注冊會計師考試審計(習題卷19)

試卷科目：注冊會計師考試審計注冊會計師考試審計(習題卷19)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試審計第1部分：單項選擇題，共51題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.針對被審計單位銷售交易的業(yè)務流程，下列說法中恰當的是（）。A)接受客戶訂購單--批準賒銷信用--開具銷售發(fā)票--根據銷售單編制發(fā)運憑證并供貨--按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物B)批準賒銷信用--接受客戶訂購單--根據銷售單編制發(fā)運憑證并供貨--開具銷售發(fā)票--按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物C)接受客戶訂購單--批準賒銷信用--根據銷售單編制發(fā)運憑證并供貨--按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物--開具銷售發(fā)票D)批準賒銷信用--接受客戶訂購單--根據銷售單編制發(fā)運憑證并供貨--按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物--開具銷售發(fā)票答案:C解析:被審計單位銷售交易的業(yè)務流程通常應是：接受客戶訂購單--批準賒銷信用--根據銷售單編制發(fā)運憑證并供貨--按銷售單（及發(fā)運憑證）裝運貨物--開具銷售發(fā)票。[單選題]2.在審計計劃階段，利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險水平，所使用的控制風險是審計人員的()。A)實際估計水平B)計劃估計水平C)實際水平D)計劃可接受水平答案:D解析:[單選題]3.下列關于集團財務報表審計中涉及的有關概念的說法中，不正確的是（）。A)集團至少擁有兩個以上的組成部分B)沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務信息所匯總生成的財務報表也屬于集團財務報表C)集團項目組，是指參與集團審計的，包括集團項目合伙人在內的所有合伙人和員工D)基于集團審計目的，按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作的集團項目組成員也是組成部分注冊會計師答案:A解析:按規(guī)定，除了具有財務重大性的重要組成部分外，另一類重要組成部分的特征為：由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。[單選題]4.如果通過監(jiān)盤發(fā)現被審計單位存貨賬面記錄與經監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師先后采用的下列程序中可能無效的是()。A)提請被審計單位對已確認的差異進行調整B)進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因C)如果被審計單位不采納注冊會計師的調整意見，應根據其重要程序確定是否在審計報告中予以反映D)對存貨進行分析程序，確認差異的真實性答案:D解析:分析程序不能準確的將差錯查出來，因此不可能確認其差異的真實性。[單選題]5.以下關于在總體復核中運用分析程序的說法中，正確的是（）。A)在總體復核中運用分析程序的目的是確定查出財務報表中的所有錯報B)確定在總體復核中是否使用分析程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷C)總體復核中使用分析程序與風險評估程序中使用分析程序的手段基本相同D)在總體復核階段使用分析程序往往集中在認定層次答案:C解析:在總體復核中運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項A錯誤；在總體復核中必須使用分析程序，選項B錯誤；在總體復核階段使用分析程序往往集中在財務報表層次，選項D錯誤。[單選題]6.注冊會計師考慮是否實施函證程序時，下列說法中錯誤的是()。A)向被審計單位的律師函證固定資產的投保情況，函證可能無效B)實施函證程序應考慮被詢證者回復詢證函的能力C)函證被審計單位的子公司，回函的可靠性會降低D)無須考慮被詢證者的客觀性答案:D解析:選項A，律師對固定資產的投保情況可能是不了解的，實施函證程序應考慮被詢證者對函證事項的了解程度;選項C，被詢證者的關聯(lián)方，其回復的可靠性會降低;選項D，選擇函證程序應考慮預期被詢證者的客觀性。[單選題]7.A會計師事務所承接了通達公司2018年度財務報表的審計業(yè)務。該所質量部門負責人要求審計小組成員在編制通達公司審計業(yè)務的工作底稿時，要遵循編制審計工作底稿的基本要求，對每張工作底稿均應做到格式規(guī)范、內容完整、范圍適當，以便使相關的注冊會計師通過工作底稿清楚了解實施的審計程序、獲取的審計證據和形成的審計結論，這里相關的注冊會計師應該滿足的條件是（）。A)未學過審計準則和相關要求B)不了解通達公司所處的具體經營環(huán)境C)未曾接觸過通達公司審計工作D)不了解通達公司所屬行業(yè)的會計問題答案:C解析:審計工作底稿應使未曾接觸一項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解與審計程序、證據和結論相關的問題。有經驗的專業(yè)人士，是指會計師事務所內部或外部的具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：1.審計過程；2.審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定；3.被審計單位所處的經營環(huán)境；4.與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。即?有經驗的注冊會計師?應當對選項ABD中相關內容有合理的了解。[單選題]8.下列有關審計證據的表述中，正確的是（）。A)審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是應當考慮用作審計證據的信息的可靠性B)注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序均可獲取與內部控制相關的審計證據C)在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的重要審計程序，但是注冊會計師在審計中可以以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序D)審計證據的適當性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關答案:A解析:選項B，函證、重新計算均是實質性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風險評估程序和實質性程序，一般不可以用于獲取與內部控制相關的審計證據；選項C，在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序；選項D，審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關，審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量。[單選題]9.在執(zhí)行內部控制審計時，下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關認定后，應當確定重要性水平B)超過財務報表整體重要性的賬戶，通常情況下被認定為重要賬戶C)低于財務報表整體重要性的賬戶或列報也可能被確定為重要賬戶或列報D)在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響答案:A解析:選項A錯誤，注冊會計師在確定重要性水平之后，應當識別重要賬戶、列報及其相關認定。本題考查:識別重要賬戶、列報及其相關認定[單選題]10.下列關于與治理層溝通的形式的說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計師與財務報表審計相關的責任通常包含在審計業(yè)務約定書或記錄審計業(yè)務約定條款的其他適當形式的書面協(xié)議中B)對于審計中發(fā)現的重大問題，應當以書面形式與治理層溝通C)對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，應當以書面形式與治理層溝通D)注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷答案:B解析:對于審計中發(fā)現的重大問題，如果根據職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。[單選題]11.關于控制測試，下列說法中錯誤的是（）。