財務管理內部審計的薄弱環(huán)節(jié)及其對策

隨著規(guī)模的不斷擴大，事業(yè)單位的財務管理成為其日常運營中不可忽視的一環(huán)。然而，在財務管理中，事業(yè)單位面臨著許多問題，如內部控制體系薄弱、財務信息不準確等。這些問題既威脅著事業(yè)單位財務管理的科學性和合理性，也影響決策的準確性和高效性[1]。本文旨在對內部審計在事業(yè)單位財務管理中的作用進行探討，以期為事業(yè)單位財務管理中的內部審計提供理論指導。一、內部審計的概念和基本原理（一）內部審計的定義和基本特點內部審計是指由組織內部的專職審計人員對組織內部控制、風險管理和治理流程進行獨立、客觀、全面的評估、審查和監(jiān)督的一種管理活動。內部審計的特點包括：第一，客觀性和獨立性。內部審計人員應獨立于審計對象，以保證審計的客觀性和公正性。第二，內部性。內部審計是組織內部的一種管理活動，目的是改進組織的內部控制和風險管理。（二）內部審計的目標和原則內部審計的主要目標是幫助組織實現其目標，提供獨立、客觀、有價值的審計意見和建議，以改善組織的內部控制體系、風險管理和治理流程。內部審計的原則包括：第一，管理原則。內部審計應該根據組織的整體策略和目標，確定審計重點和范圍。第二，綜合性原則。內部審計應對組織的各個方面進行綜合評估和審查，包括財務、運營、合規(guī)等方面。第三，有效性原則。內部審計應該根據風險評估結果確定審計計劃和資源分配[2]。二、內部審計在事業(yè)單位財務管理中的作用（一）提升內部控制的有效性內部審計可以通過評估和監(jiān)督事業(yè)單位的內部控制體系，發(fā)現其中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題，并提出解決措施。通過開展審計工作，可以識別并規(guī)避內部控制中的潛在風險，提高事業(yè)單位的風險管理能力，保護組織的利益和財產安全。同時，內部審計可以優(yōu)化流程，提升工作效率，減少資源浪費，提高事業(yè)單位的績效和競爭力。（二）保障財務信息的準確性和可靠性內部審計對事業(yè)單位的財務信息進行審核和評估，保證其真實、準確、完整。通過審計工作，可以發(fā)現和糾正財務報表中的錯誤和不合規(guī)行為，確保財務信息的可靠性和可信度。此外，內部審計還可以評估財務信息披露的透明度和及時性，確保利益相關方能及時、準確地獲取財務信息，便于其進行決策[3]。（三）預防和發(fā)現財務風險內部審計通過對事業(yè)單位的財務活動和業(yè)務流程進行審查，可以提前識別和預防潛在的財務風險。通過對事業(yè)單位的風險管理進行評估和監(jiān)督，可以及時發(fā)現和糾正其中存在的不合規(guī)行為，防范風險隱患，避免造成重大財務損失，引發(fā)信譽風險。同時，內部審計還可以為事業(yè)單位提供風險防控方面的建議和指導，幫助事業(yè)單位建立健全風險防控體系，提升整體的風險管理能力[4]。（四）增強財務決策的科學性和合理性內部審計可以為事業(yè)單位的財務決策提供信息依據。通過對財務活動和業(yè)務過程的審查和評估，可以識別和評估潛在的風險，提供決策所需的數據信息。內部審計可以促使事業(yè)單位的財務決策更加積極、準確、合理，優(yōu)化資源配置，提高經濟效益和社會效益。三、財務管理內部審計的薄弱環(huán)節(jié)（一）內部審計部門的工作非獨立任何一個部門，保持獨立性是開展部門工作的前提，各司其職才能促進事業(yè)單位良好運轉。但目前，我國部分事業(yè)單位內部審計部門的獨立性不強。有的事業(yè)單位直接讓其他部門負責人擔任審計部門的領導，部門員工不敢對內部審計結果提出異議，不敢對內部審計提出意見，導致內部審計工作形式化，難以落到實處，也導致內部審計結果缺乏真實性和可靠性[5]。（二）內部審計內容不全面，審計方法單一內部審計內容不全面是財務管理內部審計薄弱環(huán)節(jié)之一，具體表現為以下幾方面：第一，審計范圍過窄。一些事業(yè)單位的內部審計僅限于財務方面的審計，忽視了其他重要管理層面的審計。例如，對業(yè)務流程、內部控制、項目管理、人力資源管理等方面的審計缺乏足夠的關注和重視。這導致管理層難以全面了解事業(yè)單位運營狀況。第二，審計內容過于側重過程而忽視結果。一些事業(yè)單位的內部審計過于注重程序的合規(guī)性，忽視審計結果對事業(yè)單位的戰(zhàn)略決策和目標達成的重要性。這導致審計工作不能為管理者和決策者提供有價值的信息。此外，審計方法單一也是財務管理內部審計薄弱環(huán)節(jié)之一。一些事業(yè)單位在進行內部審計時，仍然采用傳統(tǒng)的文書審計和抽樣審計方法，忽視信息技術手段和數據分析方法的應用。這導致審計工作應對的科技水平較低，效率不高，無法滿足事業(yè)單位快速變革和復雜經營環(huán)境的需求。（三）內部審計人員素質不高首先，缺乏專業(yè)知識和技能。一些事業(yè)單位的內部審計人員缺乏財務、會計、風險管理等方面的專業(yè)知識和技能。