稅務(wù)風險管理辦法

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第一條為了加強黃石邦柯科技有限責任公司（以下簡稱“邦柯”）稅務(wù)風險控制，防范稅務(wù)違法行為，有效降低稅務(wù)風險，根據(jù)國家財務(wù)稅收法律法規(guī)，結(jié)合邦柯實際情況，制定本辦法。

第二條稅務(wù)風險是指公司涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)以及因未能充分利用稅收政策或者稅收風險規(guī)避措施運用不當而導致公司未來利益的可能損失。具體表現(xiàn)為兩個方面，一是因主客觀原因?qū)е鹿緦Χ愂辗ㄒ?guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；二是公司因多繳稅款或未充分利用稅收優(yōu)惠政策以及稅務(wù)籌劃不當?shù)纫蛩囟鴮е鹿窘?jīng)濟利益流失的可能性。

第三條稅務(wù)風險管理的主要目標：

（一）稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；

（二）經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；

（三）對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；

（四）納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；

（五）稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。

第二章

稅務(wù)風險管理組織機構(gòu)、崗位和職責

第四條稅務(wù)風險管理由企業(yè)董事會負責督導并參與決策。董事會對稅務(wù)風險管理負最終領(lǐng)導責任。

第五條董事會負責確定公司稅務(wù)風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和最大風險管理解決方案及稅務(wù)風險管理監(jiān)督評價審計報告。

第六條財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)部主任負責稅務(wù)風險日常管理，對稅務(wù)風險管理負直接領(lǐng)導責任：

（一）財務(wù)部主任起草企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)規(guī)劃，財務(wù)總監(jiān)審批；

（二）稅務(wù)資料、納稅申報表、稅款繳納劃撥憑證的準備與填報由稅務(wù)崗位人員完成，經(jīng)財務(wù)部主任一級復核后報財務(wù)總監(jiān)審批；

（三）財務(wù)部相應(yīng)崗位人員負責發(fā)票與財務(wù)印章保管；

（四）財務(wù)部主任負責稅務(wù)風險事項的處置，財務(wù)總監(jiān)負責事后檢查。第七條

財務(wù)部主要履行以下職責：

（一）制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度；

（二）參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風險管理建議；

（三）組織實施企業(yè)稅務(wù)風險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風險并采取應(yīng)對措施；

（四）指導和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風險管理工作；

（五）建立稅務(wù)風險管理的信息和溝通機制；

（六）組織稅務(wù)培訓，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；

（七）承擔納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作；

第八條公司在財務(wù)部下設(shè)稅務(wù)崗位，安排1—2名具有2年以上稅務(wù)從業(yè)經(jīng)驗的人員負責邦柯的日常稅務(wù)事務(wù)。

第九條涉稅崗位業(yè)務(wù)人員需具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法。

第十條公司定期對涉稅業(yè)務(wù)人員進行培訓（如定期組織涉稅人員參加辦稅人員培訓），不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

第三章

稅務(wù)風險識別和評估的機制和方法

第十一條公司定期進行稅務(wù)風險評估，稅務(wù)風險評估由財務(wù)部協(xié)同相關(guān)職能部門實施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)（如會計師事務(wù)所、稅務(wù)所事務(wù)所）協(xié)助實施。

第十二條財務(wù)部每年至少組織一次對全公司業(yè)務(wù)流程的稽核，以實現(xiàn)對稅務(wù)風險的評估。稽核的內(nèi)容一般應(yīng)包括：材料采購、外協(xié)加工與付款流程，生產(chǎn)業(yè)務(wù)（包括物流、非標、硬件、軟件）流程、產(chǎn)品的銷售與收款流程、各業(yè)務(wù)流程中相關(guān)單據(jù)的真實性和合法性、相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的利用程度、主要稅種（如增值稅、企業(yè)所得稅）相關(guān)情況、特殊稅種（如個人所得稅、印花稅等）相關(guān)情況。

第十三條財務(wù)部每月與材料采購中心、生產(chǎn)部門核對采購、生產(chǎn)情況，以識別相關(guān)風險。

第十四條財務(wù)部協(xié)同市場部、銷售部，每月與客戶對賬，適時掌握產(chǎn)品的銷售情況，以識別銷售可能存在的稅務(wù)風險。

第四章

稅務(wù)風險控制與應(yīng)對的機制及措施

第十五條財務(wù)部根據(jù)稅務(wù)風險評估的結(jié)果，考慮風險管理的成本和效益，制定稅務(wù)風險應(yīng)對策略，全面控制稅務(wù)風險。

第十六條財務(wù)部建立稅務(wù)風險預(yù)警報告制度，包括定期稅務(wù)風險報告和特殊稅務(wù)風險報告。

（一）定期稅務(wù)風險報告是指財務(wù)部于每年年末對當年存在的稅務(wù)風險以及下年可能存在的稅務(wù)風險進行全面分析的報告；

（二）特殊稅務(wù)風險報告是對那些特別的、緊急的情況而做出的報告。如突然頒布的稅收政策直接造成企業(yè)成本、費用上升，這種特殊情況會對公司現(xiàn)有經(jīng)營或未來持續(xù)發(fā)展造成嚴重影響，企業(yè)涉稅人員必須將該項情況的背景、內(nèi)容、影響程度等用書面報告形式呈給總經(jīng)理。

第十七條公司因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的稅務(wù)風險，財務(wù)部可以及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，以尋求稅務(wù)機關(guān)的輔導和理解。

第十八條公司財務(wù)部參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風險。

（一）企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。

（二）企業(yè)重大經(jīng)營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂等。

第十九條公司財務(wù)部參與企業(yè)重要經(jīng)營活動，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風險。

（一）參與價格的制定，并跟蹤定價原則的執(zhí)行情況。

（二）參與經(jīng)營業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行，以保證符合稅法規(guī)定。

第二十條公司財務(wù)部協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風險：

（一）參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項的政策和規(guī)范；

（二）制定各項涉稅會計事務(wù)的處理流程，明確各自的職責和權(quán)限，保證對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)法律法規(guī)；

（三）完善納稅申報表編制、復核和審批、以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責和權(quán)限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；

（四）按照稅法規(guī)定，真實、完整、準確地準備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進行報備。

第二十一條公司對于發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風險建立監(jiān)控機制，評估其累計影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。

第五章

稅務(wù)信息管理體系和溝通機制

第二十二條稅務(wù)崗配備專門的人員，及時匯編企業(yè)適用的稅法并定期更新。第二十三條財務(wù)部及時對其他相關(guān)法律法規(guī)進行收集和更新，確保企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)的設(shè)置和更改與法律法規(guī)的要求同步，合理保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。

第二十四條公司財務(wù)部與稅務(wù)機關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時收集和反饋相關(guān)信息。

第六章

稅務(wù)風險管理的監(jiān)督和改進機制

第二十五條公司建立定期檢查制度，通過財務(wù)部執(zhí)行稅務(wù)自查方案和自查程序，評估和審核稅務(wù)風險防控體系運行的有效性。

第二十六條公司內(nèi)審部門對稅務(wù)執(zhí)行情況進行定期與不定期的監(jiān)督檢查，評估稅務(wù)風險管理的有效性。第二十七條企業(yè)可以委托符合資質(zhì)要求的中介機構(gòu)，對企業(yè)稅務(wù)風險管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進行評估，并向董事會和總經(jīng)理出具評估報告。

第二十八條財務(wù)部根據(jù)自查、內(nèi)部審計或中介機構(gòu)的檢查結(jié)果，及時向董事會提交相應(yīng)的整改方案及整改動向，以持續(xù)改進邦柯的稅務(wù)風險控制水平。

第七章

附則

第二十九條本辦法最終解釋權(quán)歸邦柯科技有限公司董事會。第三十條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第二篇：方正企業(yè)稅務(wù)風險管理內(nèi)部控制的重要分支——企業(yè)稅收風險管理

本次課程結(jié)合企業(yè)在經(jīng)營過程中的各種稅務(wù)風險控制點，采取案例教學的模式，展示了我國企業(yè)目前在增值稅、營業(yè)稅及企業(yè)所得稅等方面遇到的主要稅務(wù)風險，引導企業(yè)作出風險與收益之間的權(quán)衡，并給出了幫助企業(yè)建立有效的稅務(wù)風險管理體系的思路。

一、稅務(wù)風險

2021年5月國家稅務(wù)總局下發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2021]90號）（以下簡稱“《指引》”），該文指出：“本指引旨在引導大企業(yè)合理控制稅務(wù)風險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失和聲譽損害?！边@表明，企業(yè)在納稅方面可能遭受的損失來源于三個方面：法律制裁、財務(wù)損失和聲譽損害。

企業(yè)稅務(wù)風險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔?！吨敢丰槍Φ亩悇?wù)風險主要是前者。

在企業(yè)的實際經(jīng)營活動中，稅務(wù)風險的種類主要包括：

1、交易風險。納稅人從事某項交易所涉及的風險。例如資產(chǎn)重組、購置或處置資產(chǎn)等非常規(guī)交易事項，不易有固定的流程控制，面臨的風險較大。