A)控制測試的目標是獲取控制運行有效性的審計證據，控制運行有效性強調的是控制能夠在各個不同時點按照既定設計得以一貫執(zhí)行B)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試C)如果僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試D)詢問程序不適用于控制測試答案:D解析:控制測試使用的程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。[單選題]12.如果注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，進一步審計程序的做法中錯誤的是()。A)僅實施細節(jié)測試B)僅實施實質性程序C)僅實施實質性分析程序D)實施控制測試和實質性程序答案:C解析:為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當的審計證據，選項C錯誤。[單選題]13.下列程序中對于檢查應付賬款是否計入正確會計期間基本無效的是（）。A)檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注驗收單、購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理B)獲取并檢查被審計單位與其供應商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調節(jié)表，確定應付賬款金額的準確性C)結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料D)復核加計是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符答案:D解析:檢查應付賬款是否計入正確期間，是否未入賬：（1）對本期發(fā)生的應付賬款增減變動，檢查支持性文件，確認會計處理是否正確；（2）檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其驗收單、購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理；（3）獲取并檢查被審計單位與其供應商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調節(jié)表，確定應付賬款金額的準確性；（4）針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證（如銀行匯款通知、供應商收據等），詢問內部或外部知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款；（5）結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查相關負債是否計入了正確的會計期間。選項ABC正確。選項D對于查找應付賬款是否計入正確期間，是否存在未入賬的應付賬款基本無效。[單選題]14.注冊會計師執(zhí)行的以下實質性程序中屬于審查企業(yè)收到的現金是否已經全部登記入賬的是()。A)對庫存現金執(zhí)行監(jiān)盤程序B)檢查現金收入的日記賬、總賬和應收賬款明細賬的大額項目與異常項目C)從被審計單位當期收據存根中抽取大額現金收入追查到相關的憑證和賬薄記錄D)對被審計單位結賬日前一段時間內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在應記入下期的事項答案:C解析:選項A可實現存在、權利和義務的目標;選項B可實現存在的目標;選項C可實現完整性的目標;選項D是針對截止目標。[單選題]15.根據審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是()。A)對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征B)對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征C)對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征D)對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征答案:B解析:對于D應當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內容。[單選題]16.以下各項中，表述正確的是（）。A)可容忍誤差越小，需選取的樣本量越小B)預期誤差越小，需選取的樣本量越大C)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大D)在控制測試中，樣本規(guī)模與總體變異性呈正向變動答案:C解析:選項A，可容忍誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越大；選項B，預期誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越?。贿x項C，可信賴程度要求越高，也就是可以接受的信賴過度風險越低，所以樣本量就應該越大。可信賴程度越高，那么為了支持這種信賴程度，應該擴大樣本規(guī)模；選項D，在控制測試中，無須考慮總體變異性。[單選題]17.根據審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列各項中，不正確的是()。A)對甲公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進行細節(jié)測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征B)對甲公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額C)甲公司的發(fā)運單上連續(xù)編號的，測試的發(fā)運單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運單D)A注冊會計師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征答案:C解析:本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時，還應該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。[單選題]18.對于舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程序中，注冊會計師認為通常難以增強審計程序不可預見性的是（）。A)在事先不通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤B)運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C)向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問存貨采購和銷售情況D)在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤答案:D解析:大額存貨通常是注冊會計師需要重點關注的，并不會增強審計的不可預見性。[單選題]19.在簽訂審計業(yè)務約定書之前，應當對事務所的勝任能力進行評價。評價的內容不包括()。A)執(zhí)行審計的能力B)會計師事務所的獨立性C)保持應有謹慎的能力D)助理人員的經驗答案:D解析:簽約前事務所應當評價自身的勝任能力，評價的內容在教材中已有明確的規(guī)定，即選項A、B、C。[單選題]20.發(fā)生下列情況，企業(yè)仍然需要計提折舊的是()。A)對自用廠房進行改擴建B)已簽訂協(xié)議但尚未出售的自有固定資產C)因季節(jié)性原因暫停使用D)融資租出的固定資產答案:C解析:選項A，對廠房進行改擴建，需要將其轉入在建工程，在改擴建期間不需要計提折舊;選項B，如果該資產確定能夠滿足轉為持有待售條件的，則需要停止計提折舊;選項D，融資租出的固定資產按照實質重于形式原則，視同已經出售該資產，不需要計提折舊。[單選題]21.下列有關抽樣風險的說法中，正確的是（）。A)誤受風險和信賴不足風險影響審計效率B)誤拒風險和信賴過度風險影響審計效果C)誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率D)誤受風險和誤拒風險是與控制測試無關的抽樣風險答案:D解析:選項A錯誤，誤受風險影響審計效果，信賴不足風險影響審計效率；選項B、C錯誤，信賴過度風險影響審計效果，誤拒風險影響審計效率。[單選題]22.注冊會計師在對期末存貨進行截止測試時，通常應當關注的內容不包括（）。A)所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內，并已反映在截止日以前的會計記錄中B)任何在截止日以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內，也未反映在截止日以前的會計記錄中C)所有截止日以后裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內，且未包括在截止日的存貨賬面余額中D)所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內，并已反映在會計記錄中答案:C解析:選項C不恰當，應為?