注冊會計師考試審計(習(xí)題卷4)

試卷科目：注冊會計師考試審計注冊會計師考試審計(習(xí)題卷4)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試審計第1部分：單項選擇題，共51題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.以下有關(guān)管理層凌駕于控制之上的說法中，錯誤的是（）。A)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險B)復(fù)核會計估計是否存在偏向是應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的必要程序C)對財務(wù)信息作出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)D)并非所有的被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險答案:D解析:管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都存在。[單選題]2.下列有關(guān)函證的說法中，錯誤的是()。A)函證針對應(yīng)收賬款余額的可回收性提供的審計證據(jù)，比針對應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定提供的審計證據(jù)的相關(guān)性要低B)如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會降低C)如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況D)如果被詢證方可信度較高，注冊會計師可以將其口頭回復(fù)做好記錄，整理好后作為可靠審計證據(jù)答案:D解析:只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)。在收到對詢證函口頭回復(fù)的情況下，注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)。如果仍未收到書面回函，注冊會計師需要通過實施替代程序，尋找其他審計證據(jù)以支持口頭回復(fù)中的信息。[單選題]3.注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計程序是()。A)以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試B)以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試C)以發(fā)運憑證為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試D)向債務(wù)人函證答案:A解析:實施銷售的截止測試主要目的就是確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g，而以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了防止多計收入，也就是可以審查是否有提前確認(rèn)收入的情況。【該題針對?銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序?知識點進(jìn)行考核】[單選題]4.乙注冊會計師對總體的預(yù)計誤差率或誤差額的評估，有助于設(shè)計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是()。A)在實施控制測試時，通常根據(jù)從總體中抽取少量項目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對擬測試總體的預(yù)計誤差率進(jìn)行評估B)在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差率進(jìn)行評估C)在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性D)根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件答案:B解析:選項B在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差額進(jìn)行評估。[單選題]5.注冊會計師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)過程中，如果認(rèn)為存在重大的范圍限制，且該范圍限制的影響非常重大和廣泛，以致于注冊會計師認(rèn)為不能提供任何程度的保證時，應(yīng)出具的意見類型為()。A)保留意見B)帶強(qiáng)調(diào)事項段的保留意見C)否定意見D)無法提供任何保證答案:D解析:當(dāng)注冊會計師認(rèn)為不能提供任何程度的保證時，只能出具無法提供任何保證的審閱報告。[單選題]6.下列關(guān)于固有風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。A)固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之后，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性B)由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，有時無法單獨評估C)固有風(fēng)險是客觀存在的風(fēng)險D)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險共同構(gòu)成認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險答案:A解析:固有風(fēng)險是考慮內(nèi)部控制之前就存在的風(fēng)險，選項A錯誤。[單選題]7.資產(chǎn)負(fù)債表日后至審計工作完成日之前發(fā)生的交易或事項，可能為注冊會計師審計會計估計提供審計證據(jù)，以下關(guān)于復(fù)核期后事項的說法中不正確的是()。A)注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復(fù)核和實施的其他審計程序B)復(fù)核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)C)注冊會計師采用復(fù)核期后事項為審計會計估計提供審計證據(jù)可以在任何情況下使用D)注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計答案:C解析:在審計工作完成之前，并不一定會出現(xiàn)為會計估計提供進(jìn)一步證據(jù)的事項，因此，該程序的使用范圍較為有限。[單選題]8.在對存貨執(zhí)行抽盤時，以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍B)事先就擬抽取測試的存貨項目與被審計單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C)從被審計單位存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨的完整性D)如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求被審計單位更正盤點記錄答案:A解析:選項A恰當(dāng)，注冊會計師對存貨抽查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內(nèi)容以及難以盤點或隱蔽性較強(qiáng)的存貨；選項B不恰當(dāng)，注冊會計師為了增加審計程序的不可預(yù)見性，確保審計證據(jù)的質(zhì)量，不應(yīng)事先將抽查計劃告知于被審計單位；選項C不恰當(dāng)，注冊會計師從存貨盤點記錄追查至存貨實物只能測試存貨的存在；選項D不恰當(dāng)，如果盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師要分析原因，由于抽查內(nèi)容通常僅僅是存貨盤點中的一小部分，所以還有可能擴(kuò)大抽查范圍，不是僅僅更正盤點記錄就可以解決問題，況且更正盤點記錄后最終還要調(diào)整財務(wù)報表相應(yīng)項目的數(shù)據(jù)。[單選題]9.注冊會計師實施審計抽樣，下列有關(guān)確定樣本規(guī)模的相關(guān)說法中，正確的是（）。A)注冊會計師在測試時通常確定一個統(tǒng)一的可容忍偏差率B)如果注冊會計師在評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師必須實施控制測試C)當(dāng)可容忍偏差率為5%時，注冊會計師不需要進(jìn)行控制測試D)如果以前年度的審計結(jié)果無法取得或認(rèn)為不可靠，注冊會計師可以將可容忍偏差率作為預(yù)計總體偏差率的估計值答案:B解析:選項A錯誤，在實務(wù)中，注冊會計師通常對所有控制測試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平，然后對每一測試根據(jù)計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平和控制有效性分別確定其可容忍偏差率；選項C錯誤，在實務(wù)中，注冊會計師通常認(rèn)為，當(dāng)偏差率為3%～7%時，控制有效性的估計水平較高；可容忍偏差率最高為20%，偏差率超過20%時，由于估計控制運行無效，注冊會計師不需進(jìn)行控制測試；選項D錯誤，在實務(wù)中，如果以前年度的審計結(jié)果無法取得或認(rèn)為不可靠，注冊會計師可以在抽樣總體中選取一個較小的初始樣本，以初始樣本的偏差率作為預(yù)計總體偏差率的估計值。[單選題]10.如果注冊會計師在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉了需要修改財務(wù)報表的事實，并且管理層修改了財務(wù)報表。在檢查修改后的財務(wù)報表時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層對財務(wù)報表的修改僅限于反映導(dǎo)致修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、管理層或類似機(jī)構(gòu)也僅對有關(guān)修改進(jìn)行批準(zhǔn)，那么注冊會計師下列做法中錯誤的是()。A)針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，修改審計報告的日期，不在任何事項段說明該事項B)僅針對有關(guān)修改將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日C)出具新的或經(jīng)修改的審計報告，在強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改D)修改審計報告，針對財務(wù)報表修改部分增加補(bǔ)充報告日期答案:A解析:如果出具新的審計報告，應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改，選項A錯誤。[單選題]11.下列各項控制中，屬于檢查性控制的是（）A)財務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財務(wù)經(jīng)理提出撤銷銀行賬號的申請B)出納不能兼任收入或支出的記賬工作C)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D)財務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款答案:C解析:選項ABD屬于預(yù)防性控[單選題]12.XYZ會計師事務(wù)所在對ABC股份有限公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，決定把存貨作為重要財務(wù)報表項目。