（4）個(gè)人養(yǎng)老金賬戶非必要不允許提前支取，若需提前支取需要提供充足的理由并按時(shí)歸還；但允許用于投資，投資方式包括房屋貸款、普通股與共同基金等方式；RRSPs計(jì)劃相比于其他西方發(fā)達(dá)國家的養(yǎng)老金計(jì)劃，在費(fèi)用支取方面更加靈活，且支持直接使用個(gè)人養(yǎng)老金賬戶進(jìn)行投資，可以根據(jù)自身實(shí)際情況選擇不同的金融產(chǎn)品，且政府對(duì)于養(yǎng)老金的運(yùn)作方式與管理經(jīng)驗(yàn)均十分成熟。RRSPs計(jì)劃已逐漸成為加拿大養(yǎng)老保障體系中不可或缺的一環(huán)，作為當(dāng)?shù)鼐用裰匾慕鹑谫Y產(chǎn)組成之一穩(wěn)定存在。俄羅斯1991年俄羅斯開征個(gè)人所得稅，最高稅率達(dá)60％；1997年俄羅斯改為實(shí)行12％-35％的多級(jí)超額累進(jìn)稅率；2001年實(shí)行13％的單一稅率。不同于我國實(shí)行超額累進(jìn)稅制，俄羅斯實(shí)行單一稅制。但俄羅斯近年來，也逐漸意識(shí)到單一稅制并不能有效滿足稅收的公平性，于是積極嘗試優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，向累進(jìn)方向發(fā)展，并積極學(xué)習(xí)我國縮減超額累進(jìn)級(jí)數(shù)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極推進(jìn)個(gè)稅改革。二、發(fā)達(dá)國家人口老齡化的個(gè)稅的經(jīng)驗(yàn)啟示縱觀各個(gè)發(fā)達(dá)國家的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，均是以法律法規(guī)的方式確立的，這種方式為其發(fā)展提供了充分的保障。我國相關(guān)的法律有《稅收法》與《保險(xiǎn)法》兩部，分別調(diào)整個(gè)人所得稅與養(yǎng)老保險(xiǎn)的相關(guān)法律關(guān)系。我國若要實(shí)施個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，首先需要保監(jiān)會(huì)參與制定個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的定義與實(shí)施細(xì)則，并適當(dāng)調(diào)整《保險(xiǎn)法》以適應(yīng)其具體形式；財(cái)政部同樣需要對(duì)于《稅收法》進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，尤其是對(duì)養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)個(gè)人所得稅的計(jì)算方面需要進(jìn)一步細(xì)化。個(gè)稅遞延型保險(xiǎn)實(shí)施的完整鏈條的形成，涉及到投保人資格審核、相關(guān)政策的建立健全、宣傳機(jī)制的完善、保險(xiǎn)的投保、基金的防線控制與退休后養(yǎng)老金的支取等，都是非常重要的環(huán)節(jié)。再聚焦于采用個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)達(dá)國家，政府大多采用了相關(guān)措施以保障對(duì)于不同階層的公平性。也有部分國家對(duì)于低收入群體采取直接補(bǔ)助的方式彌補(bǔ)個(gè)稅優(yōu)惠措施的不足；或是為避免高收入群體取得過多稅收優(yōu)惠而設(shè)定免稅額度上限。我國的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)施也應(yīng)當(dāng)考慮到此類因素的影響，在兼顧不同收入群體的同時(shí)，充分考慮不同年齡段的實(shí)際需求，整體兼顧政策效果與公平性。第五章應(yīng)對(duì)人口老齡化的稅收制度改革政策建議一、進(jìn)一步深化個(gè)人所得稅稅制改革人口老齡化已經(jīng)成為我國社會(huì)一項(xiàng)不可逆的重要趨勢(shì)。因此個(gè)人所得稅稅制的改革，應(yīng)當(dāng)充分考慮人口老齡化所產(chǎn)生的消極影響，在充分評(píng)估和預(yù)測(cè)未來中國人口老齡化趨勢(shì)和規(guī)模的前提下，針對(duì)個(gè)人所得稅的稅收進(jìn)行調(diào)整，尤其是要采取法律法規(guī)手段來穩(wěn)定我國個(gè)人所得稅的稅基，從征管方式、稅收設(shè)計(jì)、稅率變化等多個(gè)層次，優(yōu)化我國個(gè)人所得稅征收的方法、拓展個(gè)人所得稅的征收渠道。從目前我國個(gè)人所得稅的稅收政策和稅制改革中，可以看到目前我國對(duì)于個(gè)人所得稅的調(diào)整主要集中在個(gè)人所得稅中工資性所得稅上，主要是針對(duì)我國居民的工資薪金收入，相對(duì)來說，對(duì)于財(cái)產(chǎn)性收入的規(guī)定和改革較少。