行政單位資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的管理與核算

行政單位資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的管理與核算REPORTING2023WORKSUMMARY目錄CATALOGUE資產(chǎn)概述與管理負(fù)債概述與核算凈資產(chǎn)概述與核算行政單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)行政單位財(cái)務(wù)管理制度提高行政單位財(cái)務(wù)管理水平措施PART01資產(chǎn)概述與管理資產(chǎn)定義及分類資產(chǎn)定義行政單位資產(chǎn)指由行政單位占有或使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。資產(chǎn)分類按照流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)等；非流動(dòng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。行政單位資產(chǎn)配置應(yīng)遵循合法性、合理性、效益性和節(jié)約性的原則，確保資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。行政單位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需求、財(cái)力狀況和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)等因素，采用購(gòu)置、調(diào)劑、租賃等方式進(jìn)行資產(chǎn)配置。資產(chǎn)配置原則與方法資產(chǎn)配置方法資產(chǎn)配置原則資產(chǎn)使用規(guī)范行政單位應(yīng)建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用責(zé)任，確保資產(chǎn)的安全和完整。對(duì)于固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)建立登記、保管、領(lǐng)用等制度。資產(chǎn)處置規(guī)范行政單位處置資產(chǎn)應(yīng)遵循公開、公正、公平的原則，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。處置收入應(yīng)按照非稅收入管理規(guī)定上繳財(cái)政。資產(chǎn)使用與處置規(guī)范信息化管理系統(tǒng)建設(shè)行政單位應(yīng)建立資產(chǎn)管理信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理、實(shí)時(shí)監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，提高資產(chǎn)管理效率。數(shù)據(jù)安全與保密行政單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理信息化系統(tǒng)的安全防護(hù)，確保數(shù)據(jù)和信息安全。同時(shí)，應(yīng)建立健全數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)機(jī)制，防止數(shù)據(jù)丟失。資產(chǎn)管理信息化建設(shè)PART02負(fù)債概述與核算負(fù)債是指行政單位因過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出單位的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債定義按流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；非流動(dòng)負(fù)債主要包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。負(fù)債分類負(fù)債定義及分類應(yīng)付賬款管理與核算行政單位在購(gòu)入商品或接受服務(wù)時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)應(yīng)付賬款，并與債權(quán)人進(jìn)行核對(duì)。應(yīng)付賬款確認(rèn)行政單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目，用于核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷等情況。同時(shí)，應(yīng)建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，詳細(xì)記錄每筆應(yīng)付賬款的債權(quán)人、金額、期限等相關(guān)信息。應(yīng)付賬款核算行政單位借入長(zhǎng)期借款時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)長(zhǎng)期借款。對(duì)于分期付息、到期還本的長(zhǎng)期借款，應(yīng)按期計(jì)提利息并計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期負(fù)債確認(rèn)行政單位應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期借款”科目，用于核算長(zhǎng)期借款的借入、應(yīng)計(jì)利息和償還等情況。同時(shí)，應(yīng)建立長(zhǎng)期借款明細(xì)賬，詳細(xì)記錄每筆長(zhǎng)期借款的金額、期限、利率等相關(guān)信息。長(zhǎng)期負(fù)債核算長(zhǎng)期負(fù)債管理與核算行政單位應(yīng)建立健全負(fù)債管理制度，明確負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等相關(guān)規(guī)定，規(guī)范負(fù)債管理行為。建立健全負(fù)債管理制度行政單位應(yīng)定期對(duì)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別和分析潛在的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)因素，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。加強(qiáng)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估行政單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，確保負(fù)債信息的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。同時(shí)，應(yīng)建立負(fù)債管理的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)負(fù)債管理情況進(jìn)行定期檢查和評(píng)價(jià)。強(qiáng)化內(nèi)部控制負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)防范措施PART03凈資產(chǎn)概述與核算凈資產(chǎn)定義凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，反映單位在某一會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)實(shí)力和經(jīng)營(yíng)成果。凈資產(chǎn)構(gòu)成行政單位凈資產(chǎn)主要包括固定基金、事業(yè)基金、專用基金、結(jié)余等。凈資產(chǎn)定義及構(gòu)成行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提取盈余公積，用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。盈余公積提取盈余公積的使用應(yīng)符合國(guó)家規(guī)定，主要用于單位發(fā)展支出或彌補(bǔ)虧損。盈余公積使用行政單位應(yīng)設(shè)置“盈余公積”科目，核算盈余公積的提取和使用情況。盈余公積核算盈余公積管理與核算未分配利潤(rùn)是指行政單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后，留存在單位的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)形成未分配利潤(rùn)的使用需經(jīng)過充分論證和決策，主要用于單位發(fā)展支出、職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)等方面。未分配利潤(rùn)使用行政單位應(yīng)設(shè)置“未分配利潤(rùn)”科目，核算未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況。未分配利潤(rùn)核算未分配利潤(rùn)管理與核算收入變動(dòng)支出變動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)負(fù)債變動(dòng)凈資產(chǎn)變動(dòng)因素分析行政單位收入增加會(huì)直接導(dǎo)致凈資產(chǎn)增加，如財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入等。行政單位資產(chǎn)增加或減少會(huì)直接影響凈資產(chǎn)的變動(dòng)，如固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等。