2、經(jīng)營風險。企業(yè)將稅收法律法規(guī)應(yīng)用于日常交易是所承擔的風險。

3、遵從風險。指與企業(yè)是否滿足納稅人遵從義務(wù)相關(guān)的風險。主要是企業(yè)在準備。提交納稅申報表過程中存在的風險，及企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)詢進行回復時面臨的風險。

4、財務(wù)會計風險。企業(yè)財務(wù)部門對稅務(wù)事項的會計處理不當而導致的風險。

二、產(chǎn)生稅務(wù)風險的原因

企業(yè)在稅務(wù)方面發(fā)生風險或存在不遵從的原因，主要有以下幾個方面：

1、稅法不透明

這是體制方面的原因，主要表現(xiàn)在各地稅務(wù)部門對于一些稅收法律法規(guī)的解釋不同。

2、對稅法的誤讀或未及時更新稅法知識

企業(yè)主觀上是希望納稅遵從，但由于對稅法理解有誤或未及時跟進稅法條款的變動，導致企業(yè)發(fā)生不遵從行為。

3、內(nèi)控不健全或無效

企業(yè)內(nèi)部未獨立設(shè)立稅務(wù)管理部門或僅在某一個職能部門下設(shè)立稅務(wù)崗位，導致企業(yè)銀稅務(wù)風險的預(yù)報及反饋不能及時直達管理層，不能及時采取預(yù)防或應(yīng)對措施。

4、稅收籌劃不當

納稅人以為是在進行稅務(wù)籌劃（避稅），實際上已經(jīng)構(gòu)成了偷稅（或逃避繳納稅款）。偷稅與避稅僅一步之遙，避稅過度就是偷稅，其分水嶺即是否違反了稅收法律法規(guī)。

大企業(yè)司賀處長提出一個觀點。稅收優(yōu)惠在稅法中已經(jīng)明確規(guī)定，稅收籌劃不符合公開、透明的主流。同時，稅務(wù)部門如發(fā)現(xiàn)由于稅收籌劃而損害了國家稅收征管利益也是較大的風險。

5、特殊原因造成的忽視。

此外，企業(yè)稅務(wù)風險加大的原因還在于國家法律對稅務(wù)部門及干部執(zhí)法的要求越來越嚴格；稅務(wù)機關(guān)通過“向科技要管理”，大大提高了稅收征管效率。

三、稅務(wù)風險案例

案例一：對稅法的誤讀，導致關(guān)聯(lián)交易實際業(yè)務(wù)中的稅務(wù)風險

b公司租賃c公司某處房產(chǎn)，b公司及時申報了印花稅，根據(jù)經(jīng)營需要，b公司將此處房產(chǎn)無償提供給a公司使用。a公司和b公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，兩家公司均沒有為此無償使用房產(chǎn)繳納任何稅費。稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后，對b公司需要補繳的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)費和教育費附加進行追繳并處罰。

案例分析：

1、“無租使用”是否構(gòu)成轉(zhuǎn)租，是否認定為租賃行為

《稅收征管法》第三十六條規(guī)定?！捌髽I(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整?！?/p>

據(jù)此，“無租使用”實質(zhì)上是租金偏低的一種極端情況，和其他租金偏低的情況實質(zhì)是一樣的，根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，上述關(guān)聯(lián)企業(yè)“無租使用”房產(chǎn)的行為在整個租賃環(huán)節(jié)中已經(jīng)構(gòu)成了轉(zhuǎn)租，應(yīng)該認定為是一種租賃行為。

2、稅款如何計征。由誰承擔。

根據(jù)《稅收征管法》第三十五條：“納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：……

（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的?！薄抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》第四十七條規(guī)定：“納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情況之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：

（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；……

（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定?！薄蛾P(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》第三十一條規(guī)定：“對關(guān)聯(lián)企業(yè)間以租賃等形式提供有形財產(chǎn)的使用權(quán)而收取或支付的使用費（租金）的調(diào)整?！?/p>

（二）提供方向他人承租后轉(zhuǎn)租給使用方收取的使用費（租金），可按提供方實際支付租賃費或使用費加上提供方所支出的成本或費用和合理利潤，作為正常使用費認定。”

主管稅務(wù)機關(guān)以c公司出租房屋給b公司（按公允的市場價格）時的租金為依據(jù)來核定b公司轉(zhuǎn)租給a公司（無租使用）的租金，并以此作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，并由b公司承擔稅款。案例二：稅法理解不到位，導致造成逃避繳納稅款風險

甲公司用自己擁有的一塊土地的使用權(quán)與乙公司合建了一座商業(yè)大廈。經(jīng)過評估，這塊土地的使用權(quán)市場公允值為1.8億元，乙公司出資2.2億元。甲公司與乙公司簽訂合同規(guī)定，商業(yè)大廈投入運營后十年內(nèi)甲公司每年從中取得2700萬元的利潤（即，出資額的15%），十年后再與乙公司按商業(yè)大廈的稅后利潤進行45：55分成。甲公司根據(jù)財稅[2021]191號文，沒有就其用土地出資與乙公司聯(lián)營的行為繳納營業(yè)稅。稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后，對甲公司需要補繳的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)費和教育費附加進行追繳并進行了一定的處罰。

案例分析：

根據(jù)財稅[2021]191號文規(guī)定，“以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。”但甲公司前十年取得的定額收入，有租金的性質(zhì)，不屬于共擔投資風險的行為。據(jù)此，稅務(wù)機關(guān)認定甲公司應(yīng)當補繳營業(yè)稅。

四、稅務(wù)風險管理

近年來，我國稅收制度的完善和征管制度的改革對企業(yè)稅收遵從的要求越來越高，尤其是《指引》的頒布更進一步推動了企業(yè)對稅務(wù)風險管理工作的關(guān)注。

稅務(wù)風險貫穿于企業(yè)的投資、銷售、采購、生產(chǎn)等經(jīng)營全過程，因此，稅務(wù)風險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要分支和重要內(nèi)容，是企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)、提升自身競爭力的內(nèi)在要求。具體而言，是對未來稅務(wù)風險的提前預(yù)報與預(yù)防和對發(fā)生的稅務(wù)問題采取的應(yīng)對措施。

《指引》的宗旨是納稅遵從總目標下的企業(yè)稅務(wù)風險管理，旨在引導企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理達到五個目標：企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃合規(guī)合法、經(jīng)營決策與日?；顒雍弦?guī)合法、稅務(wù)事項的會計處理合規(guī)合法、納稅申報及稅款繳納實操事務(wù)合規(guī)合法、稅務(wù)憑證資料保管準備和報備合規(guī)合法。

《指引》的發(fā)布，不僅指明了稅務(wù)風險管理的方向，也為達成稅務(wù)部門與企業(yè)在稅務(wù)風險管理的合作雙贏提供了管理思路：收集風險管理信息、評估風險、制定個性化應(yīng)對策略、實施針對性管理、反饋和改進。

1、稅務(wù)部門管理思路

（1）強調(diào)服務(wù)，注重改進服務(wù)方式和方法，提高服務(wù)質(zhì)量和水平，建立和諧稅收征納關(guān)系。例如，稅務(wù)部門為及時響應(yīng)企業(yè)的訴求，探索在系統(tǒng)內(nèi)較高層級直接受理企業(yè)訴求的方式。

（2）管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風險。

（3）提高企業(yè)自我遵從度，正確引導企業(yè)利用自身力量實現(xiàn)自我管理，只有著力于企業(yè)自我遵從，才能從根本上解決大企業(yè)稅務(wù)管理對象復雜、稅務(wù)部門管理資源短缺這一突出矛盾。例如，開發(fā)自查軟件和自查復核軟件，向企業(yè)提供自我糾正的工具。

（4）實行個性化管理，針對企業(yè)各自面臨的稅務(wù)風險制定差異化管理措施和手段，實施分類管理和風險導向管理。

（5）將控制重大稅務(wù)風險擺在首位，著重關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動和重點業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風險，有針對性地關(guān)注賬務(wù)處理和會計核算等操作層面的風險。

（6）采用新手段管理。例如，軟件系統(tǒng)開發(fā)、管理指標設(shè)定不僅僅局限于數(shù)字指標，還需要進行整體綜合評價。

2、企業(yè)管理思路

（1）建立稅務(wù)風險管理體系、合理設(shè)置稅務(wù)管理組織機構(gòu)、崗位，明確職責。

目前，國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風險管理的現(xiàn)狀是不重視稅務(wù)風險管理，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與稅務(wù)管理脫節(jié)，稅務(wù)管理與企業(yè)管理目標有一定沖突，稅務(wù)合規(guī)性遭遇挑戰(zhàn)。而國外企業(yè)，例如ge、西門子，都設(shè)立了專門的稅務(wù)部門，稅務(wù)部門負責人可以將稅務(wù)信息和管理建議直呈管理層。因此，企業(yè)稅務(wù)風險管理的首要任務(wù)是建立稅務(wù)風險管理體系：

