農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定一、新舊制度銜接總要求（一）自2024年1月1日起，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（二）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊會(huì)計(jì)制度銜接相關(guān)工作，主要包括以下幾個(gè)方面：1.根據(jù)原賬編制2023年12月31日的科目余額表。2.按照新制度設(shè)立2024年1月1日的新賬。3.按照本規(guī)定要求，登記及調(diào)整新賬的科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬會(huì)計(jì)科目（新舊制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表見附表）、將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目、對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整等。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)2科目。4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2024年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。5.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2024年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。（三）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，進(jìn)一步清理核實(shí)和歸類統(tǒng)計(jì)存貨、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)數(shù)據(jù)。（四）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。二、將原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬（一）資產(chǎn)類。1.“牲畜（禽）資產(chǎn)”科目。新制度設(shè)置了“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照新制度有關(guān)規(guī)定，根據(jù)牲畜（禽）資產(chǎn)的形態(tài)、價(jià)值以及產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式等，對(duì)原制度下的牲畜（禽）資產(chǎn)進(jìn)行合理分析判斷，重新分類為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等生物資產(chǎn)。轉(zhuǎn)賬時(shí)，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)臺(tái)賬或明細(xì)賬，對(duì)原賬的“牲畜（禽）資產(chǎn)”科目余額進(jìn)行分析：3（1）對(duì)于為出售而持有的、或在將來(lái)收獲為農(nóng)產(chǎn)品的牲畜（禽）資產(chǎn)，例如幼畜及育肥畜等，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“消耗性生物資產(chǎn)”科目。（2）對(duì)于為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的牲畜（禽）資產(chǎn)，例如產(chǎn)畜和役畜等，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。2.“林木資產(chǎn)”科目。新制度設(shè)置了“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“公益性生物資產(chǎn)”科目。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照新制度有關(guān)規(guī)定，根據(jù)林木資產(chǎn)的形態(tài)、價(jià)值以及產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式等，對(duì)原制度下的林木資產(chǎn)進(jìn)行合理分析判斷，重新分類為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、公益性生物資產(chǎn)等生物資產(chǎn)。轉(zhuǎn)賬時(shí)，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)臺(tái)賬或明細(xì)賬，對(duì)原賬的“林木資產(chǎn)”科目余額進(jìn)行分析：（1）對(duì)于為出售而持有的、或在將來(lái)收獲為農(nóng)產(chǎn)品的林木資產(chǎn)，例如用材林等非經(jīng)濟(jì)林木，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“消耗性生物資產(chǎn)”科目。（2）對(duì)于為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的林木資產(chǎn)，例如經(jīng)濟(jì)林、薪炭林等經(jīng)濟(jì)林木，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。（3）對(duì)于以防護(hù)、環(huán)境保護(hù)為主要目的的林木資產(chǎn)，4例如防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵養(yǎng)林等，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“公益性生物資產(chǎn)”科目。3.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“應(yīng)收款”、“庫(kù)存物資”、“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”科目。新制度設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“應(yīng)收款”、“庫(kù)存物資”、“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。4.“內(nèi)部往來(lái)”科目。新制度設(shè)置了“內(nèi)部往來(lái)”科目，其核算內(nèi)容與原賬的相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)將原賬的“內(nèi)部往來(lái)”科目及下屬各明細(xì)科目借方和貸方余額分別轉(zhuǎn)入新賬的“內(nèi)部往來(lái)”科目及下屬各明細(xì)科目借方和貸方。（二）負(fù)債類。1.“應(yīng)付款”科目。新制度設(shè)置了“應(yīng)付款”、“應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)結(jié)合交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，對(duì)原賬的“應(yīng)付款”科目余額進(jìn)行分析：5（1）將符合新制度規(guī)定的應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)性質(zhì)的相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”科目。（2）將符合新制度規(guī)定的應(yīng)交稅費(fèi)性質(zhì)的相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。（3）將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付款”科目。2.“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”科目。新制度設(shè)置了“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)結(jié)合交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，對(duì)原賬的“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”科目余額進(jìn)行分析：（1）將符合新制度規(guī)定的專項(xiàng)應(yīng)付款性質(zhì)的相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。（2）將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”科目。此前根據(jù)有關(guān)工作需要在原賬中已經(jīng)設(shè)置了“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，轉(zhuǎn)賬時(shí)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。3.