建立審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估工作機(jī)實(shí)施方案

建立審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估工作機(jī)實(shí)施方案為深入貫徹**要求，夯實(shí)全員全流程審計(jì)質(zhì)量管控機(jī)制，扎實(shí)推進(jìn)研究型審計(jì)，提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效，現(xiàn)就我局審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估工作通知如下：一、總體要求和目標(biāo)建立審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估制度，圍繞審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)質(zhì)量管控、審計(jì)成效貢獻(xiàn)等環(huán)節(jié)深入開展自我“質(zhì)量體檢”，補(bǔ)足全員全流程審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管理中的短板弱項(xiàng)，提高全局審計(jì)質(zhì)量，持續(xù)提升審計(jì)成效和價(jià)值，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全閉環(huán)管控。二、工作原則（一）堅(jiān)持實(shí)事求是，以評(píng)促效。以審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施為主線，探索建立科學(xué)、全面、可操作的審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估指標(biāo)體系，促進(jìn)圍繞重點(diǎn)開展審計(jì)，提高審計(jì)監(jiān)督的水平。（二）堅(jiān)持科學(xué)對(duì)標(biāo)，以評(píng)促質(zhì)。以全員全流程審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管理為基準(zhǔn)，推進(jìn)后評(píng)估工作對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程全覆蓋，促進(jìn)審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量雙提升。（三）堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，以評(píng)促進(jìn)。以審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估為切入點(diǎn)，做好后評(píng)估與其他考評(píng)工作的銜接，尋找差距和不足，完善審計(jì)項(xiàng)目管控機(jī)制，持續(xù)提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效。三、評(píng)估重點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目分類管理和全員全流程質(zhì)量管理機(jī)制，結(jié)合省廳項(xiàng)目評(píng)優(yōu)、質(zhì)量檢查等工作要求，審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）審計(jì)實(shí)施方案后評(píng)估1.調(diào)查分析后評(píng)估。關(guān)注調(diào)查分析是否突出重點(diǎn)，圍繞被審計(jì)單位特點(diǎn)、三重一大事項(xiàng)及其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、服務(wù)中心的任務(wù)來(lái)開展；有無(wú)關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)被審計(jì)單位重要內(nèi)部控制等風(fēng)險(xiǎn)隱患事項(xiàng)的調(diào)查了解情況；調(diào)查分析是否與項(xiàng)目審計(jì)主要目標(biāo)相適應(yīng)，相關(guān)事項(xiàng)是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支撐。2.實(shí)施方案后評(píng)估。一是方案編制規(guī)范性。主要關(guān)注實(shí)施方案編制格式、編寫時(shí)間、審批程序規(guī)范性，主要步驟和方法、人員分工等內(nèi)容要素是否齊全，審計(jì)范圍是否符合審計(jì)權(quán)限。方案是否對(duì)項(xiàng)目涉及的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)開展審計(jì)，判斷有無(wú)監(jiān)督盲區(qū)，擬采取的審計(jì)措施是否可行。二是方案編制科學(xué)性。審計(jì)重點(diǎn)是否突出，目標(biāo)是否明確，審計(jì)內(nèi)容是否聚焦國(guó)家和區(qū)域、行業(yè)重大戰(zhàn)略、重大規(guī)劃、重大政策落實(shí)，是否聚焦各級(jí)黨委決策部署，是否能充分體現(xiàn)項(xiàng)目或被審計(jì)單位特色。