在考慮如何對存貨進(jìn)行審計時，有下列說法，不正確的是()。A)對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序B)對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進(jìn)行審計時最重要的程序C)按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應(yīng)納入盤點范圍D)對存貨進(jìn)行計價審計，可以采用分層抽樣法答案:C解析:對于截止至12月31日，?單到貨未到?的在途物資，因為相應(yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點范圍。[單選題]13.注冊會計師取得的審計證據(jù)中，屬于其他的信息的是（）。A)被審計單位會議記錄B)內(nèi)部控制手冊C)與競爭者的比較數(shù)據(jù)D)記賬憑證答案:D解析:選項D屬于會計記錄中含有的信息。[單選題]14.如果注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施是()。A)與管理層討論該事項B)修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C)對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告D)對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告答案:C解析:如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準(zhǔn)則要求的書面聲明。[單選題]15.（2018年）首次接受委托時，下列審計工作中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是（）。A)為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性B)評價期初余額是否含有對上期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報C)查閱前任注冊會計師的審計工作底稿D)確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫應(yīng)用答案:D解析:注冊會計師無須為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性水平，選項A錯誤；評價期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，選項B錯誤；查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，需要征得被審計單位的同意，且前任有自主決定權(quán)確定是否允許后任查閱以及摘錄部分審計工作底稿，選項C錯誤。[單選題]16.下列實質(zhì)性程序的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A)細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報B)實質(zhì)性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易C)實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序D)如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試答案:B解析:實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。[單選題]17.下列各項中，對職業(yè)懷疑的理解不正確的是（）。A)職業(yè)懷疑要求主觀地評價管理層和治理層B)職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺C)職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念D)職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)答案:A解析:職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，選項A不正確。[單選題]18.審計抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實質(zhì)性程序，在下列具體審計程序中，適宜采用審計抽樣的是（）。A)詢問B)細(xì)節(jié)測試C)分析程序D)觀察答案:B解析:抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。詢問、觀察無法留下任何軌跡供注冊會計師去抽樣，即沒有東西可抽，所以無法使用審計抽樣；分析程序是注冊會計師研究不同的財務(wù)數(shù)據(jù)以及財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對財務(wù)信息做出評價，所以屬于一種趨勢分析，注冊會計師不能在相關(guān)項目或數(shù)據(jù)之間進(jìn)行抽樣后進(jìn)行分析的，所以分析程序不使用審計抽樣的。[單選題]19.為應(yīng)對超出可接受水平的不利影響，下列各項中，屬于會計師事務(wù)所層面設(shè)置的防范措施的是（）。A)制定有關(guān)政策和程序，實施項目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量B)向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費的范圍C)向客戶審計委員會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢D)輪換鑒證業(yè)務(wù)項目合伙人和高級員工答案:A解析:選項BCD均是具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。[單選題]20.以下針對合理保證與有限保證的說法中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A)注冊會計師代編財務(wù)信息是合理保證的業(yè)務(wù)B)財務(wù)報表審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，以消極方式提出結(jié)論C)審計業(yè)務(wù)的保證水平低于審閱業(yè)務(wù)的保證水平D)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險比財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險低答案:D解析:[單選題]21.注冊會計師在確定應(yīng)收賬款的函證時間時，如果下列四種決策是適當(dāng)?shù)模罁?jù)的重大錯報風(fēng)險評估水平最低的是()。A)以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對方的復(fù)函時間B)以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時間為截止日，并對所函證項目自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序C)在期后適當(dāng)時間實施，盡可能做到在審計工作結(jié)束前取得全部資料D)以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間為截止日，并對所函證項目自資產(chǎn)負(fù)債表日起至截止日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序答案:B解析:選項ACD的函證截止日均在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以后適當(dāng)時間，這種選擇可以在重大錯報風(fēng)險較高的情況下通過函證以較高的保證水平查出應(yīng)收賬款中的錯報。選項B的截止日最靠前，需要重大錯報風(fēng)險評估水平較低，才能保證在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行函證的結(jié)果可以合理的推斷出資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款金額。【該題針對?應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序?知識點進(jìn)行考核】[單選題]22.下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計的相關(guān)說法中，正確的是()。A)被審計單位針對持有待售的固定資產(chǎn)仍然計提折舊，注冊會計師認(rèn)可該做法B)被審計單位與A公司簽訂一項不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，雙方均已通過管理層決議，被審計單位將該項固定資產(chǎn)劃分為持有待售，注冊會計師認(rèn)可該做法C)被審計單位針對盤盈的固定資產(chǎn)通過?待處理財產(chǎn)損溢?科目核算，注冊會計師認(rèn)可該做法D)注冊會計師對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行了實地檢查，以驗證其所有權(quán)答案:B解析:選項A，持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進(jìn)行計量;選項B，企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應(yīng)同時滿足下列條件：企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議：該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成：企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議;選項C，盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯，在?以前年度損益調(diào)整?科目核算;選項D，實地檢查固定資產(chǎn)，目的是確定其是否存在，關(guān)注是否存在已經(jīng)報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)，不能有效驗證其所有權(quán)。[單選題]23.對無法實施函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師可以實施的最為有效的審計程序是()。A)執(zhí)行分析程序B)擴(kuò)大控制測試的范圍C)進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的截止測試D)審查與銷售有關(guān)的文件答案:D解析:[單選題]24.如果會計報表有多處錯誤事項，每一處都不算大，但綜合起來對會計報表的影響就較大，會計報表作為一個整體可能嚴(yán)重失實，注冊會計師按照獨立審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯誤事項查出，該注冊會計師對此承擔(dān)()。