當(dāng)前央企應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀、成因與措施

近年來隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力的不斷加大，市場中的各種企業(yè)主體期望通過提高自身的核心競爭力，以應(yīng)對當(dāng)前生存和競爭壓力。對于大部分央企來說，采用賒銷來擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高自身經(jīng)濟(jì)效益已經(jīng)成了非常普遍的一種手段，與此同時(shí)隨著該方法的使用，央企在應(yīng)收賬款管理方面的問題逐漸顯現(xiàn)，嚴(yán)重制約了央企的生存和經(jīng)營發(fā)展。為降低央企的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高其資金管理的安全性，加強(qiáng)央企的應(yīng)收賬款管理則具有重要意義[1]。一、應(yīng)收賬款概述（一）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款項(xiàng)指的是企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)后，購買方應(yīng)付款但暫時(shí)賒賬的一種行為，對于企業(yè)來說這種行為便是其應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款最大的缺陷便是其具有較大的回收風(fēng)險(xiǎn)，一旦應(yīng)收賬款長期無法收回，或是由于購買方資金出現(xiàn)問題，極易產(chǎn)生壞賬的情況，對企業(yè)的資金效益帶來直接損失。因此，能否及時(shí)收回應(yīng)收賬款，將會對企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展產(chǎn)生重大的影響。應(yīng)收賬款的形成是以信用營銷為基礎(chǔ)的，企業(yè)在購買方具備一定信用的基礎(chǔ)上，采取賒銷的方式，使購買方延長資金的支付期限，通過這種方式，可以提高銷售方的銷售量，從而提高央企的市場占有率。但就算是購買方資金不會出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬情況，一旦產(chǎn)品賒銷數(shù)量日益增多，企業(yè)的資金空洞也會越來越大，企業(yè)內(nèi)部的資金流動也會越來越少，不僅會產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)，對于企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)也會嚴(yán)重制約[2]。（二）加強(qiáng)央企應(yīng)收賬款管理的重要性在央企按照合同約定向購買方進(jìn)行商品的銷售、提供勞務(wù)的活動之后，如果應(yīng)收賬款不能得到及時(shí)的回收，就會對央企造成壞賬的損失，其內(nèi)部資金流動也得不到保障，從而對央企的總體經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。首先，強(qiáng)化對央企的應(yīng)收賬款管理，可以預(yù)先預(yù)防不良賬款的產(chǎn)生；此外，還可以對可能存在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)地給出相應(yīng)的對策，從而可以有效地提高應(yīng)收賬款的資金回籠率，降低壞賬損失，預(yù)防自身資產(chǎn)的流失。其次，強(qiáng)化對央企的應(yīng)收賬款的管理，可以加速央企的資金回籠，提高央企的資金流動，確保央企的經(jīng)營發(fā)展所需的現(xiàn)金流，提高央企的資本周轉(zhuǎn)率，確保央企的長期穩(wěn)定發(fā)展。最后，強(qiáng)化對央企應(yīng)收賬款的管理，能夠?qū)︿N售業(yè)務(wù)全過程中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)展開全面的管控，從而可以有效地提高央企自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，使央企能夠應(yīng)對各種因應(yīng)收賬款產(chǎn)生的資金問題，這對于降低央企壞賬率，提高對央企經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制能力具有良好作用，從而達(dá)到央企資金良性循環(huán)發(fā)展的目的。二、當(dāng)前央企應(yīng)收賬款管理的不足現(xiàn)狀分析（一）賒銷比例攀升近年來由于經(jīng)濟(jì)下行壓力的不斷加大，同時(shí)也由于市場競爭日趨激烈，央企的經(jīng)營和生存面臨非常困難的局面。為了在激烈的競爭中生存和發(fā)展，部分央企往往會通過選擇一些方法來提高自身的產(chǎn)品銷量，而賒銷的方式被認(rèn)為是提高其商品市場占有率的最有效方式，同時(shí)央企也需要承擔(dān)更多這種銷售模式所帶來的賒賬，從而導(dǎo)致央企自身的應(yīng)收賬款增多。目前，現(xiàn)代央企應(yīng)收賬款的各項(xiàng)指標(biāo)比重隨著賒銷比例的上升而上升，部分央企的上升程度甚至超過了央企總資產(chǎn)的過半，這將會在很大程度上影響央企的持續(xù)、穩(wěn)定的經(jīng)營和發(fā)展，同時(shí)，應(yīng)收賬款的不斷增多，長遠(yuǎn)來看，會使得央企自身的壞賬損失率提高，從而帶來央企資金流動不暢通的風(fēng)險(xiǎn)[3]。