管理層：制定企業(yè)風險管理規(guī)章制度、流程、明確職責；建立稅務(wù)風險管理的信息和溝通機制；稅務(wù)專職部門：參與戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風險管理建議；關(guān)注重要業(yè)務(wù)涉稅風險、建立報告機制；組織實施企業(yè)稅務(wù)風險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風險并采取應(yīng)對措施；指導和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位開展稅務(wù)風險管理工作；

日常工作崗位。承擔或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管等基礎(chǔ)管理工作和合規(guī)操作；組織稅務(wù)培訓，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢。

（2）稅務(wù)風險識別和評估

企業(yè)需要重點識別的稅務(wù)風險因素：

a.董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風險的態(tài)度；b.涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；c.組織機構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；d.財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；e.相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行；f.技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用；

g.經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；h.法律法規(guī)和監(jiān)管要求；i.其他有關(guān)風險因素。（3）稅務(wù)風險控制和應(yīng)對

a.及時收集、整理、研究稅收法律法規(guī)，發(fā)現(xiàn)對企業(yè)的影響點；b.提前與稅務(wù)部門溝通，明確適用政策，避免后續(xù)稅務(wù)稽查產(chǎn)生歧義；c.管理環(huán)節(jié)前移，注重重要業(yè)務(wù)流程細節(jié)的涉稅控制；

d.細化業(yè)務(wù)流程，制定實務(wù)操作手冊，增強實務(wù)處理、申報準備及申報核對等環(huán)節(jié)的勾稽檢查；

e.分類歸集涉稅信息數(shù)據(jù)；

f.稅務(wù)咨詢后，及時整理相關(guān)咨詢記錄。（4）稅務(wù)信息管理體系和溝通

改變手工管理稅務(wù)模式，采取信息化管理手段，建立企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)庫，進行稅務(wù)信息數(shù)據(jù)分析，提供有效建議。

（5）稅務(wù)風險管理的監(jiān)督和改進

通過內(nèi)審或引入外部中介對稅務(wù)風險管理工作進行檢查、鑒證和監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的管理缺失、漏洞制定改進措施，并跟進、落實整改和完善。

（6）稅務(wù)風險管理成效考核評價

將稅務(wù)風險管理納入企業(yè)考核體系，激勵員工參與管理意識，梳理全員稅務(wù)風險管理意識。

實務(wù)操作知識點：

1、稅務(wù)部門文函

（1）國家稅務(wù)總局公告：對納稅人具體稅收規(guī)定

（2）國家稅務(wù)總局對某某事項的批復：

抄送體系內(nèi)其他地域稅務(wù)部門的，則文件對批復及抄送稅務(wù)部門都有效；

不抄送的，僅對批復對象有效，其他稅務(wù)部門可參照執(zhí)行，可不執(zhí)行；（3）稅務(wù)部門便函：是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部工作交流文函，無法律效率。

2、混合業(yè)務(wù)在稅務(wù)實踐中處理方法：

（1）營業(yè)執(zhí)照認定：營業(yè)執(zhí)照上營業(yè)范圍第一項，如營業(yè)執(zhí)照上未明確，則按照稅務(wù)登記證填報營業(yè)范圍第一項；

（2）比例法認定：按照企業(yè)實際業(yè)務(wù)中繳納增值稅、營業(yè)稅業(yè)務(wù)規(guī)模比重拆分；

（3）單筆拆分法認定。按照單筆業(yè)務(wù)實際情況認定拆分，同一合同中分別明確列示適用不同稅種的合同內(nèi)容及合同金額。

典故：

焦頭爛額、曲突徙薪

古時候，有一戶人家建了一棟房子，許多鄰居和親友都前來祝賀，人們紛紛稱贊這房子造得好。主人聽了十分高興。但是有一位客人，卻誠心誠意地向主人提出：“您家廚房里的煙囪是從灶膛上端筆直通上去的，這樣，灶膛的火很容易飛出煙囪，落到房頂上引起火災(zāi)。您最好改一改，在灶膛與煙囪之間加一段彎曲的通道。這樣就安全多了?！保础扒弧?，突：煙囪。）頓了一頓，這個客人又說：“您在灶門前堆了那么多的柴草，這樣也很危險，還是搬遠一點好?！保础搬阈健?，徙：移動，搬遷，薪：柴草。）

主人聽了以后，認為這個客人是故意找茬出他的洋相，心里很不高興。根本沒有理會他的建議。

過了幾天，這棟新房果然由于廚房煙囪的毛病起火了，左鄰右舍，齊心協(xié)力，拼命搶救，才把火撲滅了。主人為了酬謝幫忙救火的人，專門擺了酒席，并把被火燒得焦頭爛額的人請到上座入席。惟獨沒有請那位提出忠告的人。

這時，有人提醒主人?！澳褞椭然鸬娜硕颊垇砹耍蔀槭裁床徽埬俏唤ㄗh您改砌煙囪，搬開柴草的人呢。如果您當初聽了那位客人的勸告，就不會發(fā)生這場火災(zāi)了?，F(xiàn)在，你酬謝大家，怎么沒有請對您提出忠告的人，而請在救火時被燒得焦頭爛額的人坐在上席呢?！敝魅寺犃艘院?，幡然醒悟，連忙把當初那位提出忠告的人請了來。這則寓言故事是規(guī)勸人們只有事先采取防范措施，早作準備，才能防患風險于未然。

扁鵲三兄弟

據(jù)《史記》載，扁鵲三兄弟從醫(yī)，魏文侯曾問扁鵲說：“你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術(shù)，到底哪一位最好呢?！北怡o回答說：“長兄醫(yī)術(shù)最好，中兄次之，我最差?！蔽暮钫f：“可以說出來聽一聽嗎。”扁鵲說：“長兄治病，是治于病情發(fā)作之前，由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的名氣無法傳出去，只有我們家的人才知道。中兄治病，是治于病情初起之時，一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及于鄉(xiāng)里。而我是治于病情嚴重之時，一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管來放血，在皮膚上敷藥，所以都以為我的醫(yī)術(shù)最高明，名氣因此響遍天下?！蔽暮钫f：“你說得好極了?！?/p>

小故事折射出大道理。從醫(yī)術(shù)上來說，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。對于內(nèi)部控制來說，同樣需要在日常工作中善于用發(fā)現(xiàn)的眼睛和職業(yè)敏感性及時發(fā)現(xiàn)問題苗頭，防微杜漸。

第三篇：中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究東北財經(jīng)大學津橋商學院本科畢業(yè)論文

中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究

作

者

顏卓玥

系

別

經(jīng)濟系

專

業(yè)

稅務(wù)

年

級

2021級

學

號

202115080

指導教師

魏弘

答辯日期成

績

0

內(nèi)容摘要

稅務(wù)風險是我國當代企業(yè)所面臨的眾多風險之一，它屬于財務(wù)風險但又具有法律風險的特征。它已經(jīng)成為制約我國企業(yè)發(fā)展的一種主要隱患。雖然國外對于企業(yè)稅務(wù)風險管理的研究已經(jīng)積累了一定的成果，但目前在國內(nèi)的相關(guān)研究成果還比較少，并且更多的是針對大型企業(yè)進行的研究，目前中小企業(yè)無論是在數(shù)量、提供就業(yè)以及科技創(chuàng)新等方面都在國民經(jīng)濟中占有不可替代的地位，但中小企業(yè)普遍稅負較重、各個成長周期也面臨不同稅務(wù)風險。

本文分為六大部分對我國中小企業(yè)稅務(wù)風險進行了闡述，第一部分，從概述，特點等方面對其進行了簡要概述；第二部分，從中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標和內(nèi)容兩個方面闡述了中小企業(yè)面臨的現(xiàn)狀；第三部分，開展稅收風險管理的意義；第四部分，論述了中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的現(xiàn)狀及原因分析，從而提出有利于中小企業(yè)的稅收方案；第五部分，提出了對中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的對策建議，從而為中小企業(yè)創(chuàng)造創(chuàng)值；第六部分，為本文的結(jié)論部分。其中，三四五部分為本文重點論述的部分。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，稅務(wù)風險，管理

i

abstractthetaxriskisoneofthemanyrisksfacedbycontemporaryenterprisesinchina，itbelongstothefinancialrisk，buthasthecharacteristicsofthelegalrisks.ithasbecomeamajorhiddendangerwhichrestrictthedevelopmentoftheenterprisesinourcountry.thoughforeigntaxforenterpriseriskmanagementresearchhasaccumulatedacertainachievements，buttherelatedresearchresultsindomesticisrelativelyless，andmoreresearchisinviewofthelargeenterprises，bothinthenumberofsmallandmedium-sizedenterprises，provideemployment，aswellasscientificandtechnologicalinnovationoccupiesanirreplaceablepositioninthenationaleconomy，butthesmallandmedium-sizedenterprisegeneraltaxburdenisheavier，thegrowingcyclealsofacedifferenttaxrisk.thispaperisdividedintosevenpartsinthispaper，thesmallandmedium-sizedenterprisesinourcountrythemaincharacteristicofthetaxrisk，throughstrengtheningthemanagementofenterprisesintheprocessofproductionandoperationoftaxriskassessmentandcontrol，understandthenationalfiscalandtaxationpolicychangesimpactonsmallandmedium-sizedenterprisetax，andtaxforthesmallandmedium-sizedenterprises，forsmallandmedium-sizedenterprises（smes）asmuchaspossibletoreducethetaxnegativeinfluence，andtherebycreatevaluecreationforthesmallandmedium-sizedenterprises.