方案中審計(jì)步驟和時(shí)間安排是否合理，人員配備情況與核查事項(xiàng)需求是否相符，有無(wú)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施或出具報(bào)告時(shí)間安排過(guò)長(zhǎng)等情況。三是方案編制的協(xié)調(diào)性。實(shí)施方案能否體現(xiàn)研究型審計(jì)事項(xiàng)計(jì)劃開展情況，包括研究的內(nèi)容、方法、步驟和擬取得的成效等；與上級(jí)審計(jì)工作方案、審計(jì)調(diào)查中要求重點(diǎn)核查事項(xiàng)等計(jì)劃是否銜接。四是方案管理的規(guī)范性。關(guān)注方案論證的充分性，是否按方案論證會(huì)議要求編寫實(shí)施方案；審計(jì)事項(xiàng)等發(fā)生變化時(shí)，有無(wú)及時(shí)編制調(diào)整方案并按規(guī)定程序報(bào)批。（二）現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段后評(píng)估1.審計(jì)取證情況后評(píng)估。一是審計(jì)取證的規(guī)范性。關(guān)注審計(jì)取證是否符合法定權(quán)限和程序，是否按規(guī)定程序和條件查詢有關(guān)賬戶和資產(chǎn)等信息。二是審計(jì)證據(jù)的充分性。關(guān)注證據(jù)對(duì)取證單中涉及的問(wèn)題事實(shí)是否起到支撐作用，相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)充分，問(wèn)題事實(shí)表述是否清晰、引用數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，有無(wú)附件冗余等情況；被審計(jì)單位是否對(duì)相關(guān)證據(jù)認(rèn)可蓋章。三是審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)性。關(guān)注審計(jì)評(píng)價(jià)是否基于審計(jì)涉及事項(xiàng)，是否與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題事實(shí)、后果等表述一致，評(píng)價(jià)涉及數(shù)據(jù)有無(wú)具體材料佐證，與其他取證事項(xiàng)表述有無(wú)前后矛盾的情況。四是審計(jì)定性的準(zhǔn)確性。關(guān)注審計(jì)定性與問(wèn)題事項(xiàng)表述的一致性，定性表述是否準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)，是否能體現(xiàn)問(wèn)題實(shí)質(zhì)，定性涉及引用的法律法規(guī)是否與問(wèn)題事項(xiàng)相關(guān)，引用條款是否準(zhǔn)確規(guī)范。五是責(zé)任認(rèn)定的合理性。根據(jù)“三個(gè)區(qū)分開來(lái)”等要求，審核責(zé)任認(rèn)定與問(wèn)題實(shí)事間的因果關(guān)系，關(guān)注事項(xiàng)責(zé)任鏈?zhǔn)欠裢暾逦?，定?zé)依據(jù)是否準(zhǔn)確，責(zé)任類型是否合理，是否符合容錯(cuò)免責(zé)的情形等。六是分級(jí)審核的充分性。在取證單簽發(fā)和報(bào)告初稿撰寫前，審計(jì)取證單及底稿的分級(jí)審核職責(zé)是否履行到位。2.現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施質(zhì)量后評(píng)估。關(guān)注實(shí)施方案尤其是重點(diǎn)事項(xiàng)查核是否到位，疑點(diǎn)是否有效處置，查核結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)要求；審計(jì)工作底稿是否能反映實(shí)施方案確定的每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，是否做到“一事一稿”，審計(jì)過(guò)程記錄清晰、審計(jì)事項(xiàng)記錄簡(jiǎn)明扼要，反映問(wèn)題的審計(jì)工作底稿結(jié)論是否全面準(zhǔn)確；關(guān)注質(zhì)量管理要求落實(shí)情況，是否按規(guī)定開展中期會(huì)商等工作，會(huì)商要求是否在后續(xù)項(xiàng)目實(shí)施中落實(shí)；研究型審計(jì)事項(xiàng)是否落實(shí)到位，相關(guān)查核成果是否可以為后續(xù)課題撰寫、計(jì)算機(jī)案例等工作服務(wù)；關(guān)注審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)組織效率，分工是否合理，是否根據(jù)計(jì)劃按時(shí)完成，有無(wú)超時(shí)撤點(diǎn)等情況。（三）審計(jì)報(bào)告出具階段1.報(bào)告質(zhì)量后評(píng)估。一是審計(jì)報(bào)告。報(bào)告結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及行文是否符合規(guī)范格式要求，文字是否精煉，文稿是否通俗易懂；報(bào)告內(nèi)容是否聚焦重點(diǎn)，體現(xiàn)項(xiàng)目特色。二是審計(jì)評(píng)價(jià)。