隨著我國未來經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)產(chǎn)性收入的迅速增長和我國整體金融行業(yè)的逐漸成熟，未來財(cái)產(chǎn)性收入必將成為我國居民收入的重要來源。如何利用好和規(guī)范好我國居民的財(cái)產(chǎn)性收入所得稅，將成為調(diào)整我國整體居民的稅收負(fù)擔(dān)、縮小高低收入群體之間的收入差距、切實(shí)保障社會(huì)公平、提升人民生活的幸福感的重要手段。同時(shí)，也要積極開源，不斷拓寬我國個(gè)人所得稅的稅基，通過個(gè)人所得稅的稅制改革，避免我國個(gè)人所得稅稅基逐漸被人口老齡化問題侵蝕甚至是消解。未來，隨著經(jīng)濟(jì)形態(tài)不斷升級(jí)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，必將催生全新的產(chǎn)業(yè)鏈條，居民的個(gè)人所得稅收入也必將發(fā)生重大改變，甚至引發(fā)個(gè)人所得稅稅基的顛覆和升級(jí)，因此，稅收政策制定部門應(yīng)該時(shí)刻保持清醒、及時(shí)調(diào)整政策，提前分析、研判經(jīng)濟(jì)形勢(shì)走向，確保我國個(gè)人所得稅政策服務(wù)于國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)大局。二、努力實(shí)現(xiàn)差異化稅收征管一是要努力實(shí)現(xiàn)不同收入群體的稅收差異化管理。稅收公平并不意味著不同收入群體，所需要繳納的稅額相同，而意味著其能夠承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。從這樣的角度講，對(duì)于高收入群體而言，其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)更加多元，力度也應(yīng)該相應(yīng)增強(qiáng)。目前我國社會(huì)客觀上存在著貧富差距較大的問題，高收入階層與低收入階層的收入總量和生活水平存在比較大的差距。因此，為了保障社會(huì)公平，實(shí)現(xiàn)共同富裕的根本目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)合理調(diào)配不同收入階層的收入，實(shí)現(xiàn)居民收入再分配的公平化，而個(gè)人所得稅收入作為我國稅收收入的主體，必須要不斷豐富和改進(jìn)，成為我國政府發(fā)揮宏觀調(diào)控職能、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要抓手。從世界各國的情況來看，大部分國家已經(jīng)開始積極采用宏觀調(diào)控手段，通過立法制定稅收征管準(zhǔn)則等手段，調(diào)節(jié)再分配的收入公平，如目前世界上已有部分國家選擇開征遺產(chǎn)稅，規(guī)范高收入群體資產(chǎn)的代際轉(zhuǎn)移問題。通過細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)現(xiàn)不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平群體之間的縱向公平。二是要努力實(shí)現(xiàn)不同區(qū)域的稅收差異化管理，從目前我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況來看，一線城市與二、三線城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水差距正在不斷的加大。中國客觀上面臨著城鄉(xiāng)發(fā)展失衡中諸多區(qū)域發(fā)展不平衡的難題，從我國征收個(gè)人所得稅的31個(gè)省份來看，征收情況也存在顯著差異。其中一項(xiàng)重要的影響因素就是區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。目前在我國擁有相同的生產(chǎn)能力的群體，在不同等級(jí)的城市生產(chǎn)和生活的成本差異巨大，其能獲得的收入也有顯著差異，這就客觀上導(dǎo)致其整體的儲(chǔ)蓄水平消費(fèi)水平的差距正在逐漸加大，導(dǎo)致我國個(gè)人所得稅的稅基在不同省份存在不同的情況。隨著我國人口老齡化程度的不斷加深?？梢灶A(yù)見的是老年人口在不同的區(qū)域，其分布的比例也不同。并且，由于老年人更傾向于安度晚年，其選擇定居的城市，也與子女收入、文娛生活等諸多因素有關(guān)。因此對(duì)于不同省份實(shí)行無差別的稅收政策，無疑會(huì)成為加大不同區(qū)域、不同收入群體的生活壓力，也不利于實(shí)現(xiàn)不同區(qū)域居民的收入公平。