所有截止日以前裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內，且未包括在截止日的存貨賬面余額中?。[單選題]23.如果識別出或懷疑存在嚴重的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位之外的適當機構報告，?嚴重?的判定標準是（）。A)涉及的金額超過重要性水平B)有重大法律后果或涉及社會公眾利益C)牽涉的人員級別很高D)輿論的關注度很高答案:B解析:?嚴重?的判定標準是是否有重大法律后果或涉及社會公眾利益。[單選題]24.下列有關貨幣資金的內部控制中，不存在設計缺陷的是（）。A)出納負責收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作B)財務部門收到經審批人審批簽字的相關憑證或證明后，可以直接交由出納人員辦理支付C)因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準D)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應由財務負責人總體把控，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為答案:C解析:選項A，出納不得負責收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；選項B，財務部門收到經審批人審批簽字的相關憑證或證明后，應再次復核業(yè)務的真實性、金額的準確性，以及相關單據的齊備性，相關手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認可，復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；選項D，企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。[單選題]25.以下關于了解被審計單位內部控制的說法中，不正確的是()。A)注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計有關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制B)除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解不足以測試控制運行的有效性C)注冊會計師對內部控制了解的深度包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試D)詢問本身不足以評價控制的設計及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應將詢問與其他風險評估程序結合使用答案:C解析:選項C注冊會計師對內部控制了解的深度包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。[單選題]26.注冊會計師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1000萬元的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。樣本項目的審定金額加總為280萬元，樣本賬面金額是300萬元，利用均值法推斷總體錯報是（）萬元。A)-400B)-100C)133D)200答案:A解析:樣本審定金額的平均值=280/200=1.4（萬元），估計的總體金額=1.4×1000=1400（萬元），推斷的總體錯報=1000-1400=-400（萬元）。[單選題]27.如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于（）。A)綜合性方案B)實質性方案C)總體應對措施D)僅通過實質性程序無法應對的審計方案答案:B解析:選項B恰當。如果注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質性方案?？傮w應對措施專門應對報表層重大錯報風險，進一步審計程序應對的是認定層次重大錯報風險。[單選題]28.X公司與其客戶簽訂的銷售合同表明，在客戶收到產品、驗收合格并開具驗收單后，X公司取得收取貨款的權利。以下情形中，最能表明營業(yè)收入項目違背截止認定的是()。A)20×5年沒有發(fā)貨就確認收入B)20×5年11月發(fā)貨，20×6年1月才確認收入C)20×5年發(fā)貨后沒有確認收入D)20×6年出具驗收單，20×5年12月確認收入答案:D解析:[單選題]29.A注冊會計師接受委托審計甲公司2011年財務報表，在對生產與存貨循環(huán)的審計過程中，A注冊會計師想要證實存貨的成本以正確的金額在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，此時不可以實施的實質性程序是()。A)對成本實施分析程序B)對重大在產品項目進行計價測試C)測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務處理流程進行核算和財務處理D)抽查成本計算單，檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否正確答案:C解析:本題考查的是生產與存貨循環(huán)的實質性程序。選項C也可以實現這一審計目標，但是屬于控制測試，并不符合題意。[單選題]30.重大錯報風險是審計風險的組成部分，以下關于重大錯報風險的說法中，不正確的是()。A)認定層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關B)財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定C)認定層次重大錯報風險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報的具體認定D)重大錯報風險是財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學識、技術和能力無關答案:A解析:財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關。[單選題]31.（2014年）下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）。A)實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B)實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同C)實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平D)如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序答案:C解析:在總體復核階段實施的分析程序達不到對特定賬戶余額和披露提供的實質性的保證水平。[單選題]32.在審計甲公司某項重要的金融資產時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現該書面聲明與其他審計證據不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是()。A)提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明B)實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題C)考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響D)修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍答案:B解析:如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些問題，選項B正確，選項ACD都是在選項B之后考慮的事情。【知識點】對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明[單選題]33.下列審計過程中，不會采用分析程序的是()。A)風險評估程序B)實質性程序C)控制測試D)總體復核答案:C解析:在控制測試中不會用到分析程序。[單選題]34.下列有關特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的說法中，錯誤的是（）A)只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B)確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露作為一項考慮因素C)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性D)不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性答案:D解析:與確定特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平相關的實際執(zhí)行的重要性，旨在將這些交易、賬戶余額或披露中未更正與未發(fā)現錯報的匯總數超過這些交易、賬戶余額或披露的重要性水平的可能性降至適當的低水平。