2018年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及解析第一批

2018年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及解析第一批1.【單選題】乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元,控股后盈余公積50萬元,宣告分派現(xiàn)金股利150萬（江南博哥）元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的金額是()萬元。A.330B.630C.500D.480正確答案：A參考解析：合并報(bào)表認(rèn)可的“投資收益”=母公司個(gè)別報(bào)表“投資收益”+子公司個(gè)別報(bào)表“投資收益”-母子公司內(nèi)部交易確認(rèn)的“投資收益”。母公司個(gè)別報(bào)表“投資收益”為480萬元，子公司個(gè)別報(bào)表“投資收益”為0萬元(沒給出數(shù)字就默認(rèn)為0)，母子公司因內(nèi)部交易確認(rèn)的“投資收益”為150萬元(子公司宣告分配現(xiàn)金股利150萬母公司在個(gè)別報(bào)表確認(rèn)應(yīng)收股利和投資收益150萬)。因此，合并報(bào)表認(rèn)可的“投資收益”=480+0-150=330（萬元）。合并報(bào)表中的分錄如下：實(shí)現(xiàn)凈利潤借：長期股權(quán)投資500

貸：投資收益500分派現(xiàn)金股利借：投資收益150

貸：長期股權(quán)投資150合并報(bào)表中的抵銷分錄為：借：投資收益500

貸：對(duì)所有者（或股東）的分配150

盈余公積50

未分配利潤年末300合并報(bào)表中投資收益的列式的金額=480+500-150-500=330（萬元）。2.【單選題】下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。A.將無形貸產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法D.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價(jià)5%調(diào)格為3%正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另會(huì)計(jì)政策的行為，如存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法。而會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整，如資產(chǎn)折舊和攤銷方法的改變等。3.【單選題】2017年1月1日,甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債,作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算,并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元,利息調(diào)整的攤銷金額10萬元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。A.600B.580C.10D.590正確答案：B參考解析：溢價(jià)發(fā)行債券，發(fā)行價(jià)格大于面值，債權(quán)投資一一利息調(diào)整科目計(jì)入借方。以后攤銷時(shí)通過貸方攤銷。因此，在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)投資收益時(shí)的分錄為:借:債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息590

貸:投資收益580(倒擠)

債權(quán)投資-利息調(diào)整10

4.【單選題】對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是()。A.營業(yè)收入B.盈余公積C.固定資產(chǎn)D.管理費(fèi)用正確答案：C參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，所以選項(xiàng)C正確。5.【單選題】2016年12月7日,甲公司以銀行存款600萬元購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用,該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致,2017年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬元,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的金額為120萬元,2017年12月31日,甲公司估計(jì)該項(xiàng)定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元,不考慮增值相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()A.可抵扣暫時(shí)性差異80萬元B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元正確答案：A參考解析：2017年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-200=400(萬元)，可回收金額為460萬元，該資產(chǎn)未發(fā)生減值。該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=600-120=480(萬元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異=480-400=80(萬元)6.【單選題】2017年12月1日,甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同,合同規(guī)定甲公司以205元/件的價(jià)格向乙公司銷售1000件M產(chǎn)品,交貨日期為2018年1月10日。2017年12月31日甲公司庫存M產(chǎn)品1500件，成本為200元/件，市場售價(jià)為191元/件，預(yù)計(jì)M產(chǎn)品的銷售費(fèi)用均為1元/件。不考慮其他因素,2017年12月31日甲公司應(yīng)對(duì)M產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為(

