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文檔簡介

第二講審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

<準(zhǔn)那么>第12-26條,共15條。1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-15

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和評(píng)價(jià)判別

的原那么和目的1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)〔12條〕:艱苦錯(cuò)弊未被發(fā)現(xiàn)的能夠性。根據(jù)國際慣例,普通分為1、3、5%,低、中、高三檔。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由三部分要素構(gòu)成。2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-152.固有風(fēng)險(xiǎn)〔15條〕:在沒有內(nèi)部控制的情況下,發(fā)生過失的能夠性。因此,固有風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的管理及其環(huán)境、以及該類會(huì)計(jì)事項(xiàng)或業(yè)務(wù)的性質(zhì)有關(guān)。3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-153.控制風(fēng)險(xiǎn)〔16條〕:有內(nèi)部控制的情況下,發(fā)生過失未能被防止和糾正的能夠性??刂骑L(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的健全性和有效性有關(guān)。4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-154.檢查風(fēng)險(xiǎn)〔22條〕

審計(jì)人員的本質(zhì)性測(cè)試不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的能夠性。5審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-155.關(guān)系〔1〕5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素之間的定性關(guān)系〔審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本特征〕固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),是被審計(jì)單位決議的,因此審計(jì)人員只能評(píng)價(jià),不能控制。審計(jì)人員只能決議或控制總風(fēng)險(xiǎn)〔審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)〕和檢查風(fēng)險(xiǎn)。6審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-155.關(guān)系〔2〕在總風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下,檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有、控制風(fēng)險(xiǎn)程度成反比關(guān)系。關(guān)系:固有、控制風(fēng)險(xiǎn)〔高〕--檢查風(fēng)險(xiǎn)〔低〕--審計(jì)任務(wù)量〔大〕7審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-15評(píng)價(jià)判別原那么〔13條〕職業(yè)謹(jǐn)慎、合理運(yùn)用專業(yè)判別采取審計(jì)測(cè)試措施、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)8審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-15評(píng)價(jià)判別的目的1.控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證質(zhì)量2.規(guī)劃審計(jì)過程,提高效率9審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-15審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素之間的關(guān)系

(表2-7)10審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-15公式公式1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)即AR=IR×CR×DR審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)公式2檢查風(fēng)險(xiǎn)=―――――――――――固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)

DR=AR/IR×CR11審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-15表2-8審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保證系數(shù)公式審計(jì)保證系數(shù)=固有保證系數(shù)+控制保證系數(shù)+檢查保證系數(shù)

12審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-15表2-9審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表13審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-15表2-10固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)參考表14審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-15表2-11控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)參考表

15審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-15表2-12檢查風(fēng)險(xiǎn)程度

與本質(zhì)性測(cè)試的關(guān)系表

16審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-15二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)判別的

步驟和方法評(píng)價(jià)判別的步驟〔14條〕:四步17審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-15評(píng)價(jià)判別的步驟〔14條〕:四步1.確定風(fēng)險(xiǎn)程度:思索的要素表2-9審計(jì)保證系數(shù)3,保證程度95%,風(fēng)險(xiǎn)程度5%18審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-15評(píng)價(jià)判別的步驟〔14條〕:四步2.評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn):11項(xiàng)評(píng)價(jià)判別固有風(fēng)險(xiǎn)思索的要素〔15條〕11項(xiàng)19審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-15評(píng)價(jià)判別的步驟〔14條〕:四步3.評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn):表2-11視內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)后而定評(píng)價(jià)判別控制風(fēng)險(xiǎn)思索的要素〔16條〕8項(xiàng)20審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-15評(píng)價(jià)判別的步驟〔14條〕:四步4.計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn):根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)算表2-1221審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)05-09-15三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和其他技術(shù)

方法的相關(guān)關(guān)系

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性的關(guān)系〔25條〕2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與抽樣審計(jì)的關(guān)系〔

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