A)沒有過失B)普通過失C)重大過失D)欺詐答案:B解析:如果財務(wù)報表有多處錯報事項，每一處都不算重大，但綜合起來對財務(wù)報表的影響卻較大，也就是說財務(wù)報表作為一個整體可能嚴(yán)重失實，這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因為常規(guī)審計程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯報事項的概率也較小。[單選題]25.下列有關(guān)集團(tuán)財務(wù)報表審計責(zé)任的說法中，正確的是()。A)組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計的目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)B)集團(tuán)項目合伙人有責(zé)任確認(rèn)集團(tuán)項目組從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰?，但不包括組成部分注冊會計師的勝任能力C)如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，則該提及會減輕集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任D)如果因組成部分財務(wù)信息導(dǎo)致集團(tuán)項目組在對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師答案:A解析:選項B，集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)確信執(zhí)行集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的人員(包括組成部分注冊會計師)從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)。選項C，即便法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告也應(yīng)當(dāng)說明，這種提及并不減輕集團(tuán)項目組的責(zé)任。選項D，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。[單選題]26.管理當(dāng)局對會計報表的下列認(rèn)定中，注冊會計師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實的是()。A)存在或發(fā)生B)權(quán)利和義務(wù)C)表達(dá)和披露D)估價或分?jǐn)偞鸢?D解析:存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨，周轉(zhuǎn)率的變動主要是?主營業(yè)務(wù)成本?與?存貨?金額變動引起，因此與?估價或分?jǐn)?的認(rèn)定有關(guān)。[單選題]27.針對注冊會計師實施的以下程序，在審計工作底稿中記錄的識別特征不正確的是（）。A)針對檢查銷售合同和協(xié)議，可以以合同編號作為主要識別特征B)針對詢問程序，可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征C)針對被審計單位生成的采購訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，可以將訂單的數(shù)量、單價和金額作為識別特征D)針對觀察程序，可以以觀察的對象或觀察的過程，相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任，觀察的地點和時間作為識別特征答案:C解析:針對采購訂單，可以以采購訂單的日期和其唯一編號作為細(xì)節(jié)測試的識別特征，故選項C錯誤。[單選題]28.下列事項中，屬于注冊會計師總體審計策略審核事項的是()。A)審計程序能否達(dá)到審計目標(biāo)B)審計程序能否適合設(shè)計項目的具體情況C)對審計重要性的確定和審計風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)D)重點審計程序的制定是否適當(dāng)答案:C解析:[單選題]29.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。A)均值估計抽樣B)比率估計抽樣C)屬性抽樣D)傳統(tǒng)變量抽樣答案:C解析:傳統(tǒng)變量抽樣(均值估計抽樣、差額估計抽樣、比率估計抽樣)、PPS抽樣適用于細(xì)節(jié)測試，屬性抽樣適用于控制測試。[單選題]30.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年財務(wù)報表的應(yīng)付賬款項目，為應(yīng)對甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險，A注冊會計師實施的以下程序中最恰當(dāng)?shù)氖?)。A)從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項目，追查到驗收單等原始憑證B)針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證C)從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項目，重新計算應(yīng)付賬款金額的正確性D)針對本期的應(yīng)付賬款，實施函證程序答案:B解析:選項AD一般證明的是應(yīng)付賬款的多記，存在認(rèn)定;選項C針對的是應(yīng)付賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定?！局R點】實質(zhì)性程序的性質(zhì)[單選題]31.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就獲取其他信息的問題提前與被審計單位溝通，提請被審計單位作出適當(dāng)安排，在盡可能早的時間內(nèi)把與已審計財務(wù)報表一同披露的其他信息提供給注冊會計師，以便注冊會計師能夠在下列日期獲取并閱讀其他信息的時間是()。A)資產(chǎn)負(fù)債表日前B)審計報告日之前C)財務(wù)報表報出日前D)財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日前答案:B解析:本題考查的是其他信息。注冊會計師對審計報告負(fù)責(zé)任的時間是以審計報告日為限，因此對其他信息的審閱盡可能在審計報告日前，故選項B正確。[單選題]32.下列關(guān)于控制測試的表述中，不正確的是（）。A)如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制B)如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進(jìn)行穿行測試C)針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動D)如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動答案:B解析:選項B，即使不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。選項A，在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項C，對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制。選項D，如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，或者針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動。[單選題]33.在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是()。A)從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B)從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C)從會計記錄到支持性證據(jù)D)從支持性證據(jù)到會計記錄答案:C解析:存在性是從賬到證。[單選題]34.如果某一審計項目的審計風(fēng)險為5%，注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險為50%，則檢查風(fēng)險應(yīng)為()。A)10%B)2.5%C)50%D)20%答案:A解析:檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險÷重大錯報風(fēng)險=5%÷50%=10%[單選題]35.下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（）。A)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B)被審計單位對會計政策的選擇和運用C)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價D)被審計單位的內(nèi)部控制答案:C解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質(zhì)；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；（5）對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內(nèi)部控制。上述第（1）項是被審計單位的外部環(huán)境，第（2）、（3）、（4）項以及第（6）項是被審計單位的內(nèi)部因素，第（5）項則既有外部因素也有內(nèi)部因素。[單選題]36.注冊會計師實施的下列審計程序中，屬于重新執(zhí)行的是（）。A)注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較B)對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證C)以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對D)對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進(jìn)行觀察答案:A解析:重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。[單選題]37.（2012年）關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是（）。A)對于與治理層溝通的事項，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論B)對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄C)與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所D)如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問答案:C解析:在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)摹Ｋ赃x項A不正確；對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行書面記錄，所以選項B不正確；如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師應(yīng)聲明不向第三方負(fù)責(zé)，所以選項D不正確。[單選題]38.（2017年）在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（）。