三、正確處理個(gè)稅政策與人口政策的關(guān)系從前文的分析中可以看出我國的人口老齡化問題對(duì)于個(gè)人所得稅政策的影響，主要是基于改變我國的年齡結(jié)構(gòu)，從而改變勞動(dòng)力生產(chǎn)規(guī)模，影響社會(huì)生產(chǎn)資料分配來實(shí)現(xiàn)的，這就意味著想要不斷減輕人口老齡化，對(duì)個(gè)人所得稅政策的負(fù)面影響，就應(yīng)當(dāng)從調(diào)整我國勞動(dòng)力的年齡結(jié)構(gòu)分布入手，即通過合理的人口政策，不斷減輕社會(huì)的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)老年人再就業(yè)，實(shí)現(xiàn)自主養(yǎng)老。（一）利用人口政策提高社會(huì)整體生育率一是要通過提高社會(huì)整體的生育率來減輕人口老齡化的負(fù)面影響，雖然近些年來國家不斷出臺(tái)鼓勵(lì)二胎生育等政策，但事實(shí)上我國社會(huì)整體的生育意愿并不高，在發(fā)展中國家中處于中下游水平。這既與我國整體撫養(yǎng)壓力過大有關(guān)，也與適婚的年輕夫婦的觀念有關(guān)，從社會(huì)整體的育兒壓力來看，目前我國社會(huì)的主要?jiǎng)趧?dòng)力為計(jì)劃生育制度下影響的一代人，年輕夫婦一旦結(jié)婚后，不僅要承擔(dān)雙方父母多個(gè)老人的養(yǎng)老壓力，也要面臨育兒壓力，這導(dǎo)致其生活壓力巨大，生活質(zhì)量難以得到提升，甚至無力負(fù)擔(dān)高額的育兒成本。目前，從社會(huì)整體的形勢(shì)來看，撫養(yǎng)幼兒的費(fèi)用正在不斷的升高。二胎政策雖然放開了政策限制，但是卻無法降低家庭的養(yǎng)育成本。雖然目前我國在個(gè)人所得稅稅法中增加了子女教育的專項(xiàng)扣除，但對(duì)于緩解整體育兒壓力而言，還是杯水車薪，這有賴于我國人口政策的不斷改變，可以由政府和社會(huì)團(tuán)體牽頭，給予撫養(yǎng)幼兒更多的幫助，如不斷控制學(xué)區(qū)房的價(jià)格，不斷規(guī)范嬰幼兒用品市場(chǎng)，為適齡夫婦發(fā)放生育二孩補(bǔ)貼等。雖然短期內(nèi)政府的消費(fèi)支出會(huì)大大增加。但從長遠(yuǎn)上來看，能夠催生人口結(jié)構(gòu)向年輕化發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展建設(shè)提供充足的勞動(dòng)力。從長遠(yuǎn)上來講，是兼具經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的舉措。（二）依托政策支持鼓勵(lì)老年群體創(chuàng)造勞動(dòng)價(jià)值二是，近年來我國嘗試提高退休年限，延遲退休等手段，來鼓勵(lì)和引導(dǎo)老年人更多為社會(huì)服務(wù)、發(fā)揮余熱，為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)添磚加瓦。除立法層面對(duì)老年人勞動(dòng)進(jìn)行要求外，也應(yīng)該積極出臺(tái)更多人性化舉措，幫助老年人融入再就業(yè)市場(chǎng)。其一，政府應(yīng)當(dāng)積極為老年人提供就業(yè)咨詢幫助，建立老年群體建立人力資源市場(chǎng)，給想要就業(yè)的老年群體提供積極有效的指引和幫助。既要多開設(shè)針對(duì)老年人再就業(yè)的培訓(xùn)學(xué)校和機(jī)構(gòu)，也要關(guān)注和保障老年人的就業(yè)權(quán)利，確保用人單位為老年群體提供合適的工作崗位和合理的工作內(nèi)容。其二，也要積極支持企業(yè)引進(jìn)老年工作者，部分老年人由于其經(jīng)驗(yàn)豐富，工作相對(duì)熟練，處理工作中存在的問題也比較得心應(yīng)手，能夠吸引部分企業(yè)的關(guān)注。但是仍有許多企業(yè)不愿意為擁有專業(yè)技能的老年群體提供就業(yè)崗位，這主要是出于成本過高的考慮。因此，政府應(yīng)當(dāng)積極對(duì)符合就業(yè)條件的老年群體和其用人單位提供一定的幫助和支持。如在稅收上給予優(yōu)惠，從而實(shí)現(xiàn)老年人再創(chuàng)造價(jià)值，減輕適齡勞動(dòng)力的養(yǎng)老壓力。這也有助于激發(fā)社會(huì)整體消費(fèi)，拉動(dòng)社會(huì)投資增長，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)大經(jīng)營性和財(cái)產(chǎn)性所得稅稅基。四、調(diào)整現(xiàn)行個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除制度面對(duì)我國人口老齡化的重要趨勢(shì)，我國個(gè)人所得稅制度也應(yīng)當(dāng)針對(duì)此類問題調(diào)整個(gè)人所得稅的專項(xiàng)扣除。