稅法李曉紅課后簡(jiǎn)答題答案課后習(xí)題答案

/你對(duì)稅收是怎樣理解的？在我國(guó)，稅收是國(guó)家依據(jù)法律，為滿足社會(huì)公共需求和公共商品的需要，行使國(guó)家權(quán)力對(duì)私有經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的一種強(qiáng)制、無(wú)償?shù)恼魇?。?duì)于西方國(guó)家而言，稅收作為國(guó)家取得財(cái)政收入的一種方式產(chǎn)生并發(fā)展起來(lái)，是國(guó)家政治權(quán)力與私有財(cái)產(chǎn)制度斗爭(zhēng)的產(chǎn)物，是國(guó)家以征稅的方式取得財(cái)政收入的主要途徑和主要方式。任何經(jīng)濟(jì)范疇的產(chǎn)生都取決于一定的客觀條件，稅收是以國(guó)家為主體的產(chǎn)品分配，它并不是人類(lèi)社會(huì)一開(kāi)始就存在的，而是人類(lèi)社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過(guò)稅收工具強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入和社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式，是稅法產(chǎn)生、存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，是決定稅法的性質(zhì)和內(nèi)容的主要因素。闡述稅收產(chǎn)生的基本條件。=1\*GB2⑴稅收產(chǎn)生的社會(huì)條件：國(guó)家的產(chǎn)生和存在=1\*GB3①稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。=2\*GB3②稅收是以國(guó)家為主體，以國(guó)家政治權(quán)力為依據(jù)的特定產(chǎn)品的分配。=2\*GB2⑵稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件：社會(huì)剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)產(chǎn)生了私有制3、稅收的基本原則=1\*GB2⑴稅收公平原則：=1\*GB3①橫向公平：對(duì)經(jīng)濟(jì)條件相同的人要用同等的課稅標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)待=2\*GB3②縱向公平：“量能課稅”=2\*GB2⑵稅收效率原則：=1\*GB3①稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則=2\*GB3②稅收的行政效率原則4、稅收的職能=1\*GB2⑴分配收入職能。表現(xiàn)在獲取財(cái)政收入和收入再分配。=2\*GB2⑵資源配置職能=3\*GB2⑶反映監(jiān)督職能1、如何理解稅法的概念和特征=1\*GB2⑴概念：=1\*GB3①狹義：指經(jīng)過(guò)最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律=2\*GB3②廣義：各種稅收法律規(guī)范的總和，是由稅收實(shí)體法，稅收程序法，稅收爭(zhēng)訟法構(gòu)成的法律體系。=2\*GB2⑵特征：=1\*GB3①稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法：=1\*ALPHABETICA稅收分配關(guān)系=2\*ALPHABETICB稅收征收管理關(guān)系=2\*GB3②稅法關(guān)系主體的單方固定性=3\*GB3③稅法是權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等的法=4\*GB3④稅法是實(shí)體法和程序法相結(jié)合的綜合性質(zhì)的法2、如何理解稅法的基本原則和稅法的適用原則=1\*GB4㈠稅法的基本原則：=1\*GB2⑴稅收法定原則=2\*GB2⑵稅收公平原則=3\*GB2⑶公眾信任原則=4\*GB2⑷實(shí)質(zhì)課稅原則=2\*GB4㈡稅收的適用原則：=1\*GB2⑴實(shí)質(zhì)課稅原則=2\*GB2⑵誠(chéng)實(shí)信用原則=3\*GB2⑶法律不溯和既往原則=4\*GB2⑷實(shí)體法從舊，程序法從新原則=5\*GB2⑸程序優(yōu)于實(shí)體原則3、稅法的構(gòu)成要素包括哪些具體內(nèi)容稅法的構(gòu)成要素主要包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、稅收優(yōu)惠、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、違章處理等，其中，納稅人、征稅對(duì)象、稅率是三個(gè)最基本的要素、=1\*GB4㈠納稅人：指“納稅義務(wù)人”，又稱(chēng)“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。=2\*GB4㈡征稅對(duì)象：又稱(chēng)課稅對(duì)象、納稅客體，是指稅法中規(guī)定的征稅目的物，是稅收主體的權(quán)利、義務(wù)共同指向的對(duì)象。是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是劃分稅種的主要標(biāo)志。=1\*GB2⑴征稅范圍：稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的空間范圍=2\*GB2⑵稅目：具體征稅項(xiàng)目,它規(guī)定了征稅的具體范圍=3\*GB2⑶計(jì)稅依據(jù)：也稱(chēng)為“稅基”，是指稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)納稅額的根據(jù)。=3\*GB4㈢稅率=1\*GB2⑴比例稅率：=1\*GB3①單一比例稅率=2\*GB3②差別比例稅率=3\*GB3③幅度比例稅率=2\*GB2⑵累進(jìn)稅率=1\*GB3①全額累進(jìn)稅率=2\*GB3②超額累進(jìn)稅率=3\*GB3③全率累進(jìn)稅率=4\*GB3④超率累進(jìn)稅率=3\*GB2⑶定額稅率=1\*GB3①地區(qū)差別稅額=2\*GB3②幅度稅率=3\*GB3③分類(lèi)分級(jí)稅率=4\*GB2⑷特殊稅率=1\*GB3①零稅率=2\*GB3②加成征收和加倍征收4、起征點(diǎn)和免征額有何區(qū)別？=1\*GB2⑴當(dāng)納稅人收入達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，應(yīng)就收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入超過(guò)免征額時(shí)，則只就超過(guò)的部分征稅。=2\*GB2⑵當(dāng)納稅人的收入未達(dá)到起征點(diǎn)或低于免征額時(shí)均免于征稅。5、世界各國(guó)的稅制體系一般有哪幾種？我國(guó)現(xiàn)行的稅制體系屬于哪種類(lèi)型？為什么？=1\*GB4㈠=1\*GB2⑴以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制體系=2\*GB2⑵以所得稅為主體稅種的稅制體系=3\*GB2⑶以低稅結(jié)構(gòu)為特征的“避稅地”稅制體系=4\*GB2⑷流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的稅制體系=2\*GB4㈡我國(guó)現(xiàn)行的稅制體系基本上是流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體稅制體系。因?yàn)檫@類(lèi)稅制體系既可以發(fā)揮流轉(zhuǎn)稅征稅范圍廣、稅源充裕，從而保證財(cái)政收入的和時(shí)性和穩(wěn)定性，提高征管效率的作用，同時(shí)也可以發(fā)揮所得稅按負(fù)擔(dān)能力征稅、自動(dòng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，而我國(guó)流轉(zhuǎn)稅約占稅收總收入的60%左右，所得稅則約占稅收總收入的25%左右，其他輔助性的稅種數(shù)量也比較多，但所占比重則很小。1、我國(guó)增值稅有哪些特點(diǎn)？=1\*GB2⑴實(shí)行價(jià)外計(jì)稅=2\*GB2⑵統(tǒng)一實(shí)行規(guī)范化的購(gòu)進(jìn)扣稅法，即憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的辦法。