會計(jì)研究方法論（第3版）導(dǎo)論

會計(jì)研究方法論(第3版)

導(dǎo)論第一節(jié)會計(jì)學(xué)與社會科學(xué)

會計(jì)學(xué)是一門學(xué)術(shù)性的學(xué)科嗎?早在1924年,美國會計(jì)學(xué)會的參與創(chuàng)始人之一HenryRandHatfield教授就提出了這樣的問題,旨在為當(dāng)時(shí)的會計(jì)學(xué)進(jìn)行辯護(hù)。他的第一段話大致意思如下:

“我相信我們所有在大學(xué)教會計(jì)學(xué)的人,都承受著來自其他學(xué)科同事暗自的輕視。其他學(xué)科的同事認(rèn)為……會計(jì)學(xué)的存在影響了大學(xué)學(xué)術(shù)殿堂的純潔性?！?/p>

按照西文字典的定義,學(xué)術(shù)是指各種研究領(lǐng)域,這些研究領(lǐng)域主要不是為了就業(yè)或進(jìn)行具體操作而開展的。由于會計(jì)學(xué)同時(shí)具有會計(jì)實(shí)務(wù)與會計(jì)學(xué)術(shù)研究的內(nèi)容,因此會計(jì)學(xué)的學(xué)科特性長期以來具有爭議性,是值得我們思考的重要問題?；镜膶W(xué)科發(fā)展定位和價(jià)值觀

關(guān)于會計(jì)學(xué)科在大學(xué)中的定位,有一種觀點(diǎn)認(rèn)為,會計(jì)是非常重要的實(shí)務(wù)工作,其重要程度足以使會計(jì)工作的就業(yè)前培訓(xùn)需要放在大學(xué)而不僅是社會上的商業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或執(zhí)業(yè)界內(nèi)部(如會計(jì)師事務(wù)所),因?yàn)檫M(jìn)入大學(xué)可以從其他學(xué)科中獲取更加先進(jìn)的思想觀點(diǎn)和思維方式。

現(xiàn)在的大學(xué)會計(jì)教育中,我們的教育方式在多大程度上使學(xué)生接觸到了其他學(xué)科的最佳思想和思維方式?即使能夠做到第一點(diǎn),那么會計(jì)學(xué)就已經(jīng)把自己區(qū)別于大學(xué)中的正?！熬用瘛?即主要是從其他“居民”那里獲取思想養(yǎng)分,而自身則缺乏為其他“居民”提供思想養(yǎng)分的責(zé)任感和能力。按照這樣的方式發(fā)展下去,會計(jì)學(xué)科在大學(xué)中自然就處于缺乏其他學(xué)科尊重的“寄居”地位。因此,會計(jì)學(xué)科需要將目標(biāo)設(shè)定為擁有充分學(xué)術(shù)研究能力和貢獻(xiàn)的大學(xué)“居民”;會計(jì)學(xué)科作出的貢獻(xiàn)不僅是對會計(jì)學(xué)界自己或會計(jì)學(xué)的學(xué)生,還應(yīng)包括更加廣泛的學(xué)術(shù)界。社會科學(xué)的特征

關(guān)于社會科學(xué)的主要特征有這樣幾點(diǎn):(1)研究對象。社會科學(xué)研究人類社會發(fā)展中的現(xiàn)實(shí),研究那些涉及社會后果和社會關(guān)系的行為,也研究有關(guān)這些行為的記錄。(2)研究目標(biāo)。社會科學(xué)是為了獲取對人們從事涉及社會關(guān)系的行為有意義、有用處的知識。

按照這樣的特征,我們不難將會計(jì)學(xué)歸入社會科學(xué)。會計(jì)學(xué)研究的是企業(yè)之類的會計(jì)主體,是社會組織;會計(jì)學(xué)關(guān)注交易和其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),這些都具有社會后果,或影響社會關(guān)系;會計(jì)學(xué)提供的知識對于從事社會行為的人也是有意義和有用的。實(shí)務(wù)與研究

社會科學(xué)研究者的職責(zé)之一是促進(jìn)實(shí)務(wù)的發(fā)展。每一個(gè)職業(yè)都建立在一個(gè)或多個(gè)發(fā)展較成熟的學(xué)科知識體系之上。這些職業(yè)背后的社會科學(xué)領(lǐng)域通常有三個(gè)方面的貢獻(xiàn):其一,對該領(lǐng)域的知識體系加以組織和發(fā)展;其二,提供創(chuàng)新,使職業(yè)活動為客戶提供更有價(jià)值的服務(wù);其三,提出建設(shè)性的批評,以幫助該職業(yè)保持良好的價(jià)值觀和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

