企業(yè)實施精益財務(wù)管理的實踐分析

一、精益財務(wù)管理概述精益管理是在傳統(tǒng)管理理念基礎(chǔ)上發(fā)展而來的一種新興管理模式，同時也是企業(yè)在生產(chǎn)和實踐過程中必不可少的管理工具。將精益拆分開來，“精”是少耗費時間、少花費資源、減少投入成本；“益”是產(chǎn)生更多的經(jīng)濟效益，并使產(chǎn)品成果更加精益求精。精益管理的實踐核心是消除生產(chǎn)程序和環(huán)節(jié)中存在的誤差，在工匠精神的引導(dǎo)下，追求產(chǎn)品效益的精益求精和盡善盡美[1]。而企業(yè)的精益財務(wù)管理也被稱為精益化財務(wù)管理，是基于精益管理思想引導(dǎo)下，使企業(yè)的財務(wù)工作、財務(wù)流程、成本管理和財務(wù)預(yù)算工作，能夠?qū)崿F(xiàn)精益求精，并基于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，生成一套與時俱進的現(xiàn)代化財務(wù)管理模式。財務(wù)管理的核心是用最低的成本，獲得最大的經(jīng)濟收益。二、企業(yè)實施精益財務(wù)管理的意義（一）降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險以往企業(yè)在實施財務(wù)管理時，管理型會計需要基于風(fēng)險防控的視角，對財務(wù)信息進行披露，然后控制投資風(fēng)險，使管理者的決策內(nèi)容更加嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)。這些舉措雖然能夠幫助穩(wěn)定發(fā)展，但是一旦財務(wù)信息出現(xiàn)失真或漏洞，依然會影響管理者的判斷，甚至對企業(yè)整個生產(chǎn)線造成沖擊。但是基于財務(wù)精益管理的視角，企業(yè)管理者在投資的過程中，能夠依照管理會計提供的各類風(fēng)險信息和數(shù)據(jù)，對投資風(fēng)險以及市場變動有更加充分的理解，甚至能夠綜合評判投資過后的基礎(chǔ)收益、潛在風(fēng)險以及存在的變動等，實施準(zhǔn)確且科學(xué)的預(yù)判。在預(yù)判結(jié)束后，對投資項目的可行性加以分析。這樣一來，企業(yè)的管理者可以在安全的環(huán)境中對各類風(fēng)險加以把控，防止投資項目受市場因素的影響，發(fā)生不可控的變動。尤其是在對一些投資相對較大的項目進行把控和判斷時，需要管理會計實施精益分析的方法，對投資活動的執(zhí)行效果和預(yù)期收益加以動態(tài)的分析和全面掌控，輔助管理者更好地進行投資和決策。（二）控制企業(yè)財務(wù)成本企業(yè)實施精益財務(wù)管理最主要的目的是利用最低廉的成本，實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益，但關(guān)注重點依然落腳于財務(wù)成本的管控，這也是確保企業(yè)在未來一段時期獲得穩(wěn)定收益的關(guān)鍵因素和重要手段，要求企業(yè)的管理會計在開展日常工作中，能夠圍繞企業(yè)生產(chǎn)實際以及運行過程中涉獵的全部財務(wù)信息，進行綜合的判斷和分析。并對資金成本支出、人力資源成本以及物流成本等進行有效的匯總，確保各部門能夠出具準(zhǔn)確的流通信息。管理會計通過精益分析，可以對過去一段時間的財務(wù)成本進行正確的判斷和有效的把控，甚至能夠基于以往的規(guī)律，再結(jié)合市場運行現(xiàn)狀，對企業(yè)未來一段時間的成本支出情況加以預(yù)測，多角度地進行精益化成本控制，從而為企業(yè)的發(fā)展謀求更多的利潤空間[2]。（三）提高企業(yè)經(jīng)濟效益現(xiàn)代化社會中，企業(yè)落實精益財務(wù)管理，是推動財務(wù)機制改革的重要選擇和必經(jīng)之路，一方面可以助推企業(yè)提高財務(wù)管理的效果，通過優(yōu)化資源配置，使企業(yè)內(nèi)的人力資源管理、物流管理等實現(xiàn)基本的改革和創(chuàng)新；另一方面也能夠幫助企業(yè)獲得更加精準(zhǔn)、有效的財務(wù)信息，以便于快速、及時地應(yīng)對市場風(fēng)險和市場環(huán)境的變化，增強企業(yè)的競爭實力。以人力資源管理為例，作為企業(yè)發(fā)展中的重要一環(huán)，人力資源管理對于推動企業(yè)財務(wù)精益化目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要作用。