內(nèi)部控制學(xué)復(fù)習(xí)要點(diǎn)

內(nèi)部控制復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)第一章內(nèi)部控制概論內(nèi)部控制學(xué)的開(kāi)展階段：五階段內(nèi)部牽制階段------起步階段兩個(gè)設(shè)想是：〔1〕兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)無(wú)意識(shí)地犯同樣的錯(cuò)誤時(shí)機(jī)較少；〔2〕兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)或部門(mén)舞弊的可能性。內(nèi)部控制制度階段-----進(jìn)化階段內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段----提高階段〔內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是指為了實(shí)現(xiàn)特定公司目標(biāo)提供合理保證而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有機(jī)總體，包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)及控制程序三個(gè)局部?！硟?nèi)部控制框架階段----演進(jìn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理階段------提升階段2、內(nèi)部控制框架〔COSO報(bào)告〕：〔COSO委員會(huì)提出〕內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。〔1〕三目標(biāo)提高經(jīng)營(yíng)效率，取得好的經(jīng)營(yíng)效果合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性遵循有關(guān)的法規(guī)制度〔2〕五要素控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)管理模型：是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門(mén)的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程?！簿哂卸嗄繕?biāo)驅(qū)動(dòng)、全員、全過(guò)程、合理保證的特性?！乘哪繕?biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)八要素內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系：定義內(nèi)部控制定義：是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)開(kāi)展戰(zhàn)略。五要素內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信cc息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督原那么全面性原那么重要性原那么制衡性原那么適應(yīng)性原那么本錢(qián)效益原那么我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系中《根本標(biāo)準(zhǔn)》的作用規(guī)定內(nèi)部控制的根本目標(biāo)、根本要素、根本原那么和總體要求，是內(nèi)部控制的總體框架，在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)領(lǐng)作用?！稇?yīng)用指引》的作用是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部控制原那么和內(nèi)部控制“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制體系中占據(jù)主體地位。《評(píng)價(jià)指引》的作用是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部控制原那么和內(nèi)部控制“五要素”建立健全本企業(yè)“事后控制”的指引，是對(duì)企業(yè)貫徹《根本標(biāo)準(zhǔn)》和《應(yīng)用指引》效果的評(píng)價(jià)與檢查。5、內(nèi)部控制的局限性人為錯(cuò)誤：在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。串通舞弊：由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或共謀導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。濫用職權(quán)：管理層的凌駕。非常性事項(xiàng)：例外事項(xiàng)。制度失效：環(huán)境系統(tǒng)的改變。本錢(qián)效益原那么。第二章內(nèi)部環(huán)境1、內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成內(nèi)容：主要包括治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化和法治環(huán)境等。2、企業(yè)處理“三重一大”問(wèn)題的程序重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免、大額資金使用。應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策意見(jiàn)。監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)任何內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)按照內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告。如發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷屬于重大缺陷，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。3、在企業(yè)內(nèi)部控制中的職責(zé)董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東大會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。審計(jì)委員會(huì)審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)；監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施；領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)；與中介機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和其他相關(guān)事宜進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)等。人力資源政策包含的內(nèi)容以及有關(guān)選拔、聘用、輪崗、退出原那么人力資源政策概念：是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工。選拔、聘用〔1〕企業(yè)應(yīng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，制訂年度人力資源需求方案，完善人力資源引進(jìn)制度，標(biāo)準(zhǔn)工作流程。按人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求遵循得才兼?zhèn)?、通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)?！?〕企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德：愛(ài)崗敬業(yè)、老實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)那么、提高技能、參與管理和強(qiáng)化效勞等主要內(nèi)容?！?〕企業(yè)應(yīng)設(shè)法招聘最具資格的人選、核實(shí)潛在雇員的背景，證實(shí)他們的學(xué)歷和工作經(jīng)驗(yàn)?！?〕通過(guò)對(duì)應(yīng)聘者的面試，深入了解應(yīng)聘者，并向潛在的雇員傳遞信息，使他們了解企業(yè)的價(jià)值觀、文化和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。