keywords：smallandmedium-sizedenterprise，taxriskmanagement，riskassessmentof，riskcontrol

ii

目

錄

一、中小企業(yè)及稅收風險一般概述................................................1

（一）中小企業(yè)的含義.......................................................1

（二）我省中小企業(yè)總體概況.................................................1

（三）中小企業(yè)的特點.......................................................1

（四）稅務(wù)風險的概述.......................................................2

二、中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標及內(nèi)容..........................................2

（一）目標.................................................................2

（二）內(nèi)容.................................................................2

三、中小企業(yè)開展稅收風險管理的重要意義........................................3

（一）開展稅收風險管理有利于提高稅收管理的公平性............................3

（二）實施稅收風險管理可以使稅收管理更有效率................................3

（三）稅收風險管理有利于保證稅收的安全、穩(wěn)定，降低稅收征管成本..............3

四、中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的現(xiàn)狀及問題的原因分析................................3

（一）現(xiàn)狀.................................................................3

（二）中小企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)外因分析...........................................4

五、中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的對策建議............................................6

（一）中小企業(yè)方面稅收風險管理.............................................6

（二）稅收執(zhí)法部門稅務(wù)風險管理...............................................7

六、結(jié)論.....................................................................7參考文獻：....................................................................7

1

中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究

一、中小企業(yè)及稅收風險一般概述

（一）中小企業(yè)的含義

中小企業(yè)（smallandmediumenterprises），又稱中小型企業(yè)或中小企，它是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模上都比較小的經(jīng)濟單位。此類企業(yè)通?？捎蓡蝹€人或少數(shù)人提供資金組成，其雇用人數(shù)與營業(yè)額皆不大，因此在經(jīng)營上多半是由業(yè)主直接管理，受外界干涉較少。

中小企業(yè)，是相對于大企業(yè)而言的，是一個國家法律規(guī)定范圍內(nèi)的企業(yè)集群，同時也是我國經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，就業(yè)的主要渠道和創(chuàng)新的重要源泉。近年來，國家不斷加大扶持中小企業(yè)發(fā)展的力度，密集出臺了一系列針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，有效減輕了中小企業(yè)的稅費負擔，為“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”提供了政策支持與保障。

（二）我省中小企業(yè)總體概況

截至2021年6月，遼寧省國稅系統(tǒng)（含大連）共有中小企業(yè)86.7萬戶，占全部開業(yè)狀態(tài)管戶的74.9%。其中企業(yè)管戶23.3萬戶，個體工商戶63.4萬戶

從行業(yè)結(jié)構(gòu)上來看，中小企業(yè)主要集中在“批發(fā)和零售業(yè)”與“制造業(yè)”，二者合計占中小企業(yè)的81.4%，其中“批發(fā)和零售業(yè)”的中小企業(yè)數(shù)量位居首位，占全部中小企業(yè)的7.4%；制造業(yè)占全部的13.9%從經(jīng)濟結(jié)構(gòu)上來看，中小企業(yè)主要集中在私營經(jīng)濟（含個體工商戶），該經(jīng)濟類型的中小企業(yè)占全部中小企業(yè)的93.5%。其他經(jīng)濟類型的中小企業(yè)占全部中小企業(yè)的6.5%，其中有限責任公司占5.6%，國有企業(yè)，集體企業(yè)和股份合作企業(yè)等類型企業(yè)占0.9%從地域分布來看，中小企業(yè)的戶數(shù)占企業(yè)總戶數(shù)比最高的是葫蘆島市，大連市和撫順市，在80%以上。中小企業(yè)中，沈陽市15.6萬戶，大連是27萬戶，兩戶合計42.6萬戶占全省國稅系統(tǒng)小微型企業(yè)的49.1%

（三）中小企業(yè)的特點

中小企業(yè)的特點就是其“獨特性”，即他不是其他企業(yè)的一個部分或分支機構(gòu)。我國目前的中小企業(yè)大多是在改革開放中發(fā)展起來，規(guī)模小，各種經(jīng)濟活動的數(shù)量并不大，實力不強，企業(yè)的經(jīng)營管理較為簡單，抗風險能力差，企業(yè)文化的特點充分表現(xiàn)出“個人主義”的特征，即企業(yè)的所有者在企業(yè)文化建設(shè)中承擔主要角色。另外，由于中小企業(yè)很多企業(yè)創(chuàng)建時間不長，還停留于企業(yè)所有者原始資本積累階段。在大企業(yè)實施充分分工并實現(xiàn)標準化、通用化管理與人本管理快速創(chuàng)造財富時，而中小企業(yè)仍然以求生存為主，企業(yè)文化充分體現(xiàn)出生計經(jīng)濟的特點。正是由于中小企業(yè)“個人主義”與“生計經(jīng)濟”的現(xiàn)狀又使中小企業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)不能高瞻遠矚，不能高標準、高水平的建設(shè)，因而難以充分體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)文化的特點，大多仍含有“小農(nóng)經(jīng)濟”文化的特點，具體表現(xiàn)為：

1.現(xiàn)如今現(xiàn)代企業(yè)文化強調(diào)人性管理的方法，強調(diào)企業(yè)以人為本，科學的管理方法，這樣才有助于人性的發(fā)展。然而，在中小企業(yè)生產(chǎn)管理中并沒有體現(xiàn)出這種人性管理。

2.中小企業(yè)的企業(yè)文化難以實現(xiàn)員工對企業(yè)的歸屬感?，F(xiàn)代企業(yè)的企業(yè)文化強調(diào)以共同的價值觀念與優(yōu)良的企業(yè)環(huán)境實現(xiàn)員工對企業(yè)的歸屬感。歸屬感是企業(yè)凝聚力的來源，是企業(yè)戰(zhàn)斗力的保障。對于我國大多數(shù)中小企業(yè)來說，企業(yè)經(jīng)營管理大多以家屬成員為核心，而對于外來成員，很難獲得相應(yīng)機會，因而也就難以對企業(yè)有歸屬感。

3.中小企業(yè)的企業(yè)文化注重眼前利益，在市場上往往背離顧客。美國學者托馬斯。彼得斯和小羅伯特。沃特曼認為，超群出眾的企業(yè)，必然有一套獨特的文化品質(zhì)，這種文化品質(zhì)使它

1

們脫穎而出。在《成功之路——美國最佳管理企業(yè)的經(jīng)驗》一書中，他們提出了革新性的八種品質(zhì)，其中包括緊靠顧客。因此，出色的企業(yè)是靠用戶和市場來驅(qū)動，而不僅僅依靠技術(shù)來驅(qū)動，對用戶所作的各項建議，從用戶自身的立場來看，都應(yīng)該是經(jīng)濟實惠的。但中小企業(yè)尚處在創(chuàng)業(yè)與原始積累階段，其價值取向與行為往往背離顧客，注重眼前利益與短時效益，過分追求“短、平、快”，奉行“銀貨兩訖，各不相干”。顧客是市場中最為核心的資源，由于背離了顧客，許多中小企業(yè)往往曇花一現(xiàn)，或者不得不打一槍換一個地方，這種行為根本不利于中小企業(yè)的發(fā)展。

4.中小企業(yè)文化講形式，但忽視內(nèi)容。講文化，但不服務(wù)管理。這些從根本上說都是中小企業(yè)對企業(yè)文化的表層認識，他們不能切切實實的把文化融入到自身的企業(yè)中去，也反應(yīng)出目前我國中小企業(yè)的總體現(xiàn)狀和特點。

（四）稅務(wù)風險的概述

中小企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為引起的納稅不準確性，其結(jié)果主要有兩種情況：一是企業(yè)少交了稅，存在觸犯國家相關(guān)法律法規(guī)可能受到懲戒或者處罰的風險；二是企業(yè)未享受到應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠政策，多繳納稅款的風險。

稅務(wù)風險涵義需從“風險”開始。風險，辭海解釋為“可能發(fā)生的危險”；理論界解讀為“任何事件的發(fā)生都有不確定性”。即發(fā)生與否、發(fā)生什么、發(fā)生于何時何地等都存在不同的可能性。比如從事生產(chǎn)經(jīng)營，盈利、虧損不確定，表明生產(chǎn)經(jīng)營有風險；諸如此類。無疑，風險是早被什么熟悉而普遍存在。