研究所需要的條件,包括研究者的獨(dú)立與自由、研究者的興趣與價(jià)值取向以及時(shí)間的充裕程度要求,在學(xué)術(shù)與教育機(jī)構(gòu)中更容易滿足。除了滿足自身的研究興趣,教師還有傳授學(xué)生知識和培養(yǎng)學(xué)生能力的責(zé)任和義務(wù)。研究恰恰有助于教師了解某個(gè)領(lǐng)域的知識前沿,從而向?qū)W生傳授較為前沿的知識;研究也有助于教師具備更加嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新的思維方式,并培養(yǎng)學(xué)生的這種能力。因此,在知識和能力上更好地培養(yǎng)學(xué)生,也可以成為教師從事研究的重要動機(jī)和收益之一。會計(jì)學(xué)的研究:對20世紀(jì)60年代及之前狀況的評價(jià)在Mautz教授看來,研究和實(shí)務(wù)應(yīng)當(dāng)是相互合作而又相互獨(dú)立的關(guān)系,但當(dāng)時(shí)的狀態(tài)則是實(shí)務(wù)界的貢獻(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了學(xué)術(shù)和教育界;另一個(gè)重要的顧慮是,如果基礎(chǔ)研究普遍通過權(quán)威組織指派人員,并設(shè)定時(shí)間限制來進(jìn)行,這種方式是否合適?一,要有更多的社會科學(xué)研究者。二,在研究問題上更加重視基礎(chǔ)研究。三,在研究方法上尋求新的方向。四,要花更多的時(shí)間做研究,而非滿足于編寫教材和從事實(shí)務(wù)兼職。五,改進(jìn)教學(xué)方式。六,會計(jì)學(xué)如果要成為令其他學(xué)科尊重的社會科學(xué)分支,就必須承擔(dān)更大的價(jià)值判斷的責(zé)任。對會計(jì)學(xué)科發(fā)展的近期評價(jià)

新出現(xiàn)的問題是,會計(jì)學(xué)術(shù)研究雖然在幾十年里有了相當(dāng)?shù)陌l(fā)展,但模式偏于單一、創(chuàng)新不足、小圈子及自我保護(hù)的情形也開始令學(xué)者們憂慮;會計(jì)學(xué)術(shù)研究的影響主要局限于會計(jì)學(xué)術(shù)界自身,那么會計(jì)學(xué)作為一門學(xué)科對大學(xué)的學(xué)術(shù)作出了哪些思想上的重要貢獻(xiàn)呢?

會計(jì)學(xué)界不能滿足或停留于職業(yè)培訓(xùn)導(dǎo)向和監(jiān)管導(dǎo)向,而不再探尋更加基礎(chǔ)的問題或更加獨(dú)立的思考。總有一群人是出于學(xué)習(xí)的樂趣和探索問題的熱情而進(jìn)入學(xué)術(shù)界,這批人應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)自己對研究的品位,遵循自己的樂趣進(jìn)行研究。

為了使會計(jì)學(xué)為大學(xué)其他學(xué)科提供更多的思想養(yǎng)分,我們需要與其他學(xué)科和學(xué)術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行溝通、交融;將學(xué)術(shù)研究納入職業(yè)生涯管理的思維框架(即過于強(qiáng)調(diào)發(fā)表和職稱晉升)是一種危險(xiǎn)的做法;大學(xué)并不是多個(gè)個(gè)體追求各自職業(yè)發(fā)展的簡單集合體,而需要相互貢獻(xiàn)和分享思想。小結(jié)

會計(jì)實(shí)務(wù)界與會計(jì)學(xué)術(shù)界是兩個(gè)不同的群體,存在不同的社會定位和社會價(jià)值。實(shí)務(wù)是非常重要的,會計(jì)實(shí)務(wù)界是會計(jì)學(xué)術(shù)界的朋友而非敵人。會計(jì)教學(xué)和會計(jì)教材理應(yīng)成為會計(jì)研究成果的傳播平臺。需要強(qiáng)調(diào)的是,會計(jì)學(xué)術(shù)界追求大學(xué)中的學(xué)術(shù)地位,尋求適當(dāng)?shù)难芯糠妒脚c方法,一個(gè)重要的根源在于其所處的環(huán)境——大學(xué)。會計(jì)學(xué)者必然要面對大學(xué)的學(xué)術(shù)使命,并在與會計(jì)實(shí)務(wù)界(包括會計(jì)規(guī)則制定和監(jiān)管)的溝通交流中取得內(nèi)在價(jià)值的平衡。第二節(jié)