他們對審計準則、法規(guī)和政策的理解不夠深入，缺乏實際操作經驗，無法準確判斷和評估風險，無法開展有效的內部審計工作。其次，道德和職業(yè)操守缺失。一些內部審計人員在開展審計工作時，沒有嚴守職業(yè)道德規(guī)范，存在不誠信行為。例如，存在人情往來、利益輸送等違反審計準則的行為，導致審計結果失去公信力。再次，團隊協作能力不強。內部審計工作要求審計人員具備較強的分析、判斷和溝通協調能力。然而，部分內部審計人員分析、判斷和溝通協調能力欠缺，無法全面把握審計工作的復雜性和多樣性，也無法與事業(yè)單位其他部門、人員進行有效合作。四、提升內部審計質量的策略（一）培養(yǎng)和引進專業(yè)審計人員為了提升內部審計的質量，事業(yè)單位應注重培養(yǎng)和引進專業(yè)的審計人員。具備專業(yè)知識和技能的審計人員能更好地履行審計職責。第一，注重人才培養(yǎng)。一方面，加強內部培訓。事業(yè)單位可開設專業(yè)培訓課程，以提升現有內部審計人員的技能和知識水平。培訓內容包括內部審計、財務會計、風險管理等方面的理論和實踐知識。另一方面，做好外部培訓工作。事業(yè)單位可以邀請外部專家或專業(yè)機構對內部審計人員進行培訓。外部培訓可以提供多元化的觀點和豐富的經驗，拓寬審計人員的思路。第二，引進外部人才。事業(yè)單位可以考慮引進擁有專業(yè)背景和經驗的外部審計人員。外部人才通常具備豐富的實踐經驗和專業(yè)技能，可以為內部審計人員提供指導和支持。（二）建立有效的內部審計指導體系建立有效的內部審計指導體系可以提高審計質量。具體可采取以下措施：第一，制定審計手冊。制定審計手冊是建立有效的內部審計指導體系的首要步驟。審計手冊應明確內部審計的目標、任務、權限、流程和方法。此外，其還應包括內部審計的基本原則、操作規(guī)程和相關模板。審計手冊還應提供內部審計工作的準則和標準，規(guī)范審計人員的操作和行為。審計手冊中還應明確不同類型審計項目（如財務審計、運營審計、合規(guī)審計等）的特點、重點和要求，以滿足不同項目的需求。此外，審計手冊也應包括報告編寫和審批流程（參考圖1），確保審計結果準確和有效傳達。圖1財務審計工作流程圖第二，關鍵控制點評估。關鍵控制點評估是內部審計的核心任務之一。通過評估關鍵控制點的有效性，可以發(fā)現潛在的風險和問題，提出解決建議并加強內部控制。事業(yè)單位應明確關鍵控制點評估的范圍和方法，并制定相應的評估標準。為確保評估的準確性和全面性，建議構建內部控制評估流程，明確評估工具。評估流程應明確評估的步驟和時間安排，評估工具應提供評估所需的數據和指標，并確保評估結果的可比性和可追溯性。第三，更新審計流程。隨著事業(yè)單位內外部環(huán)境的變化，內部審計流程也需要不斷更新和優(yōu)化。審計流程應與事業(yè)單位的戰(zhàn)略方向和目標相一致，并及時適應變化的風險和需求。為實現審計流程的更新和持續(xù)改進，筆者提出以下措施：定期評估審計流程的效果，并收集相關反饋意見和建議；建立內部審計工作的反饋機制，包括審計人員之間的交流和溝通，以及與被審計部門的協商和合作；引入先進技術和工具，如數據分析、人工智能等，提升審計效率。通過建立有效的內部審計指導體系，事業(yè)單位可以提升內部審計工作質量。它能確保審計人員按照內部審計手冊的要求開展審計工作，加強關鍵控制點評估，及時發(fā)現和解決問題，并持續(xù)優(yōu)化審計流程，提高審計的效率和準確性。（三）加強內部審計人員與其他部門的溝通合作內部審計需要審計人員與其他部門進行有效溝通和合作。具體措施如下：第一，建立溝通渠道。事業(yè)單位應建立良好的溝通渠道（如會議、郵件、內部網站），確保內部審計人員可以隨時與其他部門人員加強交流和溝通。第二，提前參與項目計劃。內部審計人員應在項目計劃階段就參與進來，了解項目的風險和審計重點。這可以為項目的風險管控提供有價值的建議，確保審計工作的有效性。第三，共享審計結果。內部審計人員應及時與相關部門共享審計結果，并提供專業(yè)建議。通過共享審計結果，可以促進團隊合作，共同解決問題，提升整體績效。（四）進行內部審計質量評估和提升為了提高內部審計質量，事業(yè)單位可以進行內部審計質量評估。第一，定期評估。事業(yè)單位應定期對內部審計工作進行全面評估和審核，及時發(fā)現并解決問題。評估內容包括審計人員的專業(yè)能力、工作質量、工作效率等。第二，激勵機制。事業(yè)單位應建立激勵機制，對內部審計工作的卓越表現進行獎勵。例如，可以通過薪酬與福利激勵、員工晉升激勵、績效激勵等，提高審計人員工作積極性。第三，培訓機制。事業(yè)單位應建立培訓機制，持續(xù)提升內部審計人員的能力和素質。培訓可以是內部培訓，也可以是外部培訓。培訓內容包括財務管理知識、內部控制流程、審計方法和工具等。第四，知識分享和交流。事業(yè)單位應建立知識分享和交流平臺，促進內部審計人員之間的溝通和互動。通過分享經驗和案例，共同提高審計工作效率和質量。第五，收集反饋意見。審計部門應與被審計部門進行定期溝