[單選題]35.以下審計證據中，與應付賬款完整性認定相關性最高的是（）。A)連續(xù)編號的訂購單B)供應商對賬單C)連續(xù)編號的驗收單D)供應商發(fā)票答案:B解析:B中提供的應付賬款的資料最為全面（最相關），更容易發(fā)現未入賬的應付賬款情況。[單選題]36.下列舞弊風險因素中，屬于機會且與侵占資產相關的舞弊風險因素的是()。A)員工因為自己追求奢侈生活條件而侵吞資產B)從事科技含量高.研發(fā)周期長或市場風險大的經營業(yè)務C)高層管理人員.治理層變更頻繁D)對現金.有價證券.存貨等實物資產安全措施不充分答案:D解析:本題考查的是舞弊風險因素。選項BC屬于與編制虛假財務報告相關的舞弊風險因素;選項A屬于與侵占資產相關的動機或壓力因素。[單選題]37.實施財務報表審計時，注冊會計師最適宜在（）方面利用內部審計的工作。A)了解內部控制B)確定重要性水平C)評價會計估計D)發(fā)表審計意見答案:A解析:通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。選項A是對客觀情況的了解，選項BCD均涉及大量的職業(yè)判斷。[單選題]38.在下列情況中，注冊會計師應當使用分析程序的是()。A)了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險B)用作實質性程序，識別重大錯報C)執(zhí)行控制測試，測試內部控制的運行有效性D)對舞弊等特別風險實施的程序答案:A解析:分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。[單選題]39.下列關于信息技術應用控制審計的表述中，正確的是()。A)并非所有的自動應用控制都會有一個手工控制與之對應B)理論上，不是每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結論C)信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)D)自動系統(tǒng)控制造成的影響程度與信息技術一般控制是相同的答案:C解析:所有的自動應用控制都會有一個手工控制與之對應，選項A錯誤;理論上，在測試的時候，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結論，選項B錯誤;自動系統(tǒng)控制造成的影響程度比信息技術一般控制要顯著得多，并且需要進一步的手工調查，所以選項D錯誤。[單選題]40.當被審計單位管理層具有高估利潤、粉飾財務狀況的動機時，注冊會計師主要關注的是被審計單位（）的重大錯報風險。A)低估負債，低估費用B)高估費用，高估負債C)低估費用，高估負債D)高估費用，低估負債答案:A解析:基于高估利潤、粉飾財務狀況的動機，通常低估負債，低估費用的重大錯報風險更高。[單選題]41.實施存貨監(jiān)盤程序，最可以證明的認定是（）。A)存在B)完整性C)權利和義務D)準確性、計價和分攤答案:A解析:存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定。[單選題]42.下列不屬于會計師事務所通常采用的項目質量控制復核方法的是()。A)與項目合伙人進行討論B)復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當C)取決于業(yè)務的復雜程度和出具不恰當報告的風險D)選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核答案:C解析:會計師事務所通常采用的項目質量控制復核方法包括:(一)與項目合伙人進行討論；(二)復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；(三)選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核。項目質量控制復核的范圍取決于業(yè)務的復雜程度、客戶是否為上市實體和出具不恰當報告等風險。[單選題]43.下列有關抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的是（）。A)在細節(jié)測試中，如果注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在，則屬于誤拒風險B)非抽樣風險與樣本規(guī)模沒有關系C)在控制測試中，如果注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性，則屬于信賴過度風險D)信賴不足風險可能會使注冊會計師不適當地減少從實質性程序中獲取的證據，影響審計效果答案:B解析:選項A錯誤，在細節(jié)測試中，如果注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在，則屬于誤拒風險；選項C錯誤，在控制測試中，如果注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性，則屬于信賴過度風險；選項D錯誤，信賴不足風險可能會使注冊會計師增加不必要的實質性程序，影響審計效率。[單選題]44.運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論的抽樣方法是()。A)PPS抽樣B)傳統(tǒng)變量抽樣C)非統(tǒng)計抽樣D)屬性抽樣答案:A解析:PPS抽樣是一種運用屬性抽樣的原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方法，屬于屬性抽樣和變量抽樣的結合，選項A正確。[單選題]45.下列關于企業(yè)層面控制及其測試的說法中，錯誤的是（）。A)在了解的基礎上，注冊會計師可以僅選擇那些對財務報告內部控制有效性的結論產生重要影響的企業(yè)層面控制進行測試B)對內部信息傳遞和期末財務報告流程的控制屬于企業(yè)層面的控制C)基于謹慎性原則，即使監(jiān)督經營成果的內部控制是有效的，也不能減少對其他控制的測試D)針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制，對所有企業(yè)保持有效的財務報告相關的內部控制都有重要的影響答案:C解析:如果這些監(jiān)督經營成果的內部控制是有效的，注冊會計師可以考慮減少對其他控制的測試。[單選題]46.下列選項中，不屬于針對導致特別風險的會計估計應實施的進一步審計程序需要重點關注的事項是（）。A)披露的充分性B)管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響C)導致特別風險的會計估計的不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產生的影響D)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性答案:D解析:在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步實質性程序時需要重點評價：（1）管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產生的影響；（2）相關披露的充分性。選項D，屬于應對會計估計評估的重大錯報風險的常規(guī)審計程序，而非針對導致特別風險的會計估計應實施的進一步審計程序需要重點關注的事項。[單選題]47.（2014年）組成部分注冊會計師為集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。A)應當自2014年1月1日起至少保存十年B)應當自2014年2月15日起至少保存十年C)應當自2014年3月5日起至少保存十年D)應當自2014年4月16日起至少保存十年答案:C解析:集團項目組針對集團財務報表出具審計報告的日期為2014年3月5日，其中包括對組成部分注冊會計師審計工作結果的利用，因此應當一并自2014年3月5日起至少保存10年。[單選題]48.（2017年）下列各項中，屬于預防性控制的是（）。A)財務主管定期盤點現金和有價證券B)管理層分析評價實際業(yè)績與預算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調查原因C)董事會復核并批準由管理層編制的財務報表D)由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算答案:D解析:選項ABC屬于檢查性控制。[單選題]49.下列關于審計報告和信息差距的說法中，錯誤的是（）。A)信息差距是指財務報表使用者需要的信息與他們從審計報告和已審計財務報表中得到的信息之間的差距B)信息差距不影響資本市場的效率和資本的成本C)2016年我國改革后的審計報告模式縮小了?