增值稅法及其納稅籌劃課件

增值稅法及其納稅籌劃課件匯報(bào)人：小無(wú)名20CATALOGUE目錄增值稅法概述增值稅納稅義務(wù)人及征稅范圍增值稅稅率與征收率增值稅發(fā)票管理與使用規(guī)定增值稅納稅申報(bào)與繳納流程增值稅納稅籌劃策略與方法增值稅法概述01增值稅法是指國(guó)家制定的用于調(diào)整增值稅征收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。增值稅法定義以商品和服務(wù)的增值額為征稅對(duì)象，實(shí)行價(jià)外稅，稅款隨商品和服務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)逐環(huán)節(jié)征收，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。增值稅法特點(diǎn)增值稅法定義與特點(diǎn)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商品和服務(wù)的流通日益頻繁，傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅制已無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，因此國(guó)家制定了增值稅法。增值稅法的實(shí)施有利于規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)；有利于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；有利于增加財(cái)政收入，增強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控能力。增值稅法立法背景及意義立法意義立法背景增值稅法體系結(jié)構(gòu)包括《中華人民共和國(guó)增值稅法》及其配套法規(guī)、規(guī)章等。包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠等。包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)。包括違反增值稅法規(guī)定的行政責(zé)任、刑事責(zé)任等。法律體系稅制要素征收管理法律責(zé)任增值稅納稅義務(wù)人及征稅范圍02

納稅義務(wù)人資格認(rèn)定與分類納稅義務(wù)人的定義在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。納稅義務(wù)人的分類根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。資格認(rèn)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)納稅人需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，并提供相關(guān)證明材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的申請(qǐng)和實(shí)際情況，進(jìn)行資格認(rèn)定和分類。征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等。對(duì)象界定對(duì)銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，無(wú)論其是否取得營(yíng)業(yè)收入，均應(yīng)征收增值稅。對(duì)進(jìn)口貨物的納稅人，在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅。征稅范圍及對(duì)象界定混合銷售行為一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。兼營(yíng)行為納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。特殊經(jīng)營(yíng)行為納稅規(guī)定增值稅稅率與征收率03確保不同納稅人之間稅負(fù)的公平性。公平原則簡(jiǎn)化稅制，降低稅收征管成本。效率原則稅率設(shè)置原則及種類劃分適度原則：保持稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，避免稅率過(guò)高對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響。稅率設(shè)置原則及種類劃分適用于大多數(shù)商品和服務(wù)的銷售行為?；径惵蔬m用于生活必需品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等。低稅率適用于出口商品和特定服務(wù)項(xiàng)目。零稅率稅率設(shè)置原則及種類劃分征收率計(jì)算方法與適用情形一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，其中銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，其中銷售額為不含稅銷售額。一般納稅人特定項(xiàng)目可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。其他情形如納稅人銷售舊貨等，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。小規(guī)模納稅人通常適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。征收率計(jì)算方法與適用情形對(duì)特定行業(yè)、項(xiàng)目或地區(qū)實(shí)行直接減免稅額的優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品初加工等。直接減免稅額對(duì)納稅人按法定稅率征稅后，由財(cái)政以退稅形式返還給納稅人，如軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。即征即退納稅人按法定稅率征稅后，由財(cái)政在一定期限內(nèi)以退稅形式返還給納稅人，如動(dòng)漫企業(yè)增值稅先征后退政策。先征后退允許納稅人將其已繳納的稅款抵免其應(yīng)繳納的稅款，如增值稅留抵稅額抵免政策。稅收抵免稅收優(yōu)惠政策解讀增值稅發(fā)票管理與使用規(guī)定04增值稅專用發(fā)票適用于納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生其他應(yīng)稅行為時(shí)開(kāi)具，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票適用于提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（包括內(nèi)河貨物運(yùn)輸、海洋貨物運(yùn)輸、航空貨物運(yùn)輸和管道運(yùn)輸服務(wù)）的納稅人開(kāi)具。