針對(duì)未來人口老齡化的情況，我國應(yīng)該在老人贍養(yǎng)，幼兒撫育等方面給予個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除一定的調(diào)整。在幼兒撫育方面的專項(xiàng)扣除，可以考慮將低齡子女的早教費(fèi)，保姆費(fèi)以及奶粉等等其他必要費(fèi)用納入到專項(xiàng)扣除中去，降低納稅人撫養(yǎng)嬰兒所需承擔(dān)的成本。同時(shí)針對(duì)未來老齡化的基數(shù)大，增加速度快的問題，應(yīng)該給予年輕人贍養(yǎng)，家中老人一定的扣除標(biāo)準(zhǔn)?？梢酝ㄟ^以家庭為單位進(jìn)行扣除。并針對(duì)老人等的醫(yī)療支出費(fèi)用進(jìn)行專項(xiàng)扣除，并根據(jù)家中老年人口數(shù)量調(diào)整，提高其扣除標(biāo)準(zhǔn)，起到保護(hù)老年人健康以及降低家中成年人生活壓力的目的，避免因病貧上加貧的情況發(fā)生。同時(shí)針對(duì)獨(dú)具老人，應(yīng)根據(jù)老人具體情況不同，如是否有養(yǎng)老保險(xiǎn)，身體健康情況以及收入水平，設(shè)置額外扣除，切實(shí)提高稅收工具的公平性，切實(shí)保障社會(huì)幸福感。五、改革我國個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)稅遞延型保險(xiǎn)在國際上應(yīng)用廣泛，包括加拿大等國實(shí)施的減少稅費(fèi)到德國實(shí)施的補(bǔ)貼，種類較多。我國現(xiàn)行稅法則規(guī)定，居民在領(lǐng)養(yǎng)老金時(shí)可以按照稅法規(guī)定不予征收個(gè)稅，但是可以看到，個(gè)稅遞延型保險(xiǎn)的兩個(gè)階段免稅，即繳費(fèi)免稅與領(lǐng)取納稅在這時(shí)發(fā)生了沖突。因此，如果中國優(yōu)化個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，需要有限完善法律法規(guī)，尤其是稅法的相關(guān)要求，避免在法律層面的直接沖突，并通過配套強(qiáng)化宣傳，強(qiáng)化居民的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)其購買信心。個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在短期與長期兩個(gè)方面發(fā)揮作用。短期角度上看似減少了個(gè)人與企業(yè)納稅從而對(duì)國家稅收造成影響，但同時(shí)拉高了儲(chǔ)蓄率，利于國民經(jīng)濟(jì)的擴(kuò)大再生產(chǎn)，滿足國家重點(diǎn)建設(shè)與企業(yè)發(fā)展的需要；長期角度上能夠直接帶動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，也能夠以納稅優(yōu)惠政策的方式促使企業(yè)自身壯大，帶來更多營業(yè)稅收入，總體來看對(duì)于國家財(cái)政和經(jīng)濟(jì)的影響利大于弊。因此，結(jié)合我國國情的同時(shí)適當(dāng)借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，完善個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)制度，不僅是對(duì)我國養(yǎng)老保障體系的補(bǔ)充，也是應(yīng)對(duì)我國老齡化趨勢(shì)與經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展之間矛盾的長久之計(jì)。參考文獻(xiàn)[1]潘雷馳.從稅收征管與稅制角度看我國稅收增速變動(dòng)成因[J].稅務(wù)研究，2008(09):8-12,[2]羅昌財(cái).我國個(gè)人所得稅納稅狀況實(shí)證研究[J].稅務(wù)研究，2003(10):41-45.[3]袁武林.信息不對(duì)稱下我國個(gè)人所得稅征管問題研究[D].上海海關(guān)學(xué)院，2016.[4]昌惟.我國個(gè)人所得稅的征管研究[D],碩士學(xué)位論文.上海交通大學(xué).[5]陳建東，齊琳琳，陳建濤.我國城鎮(zhèn)居民收入對(duì)個(gè)人所得稅收入的影響[J].稅務(wù)研究，2017(02):52-56.[6]韓秀蘭，趙楠.中國人口老齡化對(duì)個(gè)人所得稅收入的影響研究[J].稅務(wù)研究，2019(03):34-39.[7]孔翠英，彭月蘭，我國個(gè)人所得稅收入變動(dòng)趨勢(shì)及原因[J].稅務(wù)研究，2016(02):44-49.[8]韓秀蘭，王久瑾，李雪杰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