〔5〕企業(yè)確定選聘人員后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)用工關(guān)系。對(duì)于在產(chǎn)品技術(shù)、市場(chǎng)、管理等方面掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密或國(guó)家機(jī)密的工作崗位，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議，明確保密義務(wù)。輪崗制定各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度。明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成關(guān)鍵崗位員工的有序流動(dòng)，可表達(dá)以人為本的企業(yè)管理及提升員工素質(zhì)。退出原那么企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，明確退出的條件和程序，確保員工退出機(jī)制得到有效實(shí)施。對(duì)于考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)當(dāng)及時(shí)暫停其工作，安排再培訓(xùn)或調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；假假設(shè)仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的權(quán)限和程序解除勞動(dòng)合同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密、國(guó)家機(jī)密和竟業(yè)限制的期限，確保知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密的平安。企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)及報(bào)告程序職責(zé)：當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。程序1、審計(jì)準(zhǔn)備與審計(jì)方案2、內(nèi)部控制環(huán)境與業(yè)務(wù)流程分析3、審計(jì)測(cè)試：穿行測(cè)試、控制設(shè)計(jì)測(cè)試、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試4、確認(rèn)與評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)5、審計(jì)報(bào)告6、企業(yè)文化缺失的風(fēng)險(xiǎn)、堅(jiān)持誠(chéng)信和道德觀是強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素。〔1〕誠(chéng)信和道德觀是企業(yè)建立內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行?！?〕企業(yè)應(yīng)制定商業(yè)行為守那么。商業(yè)行為守那么應(yīng)強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信和道德觀，并且所有利益相關(guān)者都遵守守那么，那么，這意味著企業(yè)已擁有相當(dāng)高的道德觀。管理層應(yīng)該明確向員工傳達(dá)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)；管理層的言行與行動(dòng)方面必須遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)；可以防止不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、內(nèi)幕交易等情況的發(fā)生。〔2〕行為守那么是公司治理的重要組成局部，守那么中的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具體、全面及具權(quán)威性?！?〕所有管理者及股東都應(yīng)對(duì)企業(yè)行為守那么的內(nèi)容、應(yīng)用和傳達(dá)方式有充分的了解。〔4〕已經(jīng)過(guò)時(shí)的行為守那么可能不能解決企業(yè)面臨道德方面的重要問(wèn)題；如果公司管理者不能反復(fù)向所有利益相關(guān)者傳達(dá)行為守那么，將會(huì)削弱企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的健全性。第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定義、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素：A、人力資源因素，如董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等；B、管理因素，如組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等；C、自主創(chuàng)新因素，如研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用；D、財(cái)務(wù)因素，如現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果；E、平安環(huán)保因素，如營(yíng)運(yùn)平安、環(huán)境保護(hù)等。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要環(huán)節(jié)〔四個(gè)〕以及程序〔兩步式程序〕主要環(huán)節(jié)〔四個(gè)〕目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序〔兩步式程序〕第一步是采用定性與定量相結(jié)合的方法，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率，以及為企業(yè)帶來(lái)的影響程度；第二步是對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序。之后企業(yè)可利用風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果為依據(jù)，考慮如何對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理及采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)。企業(yè)可以綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)躲避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要方法：定性方法分兩個(gè)階段：一是區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)，即尋找各種風(fēng)險(xiǎn)及其所在領(lǐng)域；二是分析風(fēng)險(xiǎn)，即分析引起風(fēng)險(xiǎn)事故的各種原因和可能的后果。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要有七種方法：現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法、風(fēng)險(xiǎn)清單分析法、財(cái)務(wù)狀況分析法、組織結(jié)構(gòu)圖分析法、流程圖法、事故樹(shù)法、可行性研究。4、風(fēng)險(xiǎn)分析的方法：定性方法、定量方法定性方法：訪問(wèn)、集體討論、專家咨詢、問(wèn)卷調(diào)查以及標(biāo)桿分析等。定性分析法的質(zhì)量主要取決于管理層的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)和判斷能力、對(duì)潛在事項(xiàng)的了解等。定量方法：概率技術(shù)、情景分析、壓力測(cè)試、敏感性分析、計(jì)算機(jī)模擬等。5、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)躲避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)第四章控制活動(dòng)1、常見(jiàn)的控制活動(dòng)不相容職務(wù)別離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、營(yíng)運(yùn)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制。2、不相容職務(wù)控制:包含授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。