《外幣報(bào)表折算》課件

《外幣報(bào)表折算》課件目錄CATALOGUE外幣報(bào)表折算概述外幣報(bào)表折算的原則外幣報(bào)表折算的實(shí)務(wù)操作外幣報(bào)表折算的風(fēng)險(xiǎn)與控制外幣報(bào)表折算的發(fā)展趨勢(shì)與展望外幣報(bào)表折算概述CATALOGUE01外幣報(bào)表折算是指將境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換成本公司記賬本位幣的過(guò)程。定義確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和可比性，為投資者和債權(quán)人提供關(guān)于公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。目的定義與目的按照取得時(shí)的歷史匯率進(jìn)行折算，適用于資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目。歷史成本法現(xiàn)行匯率法區(qū)分流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法貨幣與非貨幣項(xiàng)目法按照?qǐng)?bào)表日的現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算，適用于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目。區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)負(fù)債，分別采用不同的匯率進(jìn)行折算。將貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目分別采用不同的匯率進(jìn)行折算。折算方法01匯兌損益是指由于匯率變動(dòng)導(dǎo)致的報(bào)表中外幣項(xiàng)目的價(jià)值變動(dòng)。折算損益是指由于報(bào)表中不同項(xiàng)目采用不同匯率導(dǎo)致的價(jià)值變動(dòng)。處理方式：將折算損益作為資產(chǎn)負(fù)債表中的一項(xiàng)單獨(dú)列示，或者將其作為股東權(quán)益的調(diào)整項(xiàng)列示。折算損益是指報(bào)表折算過(guò)程中產(chǎn)生的損益，包括匯兌損益和折算損益。020304折算損益的處理外幣報(bào)表折算的原則CATALOGUE02功能性貨幣指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境的貨幣。在確定功能性貨幣時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、融資活動(dòng)和投資活動(dòng)的地理分布、主要利益相關(guān)方的貨幣要求等因素。功能性貨幣的確定方法通過(guò)分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益相關(guān)方的需求來(lái)確定功能性貨幣，常用的方法包括經(jīng)濟(jì)分析法和利益相關(guān)方分析法。功能性貨幣折算匯率指將外幣報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目折算成記賬本位幣的匯率。折算匯率的選擇應(yīng)遵循一致性原則，即同一報(bào)表中的不同項(xiàng)目應(yīng)采用同一折算匯率。折算匯率的確定方法根據(jù)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、匯率風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素選擇合適的折算匯率，常用的方法包括現(xiàn)行匯率法和時(shí)態(tài)法。折算匯率的選擇折算損益的處理原則折算損益指由于匯率變動(dòng)引起的外幣報(bào)表中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目的價(jià)值變動(dòng)。折算損益的處理原則是將其計(jì)入當(dāng)期損益。折算損益的處理方法根據(jù)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率風(fēng)險(xiǎn)狀況選擇合適的折算損益處理方法，常用的方法包括遞延法和當(dāng)期確認(rèn)法。外幣報(bào)表折算的實(shí)務(wù)操作CATALOGUE03折算方法01資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)根據(jù)外幣報(bào)表折算準(zhǔn)則進(jìn)行折算，通常采用現(xiàn)行匯率法或時(shí)態(tài)法。折算步驟02首先，將外幣報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目按照折算匯率進(jìn)行折算；其次，對(duì)折算后的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行重新分類(lèi)和匯總。折算結(jié)果03折算后的資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映企業(yè)按照國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表的折算利潤(rùn)表應(yīng)根據(jù)外幣報(bào)表折算準(zhǔn)則進(jìn)行折算，通常采用完全成本法或交易發(fā)生法。折算方法首先，將外幣報(bào)表中的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)項(xiàng)目按照折算匯率進(jìn)行折算；其次，對(duì)折算后的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)項(xiàng)目進(jìn)行重新分類(lèi)和匯總。折算步驟折算后的利潤(rùn)表應(yīng)反映企業(yè)按照國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的經(jīng)營(yíng)成果。折算結(jié)果利潤(rùn)表的折算所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)根據(jù)外幣報(bào)表折算準(zhǔn)則進(jìn)行折算，通常采用與資產(chǎn)負(fù)債表相同的折算方法。折算方法首先，將外幣報(bào)表中的所有者權(quán)益變動(dòng)項(xiàng)目按照折算匯率進(jìn)行折算；其次，對(duì)折算后的所有者權(quán)益變動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行重新分類(lèi)和匯總。折算步驟折算后的所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)反映企業(yè)按照國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的所有者權(quán)益變動(dòng)情況。折算結(jié)果所有者權(quán)益變動(dòng)表的折算外幣報(bào)表折算的風(fēng)險(xiǎn)與控制CATALOGUE04匯率風(fēng)險(xiǎn)的定義匯率風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在持有或運(yùn)用外匯過(guò)程中，因匯率變動(dòng)而造成實(shí)際收益與預(yù)期收益的差異。匯率風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源匯率風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源包括經(jīng)濟(jì)因素、政治因素、市場(chǎng)因素等，這些因素都可能影響匯率的變動(dòng)。匯率風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型匯率風(fēng)險(xiǎn)可分為交易風(fēng)險(xiǎn)、折算風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)三種類(lèi)型。匯率風(fēng)險(xiǎn)折算風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源折算風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源主要是外幣報(bào)表折算過(guò)程中使用的匯率與實(shí)際交易或承諾使用的匯率不一致。折算風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型折算風(fēng)險(xiǎn)可分為交易風(fēng)險(xiǎn)和換算風(fēng)險(xiǎn)兩種類(lèi)型。折算風(fēng)險(xiǎn)的定義折算風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在將外幣報(bào)表折算為記賬本位幣報(bào)表時(shí)，由于匯率變動(dòng)而引起的報(bào)表項(xiàng)目?jī)r(jià)值的變化。折算風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)的措施建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施，確保外匯風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。使用金融衍生工具企業(yè)可以使用金融衍生工具來(lái)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，如遠(yuǎn)期合約、期權(quán)合約等。多元化投資策略企業(yè)可以通過(guò)多元化投資策略來(lái)分散匯率風(fēng)險(xiǎn)，如投資于不同地區(qū)、不同貨幣的市場(chǎng)。定期評(píng)估和調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略企業(yè)應(yīng)定期評(píng)估外匯風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以確保外匯風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。外幣報(bào)表折算的發(fā)展趨勢(shì)與展望CATALOGUE051983年，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）發(fā)布了第8號(hào)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IAS8），規(guī)范了外幣報(bào)表的折算方法。2001年，IASC改組為國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則委員會(huì)（IFRS），并發(fā)布了一系列修訂和改進(jìn)外幣報(bào)表折算準(zhǔn)則的公告。2016年，IFRS發(fā)布《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第12號(hào)——外幣交易和外幣報(bào)表折算》（IFRS12），取代了原有的外幣報(bào)表折算準(zhǔn)則。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的演變1231992年，中國(guó)財(cái)政部發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第X號(hào)——外幣報(bào)表折算》（CASX），規(guī)范了外幣報(bào)表的折算方法。2006年，中國(guó)財(cái)政部對(duì)CASX進(jìn)行了修訂，并更名為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣報(bào)表折算》（CAS19）。2017年，中國(guó)財(cái)政部再次對(duì)CAS19進(jìn)行了修訂，以與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則保持一致。中國(guó)外幣報(bào)表折算的法規(guī)變化外幣報(bào)表折算的前景展望隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的加速和跨國(guó)公司