)。A.0B.15000C.5000D.1000正確答案：C參考解析：庫存數(shù)量大于合同數(shù)量，應(yīng)分別進(jìn)行減值測測試。有合同部分，可變現(xiàn)凈值=1000x205-1000x1=204000(元)，大于成本200000(1000x200)元，未發(fā)生減值，不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;無合同部分，可變現(xiàn)凈值=500x191-500x1=95000(元)，成本=500x200=100000(元)，成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100000-95000=5000(元)。所以，2017年12月31日甲公司應(yīng)對(duì)M產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為5000(0+5000)元。7.【單選題】甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營租賃方式租出,甲公司可預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命40年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊,不考慮其他因素,2017年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊額()。A.240B.220C.217.25D.237正確答案：C參考解析：以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要計(jì)提折舊并計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，根據(jù)年限平均法，2017年應(yīng)計(jì)提折舊=（9600-120）/40/12×11=217.25萬元。（注意:投資性房地產(chǎn)(建筑物)從取得次月開始折舊，2017年1月不折舊，折舊月份為11個(gè)月。）8.【單選題】甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月25日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出，甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，屬日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.2018年3月7日發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢B.2018年3月1日定向增發(fā)股票C.2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)提了金額D.2018年4月28日因一項(xiàng)專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟正確答案：C參考解析：AB選項(xiàng)屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，D選項(xiàng)屬于非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。9.【單選題】2018年2月18日,甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開始工,2018年6月1日甲公司從銀行借入與當(dāng)日開始計(jì)息的專門借款,并于2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,該專門借款的利息開始資本化的時(shí)點(diǎn)為()。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日正確答案：D參考解析：借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)予資本化：1資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2月18日）；2借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（6月1日）；3為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始（3月2日）。10.【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人,2018年1月15日購買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上說明價(jià)款500萬元,增值稅稅額為65萬元,當(dāng)日甲公可預(yù)付了該設(shè)備一年的維護(hù)費(fèi)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元,增值稅額1.3萬元。不考慮其他因素,該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。A.585B.590C.500D.510正確答案：C參考解析：設(shè)備維護(hù)費(fèi)屬于達(dá)到資產(chǎn)預(yù)定用途之后發(fā)生的支出，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的初始成本，而是在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值=500萬元11.【多選題】【知識(shí)點(diǎn)已過期】下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有()。A.購買原材料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金正確答案：A,B,D參考解析：C選項(xiàng)屬于投資活中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。此試題已過期，僅供參閱。12.【多選題】【知識(shí)點(diǎn)已過期】下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有()。A.可直接歸屬于租賃目的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期益B.采用實(shí)際利率分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用C.或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期損益D.租賃開始日將最低租賃付款額計(jì)入長期應(yīng)付款正確答案：B,C,D參考解析：A選項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)成本。此試題已過期，為保證試題的完整性，僅供學(xué)員參閱。13.【多選題】【知識(shí)點(diǎn)已過期】增值稅一般納稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的,下列各項(xiàng)中,會(huì)影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()。A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項(xiàng)稅額B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值C.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用D.重組債務(wù)的賬面價(jià)值正確答案：A,B,D參考解析：債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價(jià)值與重組債務(wù)的賬面價(jià)值的差額，作為債務(wù)重組利得。根據(jù)分錄：借：應(yīng)付賬款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

營業(yè)外收入選項(xiàng)A正確。固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和清理費(fèi)用的差額作為資產(chǎn)處置損益。此試題已過期，為保證試題的完整性，僅供學(xué)員參閱。14.【多選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)后續(xù)支出中,應(yīng)予以費(fèi)用化處理的有()。A.辦公樓的日常修理費(fèi)B.更換的發(fā)動(dòng)機(jī)成本C.機(jī)動(dòng)車的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保障費(fèi)D.生產(chǎn)線的改良支出正確答案：A,C參考解析：資本化支出的關(guān)鍵在于是否改變了資產(chǎn)的使用性能和壽命，辦公樓的日常修理費(fèi)、機(jī)動(dòng)車的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)僅僅是起到維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，屬于費(fèi)用化的支出，選項(xiàng)AC正確。BD選項(xiàng)屬于資本化支出。15.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同合計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無條件撤銷的,不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.有償?shù)馁Y產(chǎn)的虧損合同,應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測試并按減值金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債D.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰之中孰高來計(jì)量正確答案：A,B參考解析：如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A正確；虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)B正確；虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。16.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)處理的表述中,正確的有()。A.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益B.持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入投資收益C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益正確答案：A,C,D參考解析：B選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。17.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B.房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算正確答案：A,B,C參考解析：D選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)。18.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)的表述中,正確的有()。A.計(jì)入的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的,不進(jìn)行攤銷C.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法,按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理D.使用壽命不確定的,至少應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測試正確答案：B,C,D參考解析：A選項(xiàng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。19.【多選題】投性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更公允價(jià)值模式時(shí),其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有()。A.未分配利潤B.其他綜合收益C.盈余公積D.資本公積正確答案：A,C參考解析：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式時(shí)，屬于會(huì)計(jì)政策變更，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益(盈余公積、未分配利潤)。20.【多選題】企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時(shí),下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表達(dá)中,正確的有（）。A.不包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的流量現(xiàn)金B(yǎng).包括將來可能發(fā)生的,尚未作出承諾的重組事項(xiàng)C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量D.包括處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量正確答案：A,C,D參考解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等，所以選項(xiàng)AC正確，B錯(cuò)誤。預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:(1)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，(2)為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出);(3)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。所以選項(xiàng)D正確。21.【判斷題】政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組成，也就是指“雙功能”；政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)余；政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用22.【判斷題】企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。23.【判斷題】企業(yè)對(duì)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，在開發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對(duì)該資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：類似固定資產(chǎn)，以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)再開發(fā)期間，不用計(jì)提折舊或者攤銷。24.【判斷題】非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：若確認(rèn)商譽(yù)產(chǎn)生暫時(shí)性差異導(dǎo)致的遞延所得稅負(fù)債，則減少被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，同時(shí)增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài)。因此，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。25.【判斷題】企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格(即現(xiàn)銷價(jià)格)。該交易價(jià)格與合同對(duì)價(jià)之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷。26.【判斷題】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)金額不能為負(fù)數(shù)。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。27.【判斷題】企業(yè)將境外經(jīng)營全部處置時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：如果企業(yè)擁有某境外經(jīng)營子公司，在上期資產(chǎn)負(fù)債表日將該子公司資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目折算為本企業(yè)的記賬本位幣計(jì)量時(shí)，其差額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益下“其他綜合收益”項(xiàng)目。如果企業(yè)處置該境外經(jīng)營，則這部分外幣報(bào)表折算差額也要轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。如果是部分處置的情況下，應(yīng)該是按處置比例對(duì)應(yīng)的“外幣報(bào)表折算差額”轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。28.【判斷題】特殊行業(yè)固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。借：固定資產(chǎn)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債29.【判斷題】固定資產(chǎn)可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低確定。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：從利益最大化角度，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。30.【判斷題】民間非營利組織接受勞務(wù)捐贈(zèng)時(shí)，按公允價(jià)確認(rèn)捐贈(zèng)收入。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：對(duì)于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做相關(guān)披露。31.【計(jì)算分析題】【知識(shí)點(diǎn)已過期】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價(jià)值為800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬元，增值稅額為136萬，甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊700萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬元，已攤銷80萬元，公允價(jià)值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為18萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付33萬元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：（1）甲公司財(cái)務(wù)處理：借：銀行存款