（二）信用管理制度不健全賒銷、賒購最基礎(chǔ)的是建立在購買方的信用之上，同時(shí)央企自身也需要具備完善的信用管理制度，若無法在央企內(nèi)部構(gòu)建并健全行之有效的信用管理體系，就很難對有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，或者當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，也難以采取有效的應(yīng)對措施。信用管理制度的不健全其具體表現(xiàn)在央企銷售的過程中，對客戶的信用考核評價(jià)沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。例如，沒有在企業(yè)信用官網(wǎng)查詢客戶企業(yè)是否具有行政處罰記錄，或不了解客戶企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率、行業(yè)領(lǐng)先地位、服務(wù)質(zhì)量以及客戶滿意度等指標(biāo)的情況下，就交付產(chǎn)品或簽訂勞務(wù)合同，這極大提高了央企的賒銷風(fēng)險(xiǎn)。如果僅僅是為了增加銷量，提高市場占有率而忽略信用管理制度不完善的風(fēng)險(xiǎn)，那么就會導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款的增加，這對于央企的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展是不利的。（三）內(nèi)部會計(jì)管控不嚴(yán)應(yīng)收賬款屬于央企會計(jì)管理范圍內(nèi)的事項(xiàng)，對會計(jì)工作人員來說，核算應(yīng)收賬款、計(jì)算壞賬損失是其基本工作內(nèi)容。但就實(shí)際情況而言，大多數(shù)央企的會計(jì)人員對于應(yīng)收賬款的管理工作落實(shí)并不到位，沒有主動對應(yīng)收賬款實(shí)施核算和清查工作，而是當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)管理層需要數(shù)據(jù)時(shí)再進(jìn)行核算清查，其工作極其被動且無法進(jìn)行有效的監(jiān)管和控制。部分央企的會計(jì)工作人員，工作方法也有待改進(jìn)，比如有些客戶單位早已工商注銷經(jīng)營，項(xiàng)目主管人員已下落不明，央企業(yè)務(wù)人員因此聯(lián)系不上，會計(jì)人員沒有定期（比如三個(gè)月一次）發(fā)出往來款詢證函核實(shí)賬務(wù)信息，有的企業(yè)會計(jì)人員每兩到三年才發(fā)一次函，業(yè)務(wù)人員缺乏對于項(xiàng)目的及時(shí)跟進(jìn)。在實(shí)踐中，除了少數(shù)單位會確認(rèn)蓋章并寄回，大部分企業(yè)因某些原因不會主動核實(shí)信息。因此企業(yè)會計(jì)人員無法及時(shí)地了解與核實(shí)對方確切的債權(quán)債務(wù)信息。另外每年年底會計(jì)人員沒有按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和所在企業(yè)財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此造成了財(cái)務(wù)報(bào)表的失真。上述現(xiàn)象都反映出當(dāng)前央企對于內(nèi)部會計(jì)人員的管理不嚴(yán)，會計(jì)人員的工作態(tài)度和工作方法都需要進(jìn)行改善，管控的缺失將制約央企的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。（四）應(yīng)收賬款的信息化管理不當(dāng)由于我國央企財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，當(dāng)前大部分央企的應(yīng)收賬款的信息化管理的建設(shè)水平較低，其對于財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用程度還不夠，甚至部分企業(yè)仍然采用人工記賬的管理模式，導(dǎo)致其對于應(yīng)收賬款的核算存在一定的失誤。與此同時(shí)，由于央企缺乏對應(yīng)收賬款信息化管理，導(dǎo)致其無法對客戶的交易活動和交易信息進(jìn)行追蹤，無法對交易活動進(jìn)行動態(tài)化管理導(dǎo)致發(fā)貨延誤或超額等情況的發(fā)生。除此之外，傳統(tǒng)的管理手段無法應(yīng)對企業(yè)日益增長的交易量需求，效率較低。三、央企應(yīng)收賬款管理不足現(xiàn)狀的成因分析（一）受傳統(tǒng)觀念影響，缺乏創(chuàng)新隨著時(shí)代的發(fā)展，許多管理方法和管理手段需要進(jìn)行創(chuàng)新，而央企也是如此，其需要不斷地進(jìn)行創(chuàng)新，用創(chuàng)新的管理理念來滿足時(shí)代的需求。然而，從實(shí)際情況來看，很多現(xiàn)代央企的管理仍然太過傳統(tǒng)，甚至出現(xiàn)滯后的情況，往往只注重生產(chǎn)、產(chǎn)值和銷售，而忽視了在管理理念上的創(chuàng)新，忽視應(yīng)收賬款管理與央企發(fā)展的關(guān)系。另外，由于領(lǐng)導(dǎo)管理者的過度追求銷售量和市場占有率，導(dǎo)致央企只關(guān)注短期的業(yè)績，而忽視長遠(yuǎn)的利益，導(dǎo)致大量的賒銷賬目的出現(xiàn)，這不但導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增多，也給央企的資本運(yùn)轉(zhuǎn)和后期資金回收帶來了更大的壓力和負(fù)擔(dān)，因此，傳統(tǒng)的經(jīng)營管理理念，對于目前央企應(yīng)收賬款管理存在問題具有嚴(yán)重影響，使央企缺乏對于壞賬解決的重視和認(rèn)識[4]。