A)單據(jù)丟失B)單據(jù)不適用C)單據(jù)無效D)單據(jù)未使用答案:A解析:如果找不到丟失的單據(jù)，或者由于其他原因注冊會計師無法對選取的項目實施檢查，注冊會計師可能無法使用替代程序測試控制是否適當(dāng)運行。[單選題]39.如果被審計單位是上市實體，注冊會計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進(jìn)行溝通時，下列通常不屬于溝通的內(nèi)容是（）。A)為消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施B)根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項C)無法獲取預(yù)期的信息D)就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明答案:C解析:選項C屬于注冊會計師與治理層溝通的在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，而不是有關(guān)獨立性與治理層溝通的事項。[單選題]40.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責(zé)任，下列說法中，正確的是()。A)注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為B)針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C)注冊會計師沒有責(zé)任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為D)對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映答案:B解析:請見準(zhǔn)則1142號第十一條，針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項B正確。[單選題]41.如果注冊會計師決定將實質(zhì)性程序安排在期中執(zhí)行，表明該類交易（）。A)可接受檢查風(fēng)險為高水平B)評估的控制風(fēng)險為高水平C)可接受檢查風(fēng)險為低水平D)評估的控制風(fēng)險為低水平答案:A解析:注冊會計師可以在期中或期末實施控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序。這就引出了注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何選擇實施審計程序的時間的問題。一項基本的考慮因素應(yīng)當(dāng)是注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序。本題在期中執(zhí)行實質(zhì)性程序則說明重大錯報風(fēng)險較低，在既定的審計風(fēng)險之下，重大錯報風(fēng)險較低，則可接受的檢查風(fēng)險就較高。[單選題]42.針對上市實體的被審計單位，下列各項內(nèi)容中，注冊會計師可能采用口頭形式與治理層溝通的是（）。A)就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明B)注冊會計師在審計過程中識別的除值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷C)根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項D)為消除對獨立性的不利影響已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施答案:B解析:對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通;對于審計準(zhǔn)則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通。針對值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷可以采用口頭形式與治理層溝通，故選項B正確。[單選題]43.被審計單位銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是()。A)重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B)審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C)審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D)審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案:D解析:對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因很可能是由于未達(dá)賬項引起的，所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。[單選題]44.注冊會計師為提高函證程序的不可預(yù)見性而采取的措施中，正確的是()。A)向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函B)以積極的方式向小余額客戶證函C)將函證截止日定為當(dāng)年12月31日D)要求客戶直接向被審計單位回函答案:B解析:選項A、D均不符合審計準(zhǔn)則的要求;選項C屬于常規(guī)程序，不具備不可預(yù)見性?！局R點】增加審計程序不可預(yù)見性的方法[單選題]45.下列與營業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定最相關(guān)的實質(zhì)性程序是（）。A)將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進(jìn)行核對B)復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目C)將發(fā)運憑證與相關(guān)的營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行核對D)追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂購單答案:D解析:選項A和選項B獲取的審計證據(jù)與營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定最相關(guān)；選項C獲取的審計證據(jù)與營業(yè)收入完整性認(rèn)定最相關(guān)；選項D獲取的審計證據(jù)與營業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定最相關(guān)。[單選題]46.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構(gòu)成了威脅的是()。A)職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系的商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息B)法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系的商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息C)利用因商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為第三方謀取利益D)對其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密答案:C解析:選項C中是注冊會計師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。[單選題]47.在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（）。A)生成收貨報告的計算機(jī)程序，同時也更新采購檔案B)在更新采購檔案之前必須先有收貨報告C)銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定D)計算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試答案:A解析:選項BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計價錯誤、分類的錯報。[單選題]48.下列與注冊會計師向相應(yīng)層級的管理層通報內(nèi)部控制缺陷的說法中，不正確的是（）。A)已向或擬向治理層通報的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適宜直接向管理層通報的事項應(yīng)當(dāng)向相應(yīng)層級的管理層通報B)通報內(nèi)部控制其他缺陷可以采用口頭形式C)如果注冊會計師已在上期向管理層通報了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期重復(fù)通報D)在審計過程中識別出的、其他方尚未向管理層通報而注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制的其他缺陷應(yīng)當(dāng)向相應(yīng)層級的管理層通報答案:C解析:選項C，如果注冊會計師已在上期向管理層通報了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊會計師沒有必要在本期重復(fù)通報。[單選題]49.下列審計程序中，不屬于關(guān)聯(lián)方審計中風(fēng)險評估程序的是（）。A)針對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行項目組內(nèi)部的討論B)可以向負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員詢問關(guān)于其知悉的關(guān)聯(lián)方交易C)向管理層詢問關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化D)向管理層和治理層獲取有關(guān)關(guān)聯(lián)方的書面聲明答案:D解析:獲取書面聲明是風(fēng)險應(yīng)對程序，而不用于風(fēng)險評估。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的風(fēng)險評估程序包括：（1）了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易：項目組內(nèi)部的討論、詢問管理層、與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制。（2）在檢查記錄或文件時對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺：檢查記錄或文件、詢問管理層。[單選題]50.以下關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的說法中，正確的是（）。