稅務(wù)風險管理，既屬于稅收管理的范疇，有屬于風險管理范疇；既可看作融入風險管理理念的稅收管理，有可看作以稅收風險為對象的風險管理。稅收風險管理定義與風險管理定義密切相關(guān)。

所謂稅務(wù)風險管理，是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策，管理方面的失誤，納稅人對政策的理解偏差和對經(jīng)濟利益上的追求，以及種種不可預(yù)測的和控制的因素所引起的稅源狀況的惡化，稅收調(diào)節(jié)功能減弱，稅收增長乏力，最終導致稅收收入不能滿足政府實現(xiàn)智能需要的一種可能性。

二、中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標及內(nèi)容

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《“十二五”時期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》的通知中提出，要將稅收流失率和稅收成本逐步降低。就總體而言，稅收風險管理目標，任務(wù)與整個稅收管理的目標，任務(wù)是一致的。

（一）目標

中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標是。企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風險管理的目標重點突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風險管理目標，建立企業(yè)稅務(wù)風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務(wù)風險；再次，提出稅務(wù)風險應(yīng)對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務(wù)風險管理機制（也可穿插于稅務(wù)風險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制體系之中。

（二）內(nèi)容

稅收風險存在于稅收管理的整個過程和各個環(huán)節(jié)，就其具體內(nèi)容而言，主要包括稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監(jiān)管風險以及稅收執(zhí)法風險等。

1.稅制改革風險根據(jù)拉弗曲線原理，一個國家稅率和稅收收入及經(jīng)濟發(fā)展之間存在相互依

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存的關(guān)系，準確和把握稅率的高低和稅收收入的規(guī)模對建立合理的稅制體系，推動一國的經(jīng)濟發(fā)展有重大的作用。在目前的財稅制度背景下，構(gòu)建相應(yīng)的風險指標體系，確立風險度的方法，并科學地評估中國稅制改革對經(jīng)濟增長所產(chǎn)生的風險，是有效防范稅收風險的首要及重要組成部分。

2.涉外稅收風險中國近年來吸引了大量外資，但是外資企業(yè)對中國稅收收入的貢獻與其在中國經(jīng)濟增長中所占份額極不相稱。目前，一些地區(qū)給予外資企業(yè)享受稅收”超國民待遇”，外資企業(yè)采用不同方式避稅，導致國家稅收流失、內(nèi)外資企業(yè)不公平競爭，中國在國際稅收競爭中處于劣勢地位。因此研究涉外稅收流失對中國經(jīng)濟增長所造成的風險，構(gòu)建相應(yīng)的風險指標體系，確立相應(yīng)的方法，也是稅收風險應(yīng)研究的課題之一。

3.稅源監(jiān)管風險經(jīng)濟決定稅源，但稅源并不等于稅收，稅源要變成稅收需要通過稅源監(jiān)控能力的變現(xiàn)。對所管轄的納稅人引入科學的風險評估和防范體系，按行業(yè)風險程度高低對企業(yè)進行分類、分級管理，將有利于稅務(wù)機關(guān)充分認識稅收風險所在，及時實施有效管理，避免稅收流失。

4.稅收執(zhí)法風險稅收執(zhí)法風險主要表現(xiàn)在。登記環(huán)節(jié)漏征漏管;結(jié)算環(huán)節(jié)漏結(jié)漏算;征收環(huán)節(jié)跑冒滴漏;稽查環(huán)節(jié)漏稽漏查;程序環(huán)節(jié)越位缺位等方面。通過一定的風險預(yù)測、評估和預(yù)等機制，將有效地引導稅務(wù)干部正確執(zhí)法，減少執(zhí)法風險。達到教育、監(jiān)督、預(yù)防”三位一體”的防范效果。

三、中小企業(yè)開展稅收風險管理的重要意義

（一）開展稅收風險管理有利于提高稅收管理的公平性

納稅人通常希望稅收管理更加公平、透明、高效。所謂公平不是平均，除稅收制度上的公平對待外，納稅人要求的公平還包括當不同納稅人對稅法采取不同態(tài)度時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取不同的應(yīng)對措施，如對依法納稅的人和漠視稅法的人進行甄別，并區(qū)別對待;對不履行納稅義務(wù)的納稅人采取強硬措施。納稅人除了要求稅收政策上的透明外，還認為他們有權(quán)從稅務(wù)機關(guān)得到高效、高質(zhì)的服務(wù)和建議，他們希望有一個暢通的渠道解決他們提出的問題以及在發(fā)生錯誤時能得到提醒和及時糾正。面對納稅人不斷提出的新要求，稅務(wù)機關(guān)單靠以前的管理方式顯然不能解決問題，必須在管理中引入新的適應(yīng)納稅人更多、更高要求的管理方法。稅收風險管理通過風險識別、估測、評價，可以及時發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅錯誤，使其得到糾正;也可及時發(fā)現(xiàn)納稅人的惡性問題，采取強有力的措施予以打擊，提高管理的公平性。

（二）實施稅收風險管理可以使稅收管理更有效率

稅收管理中存在著由于納稅人不能或不愿依法準確納稅而致使稅款流失的風險。稅收風險管理是稅務(wù)機關(guān)通過科學規(guī)范的風險識別、風險估測、風險評價等手段，對納稅人不依法準確納稅造成稅款流失的風險進行確認，對確認的風險實施有效控制，并采取措施處理風險所致的后果。稅收風險管理對當前風險的確認，有利于對不同風險程度的企業(yè)實施不同的管理措施，加強管理的針對性，提高工作效率;對潛在風險的確認，可以建立稅收風險預(yù)警系統(tǒng)，加強稅源監(jiān)控、防止稅款流失，同時稅收風險預(yù)警系統(tǒng)對企業(yè)也有警戒提示作用，促進企業(yè)遵守稅法。

（三）稅收風險管理有利于保證稅收的安全、穩(wěn)定，降低稅收征管成本

對政府來說，它要求財政收入安全、穩(wěn)定增長，并要求以最小的稅收成本實現(xiàn)稅收收入。而稅收風險管理能夠事先預(yù)測并控制由于納稅人不依法納稅而給財政收入帶來的不穩(wěn)定、不安全，保證稅收收入的安全、穩(wěn)定增長，降低稅收征收成本。

四、中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的現(xiàn)狀及問題的原因分析

（一）現(xiàn)狀

自2021年以來，我國國稅機關(guān)在統(tǒng)一的領(lǐng)導和部署下，積極探索，全面實施稅收風險管理工作，在有效控制納稅風險和降低征納成本等方面取得了很大的成效，但依然有一些方面還有

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待加強。

1.企業(yè)稅收風險意識不足

現(xiàn)如今我國中小企業(yè)在稅務(wù)風險管理方面仍面臨著諸多嚴峻的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)狀不容樂觀。雖然目前我國企業(yè)雖然能夠意識到納稅申報是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是大部分企業(yè)仍沒有納稅的主動性和自覺性，而是處于國家權(quán)威的強制性之下，對于納稅申報是應(yīng)付和不得已為之。被動的態(tài)度可能使企業(yè)無法從整體上把握企業(yè)各項交易適用的稅收政策，導致企業(yè)納稅金額不準確或者適用政策依據(jù)錯誤，進而導致企業(yè)在利益受損時缺乏維權(quán)意識，相關(guān)權(quán)益未能享受，產(chǎn)生稅收風險。正是因為納稅意識缺乏和風險意識不科學，使企業(yè)沒有把稅收風險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，在生產(chǎn)經(jīng)營過程各個環(huán)節(jié)中缺乏對稅收風險的通盤考慮，企業(yè)對于稅收風險的防范缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門又缺乏統(tǒng)籌成體系的稅收風險監(jiān)控，沒有相應(yīng)的風險預(yù)防配合，增加了企業(yè)的稅收風險。

2.企業(yè)核算與稅收政策不符

財務(wù)核算與稅收政策客觀差異造成。企業(yè)進行各項交易的核算，由于交易本身的在進行財務(wù)核算時，可能受各種商業(yè)交易行為和交易模式本身的特點影響，造成財務(wù)核算與稅收政策計稅不同，影響納稅準確性，導致未來交易收益損失不確定性。特別是當企業(yè)稅務(wù)部門沒有參與企業(yè)重要交易的過程，僅在交易完成后進行稅務(wù)核算，同時企業(yè)并沒有適當?shù)娘L險控制機制去評估和監(jiān)控交易過程中的納稅影響，可能造成稅收風險。例如：企業(yè)在對外捐贈貨物、原材料時，通常按貨物或原材料成本計支出，漏計銷項稅，但是按照增值稅條例，應(yīng)按公允價值計算銷項稅；企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外交換生產(chǎn)資料，可能按產(chǎn)品成本直接出庫，未計主營業(yè)務(wù)收入，同時未按公允價值計銷項稅；企業(yè)對外采購辦公用品、汽油僅取得普通發(fā)票，未能取得增值稅專用發(fā)票，少抵扣進項稅額。2021年新企業(yè)會計準則出臺以來，部分交易會計核算方式與稅法規(guī)定之間的差距已經(jīng)不復存在，但是部分企業(yè)仍未能完全杜絕交易核算與稅收政策之間的差異。對于企業(yè)來講，偶爾發(fā)生的交易和復雜程度較高的交易，例如：兼并、資產(chǎn)重組等，越容易發(fā)生稅收風險；經(jīng)常發(fā)生的日常交易行為，如：材料采購、商品銷售等，財務(wù)核算與稅收政策越不容易出現(xiàn)差異。稅收政策的變化或地方文件的界定模糊?，F(xiàn)階段，我國尚沒有也不可能制定統(tǒng)一的、明細的、應(yīng)對任何實際情況稅收基本法和操作指南，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)、文件、通知眾多，企業(yè)面臨國稅地稅兩套征管系統(tǒng)完成納稅義務(wù)，國地稅的規(guī)定也可能不盡相同，或者界定模糊、矛盾也偶有發(fā)生，因此納稅人員無法正確劃分業(yè)務(wù)種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