（二）相關(guān)職能部門的管理不到位在央企中，對市場銷售業(yè)績進(jìn)行評估的管理者，往往把銷售業(yè)績當(dāng)作衡量業(yè)績的一個(gè)重要指標(biāo)。在這種績效考核體系下，央企營銷部門的工作人員就會主動地提高銷量，或者使用賒銷的方式來提高銷量，而對應(yīng)收賬款的管理卻并不到位，也不會對央企整體的利益進(jìn)行全面的考量，導(dǎo)致央企的內(nèi)部資金流動和賬款回收面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。另外，財(cái)務(wù)管理部門的工作人員沒有對央企的賬目進(jìn)行及時(shí)、精確的清點(diǎn)和核實(shí)，就導(dǎo)致央企的全部應(yīng)收賬款以及有關(guān)的財(cái)務(wù)信息無法及時(shí)地反饋給領(lǐng)導(dǎo)管理層，使得央企難以對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)的處理和跟蹤，增加壞賬的概率，長期積累下來，會變成央企的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，影響央企的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。（三）央企相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱當(dāng)前，部分現(xiàn)代央企的財(cái)務(wù)管理工作人員，對自身所處央企的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識。風(fēng)險(xiǎn)意識較弱導(dǎo)致了有關(guān)工作人員仍然采用傳統(tǒng)的管理模式，例如通過短信、郵件、電話等方式向客戶催收應(yīng)收賬款，沒有隨著時(shí)代的發(fā)展而改變傳統(tǒng)的管理方法來應(yīng)對市場競爭而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，因此，央企相關(guān)人員對于經(jīng)營中可能會發(fā)生的問題，甚至是已經(jīng)發(fā)生的問題，都沒有很好的防范意識和解決方案。例如客戶單位已經(jīng)工商注銷，相關(guān)主管人員已經(jīng)不知所終，央企業(yè)務(wù)人員因無法聯(lián)系對方表示束手無策，考慮到如果債權(quán)金額較小，若借助于法律形式進(jìn)行追索債權(quán)，可能會造成人力財(cái)力消耗過大，因此經(jīng)過權(quán)衡利弊后只能放棄債權(quán)，所以會計(jì)人員只能按照該種情況做全額壞賬損失處理。（四）對于銷售方法的管理力度有待加大隨著后經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)代的到來，市場競爭日趨激烈，央企的經(jīng)營經(jīng)常會面臨比較困難的局面，為了在激烈的競爭中更好地生存和發(fā)展，央企往往會通過一些方法來提高自身的產(chǎn)品銷量，在這種情況下，央企往往會采用賒銷的方式。盡管這種營銷方法是增加銷量的一種重要手段，但也會對央企的財(cái)務(wù)造成一定的影響，當(dāng)前并沒有一套完善的應(yīng)收賬款催收系統(tǒng)，企業(yè)催收賬款的效率不僅低下，應(yīng)收賬款催收的效果也并不理想，一定程度上使得央企的壞賬率日益增加，甚至產(chǎn)生不良的后果。四、當(dāng)前加強(qiáng)央企應(yīng)收賬款管理的措施（一）樹立全新觀念，重視創(chuàng)新缺乏創(chuàng)新觀念，堅(jiān)持守舊思維不僅嚴(yán)重制約央企加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的應(yīng)用，同時(shí)影響央企財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的改進(jìn)，因此樹立全新觀念，重視創(chuàng)新對于央企加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理具有意識層面的意義。央企應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，引進(jìn)精細(xì)化思維，切實(shí)提升對應(yīng)收賬款的認(rèn)識。央企的領(lǐng)導(dǎo)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對于自身發(fā)展的重要性，能夠極大提高自身資金周轉(zhuǎn)的效率，保障自身資金的安全與管理，從而促進(jìn)央企的長效發(fā)展。與此同時(shí)相較于傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理措施，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視并鼓勵管理人員對現(xiàn)有管理制度管理體系進(jìn)行創(chuàng)新，將應(yīng)收賬款的清收向應(yīng)收賬款管理的方向發(fā)展，創(chuàng)新有效的監(jiān)控與評價(jià)體系，并將其與整個(gè)管理過程相結(jié)合。（二）層層落實(shí)責(zé)任，加強(qiáng)管理央企加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理需要從層層落實(shí)責(zé)任、加強(qiáng)管理等多個(gè)方面入手。