=3\*GB2⑶規(guī)定兩類(lèi)不同的納稅人，實(shí)行不同的計(jì)稅方法=4\*GB2⑷設(shè)置兩檔稅率，并設(shè)立適用于小規(guī)模納稅人的征收率。2、我國(guó)原來(lái)實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅存在哪些問(wèn)題？為什么要進(jìn)行增值稅的轉(zhuǎn)型改革？=1\*GB2⑴原來(lái)實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅由于扣除項(xiàng)目不徹底，稅基當(dāng)中包含了外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款，因此存在對(duì)固定資產(chǎn)重復(fù)征稅的問(wèn)題。=2\*GB2⑵由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)已涉和全世界，為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的不利影響，努力擴(kuò)大需求，國(guó)務(wù)院決定在全國(guó)推開(kāi)增值稅轉(zhuǎn)型改革。3、一般納稅人和小規(guī)模納稅人是如何劃分的？區(qū)分二者有何意義？（1）劃分：我國(guó)采用國(guó)際通行辦法以納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算的健全程度為標(biāo)準(zhǔn)劃分。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元），并且會(huì)計(jì)核算不健全的增值稅納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)征稅銷(xiāo)售額超過(guò)國(guó)務(wù)財(cái)政院、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。（2）意義：二者在增值稅法中的地位不同：一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，采用購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額；而小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，采用簡(jiǎn)易方法計(jì)算應(yīng)納稅額。4、混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)銷(xiāo)售行為有什么聯(lián)系和區(qū)別？（1）聯(lián)系：經(jīng)營(yíng)范圍都有銷(xiāo)售貨物和提供勞務(wù)這兩類(lèi)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。（2）區(qū)別=1\*GB3①性質(zhì)不同?；旌箱N(xiāo)售強(qiáng)調(diào)的是在同一銷(xiāo)售行為中存在兩類(lèi)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的混合，銷(xiāo)售貨款和勞務(wù)價(jià)款是同時(shí)從一個(gè)購(gòu)買(mǎi)方取得的；兼營(yíng)強(qiáng)調(diào)的是在同一納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在著兩類(lèi)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，但是這兩類(lèi)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不是在同一銷(xiāo)售行為中發(fā)生，即銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)不是同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買(mǎi)者身上。=2\*GB3②稅務(wù)處理不同?；旌箱N(xiāo)售的納稅原則是按“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”劃分（年?duì)I業(yè)額或貨物銷(xiāo)售額超過(guò)50%），只征收一種稅。若經(jīng)營(yíng)主業(yè)繳納增值稅，則混合銷(xiāo)售繳納增值稅；若經(jīng)營(yíng)主業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，則混合銷(xiāo)售繳納營(yíng)業(yè)稅。而兼營(yíng)的納稅原則為：分別核算、分別征稅，即對(duì)銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額征收增值稅；對(duì)提供非增值稅的勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。5、一般納稅人應(yīng)納稅額如何計(jì)算？1、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是如何確定的？我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅實(shí)施一次課征制，即在生產(chǎn)、流通或消費(fèi)的單一環(huán)節(jié)一次征收，而不是在消費(fèi)品從生產(chǎn)到消費(fèi)的全過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)多次征收。具體包括以下幾種情況：=1\*GB2⑴生產(chǎn)環(huán)節(jié)=2\*GB2⑵委托加工環(huán)節(jié)=3\*GB2⑶進(jìn)口環(huán)節(jié)=4\*GB2⑷零售環(huán)節(jié)=5\*GB2⑸批發(fā)環(huán)節(jié)2、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品如何征稅？用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅應(yīng)如何處理？=1\*GB2⑴根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品沒(méi)有受托方同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。=2\*GB2⑵委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品因?yàn)橐延墒芡蟹酱沾U消費(fèi)稅，因此，委托方收回貨物后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。應(yīng)當(dāng)注意，納稅人用委托加工收回的已稅珠寶寶石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶寶石的已納消費(fèi)稅稅款。3、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品如何征稅？=1\*GB2⑴納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。=2\*GB2⑵納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其它方面的，于移送使用時(shí)納稅。=3\*GB2⑶根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面的，按以下兩種方法確定銷(xiāo)售額。=1\*GB3①有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格。按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。=2\*GB3②沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格。在計(jì)算征收時(shí)沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品征收價(jià)格，則按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。4、出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退（免）稅有哪些規(guī)定？=1\*GB2⑴出口免稅并退稅。