3、授權(quán)控制控制：類型:常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序的授權(quán)，用以標(biāo)準(zhǔn)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任，其時(shí)效性一般較長(zhǎng)特別授權(quán)是企業(yè)在特殊情況、特定條件下對(duì)辦理例外的非常規(guī)性交易和事項(xiàng)的權(quán)力、條件和責(zé)任的應(yīng)急授權(quán)授權(quán)的形式可以是書(shū)面的，也可以是口頭的?！?〕書(shū)面形式的授權(quán)：制度、備忘錄、授權(quán)書(shū)、委托書(shū)等〔2〕制度形式存在的崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)就是典型的書(shū)面形式的常規(guī)授權(quán)4、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的主要內(nèi)容a依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員，建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約。b選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)制度c選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策d根據(jù)企業(yè)具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)e采用業(yè)務(wù)流程圖的方式編制業(yè)務(wù)流程手冊(cè)f會(huì)計(jì)憑證控制〔1〕按照規(guī)定取得和填制原始憑證。〔2〕設(shè)計(jì)良好的憑證格式。〔3〕對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。g合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬。H按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施對(duì)外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施i建立會(huì)計(jì)檔案管理財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制以及措施財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制是指為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資平安、完整所采用的各種方法和措施。包括建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度。包括采用財(cái)產(chǎn)記錄、使用保險(xiǎn)箱儲(chǔ)存現(xiàn)金和重要文件、為大樓或其內(nèi)的區(qū)域設(shè)立門(mén)禁系統(tǒng)、為貴重資產(chǎn)采取雙重保管方法〔即必須兩人同時(shí)出現(xiàn)才能取得某些資產(chǎn)〕、定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、雇用保安和利用閉路電視攝像頭等措施，確保財(cái)產(chǎn)平安。主要措施：〔1〕財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管?！?〕定期盤(pán)點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)?！?〕限制接近。預(yù)算控制預(yù)算控制的目的是明確責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。運(yùn)營(yíng)分析控制：方法定性分析法可以有專家建議法、專家會(huì)議法、主觀概率法和特爾菲法〔通過(guò)函詢的方式收集專家意見(jiàn)，對(duì)未來(lái)進(jìn)行直觀預(yù)測(cè)的一種定性方法〕。定量分析法可以有比照分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法?？?jī)效考評(píng)控制績(jī)效考評(píng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的績(jī)效定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、辭退等依據(jù)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境具有支持作用。第五章信息與溝通1、內(nèi)部信息、外部信息以及獲得信息的渠道內(nèi)部信息—會(huì)計(jì)信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、資本運(yùn)作信息、人員變動(dòng)信息、技術(shù)創(chuàng)新信息、綜合管理信息。外部信息—政策法規(guī)信息、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)信息、監(jiān)管要求信息、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)信息、行業(yè)動(dòng)態(tài)信息、客戶信用信息、社會(huì)文化信息、科技進(jìn)步信息。渠道：1〕企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息；〔2〕還可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)企業(yè)、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門(mén)等渠道，獲取外部信息。2、反舞弊工作的重點(diǎn)內(nèi)容〔1〕未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益；〔2〕在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；〔3〕董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)；〔4〕相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。3、內(nèi)、外部溝通內(nèi)部溝通〔1〕高級(jí)管理層應(yīng)向員工傳達(dá)清晰的信息，使其明白必須認(rèn)真履行控制責(zé)任?！?〕管理層與董事會(huì)及董事會(huì)下設(shè)的委員會(huì)之間的溝通尤為重要。外部溝通企業(yè)還需與外界投資者、債權(quán)人、客戶、供給商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等保持有效溝通。〔1〕客戶和供給商可在產(chǎn)品或效勞的設(shè)計(jì)與質(zhì)量方面提供非常有用的意見(jiàn)?！?〕與諸如外聘審計(jì)師和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的外界各方進(jìn)行溝通，能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)作情況提供非常珍貴的意見(jiàn)?！?〕與股東及財(cái)務(wù)分析師進(jìn)行坦誠(chéng)的溝通，能提供他們所需要的信息。第六章內(nèi)部監(jiān)督1、內(nèi)部監(jiān)督的類型內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改良，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。類型日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督日常監(jiān)督的常見(jiàn)方式包括日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查?！?〕在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得能夠判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的信息；〔2〕在與外部有關(guān)方面溝通過(guò)程中獲得有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的驗(yàn)證信息；〔3〕在與員工溝通過(guò)程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)；〔4〕通過(guò)賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)的檢查比擬對(duì)資產(chǎn)的平安性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督；〔5〕通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。