增值稅普通發(fā)票適用于納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生其他應(yīng)稅行為時(shí)開(kāi)具，是購(gòu)買方支付價(jià)款的憑證。發(fā)票種類及使用范圍介紹發(fā)票開(kāi)具要求01納稅人應(yīng)在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)開(kāi)具發(fā)票，做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票取得要求02購(gòu)買方取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。發(fā)票保管要求03納稅人應(yīng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。發(fā)票開(kāi)具、取得和保管要求有下列情形之一的，無(wú)論其虛開(kāi)金額大小，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定給予處罰；對(duì)虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，依法沒(méi)收其非法所得，可以并處50萬(wàn)元以上500萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任對(duì)違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，處以一萬(wàn)元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人實(shí)行限期改正、責(zé)令停業(yè)整頓、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等處罰。納稅人違反規(guī)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，無(wú)論其虛開(kāi)金額大小，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定給予處罰；對(duì)虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，依法沒(méi)收其非法所得，可以并處50萬(wàn)元以上500萬(wàn)元以下的罰款。違反發(fā)票管理規(guī)定處罰措施010204違反發(fā)票管理規(guī)定處罰措施1.為他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；2.為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；3.讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；4.介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。03增值稅納稅申報(bào)與繳納流程05納稅人應(yīng)在每月15日前完成上月的增值稅納稅申報(bào)。如遇法定節(jié)假日，申報(bào)期限順延。申報(bào)時(shí)限納稅人應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，可通過(guò)電子稅務(wù)局或前往辦稅服務(wù)廳辦理。申報(bào)地點(diǎn)納稅申報(bào)時(shí)限和地點(diǎn)要求填寫(xiě)方法納稅人需根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，逐項(xiàng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》及其附列資料，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。注意事項(xiàng)在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，納稅人應(yīng)注意核對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系，避免出現(xiàn)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等情況。同時(shí)，應(yīng)妥善保管相關(guān)憑證和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。申報(bào)表填寫(xiě)方法及注意事項(xiàng)VS納稅人可以選擇通過(guò)網(wǎng)上銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等途徑繳納稅款。具體方式由納稅人根據(jù)自身情況選擇。操作指南在選擇繳納方式后，納稅人應(yīng)按照相應(yīng)的操作指南完成稅款繳納。例如，選擇網(wǎng)上銀行繳納時(shí)，需登錄銀行網(wǎng)站，按照提示輸入相關(guān)信息完成支付。在繳納過(guò)程中，納稅人應(yīng)注意核對(duì)稅款金額和繳款期限等信息，確保正確無(wú)誤。繳納方式稅款繳納方式選擇及操作指南增值稅納稅籌劃策略與方法06一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算水平，合理選擇納稅人身份，以降低稅負(fù)。要點(diǎn)一要點(diǎn)二不同行業(yè)納稅人身份選擇針對(duì)不同行業(yè)的特點(diǎn)，選擇適合的納稅人身份，以優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)。納稅人身份選擇籌劃公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的選擇根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)需求和稅收政策，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，以降低企業(yè)整體稅負(fù)。不同經(jīng)營(yíng)方式的稅負(fù)比較分析比較不同經(jīng)營(yíng)方式的稅負(fù)差異，選擇最優(yōu)的經(jīng)營(yíng)方式。經(jīng)營(yíng)方式選擇籌劃03采購(gòu)價(jià)格與稅負(fù)關(guān)系分析分析采購(gòu)價(jià)格與稅負(fù)之間的關(guān)系，合理確定采購(gòu)價(jià)格，以降低稅負(fù)。01采購(gòu)對(duì)象選擇根據(jù)稅收政策，選擇具有稅收優(yōu)惠的供應(yīng)商，以降低采購(gòu)成本。02采購(gòu)發(fā)票管理加強(qiáng)采購(gòu)發(fā)票的管理，確保發(fā)票的真實(shí)、