適用于有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以和外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。=2\*GB2⑵出口免稅但不退稅。適用于有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。=3\*GB2⑶出口不免稅也不退稅。適用于除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類(lèi)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退（免）稅。5、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)是如何確定的？=1\*GB2⑴機(jī)構(gòu)所在地或居住地=2\*GB2⑵受托方所在地=3\*GB2⑶進(jìn)口報(bào)關(guān)地1、增值稅和營(yíng)業(yè)稅有何關(guān)系從總體上講，增值稅和營(yíng)業(yè)稅在征稅范圍上是一種相互排斥、非此即彼的關(guān)系。但是在企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)不一定從事單一的增值稅規(guī)定的項(xiàng)目，也不一定從事單一的營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的項(xiàng)目，總要按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要兼營(yíng)或者混合經(jīng)營(yíng)不同稅種的應(yīng)稅項(xiàng)目，即出現(xiàn)了征稅范圍的交叉問(wèn)題。為此稅法通過(guò)界定混合銷(xiāo)售行為與兼營(yíng)行為來(lái)明確增值稅與營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。2、營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人的規(guī)定有哪些=1\*GB2⑴中國(guó)境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。=2\*GB2⑵國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。3、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是如何確定的=1\*GB2⑴營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額=2\*GB2⑵營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定=1\*GB3①交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=2\*GB3②建筑業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=3\*GB3③金融業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=4\*GB3④郵電通信業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=5\*GB3⑤文化體育業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=6\*GB3⑥娛樂(lè)業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=7\*GB3⑦服務(wù)業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=8\*GB3⑧轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=9\*GB3⑨銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=10\*GB3⑩核定營(yíng)業(yè)額的確定eq\o\ac(○,11)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的其他核定4、營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠有哪些規(guī)定=1\*GB4㈠法定免稅項(xiàng)目：=1\*GB2⑴托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。=2\*GB2⑵殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)=3\*GB2⑶醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)=4\*GB2⑷學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)服務(wù)=5\*GB2⑸農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、農(nóng)牧保險(xiǎn)和相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)=6\*GB2⑹紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的售票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的售票收入。=7\*GB2⑺境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。=2\*GB4㈡其他優(yōu)惠項(xiàng)目=1\*GB2⑴交通運(yùn)輸?shù)亩愂諆?yōu)惠=2\*GB2⑵金融保險(xiǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠=3\*GB2⑶文化體育業(yè)的稅收優(yōu)惠=4\*GB2⑷各類(lèi)行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體收費(fèi)的稅收優(yōu)惠=5\*GB2⑸醫(yī)療服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠=6\*GB2⑹高校后勤服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠=7\*GB2⑺其他服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠=8\*GB2⑻轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的稅收優(yōu)惠5、營(yíng)業(yè)稅的納稅人發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為如何進(jìn)行稅務(wù)處理=1\*GB4㈠混合銷(xiāo)售行為：=1\*GB2⑴從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅而繳納增值稅。=2\*GB2⑵其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。=3\*GB2⑶以下兩種行為=1\*GB3①提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物=2\*GB3②財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。=2\*GB4㈡兼營(yíng)行為：=1\*GB2⑴納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。=2\*GB2⑵納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。1、簡(jiǎn)述關(guān)稅的特征和分類(lèi)。=1\*GB4㈠特征：=1\*GB2⑴關(guān)稅的征稅對(duì)象只限于進(jìn)出關(guān)境的有形貨物和物品=2\*GB2⑵關(guān)稅在貨物或物品進(jìn)出關(guān)境的環(huán)節(jié)一次性征收=3\*GB2⑶關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅的完稅價(jià)格=4\*GB2⑷關(guān)稅具有涉外性=5\*GB2⑸關(guān)稅是由海關(guān)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)征收=2\*GB4㈡分類(lèi)：=1\*GB2⑴以征稅對(duì)象的流向分類(lèi)：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過(guò)境關(guān)稅=2\*GB2⑵以征稅的目的分類(lèi)：財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅=3\*GB2⑶以征稅的標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)：從量稅、從價(jià)稅、復(fù)合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅。=4\*GB2⑷以關(guān)稅的差別分類(lèi)：優(yōu)惠關(guān)稅、歧視關(guān)稅2、關(guān)稅具有哪些積極作用和消極作用=1\*GB4㈠積極作用：增加國(guó)家的財(cái)政收入；保護(hù)本國(guó)生產(chǎn)和市場(chǎng)；調(diào)整國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、物價(jià)和市場(chǎng)供求，調(diào)整財(cái)政和外匯收支；調(diào)節(jié)國(guó)家的對(duì)外經(jīng)濟(jì)關(guān)系。=2\*GB4㈡消極作用：關(guān)稅如果設(shè)置不合理，比如進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置過(guò)高，對(duì)國(guó)內(nèi)領(lǐng)域的發(fā)展會(huì)帶來(lái)負(fù)作用，如刺激走私活動(dòng)，是被保護(hù)的產(chǎn)業(yè)受到?jīng)_擊，還會(huì)造成關(guān)稅流失;如關(guān)稅太高，保護(hù)過(guò)分，也會(huì)使被保護(hù)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)產(chǎn)生依賴(lài)性，影響競(jìng)爭(zhēng)力的培育和提高。3、關(guān)稅的稅率有哪些？=1\*GB4㈠進(jìn)口貨物稅率進(jìn)口稅率：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、暫定稅率、關(guān)稅配額稅率、特別關(guān)稅稅率、報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率=2\*GB4㈡出口稅率=3\*GB4㈢進(jìn)口物品稅率4、關(guān)稅的應(yīng)稅稅額如何計(jì)算？一、進(jìn)出口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算=1\*GB4㈠從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=2\*GB4㈡從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量*單位稅額=3\*GB4㈢復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位完稅價(jià)格*稅率=4\*GB4㈣滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位完稅價(jià)格*滑準(zhǔn)稅稅率二、進(jìn)境物品應(yīng)納稅額的計(jì)算：進(jìn)口稅稅額=完稅價(jià)格*進(jìn)口稅稅率5、簡(jiǎn)述關(guān)稅的緩納、退還、補(bǔ)征和追征的相關(guān)規(guī)定=1\*GB2⑴緩納：關(guān)稅納稅人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。=2\*GB2⑵退還：=1\*GB3①已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；=2\*GB3②已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；=3\*GB3③已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。=3\*GB2⑶補(bǔ)征：進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi)，向納稅人補(bǔ)征稅款。=4\*GB2⑷追征：納稅人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。1、所得稅有何特點(diǎn)，與流轉(zhuǎn)稅有何不同？=1\*GB4㈠特點(diǎn)=1\*GB2⑴所得稅與宏觀經(jīng)濟(jì)被動(dòng)聯(lián)系最緊密=2\*GB2⑵征稅對(duì)象是所得，計(jì)稅依據(jù)是純所得稅=3\*GB2⑶所得稅是直接稅=4\*GB2⑷征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則=5\*GB2⑸比例稅率與累進(jìn)稅率并用=6\*GB2⑹計(jì)稅較為復(fù)雜=7\*GB2⑺在稅款繳納上實(shí)行總分結(jié)合。=2\*GB4㈡不同：所得稅的覆蓋面比流轉(zhuǎn)稅的覆蓋面廣。2、企業(yè)所得稅的納稅人是如何界定的？不同的納稅人征稅范圍有何區(qū)別？=1\*GB4㈠界定：按照國(guó)際通行的慣例，采用“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”兩個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)所得稅法將企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。=1\*GB2⑴居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。=2\*GB2⑵非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。=2\*GB4㈡區(qū)別：居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)自世界各地的“環(huán)球所得”納稅；而非居民企業(yè)承擔(dān)有限的納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。3、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有哪些？1工資、薪金支出2職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)3保險(xiǎn)費(fèi)4利息費(fèi)用5借款費(fèi)用6業(yè)務(wù)招待費(fèi)7廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)8公益性捐款9租賃費(fèi)用的扣除10環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金11勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)12匯兌損失13有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用14非居民企業(yè)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用4、關(guān)聯(lián)企業(yè)如何界定？防范關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅有哪些具體的措施？=1\*GB4㈠界定：是與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人，具體指：=1\*GB2⑴在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系=2\*GB2⑵直接或者間接地同為第三方控制=3\*GB2⑶在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。=2\*GB4㈡措施：1獨(dú)立交易原則2預(yù)約定價(jià)安排3核定應(yīng)納稅所得額4防范避稅地避稅5防范資本弱化6一般反避稅條款7補(bǔ)征稅款并加收利息