是否從正反兩面進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，有無(wú)超范圍評(píng)價(jià)情況，評(píng)價(jià)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否一致。三是問(wèn)題表述。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題是否均在審計(jì)報(bào)告中反映，問(wèn)題排序是否合理，定性是否準(zhǔn)確，事實(shí)支撐是否充分，事實(shí)表述是否清晰、有無(wú)歧義，數(shù)據(jù)表述是否規(guī)范精準(zhǔn)。四是法規(guī)引用。引用法規(guī)依據(jù)適用主體與問(wèn)題主體是否一致，與違規(guī)事實(shí)是否匹配，引用依據(jù)格式是否規(guī)范，有無(wú)將處罰依據(jù)作為定性依據(jù)等情況。五是問(wèn)題定責(zé)。由事及人的責(zé)任鏈表述是否清晰，有無(wú)應(yīng)定責(zé)未定責(zé)的情況，關(guān)注與其他項(xiàng)目同類型問(wèn)題定責(zé)的一致性等。六是審計(jì)建議。建議對(duì)象與報(bào)告對(duì)象是否匹配，建議是否具有可行性和可操作性，是否針對(duì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出，有無(wú)對(duì)未在報(bào)告中反映的問(wèn)題提出審計(jì)建議，是否以審計(jì)建議代替處理處罰意見(jiàn)。2.其他審計(jì)文書質(zhì)量后評(píng)估。一是審計(jì)移送書。移送是否準(zhǔn)確、規(guī)范，是否存在應(yīng)移送未移送、不應(yīng)移送而移送、移送單位錯(cuò)誤、多頭移送、重復(fù)移送或拆分移送等情況；重大問(wèn)題線索事實(shí)是否清晰、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、定性定責(zé)和處理意見(jiàn)是否客觀、準(zhǔn)確、恰當(dāng)；依法移送的事項(xiàng)是否在審計(jì)報(bào)告中反映。二是審計(jì)決定書。出具對(duì)象是否為被審計(jì)對(duì)象，審計(jì)處罰是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，處理處罰引用法規(guī)依據(jù)是否準(zhǔn)確，是否超越審計(jì)權(quán)限處理處罰，審計(jì)決定執(zhí)行可行性，救濟(jì)途徑告知是否到位，救濟(jì)方式是否規(guī)范，申請(qǐng)裁決、復(fù)議或訴訟的期限表述是否正確。三是審計(jì)專報(bào)。專報(bào)問(wèn)題涉及事項(xiàng)或數(shù)據(jù)是否取證到位、有無(wú)充分證據(jù)支撐，審計(jì)建議恰當(dāng)可行，是否存在多頭反映同一問(wèn)題等情況。3.內(nèi)部管理程序質(zhì)量后評(píng)估。審理程序執(zhí)行是否到位，采納的審理意見(jiàn)是否在審計(jì)文書中落實(shí)；審計(jì)報(bào)告撰寫、審計(jì)項(xiàng)目匯報(bào)、征求意見(jiàn)采納等環(huán)節(jié)，是否按要求召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，業(yè)務(wù)會(huì)議記錄是否完整、記錄格式是否規(guī)范，會(huì)議要求和修改意見(jiàn)是否落實(shí)到位；征求意見(jiàn)環(huán)節(jié)是否充分聽取被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)，采納事項(xiàng)有無(wú)充分證明性材料或說(shuō)明，較大爭(zhēng)議事項(xiàng)是否按要求溝通核實(shí)，不采納說(shuō)明是否清晰合理；審計(jì)文書出具及時(shí)性，有無(wú)業(yè)務(wù)會(huì)議后長(zhǎng)時(shí)間未出具正式報(bào)告的情況；是否按時(shí)向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書。（四）項(xiàng)目審后跟蹤管理階段1.整改質(zhì)量后評(píng)估。關(guān)注是否對(duì)需整改的問(wèn)題分類提出整改要求，是否建立問(wèn)題清單并實(shí)行臺(tái)賬管理，是否組織對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤督促檢查，是否對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)整改情況按規(guī)定報(bào)告，是否推動(dòng)被審計(jì)單位主動(dòng)公開整改情況；項(xiàng)目整改到期后問(wèn)題整改率情況，被審計(jì)單位在推動(dòng)舉一反三、建章立制等整改方面的深度及質(zhì)量情況；被審計(jì)單位整改的真實(shí)性，是否存在虛假整改等情況。2.成果提煉質(zhì)量后評(píng)估。審計(jì)項(xiàng)目在促進(jìn)提高公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源使用效益，減少損失浪費(fèi)等方面的成效情況；案件的移交及成案率情況；研究型審計(jì)成果、計(jì)算機(jī)案例及其他先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)做法的申報(bào)采納情況；審計(jì)文書、信息的批示及錄用情況；審計(jì)人員配備、投入時(shí)間與取得成效的對(duì)比情況；審計(jì)項(xiàng)目其他獲得肯定認(rèn)可情況。