行政單位支出增加會(huì)直接導(dǎo)致凈資產(chǎn)減少，如事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出等。行政單位負(fù)債增加或減少會(huì)直接影響凈資產(chǎn)的變動(dòng)，如應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)付職工薪酬等。PART04行政單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)123包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)等，用于核算行政單位的各項(xiàng)資產(chǎn)。資產(chǎn)類科目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)等，用于核算行政單位的各項(xiàng)負(fù)債。負(fù)債類科目包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等，用于核算行政單位的凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)類科目會(huì)計(jì)科目設(shè)置與運(yùn)用原始憑證行政單位在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的合法憑證，如發(fā)票、收據(jù)等。記賬憑證根據(jù)原始憑證填制的會(huì)計(jì)憑證，用于記錄行政單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。憑證審核對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核，確保其真實(shí)、合法、完整。會(huì)計(jì)憑證填制與審核按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的總分類賬，用于登記行政單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。總賬按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的明細(xì)分類賬，用于登記行政單位的各項(xiàng)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。明細(xì)賬按照時(shí)間順序登記行政單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。日記賬定期核對(duì)總賬、明細(xì)賬和日記賬，確保賬賬相符。賬簿核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿登記與核對(duì)報(bào)表報(bào)送按照規(guī)定的時(shí)間和格式，將會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送上級(jí)主管部門和財(cái)政部門。會(huì)計(jì)報(bào)表附注對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)進(jìn)行解釋和補(bǔ)充。財(cái)政撥款收入支出表反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政撥款收入、支出和結(jié)余情況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映行政單位在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。收入支出表反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間的收入、支出和結(jié)余情況的報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表編制與報(bào)送PART05行政單位財(cái)務(wù)管理制度明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)審批權(quán)限，確保資金使用的合法性和規(guī)范性。審批權(quán)限審批流程審批責(zé)任建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)收支審批流程，包括申請(qǐng)、審核、批準(zhǔn)、執(zhí)行等環(huán)節(jié)。落實(shí)“誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，確保審批人對(duì)所審批事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。030201財(cái)務(wù)收支審批制度03預(yù)算調(diào)整因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)批，確保預(yù)算調(diào)整的合法性和規(guī)范性。01預(yù)算編制按照“量入為出、收支平衡”的原則，科學(xué)合理地編制行政單位預(yù)算。02預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保各項(xiàng)支出符合預(yù)算安排，防止超預(yù)算或無(wú)預(yù)算支出。預(yù)算管理制度采購(gòu)方式按照公開、公平、公正的原則，選擇合適的采購(gòu)方式，如公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等。采購(gòu)合同簽訂采購(gòu)合同時(shí)，應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保采購(gòu)活動(dòng)的順利進(jìn)行。采購(gòu)計(jì)劃根據(jù)實(shí)際需求和工作計(jì)劃，制定科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃。采購(gòu)管理制度審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置對(duì)行政單位的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、采購(gòu)活動(dòng)等進(jìn)行全面審計(jì)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。審計(jì)內(nèi)容審計(jì)結(jié)果運(yùn)用將審計(jì)結(jié)果作為行政單位改進(jìn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要依據(jù)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度PART06提高行政單位財(cái)務(wù)管理水平措施選拔優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才通過公開選拔、競(jìng)爭(zhēng)上崗等方式，選拔具有專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才，提高行政單位財(cái)務(wù)管理水平。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)定期組織財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)交流等活動(dòng)，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。實(shí)行財(cái)務(wù)輪崗制度通過實(shí)行財(cái)務(wù)輪崗制度，使財(cái)務(wù)人員全面了解行政單位財(cái)務(wù)管理工作，提高其綜合管理能力。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)01通過引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)行政單位財(cái)務(wù)管理的信息化、網(wǎng)絡(luò)化。推進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享02加強(qiáng)行政單位內(nèi)部各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，推進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享，提高財(cái)務(wù)管理效率。強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息安全保障03建立完善的信息安全保障體系，確保行政單位財(cái)務(wù)信息的安全、保密。推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)建立健全內(nèi)部控制制度根據(jù)行政單位實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)行政單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育加強(qiáng)行政單位全體人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，提高其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范能力。完善內(nèi)部控制體系建設(shè)加強(qiáng)與審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通與協(xié)調(diào)加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通與協(xié)調(diào)