信息差距?D)審計報告是注冊會計師與財務報表使用者溝通審計事項的主要手段答案:B解析:信息差距是指財務報表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息與他們從審計報告和已審計財務報表中得到的信息之間的差距，信息差異會影響資本市場的效率和資本的成本。[單選題]50.被審計單位為了虛報銷售收入，可能會采取各種各樣的不當手法。為了證實被審計單位是否存在對同一筆銷貨重復入賬的情況，注冊會計師應實施以下()方法，以使審計程序的針對性更強。A)追查應收賬款明細賬中貸方發(fā)生額的相應憑證，重點檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務B)清點某一時期填制的發(fā)貨憑證的數量，與同期登記入賬的業(yè)務數量比較，確定入賬的業(yè)務筆數是否超過開具的發(fā)貨憑證的張數C)檢查營業(yè)收入明細賬中與銷貨分錄相應的銷貨單，以確定銷貨是否經過賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)D)從主營業(yè)務明細賬中抽取若干記錄，追查有無發(fā)運憑證和其他佐證答案:B解析:選項A，僅在發(fā)現未曾發(fā)貨的虛假記錄方面具有較強的針對性;選項B，在發(fā)現借助發(fā)貨而多記銷售方面針對性最強;選項C，主要針對虛構顧客而多記銷售的問題;選項D的性質同選項A?！驹擃}針對?銷售與收款循環(huán)的實質性程序?知識點進行考核】第2部分：多項選擇題，共42題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]51.在執(zhí)行內部控制審計時，下列有關非財務報告內部控制重大缺陷的說法中，錯誤的有（）。A)注冊會計師應當以書面形式與被審計單位經理層溝通發(fā)現的非財務報告內部控制重大缺陷B)對于發(fā)現的非財務報告內部控制重大缺陷，需要在內部控制審計報告中的強調事項段中進行反映C)對于非財務報告內部控制缺陷，注冊會計師不需要在內部控制審計報告中反映D)非財務報告內部控制重大缺陷不影響內部控制審計報告的意見類型答案:BC解析:選項B、C錯誤，對于審計過程中注意到的非財務報告內部控制重大缺陷，應當在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段進行披露。[多選題]52.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施，下列有關控制環(huán)境的說法中正確的有()。A)誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務流程的設計和運行B)控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報C)在確定構成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應當考慮將詢問與其他風險評估程序相結合以獲取審計證據D)控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱答案:ACD解析:控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。所以選項B表述錯誤。[多選題]53.為證實被審計單位應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應實施適當的審計程序，以查找未入賬的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現上述審計目標的有（）。A)結合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務B)抽查被審計單位本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據，確認其入賬時間是否正確C)檢查被審計單位資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確D)檢查被審計單位資產負債表日后應付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應憑證，確認入賬時間是否正確答案:AC解析:本題要求是查找未入賬的應付賬款，即驗證其完整性，而從應付賬款明細賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗收單據是驗證已記錄在賬上的?應付賬款?的真實性，所以B與完整性目標無關；檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否應在資產負債表日前，是查找未入賬的應付賬款方法，不是題中所述的?借方發(fā)生額?，所以D也不正確。檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注其日期是否在資產負債表日前，以檢查其相應的應付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。被審計單位在資產負債表日如果存在納入盤點范圍的存貨，未在應付賬款中記錄，則屬于漏記負債，所以A是正確的。[多選題]54.A注冊會計師審計甲公司2016年度財務報表，針對以下與貨幣資金相關的內部控制，應提出改進建議的有()。A)現金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出B)在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應及時登記現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬C)指定負責成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶D)期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調節(jié)表答案:BD解析:選項B中出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作;選項D，仍然需要編制銀行存款余額調節(jié)表。[多選題]55.在確定函證對象后，如果乙公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，應選取的有()。A)如果乙公司的要求合理，則應當實施替代審計程序B)如果乙公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制C)如果乙公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制D)如果乙公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制答案:ABD解析:【該題針對?應收賬款的實質性程序?知識點進行考核】[多選題]56.比較信息包括對應數據和比較財務報表，下列關于比較信息的敘述正確的有（）。A)財務報表中列報的比較信息的性質取決于適用的財務報告框架的要求B)如果財務報表中包括對應數據，則審計意見應提及列報的財務報表所屬的各期C)如果財務報表中包括比較財務報表，則審計意見應提及列報的財務報表所屬的各期D)如果對應數據不存在重大錯報，則審計意見不應提及對應數據答案:ACD解析:如果財務報表中包括對應數據，則審計意見應僅提及本期。[多選題]57.下列有關具體審計目標的說法中，正確的有()。A)如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反了發(fā)生目標B)將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了存在認定C)如果關聯(lián)方和關聯(lián)方交易沒有在財務報表中得到充分披露，違反了完整性目標D)如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違反了完整性或發(fā)生目標答案:AC解析:[多選題]58.ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2019年度內部控制審計的項目合伙人，下列有關A注冊會計師的做法中，錯誤的有（）。A)A注冊會計師認為內部控制審計的審計意見覆蓋的范圍是財務報告和非財務報告內部控制的有效性B)A注冊會計師認為內部控制審計是測試特定基準日內部控制的有效性，擬僅對基準日這一天的內部控制進行測試C)A注冊會計師在充分考慮了控制的影響后識別了重要賬戶、列報及其相關認定D)甲公司在基準日前對存在缺陷的控制進行了整改，A注冊會計師檢查后確認整改當天控制運行有效，得出了內部控制有效的結論答案:ABCD解析:選項A錯誤，注冊會計師執(zhí)行的內部控制審計嚴格限定在財務報告內部控制審計。審計意見覆蓋的范圍是：針對財務報告內部控制，注冊會計師對其有效性發(fā)表審計意見；針對非財務報告內部控制，注冊會計師針對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加?非財務報告內部控制重大缺陷描述段?予以披露。