如分析財務(wù)數(shù)據(jù)或人力資源資料，可以對每一位員工的潛在價值進行動態(tài)的挖掘，使得他們在快速融入企業(yè)環(huán)境的同時，尊重企業(yè)文化，強化其歸屬感、認(rèn)同感，發(fā)揮個人的主觀能動性，為企業(yè)做出更大的貢獻。這些舉措，都是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的核心關(guān)鍵。三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)實施財務(wù)精益管理的背景分析（一）缺乏精益財務(wù)管理環(huán)境近幾年來，據(jù)相關(guān)電視網(wǎng)絡(luò)新聞報道，企業(yè)或事業(yè)單位中發(fā)生財務(wù)犯罪的糾紛或案件層出不窮。尤其是在大型企業(yè)當(dāng)中，違規(guī)違紀(jì)案件、財務(wù)糾紛以及監(jiān)管糾紛等，通常占據(jù)社會新聞頭條。究其原因，是企業(yè)內(nèi)部管理者和基層員工等都缺乏實施精益財務(wù)管理的基本認(rèn)知，忽視財務(wù)管理在日常工作中的重要地位，不僅沒有養(yǎng)成良好的責(zé)任意識，甚至一些管理層在工作中也無法堅守好工作底線，具體體現(xiàn)在實施投資時投機取巧、鋌而走險，不僅將自己推上了風(fēng)口浪尖，同時也損害了其他員工或合作客戶的利益，使企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)面臨癱瘓，甚至崩潰。而這些問題出現(xiàn)的根本原因便在于企業(yè)的財務(wù)制度不規(guī)范，難以形成更具精益化的財務(wù)管理體制和控制機制，外部環(huán)境的缺失，再加上內(nèi)部企業(yè)文化不協(xié)調(diào)，助長了這些不良財物案件的滋生和蔓延[3]。（二）內(nèi)部審計和監(jiān)督管理動力不足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展和效益增長，離不開合理使用資金。尤其近幾年來，市場經(jīng)濟異常繁榮，資本市場也更加活躍，越來越多的投資者投放了大量的資本，用于產(chǎn)品的流通和商業(yè)的互動。企業(yè)在發(fā)展中需要這些資金資本的支持，并使其充分的利用。但在整個流程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善內(nèi)部審計工作，并落實好具體的監(jiān)督體系建設(shè)，尤其是大型的企業(yè)，無論是生產(chǎn)原材料的采買、采購，還是基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)規(guī)劃和完善，涉及的資金內(nèi)容都相對較多，很容易出現(xiàn)資金糾紛和資源利用不充分的問題，為后續(xù)的內(nèi)部審計和監(jiān)督管理工作帶來了難度。甚至在采購的時候，部分投機者會利用非法渠道獲取利潤，威脅企業(yè)的財務(wù)安全。雖然當(dāng)前市場中絕大多數(shù)的企業(yè)都能夠積極落實審計和監(jiān)督工作，但是依然不乏一些中小企業(yè)將審計過程模式化。審計的時候，各類財務(wù)信息核對不充分，流程簡化。審計和監(jiān)督的價值無法充分體現(xiàn)，甚至一些企業(yè)的管理層在審計工作中謀取私利，威脅企業(yè)的財務(wù)安全，也損害了企業(yè)基層員工的切實利益。（三）信息不透明阻礙外部實施監(jiān)督近幾年來，雖然在市場經(jīng)濟發(fā)展的浪潮中，確保企業(yè)財務(wù)信息公開化和透明化是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但依然有部分企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)短期的經(jīng)營效益，在向上級單位提交的財務(wù)報表數(shù)據(jù)中存在弄虛作假的情況。例如資金的使用雖然合理合法，但是資金來源信息并沒有明確進行公開和披露，這就給部分投機者提供了弄虛作假或動歪念頭的契機。例如部分中小型企業(yè)為了實現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo)，不惜偷稅漏稅，在稅務(wù)報表中故意抹去小額數(shù)據(jù)，用現(xiàn)金流來代替轉(zhuǎn)賬等。這種不完全的信息公開，為外部監(jiān)督工作帶來了較大的難度[4]。