5、我國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠措施主要有哪些？一、居民企業(yè)稅收優(yōu)惠=1\*GB4㈠稅額式減免1企業(yè)從事某些項(xiàng)目所得免征企業(yè)所得稅2企業(yè)從事某些項(xiàng)目所得減半征收企業(yè)所得稅3從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得4從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得5符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得6購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額7民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分可以決定減征或者免征=2\*GB4㈡稅基式減免1減計(jì)收入優(yōu)惠2加計(jì)扣除優(yōu)惠3加速折舊優(yōu)惠4創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠=3\*GB4㈢稅率式減免1符合條件的小型微利企業(yè)優(yōu)惠2國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠二、非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠1.減按低稅率：非居民企業(yè)減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。2.免征企業(yè)所得稅：(1)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；(2)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。三、其他1過(guò)渡性稅收優(yōu)惠2其他事項(xiàng)。1、請(qǐng)查閱相關(guān)資料，談?wù)勎覈?guó)個(gè)人所得稅的改革方向，并為我國(guó)個(gè)人所得稅法的進(jìn)一步完善提出你的建議。答。結(jié)合我國(guó)的征管實(shí)際和國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，下一步個(gè)人所得稅的改革方向是實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，目前的改革主要是在扣除標(biāo)準(zhǔn)大小的調(diào)整和扣除內(nèi)容的更加細(xì)化，最近推出的個(gè)稅征收管理改革十分搶眼，代表了我國(guó)個(gè)稅改革的方向，就是更加重視調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮，真正讓所得稅發(fā)揮應(yīng)有的功能。近年來(lái)，尤其是2003年以來(lái)，民間資本已經(jīng)有很大的活力，國(guó)家應(yīng)該逐漸從一般投資領(lǐng)域逐漸退出，有利于經(jīng)濟(jì)的降溫和充分發(fā)揮市場(chǎng)活力，政策導(dǎo)向已經(jīng)傳達(dá)出更加重視社會(huì)公平，比如2005年穩(wěn)健的財(cái)政政策和貨幣政策的宏觀政策選擇，已經(jīng)明確對(duì)社會(huì)公平的重視，比如在義務(wù)教育，社會(huì)保障，醫(yī)療衛(wèi)生的建設(shè)與重視，還有最近十六屆五中全會(huì)作出的“十一五”規(guī)劃，更多的重視社會(huì)弱勢(shì)群體與社會(huì)薄弱環(huán)節(jié)。在宏觀大環(huán)境下，個(gè)稅改革應(yīng)順應(yīng)潮流推出改革，公平和效率并不是對(duì)立的。只有社會(huì)公平得到維護(hù)，才能社會(huì)穩(wěn)定，效率也才能得到有效保障。2、個(gè)人所得稅的居民納稅人和非居民納稅人是如何判定的？二者的區(qū)分有何意義？=1\*GB4㈠我國(guó)個(gè)人所得稅參照國(guó)際慣例，按照屬地原則和屬人原則來(lái)確定確定稅收管轄權(quán)，并按照住所和居住時(shí)間的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定納稅人，可以分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。非居民納稅人是指不符合上述住所和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。=2\*GB4㈡二者的區(qū)分主要意義在于二者的納稅義務(wù)不同，居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，要就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅；而非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。3、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括哪些項(xiàng)目？它們的稅率有何具體規(guī)定？=1\*GB3①工資、薪金所得【九級(jí)超額累進(jìn)稅率(5%-45%)】=2\*GB3②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得=3\*GB3③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得【五級(jí)超額累進(jìn)稅率(5%-35%)】=4\*GB3④勞務(wù)報(bào)酬所得【20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%】=5\*GB3⑤稿酬所得【按應(yīng)納稅額減征30%】=6\*GB3⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得=7\*GB3⑦利息、股息、紅利所得=8\*GB3⑧財(cái)產(chǎn)租賃所得【個(gè)人出租居民住房減按10%稅率】=9\*GB3⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=10\*GB3⑩偶然所得=11\*GB2⑾其他所得【=6\*GB3⑥=7\*GB3⑦=9\*GB3⑨=10\*GB3⑩=11\*GB2⑾比例稅率20%】4、個(gè)人所得稅各應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額是如何確定的？5、個(gè)人所得稅的減免稅有哪些具體規(guī)定1個(gè)人所得稅的免稅優(yōu)惠2個(gè)人所得稅的減征優(yōu)惠3個(gè)人所得稅的暫免征收6、個(gè)人所得稅境外所得已繳納的稅款如何抵免？與企業(yè)所得稅的境外所得抵免有何異同？=1\*GB4㈠稅法規(guī)定，納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但扣除額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。=2\*GB4㈡相同點(diǎn)：避免國(guó)際間雙重征稅的原理相同，都需要計(jì)算境外所得的扣除限額。不同點(diǎn)：計(jì)算境外稅款扣除限額的方法不同，個(gè)人所得稅采用的是分過(guò)分項(xiàng)計(jì)算、分國(guó)加總的方法，企業(yè)所得稅采用的是分國(guó)不分項(xiàng)的計(jì)算。1、行為目的稅的政策目的性強(qiáng)，我國(guó)現(xiàn)行行為稅法的政策目的性表現(xiàn)在哪里？行為目的稅有一定的時(shí)效性和偶然性，即在一定時(shí)期內(nèi)開(kāi)征，當(dāng)政府的政策意圖和目的完成后便停止征收，如我國(guó)曾經(jīng)開(kāi)征的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅和屠宰稅等。我國(guó)現(xiàn)行的行為目的稅有印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、土地增值稅等稅種。它的開(kāi)征一般有三種情況，1、出于特定社會(huì)目的并有指定用途的稅收。我國(guó)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，將稅收籌集的資金用于城市建設(shè)基金和教育基金。2.出于特定財(cái)政目的而課征的稅收。印花稅，為國(guó)家籌集財(cái)政基金。3.出于特定經(jīng)濟(jì)目的而課征的稅收。運(yùn)用稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控政策。2、印花稅具有哪些特點(diǎn)？１．兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)２．征收范圍廣泛３．稅收負(fù)擔(dān)比較輕；４．由納稅人自行完成納稅義務(wù)。3、印花稅計(jì)稅依據(jù)如何確定？