選項B錯誤，注冊會計師對特定基準日內部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只測試基準日這一天的內部控制。選項C錯誤，在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性。選項D錯誤，如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷。[多選題]59.設計詢證函需要考慮的因素包括()。A)函證的方式B)以往審計或類似業(yè)務的經驗C)擬函證信息的性質D)選擇被詢證者的適當性答案:ABCD解析:除了考慮上述四個因素外，還需要考慮?被詢證者易于回函的信息類型?。[多選題]60.A注冊會計師在對H公司發(fā)生的借款費用進行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理錯誤的有()。A)H公司對為購建固定資產而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分期攤銷債券溢價，并以實際利率作為資本化率B)H公司的某項在建工程根據建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化C)H公司將為購建固定資產而產生的金額較小的專門借款手續(xù)費，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前計入期間費用D)H公司將為購建固定資產而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前計入固定資產購建成本答案:BC解析:借款費用資本化率的選擇，如果知道實際利率則選擇實際利率，所以選項A的說法正確;對于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項B不正確;對于選項C而言，符合資本化條件的均應資本化;在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的匯兌差額應計入到固定資產購建成本，所以選項D是正確的。[多選題]61.注冊會計師正在執(zhí)行某上市公司2008年財務報表審計業(yè)務，下列情形中遵循了保密原則的有()。A)在未得到X公司同意的情況下將X公司利潤分配政策提供給X公司所在行業(yè)聯(lián)營單位B)在未得到X公司授權情況下向中國證券會報告其發(fā)現的X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為C)在未得到X公司授權情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿D)在未得到X公司授權情況下向后任注冊會計師提供2008年審計工作底稿答案:BC解析:注冊會計師將所審計X公司的重要商業(yè)信息提供給其聯(lián)營單位屬于違背保密原則;選項B是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則;選項C是法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則;選項D是前后任注冊會計師溝通的情形，注冊會計師應取得X公司的授權，未經授權則違背了保密原則。[多選題]62.下列關于注冊會計師的責任的說法中，正確的有()。A)按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任B)注冊會計師通過實施審計工作確認其責任C)為了履行審計責任，注冊會計師需要按照審計準則計劃和實施審計工作D)為了履行審計責任，注冊會計師需要獲取充分適當的審計證據，并發(fā)表審計意見答案:ACD解析:B選項，注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。[多選題]63.下列各項中，影響A注冊會計師可獲取證據的數量和質量的因素有()。A)鑒證對象和鑒證對象信息的特征B)與鑒證業(yè)務相關的資料的可獲得性C)客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制D)A注冊會計師的專業(yè)勝任能力答案:ABC解析:[多選題]64.A注冊會計師在對東方公司20×9年財務報表實施審計的過程中，發(fā)現東方公司可能存在與財務信息虛假報告相關的收入確認方面的重大錯報風險，針對此風險，A注冊會計師擬實施的下列審計程序中與應對此類風險相關的有()。A)于期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現場實地觀察銷售及發(fā)貨情況B)按照月份和產品線(或業(yè)務分部)比較當期與以往期間的收入C)通過函證和更直接的溝通方式(如詢問、走訪)向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議D)按標簽號分類排序以測試存貨的標簽控制，或按照存貨的編號順序檢查是否存在漏計或重復編號答案:ABC解析:選項D針對的是與存貨相關的重大錯報風險審計人員應當實施的審計程序。[多選題]65.在確定內部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合是否構成值得關注的內部控制缺陷時，注冊會計師可能考慮的主要事項包括（）。A)缺陷在未來導致財務報表重大錯報的可能性B)資產或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性C)受缺陷影響的財務報表金額D)受缺陷影響的賬戶或某類交易已經或可能發(fā)生的業(yè)務量答案:ABCD解析:參考《中國注冊會計師審計準則第1152號--向治理層和管理層通報內部控制缺陷》應用指南第6條。[多選題]66.下類屬于注冊會計師可以控制的有()。A)審計風險B)重大錯報風險C)控制風險D)檢查風險答案:AD解析:[多選題]67.在確定計劃實施的審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，下列方法中可以將審計風險降至可接受的低水平的有()。A)如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險,并支持降低后的重大錯報風險水平B)通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險C)不能對控制測試進行修改，只能通過修改實質性程序的性質、時間和范圍降低審計風險D)如有可能，通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低檢查風險答案:AB解析:在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：(1)如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平;(2)通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。[多選題]68.在生產與存貨循環(huán)中，可能存在已銷售產品的成本可能沒有準確結轉至營業(yè)成本的風險，下列認定中，與該風險相關的有（）。A)存貨：完整性B)存貨：準確性、計價和分攤C)存貨：存在D)營業(yè)成本：準確性答案:BD解析:已銷售產品的成本可能沒有準確結轉至營業(yè)成本，影響記錄的金額，與存貨的準確性、計價和分攤以及營業(yè)成本的準確性認定相關。[多選題]69.下列各項審計證據中，屬于來自被審計單位內部證據的有()。A)被審計單位已對外報送的財務報表B)被審計單位提供的銀行對賬單C)被審計單位律師關于未決訴訟的聲明書D)被審計單位管理層聲明書答案:AD解析:選項BC屬于來源于被審計單位外部的證據。[多選題]70.對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質、時間和范圍主要取決于()。A)被審計單位的規(guī)模和復雜程度B)審計領域C)重大錯報風險D)執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力答案:ABCD解析:[多選題]71.下列關于職業(yè)道德基本原則獨立性的相關說法中，不恰當的有（）。A)注冊會計師獨立于被審計單位，這種獨立性指實質上的獨立B)注冊會計師在執(zhí)行審閱業(yè)務時，可以不遵守獨立性C)獨立性能夠增強注冊會計師保持客觀公正的能力D)保持獨立性能夠增強注冊會計師保持職業(yè)懷疑的能力答案:AB解析:不僅需要保持實質上的獨立性，還需保持形式上的獨立性，選項A錯誤；注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，都需要保持獨立性，選項B錯誤。[多選題]72.下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的有（）。A)集團項目組應將集團財務報表整體的重要性按比例分配給組成部分B)組成部分注冊會計師應當確定集團層面明顯微小錯報臨界值C)集團項目組應評價組成部分注冊會計師為組成部分確定的適用于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的適當性D)對不重要的組成部分進行審閱時的重要性水平應高于審計的重要性水平答案:ABCD解析:組成部分財務報表整體的重要性、適用于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平以及集團層面明顯微小錯報臨界值，都應當由集團項目組確定。