3、缺陷的報(bào)告程序1、所有可能影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)部控制缺陷，均應(yīng)向能采取必要行動(dòng)的人員匯報(bào)。雇員從事常規(guī)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)時(shí)產(chǎn)生的信息，通常通過(guò)正常的渠道向他們的上級(jí)報(bào)告，再由后者向上匯報(bào)。此外，還有另一渠道供匯報(bào)非常敏感的信息，比方違法或不當(dāng)舉動(dòng)。2、通常，有關(guān)缺陷的調(diào)查結(jié)果不僅應(yīng)向負(fù)責(zé)有關(guān)職能或活動(dòng)的個(gè)人匯報(bào)，還應(yīng)向比其至少高一級(jí)的管理層匯報(bào)。此程序可使更高級(jí)別的人員監(jiān)督及采取補(bǔ)救行動(dòng)，同時(shí)有助于向在企業(yè)中可能受此活動(dòng)影響的其他人員傳達(dá)。第七章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原那么：三原那么〔一〕全面性原那么：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評(píng)價(jià)。〔二〕重要性原那么：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的根底上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，確定需要評(píng)價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?！踩晨陀^性原那么：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)環(huán)境、開(kāi)展階段、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等經(jīng)營(yíng)實(shí)際；2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序：、評(píng)價(jià)人應(yīng)具備的條件一般程序?yàn)椋篴設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)b制定評(píng)價(jià)工作方案c組成評(píng)價(jià)工作組d實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試e匯總評(píng)價(jià)結(jié)果f編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)具備的條件1、能夠獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力。----授權(quán)與獨(dú)立性2、具備與監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。----能力3、與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)保持溝通協(xié)調(diào)，在工作中相互配合、相互制約，在效率上滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)所提出的有關(guān)要求---組織協(xié)調(diào)4、能夠得到企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層的支持，有足夠的權(quán)威性來(lái)保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利開(kāi)展。----權(quán)威性評(píng)價(jià)人應(yīng)具備的條件具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法：8種個(gè)別訪談是指企業(yè)根據(jù)檢查評(píng)價(jià)需要，對(duì)被查單位員工進(jìn)行單獨(dú)訪談，以獲取有關(guān)信息。該方法主要用于了解企業(yè)及其所屬單位內(nèi)部控制的根本情況。調(diào)查問(wèn)卷常見(jiàn)于內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)專題討論通常用于控制活動(dòng)評(píng)價(jià)穿行測(cè)試又稱重復(fù)檢查，就是抽取一定數(shù)量的業(yè)務(wù)，按照被審計(jì)單位規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序從頭到尾重新執(zhí)行一次，以檢查這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在實(shí)際處理過(guò)程中是否按規(guī)定的控制程序進(jìn)行。實(shí)地查驗(yàn)是指企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、清查，以及對(duì)存貨等實(shí)物資產(chǎn)的出入庫(kù)環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)，主要用于對(duì)資產(chǎn)平安性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況所作的評(píng)價(jià)。通常與抽樣法結(jié)合運(yùn)用抽樣針對(duì)具體的業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險(xiǎn)的上下，從確定的樣本庫(kù)中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對(duì)業(yè)務(wù)樣本的控制水平進(jìn)行判斷，進(jìn)而對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制有效性作出評(píng)價(jià)。比擬分析指通過(guò)分析、比擬數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢(shì)或比率等來(lái)取得評(píng)價(jià)證據(jù)的方法。審閱與檢查也是業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)的常用方法，通過(guò)核對(duì)有關(guān)證據(jù)而獲得有關(guān)控制的運(yùn)行狀況內(nèi)部控制缺陷的分類：三種分類a內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。b內(nèi)部控制缺陷按其表現(xiàn)形式分為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。c內(nèi)部控制缺陷按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：重大、重要、一般財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由該缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的重要程度來(lái)確定，這種重要程度主要取決于兩方面因素：第一，該缺陷是否具備合理可能性導(dǎo)致內(nèi)部控制不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)；第二，該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷可能導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)金額的大小。重大缺陷重要缺陷一般缺陷內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告內(nèi)部控制缺陷報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面形式。對(duì)于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經(jīng)理層報(bào)告，并視情況考慮是否需要向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；對(duì)于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的影響程度合理確定內(nèi)部控制缺陷報(bào)告的時(shí)限，一般缺陷、重要缺陷應(yīng)