3.企業(yè)缺乏稅收風險預(yù)警機制

部分企業(yè)都沒有專門的稅收部門，更沒有建立稅收風險控制和預(yù)警機制，導致稅收風險。要對企業(yè)的稅收風險進行監(jiān)控和防范，需要建立和完善稅收風險預(yù)警機制，對稅收風險進行因素分析，對稅收的風險要素、風險環(huán)節(jié)、風險時期、風險來源進行系統(tǒng)的梳理，才能找準風險控制關(guān)鍵點。部分企業(yè)由于缺乏完善的稅收風險預(yù)警機制，無法對生產(chǎn)經(jīng)營各流程進行監(jiān)控，對各環(huán)節(jié)無法有效的參與控制，對于風險和認定和評估準確性不高，影響稅收風險預(yù)警與控制能力。

（二）中小企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)外因分析

中小企業(yè)納稅風險主要由內(nèi)外部因素共同形成的。中小企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的外因主要包括：稅收法規(guī)政策繁雜，變更頻繁以及在執(zhí)行過程中所導致的一些風險。因此，無論是大企業(yè)還是中小企業(yè)產(chǎn)生這些風險的原因并無太大的區(qū)別。所不同的是大企業(yè)由于人員素質(zhì)較高并且企業(yè)稅收方面有專門的人員和部門管理負責，對于政策的關(guān)注度與理解程度要遠遠強于中小企業(yè)，在很多情況下，大企業(yè)可以順利的規(guī)避這些稅務(wù)風險或者控制在一個較小的范圍內(nèi)。而對于中小企業(yè)而言，由于其往往無法及時獲取相關(guān)政策變化信息，有時即使獲得了信息，短期內(nèi)也無法做出相應(yīng)的調(diào)整。因此，這類的稅務(wù)風險對中小企業(yè)產(chǎn)生的影響可能性更高，影響程度更大。

1.中小企業(yè)稅務(wù)風險外因分析

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主要包括以下四個方面：

（1）稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅收政策多變性導致的風險

由于中國目前稅務(wù)行政執(zhí)法主體多元，主要包括海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務(wù)行政執(zhí)法上常常重疊;另外，法律、法規(guī)、規(guī)章中賦予行政機關(guān)過多的自由裁量權(quán)，納稅人即使具有較為充分的理由，稅務(wù)機關(guān)也可以利用”稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機關(guān)”輕易加以否定，從而使納稅人的稅務(wù)風險大大增加。由于中國正處于經(jīng)濟變革時期，為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，稅務(wù)法規(guī)變化過快，朝令夕改，稅收政策的變化比較頻繁、不夠穩(wěn)定，加之信息傳輸渠道不暢通，難以讓納稅人及時準確掌握。如果企業(yè)不及時跟進調(diào)整自己的涉稅業(yè)務(wù)，就會使自己的納稅行為由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏?，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

（2）企業(yè)辦稅人員自身的專業(yè)素質(zhì)導致的風險

企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，對于稅法的全面認識與運用及對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，或者在表面上、局部上符合規(guī)定，而在實質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作造成事實上的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

（3）現(xiàn)行按收入計劃任務(wù)征稅的稅收管理體制不適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求

社會主義市場經(jīng)濟要求稅務(wù)機關(guān)依法征稅，但按收入計劃任務(wù)征稅的稅收管理體制卻與此相矛盾。由于受財政支出剛性增長的制約，中國稅收收入計劃任務(wù)的制定缺乏靈活性，可調(diào)整余地較小，不能隨經(jīng)濟情況的變化而進行大幅度調(diào)整，稅收收入計劃任務(wù)只能升不能降。在目前的政治體制下，上級又往往把稅收收入任務(wù)的完成情況作為衡量、考核地方和基層政績、實施獎懲的主要依據(jù)之一。在這種情況下，有的地方為了爭當先進，體現(xiàn)政績，而相互攀比，盲目趕超，深挖狠收，甚至”上有政策，下有對策”，弄虛作假，摻水拔高，搞”泡沫稅收”，由此動搖了稅收的根基，給稅收帶來不可估量的風險。

（4）各地方執(zhí)法機關(guān)對稅收法規(guī)政策理解差異，導致企業(yè)執(zhí)行偏差

目前我國稅法中很多用原則性文字來定義稅法，這樣會造成實際操作的地方稅務(wù)基層單位對同一稅法產(chǎn)生不同的理解，導致在某地合法的行為在另一地區(qū)成為違法行為。給企業(yè)的地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略就帶來了稅務(wù)風險，企業(yè)無法就同一種涉稅行為或稅務(wù)處理方法對待同一業(yè)務(wù)形式，而需根據(jù)不同地區(qū)稅務(wù)機關(guān)對該業(yè)務(wù)稅務(wù)事項的認定來處理稅務(wù)事宜，這不僅給企業(yè)增加了成本負擔，并且造成企業(yè)稅務(wù)管理混亂，給企業(yè)帶來地區(qū)性稅務(wù)風險

2.中小企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)因分析

主要包括以下五個方面：

（1）內(nèi)部管理基礎(chǔ)薄弱，無力支撐內(nèi)部控制框架

目前我國中小企業(yè)基本上是家族式企業(yè)，由于自身經(jīng)濟基礎(chǔ)和管理意識的局限性導致企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境混亂，管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制在很多中小企業(yè)基本形同虛設(shè)?；旧蠜]有內(nèi)部審計體系，只是用各部門內(nèi)部管理制度代替。

（2）風險評估專業(yè)化程度低，缺乏系統(tǒng)性

目前，我國中小企業(yè)內(nèi)部普遍沒有設(shè)置專業(yè)化的稅務(wù)管理部門，稅務(wù)管理通常依附于財務(wù)部門，并由財務(wù)人員兼任。很多企業(yè)財務(wù)人員自身專業(yè)素質(zhì)很低，基本沒有能力從企業(yè)戰(zhàn)略高度對稅務(wù)活動進行規(guī)劃和協(xié)調(diào)，企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的風險信息收集、交換和溝通機制.風險評估的系統(tǒng)性、科學性得不到保證。

（3）控制層次低，控制能力薄弱

目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制活動大都是圍繞財務(wù)活動安排的.稅務(wù)風險控制只是依附于財務(wù)控制，很容易為其他業(yè)務(wù)部門所規(guī)避。例如，受部門利益驅(qū)動，銷售部門為了擴大銷售，不按規(guī)定時間和內(nèi)容開具增值稅發(fā)票；采購部門采購物資。不按規(guī)定取得增值稅發(fā)票。

（4）組織結(jié)構(gòu)模式落后，信息溝通存在障礙

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信息與溝通系統(tǒng)是實施內(nèi)部控制的必要條件。目前，絕大部分中小企業(yè)領(lǐng)導出于集權(quán)考慮.習慣采用傳統(tǒng)的“科層制”組織結(jié)構(gòu)模式管理企業(yè)。信息處理和溝通都是通過縱向渠道進行的。信息處理效率低、傳遞層次多。信息失真現(xiàn)象嚴重.各部門之間缺乏信息聯(lián)系和交換。不能有效幫助組織及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對風險。

（5）內(nèi)部審計服務(wù)不到位，內(nèi)部控制循環(huán)不完整

對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價是內(nèi)部控制不可或缺的要素之一。目前，企業(yè)內(nèi)部審計在財務(wù)監(jiān)督過程中，雖然也會涉及到內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價。但是這只是出于提高審計效率的需要。也就是說，從內(nèi)部審計視角看。還沒有把內(nèi)部控制視為企業(yè)戰(zhàn)略管理的手段。尚沒有對內(nèi)部控制開展獨立的評價.對內(nèi)部控制系統(tǒng)的改進和完善沒有提供預(yù)期的幫助

五、中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的對策建議

如上所述，稅收風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅務(wù)風險而言，防范風險主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