組成部分重要性低于集團財務報表整體的重要性，但無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。因錯報對報表使用者的影響程度相同的，所以審閱與審計的重要性水平相當。[多選題]73.評價注冊會計師的職業(yè)判斷是否恰當，下列考慮中，正確的有()。A)注冊會計師作出的職業(yè)判斷是否能夠盡可能地發(fā)表非無保留意見B)作出的判斷是否反映了對審計和會計原則的適當運用C)根據截止審計報告日注冊會計師知悉的事實和情況，作出的判斷是否適當，是否與這些事實和情況相一致D)作出的判斷是否和被審計單位管理層提供的書面聲明具有內在一致性答案:BC解析:無[多選題]74.關于重要性的下列說法中，正確的有()。A)不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的B)重要性概念從會計報表使用者的角度來考慮C)重要性是注冊會計師運用主業(yè)判斷得來的D)重要性概念從注冊會計師的角度來考慮答案:ABC解析:[多選題]75.注冊會計師在進行函證決策時，應當考慮的因素有（）。A)評估的認定層次重大錯報風險B)函證程序所針對的認定C)實施其他審計程序獲取的審計證據D)評估的財務報表層次重大錯報風險答案:ABC解析:財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施對應，認定層次重大錯報風險與進一步審計程序對應。函證屬于進一步審計程序中的實質性程序，因此在作出函證決策時，需要考慮評估的是認定層次重大錯報風險，而不是財務報表層次重大錯報風險。[多選題]76.關于前后任注冊會計師的溝通，以下有關說法中，正確的有（）。A)在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務B)溝通的前提是征得被審計單位的同意C)溝通必須要采用書面的方式進行D)前后任注冊會計師均應當對溝通過程中獲知的信息保密答案:ABD解析:前后任溝通時，溝通既可以采用書面的方式進行，也可以采用口頭方式進行[多選題]77.以下關于審計風險模型?審計風險=重大錯報風險×檢查風險?的理解，合理的有()。A)如果重大錯報風險較高，說明審計風險一定高B)如果重大錯報風險較高，注冊會計師就要多做程序C)檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性D)當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師需要將實施實質性程序的時間從期中移至期末答案:BCD解析:[多選題]78.評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的審計程序時，可以實施用于證實的程序，其包括（）。A)觀察專家的工作B)檢查已公布的數據C)執(zhí)行詳細的分析程序D)重新計算答案:ABCD解析:評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的特定程序可能包括：1.詢問專家。2.復核專家的工作底稿和報告。3.實施用于證實的程序。例如：（1）觀察專家的工作；（2）檢查已公布的數據，如來源于信譽高、權威的渠道的統(tǒng)計報告；（3）向第三方詢證相關事項；（4）執(zhí)行詳細的分析程序；（5）重新計算。4必要時（如當專家的工作結果或結論與其他審計證據不一致時）與具有相關專長的其他專家討論。5.與管理層討論專家的報告。上述ABCD均屬于實施用于證實的程序，除了上述外，還有向第三方詢證相關事項。[多選題]79.按不相容職務分離的基本要求，擔任被審計單位存貨保管職務的人員不得再兼任的職務有()。A)存貨的采購B)存貨的清查C)存貨的驗收D)存貨處置的申請答案:BC解析:擔任B不符合財政部相關的要求，擔任A通常有助于分清責任;選項C，驗收與保管職務不相容;選項D，存貨處置的申請由保管人員兼任可以提高工作效率。[多選題]80.下列表述中，正確的有()。A)如果注冊會計師根據對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產成本中占較大比重的原材料成本大幅下降，但通過分析程序發(fā)現本期與上期的毛利率變化不大，而且銷售收入也沒有較大的變化。注冊會計師可能據此認為銷售成本存在重大錯報風險B)實質性程序中運用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化C)分析程序具有很強的預期性，它不僅可以幫助注冊會計師發(fā)現財務報表中的已發(fā)生的異常變化，或者預期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊會計師發(fā)現財務狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經營能力問題的事項D)注冊會計師通過檢查有形資產可以為其存在性、權利和義務以及計價和分攤認定提供充分、可靠的審計證據答案:AC解析:選項B，風險評估程序中運用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化;選項D，檢查有形資產可以為其存在性提供充分、可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價和分攤認定提供充分、可靠的審計證據。[多選題]81.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師可能實施的審計程序有（）。A)識別被審計單位的所有經營風險B)考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性C)考慮識別的錯報風險是否重大D)將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系答案:BCD解析:在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的審計程序包括：在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險、并考慮各類交易、賬戶余額、披露；將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系；考慮識別的風險是否重大；考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。選項A錯誤是因為注冊會計師應當識別與財務報表有關的經營風險，并不是對所有經營風險均識別。[多選題]82.下列有關財務報表編制基礎(標準)的說法中，恰當的有()。A)標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進行?度量?的?尺子?，還可能包括列報的基準B)注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當的標準C)管理層和治理層(如適用)在編制財務報表時，就被審計單位性質和財務報表目標而言，采用的可接受的財務報告編制基礎也屬于適用的財務報告編制基礎D)財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎答案:ACD解析:[多選題]83.下列有關書面聲明的說法中，正確的有()。A)對于管理層作出的、更正上期財務報表中影響比較信息的重大錯報的任何重述，注冊會計師還應當獲取特定書面聲明B)注冊會計師應當要求管理層和治理層(如適用)提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定應予調整或披露的事項均已得到調整或披露C)如果識別出可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應當要求管理層和治理層(如適用)提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明D)通用財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師應當向管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明：已經向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方名稱和特征、關聯(lián)方關系及其交易;已經按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，對關聯(lián)方關系及其交易進行了恰當的會計處理和披露答案:ABCD解析:選項A，參考《中國注冊會計師審計準則第1511號--比較信息：對應數據和比較財務報表》第十二條;選項B，參考《中國注冊會計師審計準則第1332號--期后事項》第十二條;選項C，參考《中國注冊會計師審計準則第1324號--持續(xù)經營》第十五條第二款第(五)項;選項D，參考《中國注冊會計師審計準則第1323號--關聯(lián)方》第二十七條。