四、企業(yè)實施精益財務(wù)管理的實踐策略（一）創(chuàng)新管理理念，全面落實精益財務(wù)管理基于創(chuàng)新管理理念的視角，想要助推企業(yè)全面落實精益財務(wù)管理機制，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)管理者、會計部門以及基層組織，都能夠認(rèn)識到實施精益財務(wù)管理的重要性。首先，企業(yè)管理者應(yīng)該基于全局視角，向企業(yè)上下傳達(dá)精益財務(wù)管理的精神以及實際內(nèi)容，要求各部門認(rèn)真貫徹落實，確保部門之間的信息溝通渠道通暢無阻，實現(xiàn)資源的及時共享。其次，企業(yè)的管理會計也要從更新工作內(nèi)容的角度出發(fā)，使精益財務(wù)管理落到實處，無論是財務(wù)信息的披露，還是各類財務(wù)報表的制作，都要按照流程和制度來認(rèn)真落實和完善。例如依照企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、行業(yè)趨勢以及競爭企業(yè)上年度的財務(wù)報表，對線下企業(yè)資金的來源去向、投資結(jié)構(gòu)以及風(fēng)險趨勢加以動態(tài)的分析，生成清晰的報表內(nèi)容和數(shù)據(jù)結(jié)果，供管理者投資決策使用。最后，企業(yè)的基層員工也應(yīng)該積極認(rèn)同企業(yè)文化，與財務(wù)進行溝通時，確保信息盡量豐富且完善，防止出現(xiàn)信息孤島的現(xiàn)象。（二）明確成本目標(biāo)，科學(xué)進行精益財務(wù)管理企業(yè)的管理會計在落實精益財務(wù)管理工作時，需要建立完善的財務(wù)資金運作體系，對企業(yè)一段時間內(nèi)的資金運作情況、成本支出情況以及資金流向等進行科學(xué)的分析和管控。與此同時，還要求管理會計能夠依照企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及市場需求，完善企業(yè)內(nèi)部的會計成本核算體系，使各類信息的披露和財務(wù)內(nèi)容的管控具有精細(xì)化的特征。在進行成本核算管理時，要求管理會計可以將企業(yè)的整體價值，當(dāng)作核算管理的總體對象和目標(biāo)，對產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售以及后續(xù)服務(wù)環(huán)節(jié)進行多樣化且精準(zhǔn)化的管理，并將各類成本信息反映到各月份的財務(wù)報表中，供管理者審閱以及上級部門監(jiān)察。尤其需要注意的是，企業(yè)在實施精益財務(wù)管理時，資金運作最重要的是實事求是，例如在項目投資的過程中，除了要關(guān)注風(fēng)險大、收益高的項目之外，更應(yīng)該對一些風(fēng)險小、成本低且回收穩(wěn)定的項目進行切實考察，了解資金運作的情況，并制定良好的資金運作方案。例如，現(xiàn)金流量要符合預(yù)期，應(yīng)收款項不能超過規(guī)定范圍。（三）創(chuàng)新管理手段，保障精益財務(wù)管理效果企業(yè)精益財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，需要進一步更新和創(chuàng)新管理手段，保障精益財務(wù)管理的效果。首先，基于財務(wù)流程要實現(xiàn)精益化，企業(yè)的財務(wù)流程從設(shè)計關(guān)系入手，貫穿到整個財務(wù)管理系統(tǒng)中，要在精益化原則的指導(dǎo)下，重新設(shè)計財務(wù)規(guī)劃。在遵從以人為本目標(biāo)的同時，強調(diào)各部門之間的通力合作，有效挖掘管理會計等財務(wù)人員的工作潛能。其次，要實現(xiàn)資金管理的精細(xì)化。資金管理包括支付管理和資金籌措管理兩方面，其中支付管理要求企業(yè)的管理會計能夠?qū)Y金支付程序、方式進行嚴(yán)格的控制，預(yù)判資金的流向以及使用方向，確保管理者不會被錯誤信息誤導(dǎo)致使投資失誤。而資金籌措管理則要求企業(yè)依照自身的資金需求量，在適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)下，用最低的成本和最有效的資本結(jié)構(gòu)獲取所需資金，整個過程由財務(wù)人員對籌集資金的使用方式以及來源渠道加以管控和衡量。最后，要實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的精益化。在預(yù)算流程中，要求管理會計制定完整且可靠的預(yù)算工作流程，包括預(yù)算考核、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算跟蹤控制和預(yù)算編制等，使預(yù)算管理能夠更積極可靠，并且確保出現(xiàn)問題有據(jù)可循。