A)對于與治理層的溝通中不容易識別出的適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師不需要記錄這一識別過程B)注冊會計師應(yīng)該設(shè)計專門的程序獲取審計證據(jù)以支持對溝通過程充分性的評價C)如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分且得不到解決，注冊會計師應(yīng)該出具無法表示意見的審計報告D)如果被審計單位的治理機(jī)構(gòu)的成員發(fā)生重大變化，可能會影響到溝通的形式答案:D解析:如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過程，選項A錯誤；注冊會計師不需要設(shè)計專門的程序以支持其對與治理層之間的雙向溝通的評價，選項B錯誤；如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分且得不到解決，注冊會計師可以根據(jù)審計范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見，但不一定出具無法表示意見的審計報告，選項C錯誤。第2部分：多項選擇題，共42題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]51.下列有關(guān)風(fēng)險評估的理解中，正確的有（）。A)了解被審計單位及其環(huán)境能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)，但并非必要程序B)風(fēng)險評估為確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)提供了重要的基礎(chǔ)C)評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險D)注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度答案:BCD解析:了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)（選項A錯誤）。[多選題]52.針對上市實體而言，下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ)在財務(wù)報表審計中，一旦確定需要測試，則需測試內(nèi)部控制在整個擬信賴的期間的運行有效性B)在財務(wù)報表審計中，注冊會計師可能無需測試某一控制C)在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師不需要測試整個會計期間內(nèi)部控制運行有效性D)在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師只需要測試特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性答案:ABC解析:單就內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)而言，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)。(選項D不恰當(dāng))。[多選題]53.下列各項中，屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求有（）。A)貨幣資金收支與記賬的崗位分離B)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)C)全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度D)特殊情況下，支出可以沒有審批、復(fù)核的手續(xù)答案:ABC解析:一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。（3）全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度（選項D錯誤）。（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。（5）按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。（6）對貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部審計。[多選題]54.在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)最重要，下列相關(guān)說法正確的有（）。A)不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力是不同的B)對于與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，控制測試通常更能夠有效應(yīng)對C)對于與收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，控制測試通常更能夠有效應(yīng)對D)實施應(yīng)收賬款函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時點存在的認(rèn)定提供審計證據(jù)，但通常不能為應(yīng)收賬款的計價認(rèn)定提供審計證據(jù)答案:ABD解析:對于與收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，實質(zhì)性測試通常更能夠有效應(yīng)對。[多選題]55.如認(rèn)為某組成部分存在特別風(fēng)險，且該特別風(fēng)險可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的一項或多項工作包括（）。A)針對該特別風(fēng)險實施特定的審計程序B)對與該特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額實施審計C)運用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱D)對與該特別風(fēng)險相關(guān)的一類或多類交易或披露事項實施審計答案:ABD解析:只有已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團(tuán)項目組選取某些不重要的組成部分執(zhí)行工作時，才可能實施審閱，選項C不正確。[多選題]56.注冊會計師在對應(yīng)收賬款函證的回函進(jìn)行分析判斷時，下列處理中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A)對采用積極式函證未取得回函的應(yīng)建議被審計單位適當(dāng)調(diào)整B)對積極式函證未能取得回函的應(yīng)收賬款，應(yīng)審查相關(guān)原始憑證以驗證其真實性C)積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計證據(jù)可靠D)對回函結(jié)果與所函證應(yīng)收賬款有差異時，注冊會計師應(yīng)建議被審計單位適當(dāng)調(diào)整答案:BC解析:對于積極式函證，如果沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在或由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于被詢證者沒有理會詢證函，所以無法證明所函證信息是否正確，不能直接建議被審計單位調(diào)整;如果收回的詢證函有差異，注冊會計師首先應(yīng)提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實?！驹擃}針對?應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序?知識點進(jìn)行考核】[多選題]57.注冊會計師開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容包括()。A)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力B)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序C)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況D)就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見答案:BCD解析:選項A是初步業(yè)務(wù)活動的目的，不是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容?！局R點】初步業(yè)務(wù)活動[多選題]58.注冊會計師制定存貨監(jiān)盤計劃時，下列說法中正確的有（）。A)對無法在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B)如果被審計單位通過實地盤存制確定存貨數(shù)量，則注冊會計師無需參加此種盤點C)如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師無需在年度中參加盤點D)如果存貨盤點在財務(wù)報表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊會計師除實施存貨監(jiān)盤相關(guān)審計程序外，還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序，以獲取審計證據(jù)，確定存貨盤點日與財務(wù)報表日之間的存貨變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洿鸢?AD解析:如果被審計單位通過實地盤存制確定數(shù)量，則注冊會計師要參加此種盤點；如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點。[多選題]59.在以下各項中，屬于注冊會計師提供的其它鑒證業(yè)務(wù)的有()。A)盈利預(yù)測審核B)注冊資本審驗C)對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序D)系統(tǒng)鑒證答案:AD解析:選項B屬于審計業(yè)務(wù)，選項C屬于相關(guān)服務(wù)?！驹擃}針對?注冊會計師業(yè)務(wù)范圍?知識點進(jìn)行考核】[多選題]60.下列可能導(dǎo)致工薪交易和余額產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險的有()。A)將工薪支付給錯誤的員工B)在工薪單上虛構(gòu)員工C)在進(jìn)行工薪處理過程中出錯D)電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確答案:ABCD解析:[多選題]61.對于存放在外地的存貨，注冊會計師可以采取的方法有（）。A)向寄銷單位函證B)審查存貨證明或寄銷合同C)親自前往外地監(jiān)盤D)委托當(dāng)?shù)氐淖詴嫀煴O(jiān)盤答案:ABCD解析:如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：①向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況。②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。其他審計程序的示例包括：①實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；②獲取其他注冊會計師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報告；③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲單；④當(dāng)存貨被作為抵押品時，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。[多選題]62.職業(yè)道德概念框架旨在為會員提供解決職業(yè)道德問題的思路，要求會員()。