首先，在層層落實(shí)責(zé)任方面，央企可以制定相關(guān)的管理制度和流程，明確各級管理人員在應(yīng)收賬款管理中的責(zé)任，并采取有效措施進(jìn)行監(jiān)督和考核。同時(shí)，央企還可以加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)，確保各部門之間的合作與配合。其次，在加強(qiáng)管理方面，央企可以采用先進(jìn)的信息化技術(shù)，建立完善的賬務(wù)管理系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的預(yù)警和監(jiān)測。此外，央企還可以定期進(jìn)行應(yīng)收賬款的清理和結(jié)算，及時(shí)收回欠款，減少壞賬損失。最后，央企在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的過程中還應(yīng)該注重加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和意識教育，提高員工對應(yīng)收賬款管理的重視和認(rèn)識，增強(qiáng)責(zé)任心和使命感，從而推動整個(gè)管理機(jī)制的落實(shí)?？偟膩碚f，央企加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理需要層層落實(shí)責(zé)任、加強(qiáng)管理、加強(qiáng)員工培訓(xùn)等多個(gè)方面的綜合施策，才能取得良好的管理效果，保障企業(yè)的健康發(fā)展。（三）增強(qiáng)相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識針對央企應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，不僅可以從央企的角度完善央企的制度，還可以從央企員工的角度增強(qiáng)央企中的有關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。央企有關(guān)人員若缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，無法對應(yīng)收賬款中所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入、透徹的了解，將會給央企整體的財(cái)務(wù)造成極大的威脅。因此，要增強(qiáng)有關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，就必須提高有關(guān)人員對應(yīng)收賬款的認(rèn)識，從合同簽訂到應(yīng)收賬款的催收，都要有一個(gè)深入、完整的理解，而且在做簽訂合同的決策時(shí)要仔細(xì)慎重，將所有的利益與風(fēng)險(xiǎn)都進(jìn)行考量，并進(jìn)行對比與權(quán)衡，最大限度地避免可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地減少損失[5]。（四）健全央企的信用管理制度如果沒有行之有效的信用管理體系，央企就很難對相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，要想最大限度地降低央企的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，就必須先將央企的信用管理體系建立起來。通過建立完善的信用管理體系，提高了應(yīng)收賬款的規(guī)范化管理水平。建立一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞霉芾眢w系，先要建立起相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和應(yīng)收賬款的規(guī)定，另外，要對賒銷對象的信用狀況展開一次全方位的調(diào)查，比如對方是否被行政機(jī)關(guān)處罰，是否有不良的信息報(bào)道。如果對方是上市公司，應(yīng)該了解其資產(chǎn)狀況，稅費(fèi)支付情況等其他財(cái)務(wù)信息，并采取應(yīng)對措施，以最大限度地降低央企的應(yīng)收賬款難以回收的風(fēng)險(xiǎn)，減輕央企在資金回收上的難度，進(jìn)而推動央企在激烈的市場競爭中持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。（五）控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，嚴(yán)格實(shí)行貨款回收責(zé)任制度賒銷作為一種銷售模式，也是造成央企應(yīng)收賬款大量增加的一個(gè)重要因素，這往往會給央企帶來更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)注重從根源上進(jìn)行處理。因此，要想有效地控制央企的應(yīng)收賬款，就必須有效地控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。首先，央企要建立起一套完整的應(yīng)收賬款管理體系，并對其進(jìn)行追溯，以減少對央企生產(chǎn)運(yùn)營的影響。其次，嚴(yán)格實(shí)行貨款回收責(zé)任制度，并將貨款追溯到具體的責(zé)任人。央企可以按照客戶名稱制作開票收入和已收款項(xiàng)明細(xì)表，并指定銷售人員根據(jù)客戶信息和應(yīng)收賬款明細(xì)表對其進(jìn)行長期的跟蹤和負(fù)責(zé)。最后，根據(jù)相關(guān)的負(fù)責(zé)人對應(yīng)收賬款催收的結(jié)果及時(shí)通知