（一）中小企業(yè)方面稅收風險管理1.提高企業(yè)稅收風險意識

企業(yè)首先要樹立依法誠信納稅意識，健全完善企業(yè)財務(wù)會計核算體系，對企業(yè)各項交易和經(jīng)濟活動真實、完整、及時的進行核算和反映，準確計算、及時申報、足額繳納稅款，健康參與市場競爭。在對交易活動進行調(diào)查和合同簽訂時，要重點關(guān)注對方的納稅主體資格，嚴格審查對方納稅資信情況，了解對方稅收信用等級，防止對方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風險，認真推敲合同條款，防止稅收漏洞，額外負擔稅額，盡量化解稅收風險。要提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立稅收風險意識。加強財務(wù)會計人員、企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)、稅收法律法規(guī)、各類稅收政策的培訓，使企業(yè)財務(wù)、涉稅人員意識到提高稅收風險意識的重要性，提高運用稅法武器維護企業(yè)權(quán)益，強化企業(yè)對納稅風險的規(guī)避意識與防范能力，同時也促進企業(yè)整體抗風險能力的提高。

2.增加稅收政策熟悉程度

增加中小企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財務(wù)會計核算人員、涉稅人員對稅收法律法規(guī)、政策的了解，相關(guān)人員要密切關(guān)注稅收政策的變化，樹立法治觀念，避免由于政策不熟或者政策變化引起稅收風險。要熟悉稅收法規(guī)政策相關(guān)規(guī)定，特別是與自身經(jīng)營項目相關(guān)的內(nèi)容要重點掌握，在進行核算、涉稅籌劃時必須以相關(guān)法律法規(guī)為前提，在進行涉稅核算時即要符合企業(yè)利益又要遵守稅法及相關(guān)政策規(guī)定，既不偷逃稅款，也不放棄本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠。

3.建全稅收風險管理體系，規(guī)范操作（1）建立以集約化為重點的風險工作體系

建立專門的風險管理部門。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置專門的風險管理機構(gòu)，該管理機構(gòu)應(yīng)與財務(wù)部門平行，配備專門的專業(yè)稅務(wù)人員。企業(yè)應(yīng)當優(yōu)化自身稅務(wù)風險內(nèi)控體系，完善自身內(nèi)控制度，降低稅務(wù)風險。從職能上看，專門的稅收風險管理機構(gòu)應(yīng)當從風險管理機構(gòu)設(shè)置、稅收風險識別、稅收風險應(yīng)對策略、信息和溝通這幾個方面來開展工作，規(guī)范企業(yè)風險，為企業(yè)防范稅務(wù)風險。企業(yè)也可采用委托和分包的形式，將這部分工作職能委托給社會中介機構(gòu)進行。

（2）形成稅收風險控制機制

在企業(yè)內(nèi)部建立有效的涉稅風險防范機制，避免因制度缺陷而導致涉稅風險的增加。要結(jié)合企業(yè)特定的管理構(gòu)架、業(yè)務(wù)特點進行，不能照搬照用或沿襲他人制度，形成系統(tǒng)的稅收風險機制。在制定制度之前，要對企業(yè)進行充分的考察、分析，在機制試行中，要隨時根據(jù)實際情況進行調(diào)整，結(jié)合輔導制度，將稅務(wù)風險納入日常管理中，而且需要在機制方面構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)，在日常經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中實現(xiàn)對稅務(wù)風險的有效管理，盡量使中小企業(yè)的稅收風險與其他風險防范制度化。

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（二）稅收執(zhí)法部門稅務(wù)風險管理1.確立指導思想，科學指導

全面實施稅收風險管理，提高稅收征管效能，必須從上至下緊緊圍繞稅收征管現(xiàn)代化，深化風險管理理念，創(chuàng)新風險管理方式，完善風險管理機制，提升風險管理能力，努力構(gòu)建與稅源管理相適應(yīng)，與稅制改革相協(xié)同的稅收風險管理體系，做到思想認識上統(tǒng)一，行動落實上踐行，積極促進納稅遵從度和稅收征管效能的長效提高。

2.嚴格遵循原則，統(tǒng)籌運行

（1）統(tǒng)籌兼顧，分類管理。以合理劃分省，市，縣各層級及內(nèi)設(shè)部門風險管理職責為基礎(chǔ)，統(tǒng)籌風險分析，等級排序，應(yīng)對任務(wù)下達，監(jiān)控評價等各個環(huán)節(jié)工作，分類開展稅收風險應(yīng)對，形成集約化的工作體系。

（2）規(guī)劃流程，創(chuàng)新方法。規(guī)范目標規(guī)劃，信息收集，風險識別，等級排序，風險應(yīng)對，過程監(jiān)控和評價反饋等風險管理流程，創(chuàng)新風險管理方法手段，提高稅收風險管理質(zhì)效。

（3）突出重點，注重實效。牢固樹立促進遵從的管理理念，突出稅收風險分析識別和應(yīng)對兩個環(huán)節(jié)，強化信息管稅，優(yōu)化資源配置，注重實際效果。

3.建立以大數(shù)據(jù)為依托的風險信息支撐

進一步拓寬信息獲取渠道，建立一個高效的情報管理系統(tǒng)，掌握足夠，準確，適用的涉稅數(shù)據(jù)信息。利用金稅三期升級優(yōu)化版推廣應(yīng)用，政府征信平臺應(yīng)用，電子商務(wù)等海量，巨型數(shù)據(jù)，運用云計算，大數(shù)據(jù)，移動互聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)，從企業(yè)納稅行為規(guī)律，遵從風險特征，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對模型，案例索引等方面，分析，監(jiān)控，應(yīng)對稅務(wù)風險。

六、結(jié)論在企業(yè)運營過程中，各種主客觀因素可能導致企業(yè)進行交易核算時與稅收政策不一致，形成稅收風險，使企業(yè)遭受現(xiàn)實或者未來利益損失。企業(yè)要不斷預(yù)防和防范稅收風險，需要提高企業(yè)稅收風險意識，增加相關(guān)人員稅收政策熟悉程度，建立稅收風險控制體系，不斷化解企業(yè)可能遇到的稅收風險，促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

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5.黃安平，盧方衛(wèi);企業(yè)的整合風險管理要素分析[j];經(jīng)濟與管理;2021年06期

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第四篇：風險管理辦法風險管理辦法

第一條為加強貸款風險的防范和控制，確保信貸資產(chǎn)的安全性。依據(jù)《安徽省小額貸款公司監(jiān)管暫行管理辦法》，結(jié)合本公司的實際情況，特制定本辦法。

第二條貫徹和執(zhí)行安徽省金融辦有關(guān)小額貸款公司的政策、制度和要求，建立建全和完善適應(yīng)本公司貸款業(yè)務(wù)特點的貸款風險管理制度，強化貸款風險全程管控。防范、控制和化解各類貸款風險，從而降低貸款風險，提高貸款質(zhì)量。

第三條貸款風險管理原則。本公司應(yīng)遵循以下原則。

（一）貸款流動性的原則；

（二）貸款安全性的原則；

（三）貸款效益性的原則；

（四）貸款風險分類原則；

（五）股東資本責任原則；第二章貸款風險劃分

第五條貸款風險。是指本公司在各項貸款業(yè)務(wù)運營中，由于受到各種不可預(yù)見和定性因素的影響，致使貸款無法按期收回本金和利息，公司可能遭受資金的損失。參照銀行業(yè)貸款風險的劃分原則，主要劃分為政策、經(jīng)營和操作風險三種。

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（一）政策風險主要來自“三農(nóng)”的貸款業(yè)務(wù)，受到國家、地方政府產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策，向借款人發(fā)放的貸款，出現(xiàn)不能按期償還所借入貸款本金和利息。

（二）經(jīng)營風險主要來自借款人因經(jīng)營管理、市場變化、災(zāi)害和道德因素等原因的影響，不能或不愿意按照借款合同約定而形成的違約和義務(wù)的不履行，出現(xiàn)不能按期歸還貸款本金和利息的風險。

（三）操作風險主要來自公司內(nèi)部控制和對借款人所獲取或了解掌握信息不對稱因素產(chǎn)生的貸款決策失誤和員工職業(yè)道德因素以及違反操作規(guī)程形成的貸款不能按期收回或損失風險。

第六條貸款風險預(yù)測是指運用定性和定量分析的方法，對各種貸款風險因素、風險性質(zhì)及風險程度識別和測定。是貸前調(diào)查、貸中審查的重要內(nèi)容；是貸款是否發(fā)放、貸款期限的確定、貸款額度的控制、貸款的方式選擇基本依據(jù)。

（一）政策風險預(yù)測。主要是國家和地方相關(guān)政策、政策性扶植資金落實與承偌保證情況、貸款風險補償金情況的依據(jù)，而對貸款政策風險進行預(yù)測。

（二）經(jīng)營風險預(yù)測。應(yīng)根據(jù)不同的風險因素，分別按照定性和定量的分析方法對風險性質(zhì)及程度進行甄別和預(yù)測。

⑴定性分析預(yù)測。主要包括對借款人法定代表人素質(zhì)、經(jīng)營管理水平、內(nèi)部控制能力、信譽程度和發(fā)展前景分析；宏觀經(jīng)濟政策的變化所產(chǎn)生的影響：特定行業(yè)或地區(qū)的經(jīng)濟政策、經(jīng)濟環(huán)境、市

