工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅課件

工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅課件目錄contents概述工資薪金所得的計(jì)稅依據(jù)工資薪金所得的應(yīng)納稅額計(jì)算工資薪金所得的稅收優(yōu)惠政策工資薪金所得的征收管理案例分析CHAPTER01概述納稅義務(wù)人個(gè)人在其任職受雇單位取得的工資、薪金和其他所得，都應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。納稅義務(wù)人的確定個(gè)人納稅人的納稅義務(wù)根據(jù)其是否符合納稅條件而定，即是否具有中國(guó)國(guó)籍、是否在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年，以及是否從中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得。納稅義務(wù)人征稅范圍工資、薪金所得：指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。免稅范圍：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅的儲(chǔ)蓄存款利息，按照財(cái)政部規(guī)定免稅的存款利息和個(gè)人取得的住房公積金。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，福利費(fèi)等。符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，可以作為免稅收入。稅率01個(gè)人所得稅根據(jù)不同的所得項(xiàng)目，分別確定不同的稅率。一般情況下，工資、薪金所得適用3%至45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算02應(yīng)納稅所得額=每月收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-附加減除費(fèi)用。其中，每月收入額為工資、薪金所得的收入額；費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元；附加減除費(fèi)用為外籍人員每月1300元的附加減除費(fèi)用。應(yīng)納稅額的計(jì)算03應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。其中，適用稅率為3%至45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率；速算扣除數(shù)根據(jù)不同的所得項(xiàng)目而有所不同。稅率與應(yīng)納稅額的計(jì)算CHAPTER02工資薪金所得的計(jì)稅依據(jù)工資、薪金是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金的含義有廣義和狹義之分，通常來(lái)說(shuō)，狹義的工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。而廣義的工資、薪金所得除了包括狹義的工資、薪金所得外，還包括個(gè)人因非任職或者受雇而取得的與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金的含義0102個(gè)人取得的與工資、薪金有關(guān)的所得個(gè)人因任職或者受雇而取得的這些所得，都應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得，作為個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。與工資、薪金有關(guān)的所得包括：工資、薪金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人取得的與任職或者受雇有關(guān)的各項(xiàng)所得，而不是實(shí)際取得的工資金額。在確定個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，需要將個(gè)人取得的各項(xiàng)與任職或者受雇有關(guān)的所得進(jìn)行匯總，然后按照個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算。工資、薪金所得的計(jì)稅依據(jù)CHAPTER03工資薪金所得的應(yīng)納稅額計(jì)算工資、薪金應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)為5000元/月，即月工資、薪金收入5000元以內(nèi)的部分不需要繳納個(gè)人所得稅。專(zhuān)項(xiàng)扣除包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金，即“三險(xiǎn)一金”。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。依法確定的其他扣除包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等。0102030405工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得適用3%至45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。速算扣除數(shù)是用于個(gè)人所得稅計(jì)算的一個(gè)固定數(shù)值，根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅率的級(jí)別不同而有所不同。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。工資、薪金所得的應(yīng)納稅額的計(jì)算方法對(duì)于取得全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局確定的計(jì)稅方法，分別計(jì)算當(dāng)期收入對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅。如果個(gè)人同時(shí)取得工資、薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅，并由扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定分別扣繳個(gè)人所得稅。特殊情況下應(yīng)納稅額的計(jì)算CHAPTER04工資薪金所得的稅收優(yōu)惠政策省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策保險(xiǎn)賠款。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧科研、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。個(gè)人從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得所得，按“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅。納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策個(gè)人從事股票投資取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策CHAPTER05工資薪金所得的征收管理將個(gè)人所得按照性質(zhì)劃分為若干類(lèi)別，對(duì)不同類(lèi)別的所得按照不同的稅率和計(jì)稅方式進(jìn)行征收。分類(lèi)征收制綜合征收制混合征收制將個(gè)人全年各項(xiàng)所得進(jìn)行匯總，并按照統(tǒng)一的稅率和計(jì)稅方式進(jìn)行征收。將分類(lèi)征收和綜合征收相結(jié)合，對(duì)不同的所得項(xiàng)目分別采用不同的稅率和計(jì)稅方式進(jìn)行征收。030201個(gè)人所得稅的征收方式負(fù)責(zé)制定和解釋個(gè)人所得稅政策，監(jiān)督和管理個(gè)人所得稅的征收和繳納工作。國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)具體實(shí)施個(gè)人所得稅政策，接受納稅人的申報(bào)和征收個(gè)人所得稅。地方稅務(wù)局在支付個(gè)人工資薪金所得時(shí)，負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。扣繳義務(wù)人個(gè)人所得稅的征收機(jī)構(gòu)和地點(diǎn)個(gè)人所得稅可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、銀行柜臺(tái)、現(xiàn)金等方式進(jìn)行繳納。繳納方式個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日前進(jìn)行繳納，特殊情況可以延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。繳納期限個(gè)人所得稅的繳納方式與期限CHAPTER06案例分析計(jì)算公式個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。其中，應(yīng)納稅所得額為工資薪金收入減去各項(xiàng)扣除金額。案例描述某公司員工小張每月工資收入為1萬(wàn)元，各項(xiàng)扣除金額為2000元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1000元。根據(jù)計(jì)算公式，小張每月應(yīng)納稅額為（10000-2000）×20%-1000=1400元。案例一：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算VS個(gè)人所得稅中有一系列優(yōu)惠政策，包括子女教育、房貸利息、贍養(yǎng)老人等。符合條件的納稅人可以享受這些優(yōu)惠政策。案例描述小張的父母年滿60歲，需要贍養(yǎng)。小張每月可以享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2000元的優(yōu)惠政策。因此，小張每月應(yīng)納稅額為（10000-2000-2000）×20%-1000=900元。優(yōu)惠政策案例二：個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的應(yīng)用個(gè)人所得稅采用代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方式。代扣代繳是指單位在發(fā)放工資時(shí)按照規(guī)定扣