4、車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率征收，它的計(jì)稅依據(jù)是車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格。5、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？如何計(jì)算應(yīng)納稅額？一、依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。二、應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額）*適用稅率1、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)：=1\*GB2⑴按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000—5000元=2\*GB2⑵按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元第1章課后練習(xí)題一、填空題。一、填空題。1．強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性2．稅收公平原則和稅收效率原則3．分配收入職能、資源配置職能和反映監(jiān)督職能4．直接稅和間接稅5．價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅二、簡(jiǎn)答題(略)第2章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．主體客體內(nèi)容2．比例稅率定額稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率3．稅收實(shí)體法稅收程序法4．單位個(gè)人5．單一稅制復(fù)合稅制二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．C2．C3．ACD4．D5.B三、判斷題。1．×2．√3．×4．×5．×四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1．D2．B3．C4．C5．B二、多選題。1．DE2．BCD3．AD4．CD5．ABC第3章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．17%2．一般納稅人小規(guī)模納稅人3．生產(chǎn)型收入型消費(fèi)型消費(fèi)型4．增值額5．報(bào)關(guān)地二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．AC2．B3．C4.

AC5．D三、判斷題。1．×2．×3．√4.×5.×四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1.D2．B3．B4．A5．C6．D7．A8.D9.B10．A二、多選題。1．ABC2.ABD3.ABC4.AB5．CD三、案例分析題。1．(1)當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=21.64(萬(wàn)元)(2)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=18.87(萬(wàn)元)(3)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=2.77(萬(wàn)元)(4)屬于兼營(yíng)行為，分別核算的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=0.05(萬(wàn)元)2．當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=103360-52538=50822(元)(提示：①非正常損失的面粉作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)出的數(shù)額=(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)②收購(gòu)的水果損失作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)出的數(shù)額=3480÷(1-13%)×13%=520(元))3.（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝20（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝-36（萬(wàn)元）（3）出口貨物“免、抵、退”稅額＝65（萬(wàn)元）（4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝36（萬(wàn)元）（5）當(dāng)期免抵稅額＝29（萬(wàn)元）第4章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品2．從價(jià)計(jì)稅從量計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅3．154．委托方受托方5．零售二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．AC2．C3．BD4．C5．ACD三、判斷題。1．×2．×3.×4.×5.×四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1．C2.D3.D4.D5.C6．A7．D8.C9.B10.B二、多選題。1.ACD2.ABD3.BD(注：按2009年最新法規(guī)規(guī)定，B答案核算地改為機(jī)構(gòu)所在地更為恰當(dāng))4.AC5.ABC三、案例分析題。1．（1）銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×0.015＋900×56%＝511.5（萬(wàn)元）（2）銷(xiāo)售乙類(lèi)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝60×0.015＋90×36%/（1+17%）＝28.59（萬(wàn)元）（3）視同銷(xiāo)售，應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×0.015＋〔900×10/500〕×56%＝10.23（萬(wàn)元）（4）注：將卷煙廠生產(chǎn)的甲類(lèi)卷煙不含稅銷(xiāo)售價(jià)格分別為每大箱1.3萬(wàn)元和1.2萬(wàn)元一句去掉。應(yīng)納消費(fèi)稅＝5×0.015＋1.8×5×56%＝5.115（萬(wàn)元）（5）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲部分所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅允許在當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅中扣除當(dāng)期允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅數(shù)額＝（40＋60－35）×30%＝19.5（萬(wàn)元）（6）當(dāng)期實(shí)繳消費(fèi)稅＝511.5+28.59＋10.23＋5.115－19.5＝535.94（萬(wàn)元）2．(1)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝107.70－31.02－10＝66.68（萬(wàn)元）(更正：題目中8月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為10萬(wàn)元，改為3月(2)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝76.03（萬(wàn)元）第5章?tīng)I(yíng)業(yè)稅課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．行業(yè)2．總承包人3．營(yíng)業(yè)稅4．收到預(yù)收款5．3%(注;最新政策為3%的稅率減半)二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．AD2.C3．A4．C5．D三、判斷題。1．×2．√3．×4．×5．×四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1.D2.D3.D4.D(注;按最新政策規(guī)定，ABC選擇中規(guī)定的扣繳義務(wù)人已不再具有法定扣繳義務(wù))5.D6.B7.B8.C9.B10．