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場供求變化、價格震蕩等情況；各種災(zāi)害等不可抗衡的外部因素或訴訟、疫情等突發(fā)事件影響的分析。

⑵定量分析預(yù)測。主要是依據(jù)借款人的財務(wù)指標和經(jīng)營指標，對借款人的信用分析進行分析和預(yù)測。

第七條操作分析預(yù)測。主要依據(jù)本公司是否具有較強的風險決策能力；員工是否具備所承擔崗位的業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)；執(zhí)行公司貸款管理制度和內(nèi)部控制制度的能力；風險管理是否能全面覆蓋公司貸款操作的各個環(huán)節(jié)；是否具有適宜和完善的信息采集及管理手段等。

第八條貸款風險預(yù)警是指在貸款操作和監(jiān)管過程中，根據(jù)事前設(shè)置的風險控制指標變化多發(fā)出的警示性信號，分析預(yù)報貸款風險發(fā)生和變化情況，提示本公司要及時采取風險防范和控制措施。

貸款風險預(yù)警包括微觀和宏觀預(yù)警。微觀預(yù)警是根據(jù)各種風險預(yù)警信號，及時判斷單個借款人或單筆貸款的風險程度和風險性質(zhì)。宏觀預(yù)警是在微觀預(yù)警的基礎(chǔ)上，通過對貸款風險分類監(jiān)測，依據(jù)貸款組合風險分析，綜合評價貸款質(zhì)量狀況，判斷公司或區(qū)域或行業(yè)的貸款風險程度。

第九條政策風險預(yù)警。主要是通過政策風險信號反映。政策風險信號包括國家或地區(qū)宏觀經(jīng)濟政策、財政金融政策、農(nóng)業(yè)政策、其他特定行業(yè)政策、信貸政策、匯率政策等調(diào)整、變動。

第十條經(jīng)營風險預(yù)警。主要是通過財務(wù)預(yù)警信號。市場預(yù)警信

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號、行為預(yù)警信號和其他預(yù)警信號反映。

㈠財務(wù)預(yù)警信號。一般包括借款人各項財務(wù)指標如流動性比率、資產(chǎn)負債率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收率、現(xiàn)金流量等指標低于同行業(yè)平均或有較大變動。

㈡市場預(yù)警信號。主要是通過市場供求和價格波動信號進行綜合反映。一般包括借款人所處行業(yè)或地區(qū)的宏觀政策、特定行業(yè)政策、財政金融政策等發(fā)生改變，可能對行業(yè)經(jīng)濟周期和市場發(fā)展前景產(chǎn)生不利變化；市場供求關(guān)系、產(chǎn)品價格發(fā)生持續(xù)性或大幅度的波動；地區(qū)和行業(yè)信用環(huán)境以及整體經(jīng)濟環(huán)境惡化等。

㈢行為預(yù)警信號。一般包括借款人在其他金融機構(gòu)存在違約記錄，提供虛假資料套取貸款，在其他金融機構(gòu)違規(guī)開立存款賬戶，未按規(guī)定用途使用貸款，借款人貸款展期次數(shù)增加，借款人法人代表的變動，法定代表及其財務(wù)、會計人員發(fā)生違紀行為，主要股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生較大調(diào)整，改制改組不規(guī)范，擔保物品價值下降或擔保撤銷，借款人未經(jīng)銀行同意擅自對外提供擔保等。

㈣其他預(yù)警信號。主要是可能發(fā)生各種影響借款人經(jīng)營水平的重大災(zāi)害或突發(fā)事件等。

第十一條操作風險預(yù)警主要通過本公司內(nèi)部操作風險信號反映。一般包括貸款管理規(guī)章制度不健全、信貸崗位責任不明確、信貸檔案不規(guī)范、客戶資料不全面以及信貸管理內(nèi)控機制不完善等；對不符合貸款基本條件的借款人發(fā)放貸款、不按規(guī)定辦理貸款擔保、

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不按規(guī)定用途或超權(quán)限發(fā)放貸款；貸款“三查”或?qū)徺J分離操作不規(guī)范、信貸監(jiān)管制度不落實、信貸信息資料缺乏、借款合同要素不全、信貸文本遺失或失效、數(shù)據(jù)統(tǒng)計失真、風險預(yù)測失誤以及其他違反貸款管理制度的各種違規(guī)操作行為和工作失誤等。

第十二條建立和健全貸款風險預(yù)警機制，要建立微觀和宏觀風險預(yù)警相一致的預(yù)警機制。要利用人民銀行征信系統(tǒng)、工商、稅務(wù)、土地、房管等部門查詢系統(tǒng)、關(guān)聯(lián)銀行的結(jié)算渠道以及政府和主管部門信息進行收集、整理、識別、反饋來對影響貸款安全的主要風險信號進行前瞻性判斷，并制訂處置方案，落實各環(huán)節(jié)的責任，提出防范和控制風險的預(yù)防性和補救性措施。

第十三條實行借款人貸款資格認定制度。應(yīng)對借款人的經(jīng)營狀況、經(jīng)營效益、資信情況定期進行綜合評價，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定和貸款風險程度進行貸款資格認定。

第十四條選擇有效的貸款方式。應(yīng)根據(jù)借款人的實際情況和貸款性質(zhì)、種類、分別選擇保證、抵押、質(zhì)押等擔保方式，慎用信用貸款方式和其他不成熟的保證、抵押、質(zhì)押類別品種貸款方式。

第十五條嚴格執(zhí)行本公司小額貸款操作規(guī)程。實行貸款審貸分離和貸款審批委員會制度，按照貸款“三查”程序規(guī)范操作，簽訂借款合同，確保借款憑證、有關(guān)合同填寫要素完整、一致、做到合法有效，規(guī)避操作風險。

第十六條董事、監(jiān)事會應(yīng)不定期對公司各項規(guī)章制度和辦法執(zhí)

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行情況進行檢查和稽核。以促進公司各項管理制度辦法的落實，做到規(guī)范和及時操作，嚴禁逆程序操作。

第十七條鼓勵借款人投保。鼓勵借款人對符合保險規(guī)定條件的財產(chǎn)辦理保險，轉(zhuǎn)嫁本公司貸款的風險。

第十八條接納具有融資擔保經(jīng)營許可證的擔保公司開展合作，拓寬貸款業(yè)務(wù)面，轉(zhuǎn)嫁本公司貸款風險。

第十九條貸款風險化解是指對已經(jīng)發(fā)生的貸款風險，應(yīng)根據(jù)風險的種類、特征、有選擇地運用行政、經(jīng)濟、法律等手段，采取“三農(nóng)”貸款風險補償金抵償、抵（質(zhì)）押物變現(xiàn)補償、以資抵債、保險理賠、依法訴訟、呆賬核銷等措施，避免或減少貸款的損失。

第二十條對已經(jīng)發(fā)生的政策風險，應(yīng)及時與政府溝通，爭取按照規(guī)定落實“三農(nóng)’”貸款風險補償金補貼政策。

第二十一條對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營風險，應(yīng)采取向擔保人追索、處置抵（質(zhì)）押資產(chǎn)、以資抵債、保險賠償、訴訟和呆賬核銷等措施，化解補償貸款風險。

（一）向保證人追索。借款人不能按期償還貸款本金和利息，采取貸款保證方式的，應(yīng)依法向保證人追索，督促其以貨幣方式和資產(chǎn)抵債方式償還借款人所欠貸款本金和利息。

（二）處置抵（質(zhì)）押資產(chǎn)。借款人不能按期歸還貸款本金和利息，采取貸款抵（質(zhì)）押擔保方式的，應(yīng)依法對抵（質(zhì)）押物品6

進行處置，處置價款優(yōu)先用于償還所欠貸款本金和利息。

（三）辦理以資抵債。借款人確無貨幣資金或貨幣資金不足以償還貸款本金和利息，應(yīng)對借款人事先抵押和質(zhì)押財產(chǎn)辦理以資抵債，通過處置抵債資產(chǎn)收回貸款本金和利息。

（四）辦理保險理賠。借款人因遭受災(zāi)害不能按期歸還貸款本金和利息，借款人已經(jīng)辦理財產(chǎn)保險的，應(yīng)督促其及時向保險公司索賠。保險理賠款應(yīng)優(yōu)先用于歸還所欠貸款本金和利息。

（五）向融資性擔保公司追索。借款人不能按期償還貸款本金和利息，采取貸款委托保證方式的，應(yīng)按照雙方合作協(xié)議或依法向融資性擔保公司追索，督促其以貨幣方式履行其代償責任償還借款人所欠貸款本金和利息。

（六）依法訴訟。對不能按期歸還貸款本金和利息或故意逃廢本公司債務(wù)借款人，應(yīng)通過訴訟手段主張權(quán)利依法清收。

（七）辦理呆賬核銷。對已形成的貸款風險，采取一切化解補償措施