A)識別對遵循職業(yè)道德基本原則的威脅B)評價已識別威脅的重要程度C)采取必要的防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃紻)認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的答案:ABC解析:選項D中表述錯誤，職業(yè)道德概念框架適用于會員應(yīng)對威脅職業(yè)道德基本原則的各種情形，其目的在于注冊會計師認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的。[多選題]63.下列關(guān)于信息技術(shù)對審計過程影響的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制B)注冊會計師通常優(yōu)先評估信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性C)對于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系D)當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計，即?繞過計算機(jī)進(jìn)行審計答案:ACD解析:選項B，注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。[多選題]64.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)中三方關(guān)系人的說法中，正確的有（）。A)審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者B)注冊會計師可以識別使用審計報告的所有組織和人員C)來自于同一企業(yè)的管理層和預(yù)期使用者是三方關(guān)系中的同一方D)委托人可能是財務(wù)報表預(yù)期使用者，也可能是責(zé)任方答案:AD解析:注冊會計師可能無法識別使用審計報告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預(yù)期使用者對財務(wù)報表存在不同的利益需求時，選項B錯誤；注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的，在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，比如某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負(fù)責(zé)編制的財務(wù)報表進(jìn)行監(jiān)督，這并不意味著兩者就是同一方，選項C錯誤。[多選題]65.收入交易和余額存在的固有風(fēng)險可能包括()。A)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險B)管理層對收入造假的偏好和動因C)款項無法收回的風(fēng)險D)低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力答案:ABCD解析:以上四個方面均屬于收入交易和余額存在的固有風(fēng)險。【該題針對?銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試?知識點進(jìn)行考核】[多選題]66.下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務(wù)實施的截止測試的有()。A)測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對，同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象B)取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況C)結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售D)復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序答案:ABCD解析:【該題針對?銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序?知識點進(jìn)行考核】[多選題]67.（2014年）下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。A)注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的員工舞弊行為B)注冊會計師識別的特別風(fēng)險C)注冊會計師對會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露重大方面的質(zhì)量的看法D)管理層已更正的重大審計調(diào)整答案:ABC解析:注冊會計師與治理層溝通的事項包括：（1）注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任；（2）計劃的審計范圍和時間安排；（3）審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題；（4）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；（5）注冊會計師的獨立性；（6）補(bǔ)充事項。選項A和B屬于計劃的審計范圍和時間安排；選項C屬于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題[多選題]68.總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括()。A)確定審計業(yè)務(wù)的特征B)明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)C)考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素D)考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果答案:ABCD解析:[多選題]69.一般情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)向?qū)儆谏鲜泄镜膶徲嬁蛻籼峁?)。A)與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)B)與財務(wù)報表相關(guān)的工資服務(wù)C)編制將要發(fā)表意見的財務(wù)報表D)編制財務(wù)報表依據(jù)的財務(wù)信息答案:ABCD解析:[多選題]70.下列各項中，屬于數(shù)據(jù)分析面臨的挑戰(zhàn)的有（）。A)數(shù)據(jù)的安全性和完整性檢查B)注冊會計師需要為每一個大客戶的每一系統(tǒng)、按照每一個排列去映射所有編碼C)超大數(shù)據(jù)的存儲D)數(shù)據(jù)的保留答案:ABCD解析:雖然數(shù)據(jù)分析平臺的質(zhì)量對數(shù)據(jù)保留有影響，但什么應(yīng)當(dāng)被保留的標(biāo)準(zhǔn)并沒有改變。如果一個項目已被測試，那么關(guān)于它的信息就應(yīng)該被保留，以便在必要時再次找出該項目信息。所以選項D是正確的。[多選題]71.注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行了審計工作，取決于（）。A)注冊會計師在具體情況下實施的審計程序B)獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C)根據(jù)總體目標(biāo)和對審計證據(jù)的評價結(jié)果而出具審計報告的恰當(dāng)性D)被審計單位財務(wù)報表中是否不存在重大錯報答案:ABC解析:選項D，即使被審計單位財務(wù)報表中存在重大錯報，如果注冊會計師實施了適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，獲得了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并且出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?，則仍屬于注冊會計師按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作的一種表現(xiàn)。[多選題]72.下列各項中，有關(guān)錯報的相關(guān)表述，正確的有()。A)管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計之間的差異，構(gòu)成事實錯報B)管理層作出的點估計大于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最大值，構(gòu)成錯報C)管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的點估計，構(gòu)成錯報D)會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異，構(gòu)成錯報答案:BC解析:選項A，管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計之間的差異，屬于判斷錯報;選項D，會計估計的結(jié)果也是一種預(yù)計，因此會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異不一定構(gòu)成錯報。[多選題]73.下列各項中，有關(guān)企業(yè)對貨幣資金授權(quán)審批制度的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ)審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限B)經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)C)對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告D)對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)先予以辦理，隨后向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告答案:ABC解析:選項D不恰當(dāng)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。[多選題]74.針對?應(yīng)收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致?的錯報環(huán)節(jié)，注冊會計師的下列控制測試程序中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名B)檢查壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當(dāng)審批C)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負(fù)責(zé)編制的員工的簽名D)檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已被解決答案:ACD解析:選項B不恰當(dāng)，針對的是?壞賬準(zhǔn)備的計提可能不充分?的錯報環(huán)節(jié)。[多選題]75.下列關(guān)于函證的實施與評價的相關(guān)表述，正確的有()。