B二、多選題。1.AD2.BD3.CD4.BC5.AB三、案例分析題。1．（1）學(xué)校的教育勞務(wù)是免征營(yíng)業(yè)稅的。（2）取得的培訓(xùn)收入按文體體育業(yè)征稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝50×3%＝1.5（萬(wàn)元）（3）為社會(huì)體育比賽提供體育場(chǎng)，取得收入按體育業(yè)征稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝5×3%＝0.15（萬(wàn)元）（4）舉辦大學(xué)生歌舞大賽收取門(mén)票收入按文化業(yè)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝2×3%＝0.06萬(wàn)元。（5）租金收入按服務(wù)業(yè)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2×5%=0.1(萬(wàn)元)2．應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=142.6(萬(wàn)元)第六章關(guān)稅課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．貨物物品2．收貨人發(fā)貨人所有人3．154．1年5．法定減免特定減免臨時(shí)減免二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．C2．A3．ABCD4．B5．B三、判斷題。1．√2．×3．√4．√5.×四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1.C2．A3．B4.B5.D二、多選題。1．ACD2.AC3.AD4.CD5.ABD三、案例分析1.(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=1500（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=300（萬(wàn)元）進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=2000（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅=200（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=340（萬(wàn)元）(2)300×4天×0.5‰=0.6(萬(wàn)元)2.（1）轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅：①

確定關(guān)稅的完稅價(jià)格＝460.38（萬(wàn)元）②

確定關(guān)稅應(yīng)繳稅額＝230.19（萬(wàn)元）③

組成計(jì)稅價(jià)格＝750.62（萬(wàn)元）④

確定消費(fèi)稅稅額＝60.05（萬(wàn)元）⑤

確定增值稅稅額＝127.61（萬(wàn)元）（2）加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅：應(yīng)納關(guān)稅稅額＝23×20％＝4.6（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅稅額＝27.6×17％＝4.69（萬(wàn)元）（3）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)納增值稅稅額＝＝9.87（萬(wàn)元）第七章課后練習(xí)題本章綜合案例7-1更正：計(jì)入銷(xiāo)售成本的殘疾人支付的工資12萬(wàn)元可享受加計(jì)扣除政策，因此(6)應(yīng)納稅所得額=242-60+105+52.5+15-12=342.5(萬(wàn)元)(7)應(yīng)納稅額=342.5×25%-200×10%=65.63(萬(wàn)元)【牛刀小試】一、填空題。1．25%2．5年3．利潤(rùn)12%4．收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損5．5個(gè)月二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．A2．C3.ABC

4．ABD5.B三、判斷題。1．×2．×3．×4．×5．√四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1．D2．C3．C4．C5．D6．D7.B8．A9．B10.D二、多項(xiàng)選擇題。1．AC2．CD3．ACD4．AC5．BCD三、案例分析題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)1．(1)A國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額=100(萬(wàn)元)A國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款=136(萬(wàn)元)(2)B國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額=50(萬(wàn)元)B國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款=37.5(萬(wàn)元)(3)境內(nèi)境外所得全年應(yīng)納所得稅總額=400(萬(wàn)元)該企業(yè)2008年應(yīng)納所得稅稅額=262.5(萬(wàn)元)2．(1)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)納稅額=690(萬(wàn)元)(2)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：300萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅。出租廠房取得的租金收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=15(萬(wàn)元)(3)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=70.5(萬(wàn)元)(4)企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1531.5(萬(wàn)元)(提示：接受捐贈(zèng)收入記入收入總額；不要忘記減除稅前可扣除的稅金)(5)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：廣告費(fèi)用扣除限額=1125(萬(wàn)元)廣告費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1200-1125=75(萬(wàn)元)(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：120×60%=72(萬(wàn)元)＞(7200+300)×5‰=37.5(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120－37.5=82.5(萬(wàn)元)(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25(萬(wàn)元)(8)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=9.6(萬(wàn)元)職工福利費(fèi)限額=67.2(萬(wàn)元)職工教育經(jīng)費(fèi)限額=12(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=(10.6-9.6)+(70-67.2)+(16-12)=7.8(萬(wàn)元)(9)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：3+12+20=35(萬(wàn)元)(10)全年的應(yīng)納稅所得額1531.5+75+82.5+25+7.8+35－50-240=1466.8(萬(wàn)元)(11)全年的應(yīng)納稅額1466.8×25%=366.7(萬(wàn)元)第8章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．分類(lèi)所得2．居民納稅人非居民納稅人3．114．累進(jìn)稅率比例稅率5．20%30%二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．AB2．BD3．AD4．C5．ABCD三、判斷題。1．×2．