四、正式項(xiàng)目后評(píng)估的實(shí)施程序（一）成立項(xiàng)目后評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組由局主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，各分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)，各科室長(zhǎng)和法規(guī)科人員為組員，組成局項(xiàng)目后評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)項(xiàng)目預(yù)評(píng)估及項(xiàng)目后評(píng)估工作，審定審計(jì)項(xiàng)目審后評(píng)估中的疑難事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理優(yōu)化和改革提出部署要求。（二）項(xiàng)目后評(píng)估工作組織開展1.制定評(píng)估方案。一是局內(nèi)項(xiàng)目后評(píng)估工作，每年一季度由領(lǐng)導(dǎo)小組，在上年度的審計(jì)項(xiàng)目中挑選一定數(shù)量的項(xiàng)目，作為當(dāng)年度后評(píng)估工作的對(duì)象，并討論形成細(xì)化的項(xiàng)目后評(píng)估工作方案，組建項(xiàng)目后評(píng)估工作組具體負(fù)責(zé)實(shí)施，一般由總審計(jì)師牽頭，法規(guī)科和業(yè)務(wù)科室長(zhǎng)、業(yè)務(wù)骨干組成，以交叉互查的方式進(jìn)行。二是上級(jí)組織的項(xiàng)目后評(píng)估工作，在上級(jí)下發(fā)評(píng)估通知后，由領(lǐng)導(dǎo)小組討論，細(xì)化上級(jí)后評(píng)估工作方案，組建項(xiàng)目后評(píng)估工作組實(shí)施。2.實(shí)施項(xiàng)目評(píng)估。一是科室自我評(píng)估，各科室根據(jù)評(píng)估方案開展自評(píng)，形成自評(píng)評(píng)估報(bào)告，包括項(xiàng)目組織實(shí)施情況、亮點(diǎn)成效、存在問(wèn)題和工作難點(diǎn)、改進(jìn)意見(jiàn)等。二是科室交叉互評(píng)，評(píng)估工作組結(jié)合自評(píng)評(píng)估報(bào)告，交叉對(duì)涉及項(xiàng)目開展互評(píng)，對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)完成質(zhì)量、成效真實(shí)性等進(jìn)行復(fù)核，法規(guī)科抽取擬評(píng)優(yōu)的項(xiàng)目對(duì)質(zhì)量進(jìn)一步復(fù)核，互評(píng)中發(fā)現(xiàn)的異議事項(xiàng)應(yīng)與項(xiàng)目科室充分對(duì)接溝通；項(xiàng)目評(píng)估工作組成員將檢查評(píng)估情況交法規(guī)科匯總，法規(guī)科結(jié)合評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，綜合形成審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估報(bào)告和整改建議材料。三是評(píng)估專題會(huì)議。法規(guī)科的后評(píng)估報(bào)告報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組成員審閱，必要時(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組召開專題會(huì)議，法規(guī)科匯報(bào)綜合評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改建議，對(duì)評(píng)估工作過(guò)程中的重大異議事項(xiàng)開展會(huì)商。根據(jù)會(huì)議審議情況形成最終評(píng)估結(jié)果，挑選優(yōu)秀評(píng)估報(bào)告或案例向上級(jí)報(bào)送。（三）評(píng)估結(jié)果運(yùn)用1.問(wèn)題督改。針對(duì)評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，業(yè)務(wù)科室及時(shí)提出優(yōu)化建議，在項(xiàng)目歸檔前能整改的及時(shí)整改到位；法規(guī)科牽頭不定期對(duì)評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改開展督促和“回頭看”等工作，梳理全流程質(zhì)量管理中的風(fēng)險(xiǎn)、注意點(diǎn)和共性問(wèn)題，并針對(duì)機(jī)制性問(wèn)題完善制度。2.成果應(yīng)用。項(xiàng)目后評(píng)估結(jié)果作為年度業(yè)務(wù)工作考核、報(bào)送審計(jì)優(yōu)秀項(xiàng)目、項(xiàng)目質(zhì)量檢查的重要參考依據(jù)；結(jié)合各科室業(yè)務(wù)領(lǐng)域，局內(nèi)不定期總結(jié)項(xiàng)目后評(píng)估中形