A)在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的注冊會計師回函B)詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出C)如果采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函，應(yīng)視為審計范圍受到限制D)對以電子形式收到的回函，注冊會計師應(yīng)采用一定的技術(shù)核實發(fā)件人身份，不一定要求寄回原件答案:ABD解析:選項C，針對這種情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方做出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。對以電子形式(傳真或電子郵件)收到的回函，注冊會計師和回函者應(yīng)采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，可以降低可靠性方面的風(fēng)險。[多選題]76.無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，下列各項中，屬于設(shè)計和實施審計工作底稿實現(xiàn)的目的有（）。A)使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員B)在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性C)防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿D)允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿答案:ABCD解析:[多選題]77.在評價關(guān)聯(lián)方的會計處理和披露時，需要關(guān)注的有（）。A)識別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露B)是否存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險C)是否存在由于關(guān)聯(lián)方產(chǎn)生的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險D)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否導(dǎo)致財務(wù)報表未實現(xiàn)公允反映答案:AD解析:當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號一一對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》的規(guī)定對財務(wù)報表形成審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：（1）識別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露；（2）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否導(dǎo)致財務(wù)報表未實現(xiàn)公允反映。[多選題]78.下列有關(guān)重要性的說法中，正確的是()。A)計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)金額上的重大錯報B)注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性C)確定一項錯報是否重大，要從性質(zhì)和金額兩方面進(jìn)行考慮D)注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險答案:ACD解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性，B錯。[多選題]79.下列關(guān)于與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，正確的有（）。A)集團(tuán)項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)B)集團(tuán)項目組在完成大部分審計工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會計師通報工作要求C)通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項目組對其工作的利用D)通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師與集團(tuán)項目組溝通的形式和內(nèi)容答案:ACD解析:集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項目組對其工作的利用，以及組成部分注冊會計師與集團(tuán)項目組溝通的形式和內(nèi)容。[多選題]80.下列各項中，屬于審計方法的有（）。A)賬項基礎(chǔ)審計B)政府審計C)制度基礎(chǔ)審計D)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶鸢?ACD解析:審計方法經(jīng)歷了賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷葞讉€階段。選項B政府審計不屬于審計方法。[多選題]81.在確定控制測試的時間時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A)控制環(huán)境B)測試所針對控制適用的時間或期間C)錯報風(fēng)險的性質(zhì)D)控制是否在本期發(fā)生變動答案:ABCD解析:控制環(huán)境越薄弱需要測試剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，選項A正確。不同的控制，適用的測試時點和測試時間是不同的，選項B正確。串通舞弊的錯報風(fēng)險或者管理層凌駕于內(nèi)部控制之上都會導(dǎo)致注冊會計師測試的控制期間不僅需要延長甚至控制測試失去意義，注冊會計師必須依賴細(xì)節(jié)測試，選項C正確。如果控制發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)，選項D正確。[多選題]82.下列審計程序中，能夠為注冊會計師確認(rèn)應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的有()。A)復(fù)核銷售發(fā)票上記錄的數(shù)據(jù)B)檢查被審計單位壞賬準(zhǔn)備計提的是否充分C)檢查應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬的金額是否一致D)檢查是否存在沒有發(fā)生的應(yīng)收賬款卻已經(jīng)記錄答案:ABC解析:選項D屬于確認(rèn)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定所實施的審計程序。[多選題]83.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有()。A)如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段B)如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)腃)如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見D)如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見答案:ABD解析:選項C不正確。如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。[多選題]84.下列期后事項中，注冊會計師認(rèn)為屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項的期后事項的有()。A)已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減值損失B)外匯匯率發(fā)生較大變動C)在報告年度已確認(rèn)銷售的貨物在日后期間被退回D)已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務(wù)報表日的估計金額答案:ACD解析:選項B，外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調(diào)整事項，由于企業(yè)已經(jīng)在財務(wù)報表日按照當(dāng)時的匯率對有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論財務(wù)報表日后的匯率如何變化，均不影響按財務(wù)報表日的匯率折算的財務(wù)報表數(shù)字。[多選題]85.下列各項中，屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性的變動的有（）。A)對審計工作底稿進(jìn)行分類和整理B)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可C)記錄在審計報告日后獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)D)刪除被取代的審計工作底稿答案:ABD解析:如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿（選項D）；（2）對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引（選項A）；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可（選項B）；（4）記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)（選項C錯誤）。本題考查:審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)[多選題]86.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有()。A)對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見B)對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證C)對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通答案:AD解析:[多選題]87.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2×10年度財務(wù)報表。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中正確的有()。A)實施內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序B)注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非甲公司所有的內(nèi)部控制C)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守D)設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任答案:ABC解析:設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，這里的其他人員包括被審計單位的每一個人。所以選項D不正確。[多選題]88.注冊會計師為兩個以上客戶提供服務(wù)，而這些客戶之間存在利益沖突，那么違反的職業(yè)道德基本原則有（）。A)獨立性B)客觀和公正C)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D)保密答案:BD解析:注冊會計師為兩個以上客戶提供服務(wù)，而這些客戶之間存在利益沖突或者對某一事項或交易存在爭議，可能對客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響。