×3．×4．×5．×四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1．A2.C3．B4．A5．D6．D7．B8．A9．D10.D二、多選題。1．ABCD2．ABC3．ABD4．ABD5．BCD三、案例分析題。1．(1)①工資、薪金、全年一次性獎(jiǎng)金屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=(4800-2000)×15%-125=295(元)該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎(jiǎng)金平均額＝100000÷12＝8333.33（元）根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為375該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額＝100000×20%-375＝19625（元）②為某公司設(shè)計(jì)內(nèi)控方案取得的設(shè)計(jì)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額＝50000×（1-20%）×30%-2000＝10000（元）③為高級(jí)經(jīng)理進(jìn)行講座取得的收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=5000×3×(1-20%)×20%=2400(元)④目前，我國(guó)對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。⑤對(duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時(shí)間已經(jīng)為6年零6個(gè)月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個(gè)人所得稅。⑥稿酬所得屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=(1500-800)×20%×(1-30%)=98(元)⑦取得上市公司股息紅利所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=5000×20%×50%=500(元)⑧國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅（2）張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額＝295+19625+10000+2400+98+500＝32918（元）。2．應(yīng)納的個(gè)人所得稅=1920+800+100+4000+1300+9600+4000+600=22320(元)第9章資源類(lèi)稅法課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．礦產(chǎn)品鹽2．實(shí)際占用的土地面積3．地區(qū)差別定額4．增值額5．四級(jí)超率累進(jìn)二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．BD2．D3．C4．ACD5．AC三、判斷題。1．√2．√3．×4．×5．×【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1.C2．C3.B4．C5．A6．D二、多選題。1．BD2．ABC3．AC4．AC5.BD三、案例分析題。1．(1)應(yīng)繳納的資源稅：應(yīng)納資源稅額=500×2+2100×10+100×10=23000(元)(2)應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)納增值稅=197200-11935=185265(元)2．(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，轉(zhuǎn)讓為8000萬(wàn)元。(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為1500+2000+335+440+700＝4975(萬(wàn)元)(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為8000－4975＝3025(萬(wàn)元)(4)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為3025÷4975＝60.8%(5)應(yīng)納的土地增值稅稅額為3025×40%－4975×5%＝1210-248.75=961.25(萬(wàn)元)3.(1)企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額＝(30000－1000－500－500)×12＋2000×2÷5×12＝336000+9600＝345600(元)(2)企業(yè)應(yīng)繳納的耕地占用稅＝21000×20=420000(元)第10章財(cái)產(chǎn)稅法【牛刀小試】一、填空題。1．房產(chǎn)2．房產(chǎn)余值1.2%房產(chǎn)租金收入12%3．產(chǎn)權(quán)的承受人4．不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格5．輛自重噸位凈噸位二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．D2．B3．BD4．D5．A三、判斷題。1．×2．×3.√4．×5．×【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1．C2．A3.B4.A5．B二、多選題。1．ABC2．ABD3．CD4．AC5．BD三、案例分析題。1．該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝12+8.1+1.4＋6.3＝27.8（萬(wàn)元）2．應(yīng)納的車(chē)船稅=26200+4300=30500(元)(提示：車(chē)輛自重噸位尾數(shù)在半噸（含半噸）以下者，按半噸計(jì)算；超過(guò)半噸者，按1噸計(jì)算。船舶凈噸位在半噸（含半噸）以下者免稅；超過(guò)半噸的，按1噸計(jì)算。)第11章行為目的稅課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．比例稅率定額稅率2．立合同人立據(jù)人立賬簿人領(lǐng)受人使用人3.5%4．增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅5．10%二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．A2．AB3．C4．D5．ABD三、判斷題。1.×2．×3．×4．√5．×四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1．A2．D3．C4．B5．D6．B二、多選題。1.BD2．BC3．CE4．CD5．AD三、案例分析題。1．(1)領(lǐng)受權(quán)利許可證執(zhí)照應(yīng)繳納的印花稅=5+5+5=15（元）(2)設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅=8×5+3000000×0.05%=40+1500=1540（元）(3)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅=3000000×0.03%=900（元）(4)借款合同應(yīng)繳納的印花稅=1000000×0.005%=50（元）(5)服裝加工合同應(yīng)繳納的印花稅=100000×0.05%=50（元）（6）專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅=50000×0.05%=25（元）（7）租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.1%=500（元）（8）以貨換貨合同應(yīng)繳納的印花稅=(1500000+2000000)×0.03%=1050(元)2．(1)A企業(yè)應(yīng)代收代繳B企業(yè)的城建稅和教育費(fèi)附加=31800×(7%+3%)=3180(元)(2)當(dāng)月應(yīng)繳納和補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=(50000+40000+6000+20000+16000)×(7%+3%)=13200(元)3．(1)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=160000×10%×4=6