《營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理》課件

營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理單擊此處添加副標(biāo)題YOURLOGO匯報(bào)人：目錄03.營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理方法04.營(yíng)業(yè)稅與增值稅的差異05.營(yíng)業(yè)稅改革及影響06.營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理的案例分析01.單擊添加標(biāo)題02.營(yíng)業(yè)稅基本概念添加章節(jié)標(biāo)題01營(yíng)業(yè)稅基本概念02營(yíng)業(yè)稅的定義營(yíng)業(yè)稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)商品和服務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的稅種。營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括從事商品生產(chǎn)、批發(fā)、零售、修理修配、餐飲、娛樂(lè)、服務(wù)等業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人的營(yíng)業(yè)額，即納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的收入。營(yíng)業(yè)稅的稅率根據(jù)不同的行業(yè)和地區(qū)有所不同，一般為3%-5%。營(yíng)業(yè)稅的納稅人納稅人范圍：在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人納稅人義務(wù)：依法繳納營(yíng)業(yè)稅，并按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)納稅人權(quán)利：依法享受稅收優(yōu)惠和減免政策，維護(hù)自身合法權(quán)益納稅人責(zé)任：如實(shí)申報(bào)納稅，不得偷稅、漏稅、抗稅、騙稅營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售其他應(yīng)稅行為銷售自然資源使用權(quán)、銷售自然資源實(shí)物、銷售自然資源使用權(quán)和自然資源實(shí)物提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)在建工程銷售貨物、修理修配勞務(wù)、加工勞務(wù)、建筑安裝勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅率營(yíng)業(yè)稅稅率：根據(jù)不同行業(yè)和地區(qū)，稅率有所不同稅率范圍：一般為3%-5%稅率調(diào)整：根據(jù)國(guó)家政策調(diào)整，稅率可能會(huì)發(fā)生變化稅率計(jì)算：根據(jù)營(yíng)業(yè)額和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理方法03營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目：設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，用于核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅科目：設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅”科目，用于核算企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅金科目：設(shè)置“應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，用于核算企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅金及附加科目：設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，用于核算企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)提與繳納計(jì)提方法：根據(jù)營(yíng)業(yè)收入和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額繳納憑證：繳納后取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的完稅憑證繳納方式：通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行賬戶進(jìn)行繳納繳納時(shí)間：每月初或次月15日前繳納上月應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅：根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納營(yíng)業(yè)稅：將計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)用，繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)賬務(wù)處理：將繳納的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)用，計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的“營(yíng)業(yè)稅”科目計(jì)提營(yíng)業(yè)稅：根據(jù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，計(jì)提營(yíng)業(yè)稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅的報(bào)表列示添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)科目設(shè)置營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理方法營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算方法營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)報(bào)表列示方法營(yíng)業(yè)稅與增值稅的差異04征稅范圍的比較添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題增值稅：主要針對(duì)貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等營(yíng)業(yè)稅：主要針對(duì)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、文化體育業(yè)等營(yíng)業(yè)稅：不涉及貨物銷售和加工修理修配勞務(wù)增值稅：不涉及服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、文化體育業(yè)等納稅義務(wù)人的比較營(yíng)業(yè)稅：由銷售方承擔(dān)增值稅：由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅：適用于商品和服務(wù)增值稅：適用于商品和服務(wù)，但部分服務(wù)除外營(yíng)業(yè)稅：稅率固定，一般為3%增值稅：稅率分為三檔，分別為13%、9%、6%計(jì)稅依據(jù)的比較營(yíng)業(yè)稅：以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行全額征稅增值稅：以增值額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行差額征稅營(yíng)業(yè)稅：適用于提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)增值稅：適用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物等業(yè)務(wù)稅率的比較營(yíng)業(yè)稅：稅率一般為5%，部分行業(yè)為3%或10%增值稅：稅率分為三檔，分別為13%、9%和6%營(yíng)業(yè)稅：適用于提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅：適用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物營(yíng)業(yè)稅改革及影響05營(yíng)業(yè)稅改革的背景添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要：適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新和競(jìng)爭(zhēng)力提升營(yíng)業(yè)稅存在的問(wèn)題：重復(fù)征稅、稅負(fù)不公平等稅收制度的完善：優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高稅收效率國(guó)際稅收環(huán)境的影響：借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，提高我國(guó)稅收制度的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力營(yíng)業(yè)稅改革的主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅改增值稅：將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，降低企業(yè)稅負(fù)稅率調(diào)整：調(diào)整增值稅稅率，簡(jiǎn)化稅制擴(kuò)大增值稅范圍：將更多行業(yè)納入增值稅范圍，實(shí)現(xiàn)稅制統(tǒng)一取消營(yíng)業(yè)稅：取消營(yíng)業(yè)稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)整稅收優(yōu)惠政策：調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展加強(qiáng)稅收征管：加強(qiáng)稅收征管，提高稅收征管效率營(yíng)業(yè)稅改革對(duì)企業(yè)的意義和影響優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)：降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)盈利能力促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)：消除重復(fù)征稅，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平：加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改革的策略加強(qiáng)內(nèi)部管理：提高財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)：調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃：合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)提高服務(wù)質(zhì)量：提高服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)客戶滿意度，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理的案例分析06建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理案例案例背景：某建筑公司承接一項(xiàng)建筑工程，合同金額為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。案例分析：a.確認(rèn)收入：按照完工百分比法確認(rèn)收入，假設(shè)工程進(jìn)度為50%，則確認(rèn)收入為500萬(wàn)元。b.計(jì)算營(yíng)業(yè)稅：按照合同金額和稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅為1000*3%=30萬(wàn)元。c.計(jì)提營(yíng)業(yè)稅：將營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。d.繳納營(yíng)業(yè)稅：將計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。a.確認(rèn)收入：按照完工百分比法確認(rèn)收入，假設(shè)工程進(jìn)度為50%，則確認(rèn)收入為500萬(wàn)元。b.計(jì)算營(yíng)業(yè)稅：按照合同金額和稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅為1000*3%=30萬(wàn)元。c.計(jì)提營(yíng)業(yè)稅：將營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。d.繳納營(yíng)業(yè)稅：將計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。案例總結(jié)：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理主要包括確認(rèn)收入、計(jì)算營(yíng)業(yè)稅、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅和繳納營(yíng)業(yè)稅等步驟，需要準(zhǔn)確計(jì)算營(yíng)業(yè)稅并按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理案例營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理結(jié)果：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理結(jié)果，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅總額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：按照保險(xiǎn)合同約定的保費(fèi)收入，計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。其他金融業(yè)務(wù)：按照其他金融業(yè)務(wù)的收入，計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。案例背景：某金融保險(xiǎn)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，兼營(yíng)其他金融業(yè)務(wù)。營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)分別進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理。服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理案例賬務(wù)處理：借記營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅案例背景：某服務(wù)業(yè)企業(yè)，提供咨詢服務(wù)，年收入100萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅計(jì)算：按照5%的稅率計(jì)算，營(yíng)業(yè)稅為5萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅：將應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-未交營(yíng)業(yè)稅，并繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅：將應(yīng)交稅費(fèi)-未交營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-已交營(yíng)業(yè)稅