淺談我國(guó)鋼鐵企業(yè)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)

淺談我國(guó)鋼鐵企業(yè)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)【摘要】文章回顧了內(nèi)部控制的發(fā)展過程，根據(jù)我國(guó)鋼鐵企業(yè)上市公司內(nèi)部控制目前的情況，分析了在內(nèi)部控制方面存在的問題，最后根據(jù)我國(guó)企業(yè)特點(diǎn)結(jié)合外國(guó)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，提出了相應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)改進(jìn)措施。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；存在的問題；改進(jìn)措施

一、問題的產(chǎn)生

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效，在某種程度上決定著企業(yè)的生死存亡。我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的狀況，是監(jiān)管機(jī)構(gòu)和許多投資者較為關(guān)注的焦點(diǎn)之一。鋼鐵工業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱型產(chǎn)業(yè)，在我國(guó)所有的鋼鐵企業(yè)中的上市企業(yè)又是鋼鐵行業(yè)的風(fēng)向標(biāo)，這些企業(yè)行為的好壞對(duì)整個(gè)鋼鐵行業(yè)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。因此研究上市鋼鐵企業(yè)的內(nèi)部控制的建設(shè)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)并指導(dǎo)其改進(jìn)，是一個(gè)具有學(xué)術(shù)意義和社會(huì)意義的課題，本文正是在這種情況下進(jìn)行研究的。

二、內(nèi)部控制發(fā)展的概述

進(jìn)入新的世紀(jì)以來，越來越多的上市企業(yè)開始重視內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的產(chǎn)生則可以追溯到20世紀(jì)的40年代，公共管理理論率先引進(jìn)和使用了內(nèi)部控制的概念，與此同時(shí)外部控制的概念同樣作為對(duì)立的概念被使用，同時(shí)學(xué)術(shù)界還出現(xiàn)了對(duì)于內(nèi)部控制與外部控制主導(dǎo)性地位的爭(zhēng)論；直到上世紀(jì)的70年代，”新公共行政”管理理論的產(chǎn)生和發(fā)展使得內(nèi)部控制逐漸成為企業(yè)控制的主要方面；美國(guó)權(quán)威審機(jī)構(gòu)coso于1992年發(fā)布了《內(nèi)部控制——整體框架》，使得企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)達(dá)到了現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的要求，這是內(nèi)部控制發(fā)展史上具有決定性的一刻。

三、我國(guó)上市鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

雖然我國(guó)企業(yè)逐漸重視內(nèi)部控制，但是由于我國(guó)企業(yè)重視和運(yùn)用內(nèi)部控制較晚，因此上市公司在內(nèi)部控制方面還有許多不盡如人意的地方，這些方面具體表現(xiàn)在：

1．信息披露的相關(guān)權(quán)責(zé)范圍不明確?！秲?nèi)部評(píng)價(jià)指引（征求意見稿）》明確指出，公司的審計(jì)人員有責(zé)任將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足、異常以及改進(jìn)建議形成正式書面報(bào)告并呈交給董事會(huì)；董事會(huì)根據(jù)審計(jì)部門呈交上來的報(bào)告，對(duì)公式內(nèi)部控制的效果進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估進(jìn)而形成正式的書面評(píng)價(jià)報(bào)告，公司的監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事需要對(duì)董事會(huì)出具的評(píng)估報(bào)告發(fā)表意見。上述的規(guī)定本質(zhì)上僅僅是在確定內(nèi)部控制披露過程中各相關(guān)部門的職責(zé)分工，至于簽字人員究竟承擔(dān)多大風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)擔(dān)多少處罰成本卻未見涉及。

2．董事會(huì)結(jié)構(gòu)和功能不完善。董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效執(zhí)行起著核心指導(dǎo)和監(jiān)督作用，但是從目前的情況來看，大部分上市企業(yè)沒有完善的專門委員會(huì)，缺乏專門的董事對(duì)于企業(yè)的內(nèi)外審計(jì)、薪資激勵(lì)制度、資金使用決策等重要內(nèi)部控制的指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督，上述的情況使得信心在企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)所有者之間形成了透明度不對(duì)稱，經(jīng)營(yíng)者通過對(duì)信息量持有的優(yōu)勢(shì)會(huì)做出不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及有損企業(yè)道德形象的逆向選擇。以上情況的出的工作由于自身的特點(diǎn)，難以在日常的工作中得到體現(xiàn)，企業(yè)可以聘請(qǐng)高?；蛘哐芯繖C(jī)構(gòu)相關(guān)方面的學(xué)者，通過考察企業(yè)高管工作的性質(zhì)和特點(diǎn)，制定一套適應(yīng)企業(yè)高管績(jī)效評(píng)價(jià)的體系。

3．加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)永續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)從無到有、從小到大發(fā)展的過程，總結(jié)企業(yè)在這個(gè)過程中形成的特點(diǎn)并逐漸發(fā)展為企業(yè)自身的文化，并且通過不斷的宣傳使得企業(yè)文化滲透到每個(gè)員工的頭腦里，使得員工的行為與企業(yè)的文化保持一致。

4．改革人力資源管理模式。改革傳統(tǒng)的人力資源管理模式，把人才至上的理念貫徹到每個(gè)管理人員，制定激勵(lì)性和具有競(jìng)爭(zhēng)力的人才招攬計(jì)劃；在招攬外部人才同時(shí)，拓寬內(nèi)部人員晉升的渠道，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)員工進(jìn)行技能和相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使得員工在具備專業(yè)技能的同時(shí)還具備一定的管理水平。

5．成立專門的執(zhí)行委員會(huì)。從獨(dú)立董事或者其他高級(jí)管理人員抽調(diào)一定人員成立專門的執(zhí)行委員會(huì)，明確執(zhí)行委員會(huì)的責(zé)任范圍，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，執(zhí)行委員會(huì)定期向董事會(huì)提交執(zhí)行力評(píng)估報(bào)告，為董事會(huì)的決策提供參考依據(jù)。

五、結(jié)語

我國(guó)鋼鐵企業(yè)的發(fā)展還存有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的影響，只有通過采用先進(jìn)的內(nèi)部控制方法，才能提升上市鋼鐵企業(yè)的自身競(jìng)爭(zhēng)力，才能通過企業(yè)內(nèi)部的調(diào)整實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

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