33

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103

固定資產(chǎn)

500

無形資產(chǎn)

300

貸：主營業(yè)務(wù)收入

800

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136借：主營業(yè)務(wù)成本

680

貸：庫存商品

680（2）乙公司財(cái)務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理300

累計(jì)折舊700

貸：固定資產(chǎn)1000借：庫存商品800

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）136

累計(jì)攤銷80

貸：固定資產(chǎn)清理500

無形資產(chǎn)280

資產(chǎn)處置損益100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）103

銀行存款33借：固定資產(chǎn)清理200

貸：資產(chǎn)處置損益200此試題已過期，為保證試題完整性，僅供學(xué)員參閱。32.【計(jì)算分析題】甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2017年5月20日，甲公司收到政府補(bǔ)貼款12萬元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。（2）6月20日，購入A環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：（1）借：銀行存款12

貸：遞延收益12（2）借：固定資產(chǎn)60

貸：銀行存款60（3）計(jì)提折舊=60÷5÷12=1萬元借：制造費(fèi)用1

貸：累計(jì)折舊1（4）分?jǐn)傔f延收益=12÷5÷12=0.2萬元借：遞延收益0.2

貸：其他收益0.2（5）設(shè)備報(bào)廢時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理48

累計(jì)折舊12（60/5）

貸：固定資產(chǎn)60借：遞延收益9.6（12-12/5）

貸：固定資產(chǎn)清理9.6借：營業(yè)外支出38.4

貸：固定資產(chǎn)清理38.433.【綜合題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2015年取得專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：（1）2015年購入專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄：借：無形資產(chǎn)

800

貸：銀行存款

800（2）無形資產(chǎn)當(dāng)月購入，當(dāng)月折舊。2015年的攤銷額=800/5=160（萬元）借：制造費(fèi)用

160

貸：累計(jì)攤銷

160（3）2016年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=（800-160*2-420）=60（萬元）借：資產(chǎn)減值損失

60

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

60（4）無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元，不允許稅前扣除，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要納稅調(diào)增60萬元。2016年的應(yīng)交所得稅=（1000+60）*25%=265（萬元）無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為420萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=800-160-160=480，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時(shí)性差異2016年應(yīng)確定的遞延所得稅資產(chǎn)=60*25%=15（萬元），相應(yīng)減少遞延所得稅15萬，因此，2016年的所得稅費(fèi)用=265-15=250（萬元）借：所得稅費(fèi)用

265

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

265借：遞延所得稅資產(chǎn)

15

貸：所得稅費(fèi)用

15（5）2017年的攤銷額=420/3=140（萬元）借：制造費(fèi)用

140

貸：累計(jì)攤銷

14034.【綜合題】甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。資料二：乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為900萬元。資料三：乙公司2016年5月10日對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價(jià)款4