會計(jì)學(xué)的研究范式實(shí)證會計(jì)研究范式的興起

在20世紀(jì)60年代乃至70年代,美國的會計(jì)學(xué)術(shù)研究仍然大量討論會計(jì)學(xué)的各種規(guī)范性理論,比如應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計(jì)的確認(rèn)和計(jì)量,基本會計(jì)原則的構(gòu)成,等等。關(guān)于會計(jì)學(xué)研究范式的社會學(xué)視角

實(shí)證會計(jì)研究在早期對傳統(tǒng)的規(guī)范會計(jì)研究范式構(gòu)成了挑戰(zhàn),而隨著其日益成為主流研究方法,會計(jì)學(xué)研究范式的單一化和同態(tài)化趨勢也越來越明顯有學(xué)者從科學(xué)的社會學(xué)視角討論了這種趨勢的形成原因。第二節(jié)

會計(jì)學(xué)的研究范式來自一位資深會計(jì)學(xué)者的評價(jià)和反思“會計(jì)研究向何處去?”

幾十年來,會計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)生了重大的變化。在財(cái)務(wù)會計(jì)領(lǐng)域,會計(jì)監(jiān)管明顯加強(qiáng),并相應(yīng)要求更高質(zhì)量的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

會計(jì)研究要跟上會計(jì)實(shí)務(wù)的這些變化存在很大的難度。

如何改變會計(jì)學(xué)術(shù)界目前的狀況(包括研究范式)?一個(gè)可能的方法是弱化研究對個(gè)體事業(yè)的束縛。對于真正有興趣做研究的人,當(dāng)然可以堅(jiān)持自己的興趣做下去。對于把研究更多地視為事業(yè)發(fā)展手段的人,可以考慮發(fā)展其他方面的興趣和長處,包括教學(xué)、行業(yè)咨詢和其他社會服務(wù)等。學(xué)會和期刊也應(yīng)當(dāng)更加包容和鼓勵創(chuàng)新的、跨學(xué)科的研究。第二節(jié)

會計(jì)學(xué)的研究范式小結(jié)

本節(jié)首先簡要介紹了目前主流的會計(jì)學(xué)研究范式(實(shí)證會計(jì)研究)的思想發(fā)端,隨后向讀者提供了學(xué)術(shù)界對實(shí)證會計(jì)研究范式主流化的社會學(xué)解釋和批判,并概述了著名會計(jì)學(xué)者AnthonyHopwood教授對近幾十年來會計(jì)學(xué)研究范式變化的評價(jià)和反思。第三節(jié)

理論與實(shí)證研究的關(guān)系理論的價(jià)值理論有助于確定一個(gè)實(shí)證研究問題理論有助于實(shí)證研究假設(shè)的提出理論有助于實(shí)證研究設(shè)計(jì)及實(shí)證檢驗(yàn)理論有助于闡釋實(shí)證分析結(jié)果理論對實(shí)證研究的作用:一個(gè)例子第三節(jié)

理論與實(shí)證研究的關(guān)系實(shí)證研究對理論的作用

從科學(xué)方法中得到的真理既包含邏輯,又包含證據(jù),邏輯和證據(jù)二者相輔相成,缺一不可。理論的詮釋、顯著事實(shí)的確定,以及事實(shí)與理論的匹配組成了我們追求科學(xué)的基本范式。數(shù)據(jù)、證據(jù)或觀察是支持理論的必要組成部分。因此,理論與實(shí)證研究之間的作用是相互的,實(shí)證研究的發(fā)現(xiàn)在很多時(shí)候也會推動理論研究的發(fā)展。第三節(jié)

理論與實(shí)證研究的關(guān)系小結(jié)

理論與實(shí)證研究之間的作用是相互的。有些理論可能過于復(fù)雜或過于簡單,以致無法檢驗(yàn)。當(dāng)一些理論從未被也永遠(yuǎn)不會被實(shí)證檢驗(yàn)或?qū)嶒?yàn)檢驗(yàn)時(shí),實(shí)證研究者可能