“短期借款”、“應(yīng)付工資”、“一事一議資金”科目。新制度設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付工資”、“一事一議資金”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)將原賬的上述6科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。4.“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。新制度不再設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，按照《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》等有關(guān)規(guī)定，不再提取應(yīng)付福利費(fèi)。轉(zhuǎn)賬時(shí)，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付福利費(fèi)”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“收益分配——未分配收益”科目。（三）所有者權(quán)益類和成本類。新制度設(shè)置了“資本”、“公積公益金”、“本年收益”、“收益分配”等所有者權(quán)益類科目和“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。（四）損益類。由于原賬中損益類科目年末無(wú)余額，無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2024年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置損益類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。（五）其他要求。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬的相應(yīng)科目余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制7轉(zhuǎn)賬工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。三、將原未入賬事項(xiàng)登記新賬（一）資產(chǎn)類。1.無(wú)形資產(chǎn)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2023年12月31日前未入賬的無(wú)形資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的無(wú)形資產(chǎn)成本，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“公積公益金”科目。2.其他資產(chǎn)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2023年12月31日前未入賬的其他資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的其他資產(chǎn)及其成本，分別借記相關(guān)資產(chǎn)類科目，貸記相關(guān)所有者權(quán)益類科目。（二）負(fù)債類。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2023年12月31日前未入賬的負(fù)債按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的負(fù)債金額，借記“收益分配——未分配收益”科目，貸記相關(guān)負(fù)債類科目。（三）其他事項(xiàng)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織存在2023年12月31日前未入賬的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。8農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)新賬的會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。四、對(duì)新賬的相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額進(jìn)行調(diào)整1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊。新制度設(shè)置了“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)尚未核銷、已經(jīng)按原制度分期攤銷并直接沖減賬面價(jià)值的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木等，應(yīng)當(dāng)按照截至2023年12月31日累計(jì)攤銷的金額，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷。新制度設(shè)置了“累計(jì)攤銷”科目，核算農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)全面核查截至2023年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2024年1月1日對(duì)前期未確認(rèn)、現(xiàn)已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷金額，借記“公積公益金”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)新賬的相關(guān)會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告新舊銜接9（一）編制2024年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)2024年1月1日新賬的會(huì)計(jì)科目余額，按照新制度編制2024年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（僅要求填列各項(xiàng)目“年初余額”）。（二）2024年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照新制度編制2024年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在編制2024年度收益及收益分配表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。附表：新舊制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表10附表新舊制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表序號(hào)新制度會(huì)計(jì)科目原制度會(huì)計(jì)科目編號(hào)名稱編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類科目1101庫(kù)存現(xiàn)金101現(xiàn)金2102銀行存款102銀行存款3111短期投資111短期投資4112應(yīng)收款112應(yīng)收款5113內(nèi)部往來(lái)113內(nèi)部往來(lái)6121庫(kù)存物資121庫(kù)存物資7131消耗性生物資產(chǎn)131132牲畜（禽）資產(chǎn)林木資產(chǎn)8132生產(chǎn)性生物資產(chǎn)9133生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊10134公益性生物資產(chǎn)11141長(zhǎng)期投資141長(zhǎng)期投資12151固定資產(chǎn)151固定資產(chǎn)13152累計(jì)折舊152累計(jì)折舊14153在建工程154在建工程15154固定資產(chǎn)清理153固定資產(chǎn)清理16161無(wú)形資產(chǎn)17162累計(jì)攤銷18171長(zhǎng)期待攤費(fèi)用19181待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類科目20201短期借款201短期借款21211應(yīng)付款22213應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)202應(yīng)付款23214應(yīng)交稅費(fèi)24212應(yīng)付工資211應(yīng)付工資25221長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款221長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款26241專項(xiàng)應(yīng)付款11序號(hào)新制度會(huì)計(jì)科目原制度會(huì)計(jì)科目編號(hào)名稱編號(hào)名稱27231一事一議資金231一事一議資金28212應(yīng)付福利費(fèi)*三、所有者權(quán)益類科目29301資本301資本30311公積公益金311公積公益金31321本年收益321本年收益32322收益分配322收益分配四、成本類科目33401生產(chǎn)（勞務(wù)）成本401生產(chǎn)（勞務(wù)）成本五、損益類科目34501經(jīng)