[多選題]89.下列關(guān)于注冊會計師在對期末存貨進(jìn)行截止測試時的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試B)在存貨入庫和裝運過程中采用連續(xù)編號的憑證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注盤點日前的最后編號C)如果被審計單位沒有使用連續(xù)編號的憑證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)列出盤點日以前的最后幾筆裝運和入庫記錄D)如果被審計單位使用運貨車廂或拖車進(jìn)行存儲、運輸或驗收入庫，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列出存貨場地上滿載和空載的車廂或拖車，并記錄各自的存貨狀況答案:ABCD解析:選項ABCD均正確[多選題]90.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的說法中，不正確的有（）。A)許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險B)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更低的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險C)在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊會計師有責(zé)任實施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對被審計單位未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行恰當(dāng)會計處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險D)在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出很少的規(guī)定或沒有作出規(guī)定的情況下，注冊會計師無須了解被審計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，無須確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映答案:BD解析:關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，選項B不正確；在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出很少的規(guī)定或沒有作出規(guī)定的情況下，注冊會計師仍然需要了解被審計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表（就其受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言）是否實現(xiàn)公允反映，選項D不正確。[多選題]91.下列各項審計程序中，可以采用審計抽樣的有（）。A)分析程序B)觀察C)應(yīng)收賬款實施函證D)檢查答案:CD解析:選項A，分析程序不宜使用審計抽樣；選項B，觀察沒有留下運行軌跡，因此不可以使用審計抽樣。[多選題]92.在確定預(yù)計總體偏差率時，下列因素中需要考慮的內(nèi)容包括()。A)上年控制測試的結(jié)果B)被審計單位的控制環(huán)境C)被審計單位執(zhí)行控制的人員的變化D)可容忍偏差率答案:ABC解析:注冊會計師可以根據(jù)上年控制測試結(jié)果(選項A)和控制環(huán)境(選項B)等因素對預(yù)計總體偏差率進(jìn)行評估，在考慮上年測試結(jié)果時，應(yīng)考慮被審計單位內(nèi)部控制和人員的變化(選項C)。預(yù)計總體偏差率是基于客觀情況作出的主觀判斷，不能以主觀確定的可容忍偏差率為依據(jù)，選項D不屬于需要考慮的內(nèi)容。第3部分：問答題，共7題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]93.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，在審計過程中，需要運用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師的相關(guān)觀點和做法如下：（1）分析程序可以用于實質(zhì)性程序，但是需要結(jié)合細(xì)節(jié)測試使用，分析程序單獨使用不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）相對于實質(zhì)性分析，細(xì)節(jié)測試程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對較弱。（3）通過詢問、觀察和檢查程序，A注冊會計師認(rèn)為甲公司重大錯報風(fēng)險較低，所以不準(zhǔn)備用分析程序評估風(fēng)險。（4）當(dāng)評估的風(fēng)險增加時，A注冊會計師確定的可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額隨之提高。（5）即使在審計的過程中實施了恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，在總體復(fù)核階段實施分析程序也是必不可少的。要求：針對上述情況，逐項指出A注冊會計師的觀點或做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。答案:（1）不正確。在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）不正確。相對于細(xì)節(jié)測試而言，實質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱。（3）不正確。注冊會計師在風(fēng)險評估階段必須使用分析程序，這是審計準(zhǔn)則的強(qiáng)制規(guī)定。（4）不正確。當(dāng)評估的風(fēng)險增加時，注冊會計師確定的可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額應(yīng)降低。（5）正確。解析:[問答題]94.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任上市公司甲公司2019年度財務(wù)報表審計項目合伙人。ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計中遇到下列事項：（1）疫情期間為響應(yīng)國家號召，A注冊會計師的兒子和甲公司共同出資創(chuàng)建了一個口罩加工企業(yè)。（2）C注冊會計師曾作為項目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人復(fù)核了甲公司2014年度至2018年度的審計報告，在甲公司發(fā)布了2018年已審計的財務(wù)報表后的次日加入甲公司，擔(dān)任甲公司人事部門的公積金專員負(fù)責(zé)甲公司的公積金繳納。（3）XYZ事務(wù)所中的X注冊會計師為執(zhí)行甲公司的審計業(yè)務(wù)提供了行業(yè)具體問題的咨詢，X注冊會計師的女兒于2019年11月15日購買了甲公司5000股的股票，該股權(quán)對X注冊會計師的女兒而言不屬于重大經(jīng)濟(jì)利益。（4）項目組成員小李在項目組的工作只負(fù)責(zé)與無形資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)容，同時兼任甲公司秘書一職。（5）ABC會計師事務(wù)所代甲公司跟蹤法定申報資料規(guī)定的提交日期，并告知甲公司這些日期。（6）ABC會計師事務(wù)所在一項金額不重大的訴訟中擔(dān)任了甲公司的專家證人。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。答案:解析:[問答題]95.A注冊會計師擬運用統(tǒng)計抽樣對甲公司2020年度賒銷審批制度執(zhí)行情況實施控制測試。相關(guān)情況如下：（1）在設(shè)計樣本時，A注冊會計師確定的可容忍偏差率為5％，確定的信賴不足風(fēng)險為10％。（2）A注冊會計師將2020年末應(yīng)收賬款明細(xì)表對應(yīng)的賒銷交易界定為抽樣總體。（3）審計項目組成員認(rèn)為甲公司各筆賒銷金額的差異很大，擬對總體進(jìn)行分層，以降低樣本規(guī)模。（4）A注冊會計師認(rèn)為，凡到期足額收回貨款的賒銷交易均不存在控制偏差，無須對這部分樣本實施計劃的審計程序。（5）實施審計程序時，A注冊會計師發(fā)答案:（1）不恰當(dāng)。在屬性抽樣中，通常僅考慮信賴過度風(fēng)險，不考慮信賴不足風(fēng)險。（2）不恰當(dāng)。定義的抽樣總體不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)將2020年度發(fā)生的全部賒銷交易界定為抽樣總體。（3）不恰當(dāng)。屬性抽樣不考慮變異性，無須對總體進(jìn)行分層。（4）不恰當(dāng)。到期足額收回貨款并不直接表明賒銷審批制度得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對這部分賒銷交易實施計劃的審計程序。（5）不恰當(dāng)。發(fā)生壞賬損失并非必然表明賒銷審批無效。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)發(fā)生壞賬損失的原因是否與賒銷審批相關(guān)，據(jù)以確認(rèn)是否構(gòu)成控制偏差。（6）不恰當(dāng)。在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)總體偏差率上限與可容忍偏差的比較情況形成抽樣結(jié)論。解析:[問答題]96.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元，審計工作底稿中與負(fù)債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應(yīng)付款，因2015年未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進(jìn)一步審計程序。（2）A注冊會計師在審計應(yīng)付職工薪酬時發(fā)現(xiàn)，甲公司于2015年初計提并發(fā)放2014年度獎金110萬元，于2016年初計提并發(fā)放2015年度獎金112萬元，因該事項對2015年度利潤影響較小，A注冊會計師認(rèn)可了甲公司管理層的處理。（3）為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意。（4）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元，審計項目組認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。（5）因甲公司其他應(yīng)付款年末余額較2014年末大幅減少，A注冊會計師對其他應(yīng)付款實施了函證，對未回函的項目，逐筆檢查了本年借方和貸方發(fā)生額及相關(guān)原始憑證，結(jié)果滿意。（6）甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn)。超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)，A注冊會計師認(rèn)為該項控制設(shè)計有效，實施了控制測試，