淺析“營改增”對建筑業(yè)的影響

/淺析“營改增”對建筑業(yè)的影響轉(zhuǎn)自中國稅務(wù)報中稅網(wǎng)6月份推出建筑業(yè)營改增直播課程，主講：隋文輝老師【摘要】建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)之一，對國家經(jīng)濟平穩(wěn)有序運行有著重要的影響。隨著“營改增”全面的推開，建筑業(yè)也是改革的重點行業(yè)之一，鑒于建筑業(yè)自身的特殊性，“營改增”將面臨諸多的問題和困難。本文首先簡述了我國營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別，其次闡述了建筑業(yè)實施“營改增”的意義，再次分析了建筑業(yè)“營改增”的主要影響，最后就建筑業(yè)更好地實施“營改增”提出了對策和建議?！娟P(guān)鍵詞】營改增建筑業(yè)從2012年1月1日起，“營改增”方案首次在上海市的交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上試點，2012年8月1日起“營改增”試點范圍擴大到北京、天津等10省、直轄市和計劃單列市。時隔一年后，2013年8月1日，“營改增”在交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的試點范圍擴大到全國，并且確定“營改增”在“十二五”期間全面完成。在此次擴圍中將廣播、影視作品的制作、播放和發(fā)行服務(wù)等也納入了試點范圍，建筑業(yè)進行“營改增”也勢在必行。建筑業(yè)建設(shè)周期長、耗費資金大、生產(chǎn)環(huán)節(jié)繁瑣、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多等特點，“營改增”將對建筑業(yè)產(chǎn)生怎樣影響、建筑業(yè)“營改增”將面臨哪些問題這都是值得探討的課題。因此，本文探析“營改增”對建筑業(yè)的影響有著較強的現(xiàn)實意義和客觀需求。一、營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別1、征稅范圍和稅率不同增值稅是針對在我國境內(nèi)銷售商品和提供修理修配勞務(wù)而征收的一種價外稅，一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。營業(yè)稅是針對提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等征收的一種稅，不同行業(yè)、不同的服務(wù)征稅稅率不同，目前建筑業(yè)按3%征稅。2、計稅依據(jù)不同建筑業(yè)的營業(yè)稅征收允許總分包差額計稅，而實施“營改增”后就得按增值稅相關(guān)規(guī)定進行繳稅。應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進項稅額，在我國增值稅的征收管理過程中，實施嚴(yán)格的“以票管稅”，銷項稅額當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票時納稅義務(wù)就已經(jīng)發(fā)生，而進項稅額則會因無票、假票、虛開發(fā)票以及票不合符規(guī)定等各種原因得不到抵扣。因此企業(yè)繳納的增值稅并非是增值額部分的應(yīng)繳稅額。增值稅是價外稅，稅額可以轉(zhuǎn)嫁給購買方，在進行收入確認(rèn)計量和稅額核算時，通常需要換算成不含稅額，而營業(yè)稅是價內(nèi)稅，由銷售方承擔(dān)稅額，通常是含稅銷售收入直接乘以使用稅率。3、主管稅務(wù)機關(guān)不同增值稅涉稅范圍廣、涉稅金額大，國家有較為嚴(yán)格的增值稅發(fā)票管理制度，通常會出現(xiàn)牽涉增值稅專用發(fā)票的犯罪，因此增值稅主要由國稅局管理。營業(yè)稅屬于地方稅，通常由地方稅務(wù)機關(guān)負債征收和清繳。課程安排：06月30（1）營改增對建筑行業(yè)管理的影響及戰(zhàn)略的調(diào)整07月31（2）營改增對建筑企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和經(jīng)營形式的影響和應(yīng)對策略08月28（3）營改增后建筑企業(yè)取得發(fā)票的重要性分析09月30（4）營改增后建筑合同管理及風(fēng)險管控07月10（1）營改增對房地產(chǎn)業(yè)管理的影響及戰(zhàn)略的調(diào)整08月07（2）營改增對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和經(jīng)營形式的影響和應(yīng)對策略09月11（3）營改增后房地產(chǎn)企業(yè)取得發(fā)票的重要性分析10月09（4）營改增后房地產(chǎn)合同管理及風(fēng)險管控二、建筑業(yè)實施“營改增”的意義1、解決了建筑業(yè)內(nèi)存在的重復(fù)征稅問題增值稅和營業(yè)稅并存破壞了增值稅進項稅額抵扣的鏈條，嚴(yán)重影響了增值稅作用的發(fā)揮。建筑工程耗用的主要原材料，如鋼材、水泥、砂石等屬于增值稅的征稅范圍，在建筑企業(yè)構(gòu)建原材料時已經(jīng)繳納了增值稅，但是由于建筑企業(yè)不是增值稅的納稅人，因此他們購進原材料繳納的進行稅額是不能抵扣。而在計征營業(yè)稅時，企業(yè)購進建筑材料和其他工程物資又是營業(yè)稅的計稅依據(jù)，不但不可以減稅，反而還要負擔(dān)營業(yè)稅，從而造成了建筑業(yè)重復(fù)征稅的問題，建筑業(yè)“營改增”后此問題可以得到有效的解決。2、有利于建筑業(yè)進行技術(shù)改造和設(shè)備更新從2009年我國實施消費性增值稅模式，企業(yè)外購的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅額，在未進行“營改增”之前建筑企業(yè)購進的固定資產(chǎn)進項稅額不能抵扣，而實施后可以大大降低其稅負水平。這在一定程度上有利于建筑企業(yè)更新設(shè)備和技術(shù)，同時也可以減少能耗、降低污染，進而提升我國建筑企業(yè)的綜合競爭能力。4、提高財務(wù)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財務(wù)人才隊伍現(xiàn)代企業(yè)的競爭其實質(zhì)是人才的競爭。隨著信息技術(shù)日新月異和經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，財務(wù)人員應(yīng)該養(yǎng)成主動學(xué)習(xí)的習(xí)慣，充分利用計算機信息技術(shù)更新自己，要不斷地學(xué)習(xí)、勇于接收新事物、善于用新知識武裝自己，密切關(guān)注營改增的最新動態(tài)，充分結(jié)合企業(yè)實際進行有效的稅務(wù)籌劃和會計核算。當(dāng)然，企業(yè)組織也應(yīng)該為員工提供更多的培訓(xùn)和交流的機會，當(dāng)有新法規(guī)、新政策出臺時，鼓勵員工參加集體學(xué)習(xí)和集中培訓(xùn)，進而全面提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和專業(yè)能力。5、重視有用先進的信息化管理工具我國大多數(shù)建筑企業(yè)都是跨地域經(jīng)營，工程項目遍及全國各地，隨著經(jīng)濟全球化的日益深化，將來必將有較多的建筑企業(yè)進軍國際市場，廣地域的經(jīng)營必然帶來諸多的管理難題?！盃I改增”后增值稅的進項稅額需要在企業(yè)的注冊地進行抵扣，如果企業(yè)繼續(xù)沿用原有的經(jīng)營管理模式，一方面造成了抵扣周期長；另一面，增值稅發(fā)票的流轉(zhuǎn)傳遞環(huán)節(jié)多，容易導(dǎo)致發(fā)票遺失。如果企業(yè)有一個較為先進的信息化共享平臺，利用先進的管理工具必將對這一困境有所緩解。6