（四）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，積極拓展企業(yè)籌資渠道企業(yè)實現(xiàn)精益財務(wù)管理目標(biāo)，要拓展多樣的資金籌集方式，使企業(yè)的資金來源更趨于穩(wěn)定。例如在籌措資金時，需要管理會計能夠結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展，建立客觀且有效的預(yù)算管理制度。公正、客觀地對企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展情況加以預(yù)判和分析，使管理者以及決策人能夠根據(jù)科學(xué)的企業(yè)財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)進行投資風(fēng)險預(yù)判，并實施切實有效的投資。整個過程中，要求企業(yè)內(nèi)各部門之間能夠相互聯(lián)動，優(yōu)化財務(wù)預(yù)算方案的制定和執(zhí)行效率。例如企業(yè)的管理會計除了要制定明確的資金籌措方案之外，還要定期對企業(yè)一年中的應(yīng)收款項進行明確的規(guī)劃，每季度制定完善的收款計劃，明確收款標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)如果發(fā)生生產(chǎn)鏈斷裂或投資風(fēng)險，能夠有足夠的現(xiàn)金流量進行補充，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（五）及時回收資金，提高精益財務(wù)管理層次企業(yè)在實施精益財務(wù)管理的實踐中，需要落實好資金回收分配工作，例如要求管理會計對企業(yè)一段時間內(nèi)的銷售流程、資金管理流程加以動態(tài)的分析。如果銷售中使用的是拉動式管理方式，需要管理會計能夠依照市場的需要將銷售成果和企業(yè)內(nèi)資源統(tǒng)籌規(guī)劃進行比對，了解是否運用了最有限的成本、實現(xiàn)了最大的經(jīng)濟收益，即發(fā)揮資源配置在整個銷售市場中的重要地位。除此之外，也要求管理會計能夠協(xié)同管理者，對部分產(chǎn)品的銷售模式加以動態(tài)的改革，了解消費者的需求，明確產(chǎn)品定位、市場的銷售前景，使產(chǎn)品未來的銷售方案以及營銷方案，能更具有合理性和科學(xué)性，提高精益財務(wù)管理層次。在落實具體精益財務(wù)管理流程時，要求管理會計能夠?qū)⒐?jié)約和高效作為精益管理的總體實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)，定期編輯財務(wù)報告，確保其中的款項內(nèi)容準(zhǔn)確無誤，幫助管理者基于財務(wù)報告對整個行業(yè)市場加以警示和預(yù)測。（六）提高專業(yè)能力，強化精益財務(wù)管理基礎(chǔ)在落實企業(yè)精益化財務(wù)管理的實踐中，離不開財務(wù)人員的努力和付出，尤其要求管理會計在整個過程中發(fā)揮主導(dǎo)性作用。具體來講，首先，企業(yè)需要充分意識到培養(yǎng)高素質(zhì)管理會計的重要性，從選拔人才開始，對應(yīng)聘者的學(xué)歷、職稱以及工作經(jīng)驗進行明確的要求，其除了要具有專業(yè)的理論知識和會計工作經(jīng)驗之外，也要具備一定的職業(yè)素養(yǎng)和道德標(biāo)準(zhǔn)。在工作中能隨機應(yīng)變，對一些危機問題加以準(zhǔn)確應(yīng)對，堅決不在工作中弄虛作假，表現(xiàn)出強大的勝任力和適應(yīng)性。其次，企業(yè)在對管理會計等財務(wù)人員進行培訓(xùn)時，也要求強化工作人員的資質(zhì)。尤其隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，要對管理會計們自身的信息處理能力、信息加工能力以及信息獲取能力等進行深度挖掘，保證他們在日常的工作中，可以提高財務(wù)信息的安全性和數(shù)據(jù)信息傳遞的高效性。最后，要著重培養(yǎng)企業(yè)財務(wù)管理人員的跨學(xué)科交叉能力，如與上級領(lǐng)導(dǎo)溝通和交流的能力、組織協(xié)調(diào)各類財務(wù)活動的能力、撰寫財務(wù)報表和監(jiān)察報表的能力、市場分析和風(fēng)險預(yù)測能力，并提高他們的財務(wù)信息敏感性。只有這