[多選題]84.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。A)審計程序與特定風險的相關性B)評估的認定層次重大錯報風險C)計劃獲取的保證程度D)可容忍的錯報或偏差率答案:ABCD解析:注冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍(選項B);隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師越應當擴大審計程序的范圍，但是，只有當審計程序與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的(選項A)。除此之外，注冊會計師還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度(選項C和D)。[多選題]85.會計師事務所在簽署審計業(yè)務約定書之前應做的工作有()。A)明確審計業(yè)務的性質和范圍B)了解被審計單位基本情況C)商定審計收費D)明確被審計單位應協(xié)助的工作答案:ABCD解析:會計師事務所承接任何一項審計業(yè)務，都應當與委托人簽署審計業(yè)務約定書。根據獨立審計準則的要求在簽署審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師應當對被審計單位的基本情況進行了解，并就委托目的、審計范圍有無限制、審計收費以及被審計單位應提供的資料，協(xié)助的工作等事項進行協(xié)商。[多選題]86.注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚地了解（）。A)實施審計程序的結果B)按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍C)審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷D)獲取的審計證據答案:ABCD解析:注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚地了解：（1）按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍（選項B）；（2）實施審計程序的結果和獲取的審計證據（選項A、D）；（3）審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷（選項C）。[多選題]87.如果注冊會計師了解到被審計單位會計人員經常發(fā)生變動，針對這種情況以下說法中正確的有()。A)這可能導致在各個會計期間將費用分配至產品成本的方法出現不一致B)可能引發(fā)存貨交易和余額的重大錯報風險C)可能導致存貨項目的可變現凈值難以確定D)增加了錯誤的風險答案:ABD解析:[多選題]88.內部控制是被審計單位為了合理保證（），由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。A)對企業(yè)章程的遵守B)財務報告的可靠性C)對法律法規(guī)的遵守D)經營的效率和效果答案:BCD解析:內部控制的目標是合理保證：（1）財務報告的可靠性；（2）經營的效率和效果；（3）遵守適用的法律法規(guī)的要求。[多選題]89.在非企業(yè)合并情況下，被審計單位的下列各項中，不應作為長期股權投資取得時初始成本入賬的有()。A)為取得長期股權投資而發(fā)生的間接相關費用B)投資時支付的不含應收股利的價款C)投資時支付款項中所含的已宣告而尚未領取的現金股利D)投資時支付的稅金、手續(xù)費答案:AC解析:為取得長期股權投資而發(fā)生的評估、審計、咨詢費等間接相關費用應計入當期損益;投資付款額中所含的已宣告而尚未領取的現金股利應確認為應收股利。[多選題]90.下列各項，屬于注冊會計師在計劃內部控制審計工作時應當考慮的有（）。A)相關法律法規(guī)和行業(yè)概況B)企業(yè)內部控制最近發(fā)生變化的程度C)與企業(yè)相關的風險D)可獲取的、與內部控制有效性相關的證據的類型和范圍答案:ABCD解析:以上四項都是注冊會計師在計劃內部控制審計工作時應當考慮的事項，另外，還需要考慮企業(yè)組織結構、經營特點和資本結構等相關重要事項；與企業(yè)溝通過的內部控制缺陷；重要性、風險等與確定內部控制重大缺陷相關的因素；對內部控制有效性的初步判斷。[多選題]91.注冊會計師在對主營業(yè)務收入進行審計時，如果認為必要可能會實施分析程序，下列說法中正確的有()。A)根據增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因B)將本期重要產品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較C)將本期重要產品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因D)比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經營規(guī)律答案:CD解析:根據增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較;將本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入進行比較，是為了分析產品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項A錯誤;將本期重要產品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項B錯誤?！驹擃}針對?營業(yè)收入的實質性程序?知識點進行考核】[多選題]92.信息技術審計的范圍與被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比，下列各項中，屬于在具體評估復雜度時，可以考慮的方面有（）。A)評估信息系統(tǒng)的復雜度B)評估業(yè)務流程的復雜度C)信息技術環(huán)境的規(guī)模和復雜度D)對審計線索的影響答案:ABC解析:信息技術審計的范圍與被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比，在具體評估復雜度時，可以從以下幾個方面予以考慮：（1）評估業(yè)務流程的復雜度（比如銷售流程、薪酬流程、采購流程等）（選項B）；（2）評估信息系統(tǒng)的復雜度（選項A）；（3）信息技術環(huán)境的規(guī)模和復雜度（選項C）。本題考查:信息技術對審計過程的影響第3部分：問答題，共7題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]93.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2019年度財務報表，委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質量控制復核人。相關事項如下：（1）因為B注冊會計師審計方面的經驗豐富，A注冊會計師委派其執(zhí)行部分審計工作。（2）B注冊會計師在A注冊會計師出具審計報告時開始實施項目質量控制復核。（3）A注冊會計師在執(zhí)行該項業(yè)務的過程中與項目組成員之間存在意見分歧，因為分歧在經過充分討論后得到了解決，所以沒有進行記錄。（4）審計項目組就疑難問題向外部專家進行了咨詢，因為保密原則的原因，沒有向所咨詢的專家提供甲公司的相關信息。（5）A注冊會計師安排審計項目組中經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出注冊會計師及審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。答案:（1）不恰當。項目質量控制復核人在復核期間不能以其他方式參與該業(yè)務。（2）不恰當。項目質量控制復核需要在出具審計報告之前完成。（3）不恰當。應當對意見分歧的解決及其形成結論的執(zhí)行情況進行記錄。（4）不恰當。項目組在向會計師事務所內部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時，應當提供所有相關事實。（5）恰當。解析:[問答題]94.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位2019年度財務報表，與前后任注冊會計師相關的事項摘錄如下：（1）XYZ會計師事務所承接了甲公司2019年度財務報表審計業(yè)務，但是未完成審計工作，ABC事務所接替其工作，A注冊會計師認為XYZ會計師事務所是前任注冊會計師。（2）乙公司2018年度財務報表由ABC會計師事務所老王擔任項目合伙人，完成審計工作之后就退休了，ABC會計師事務所A注冊會計師接替其擔任乙公司2019年度財務報表審計項目合伙人，A注冊會計師認為老王是其前任注冊會計師。（3）在審計丙公司2019年度財務報表時，A注冊會計師作為后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下主動與前任注冊會計師進行了溝通。（4）接受委托前，與前任注冊會計師溝通是為了確定是否接受委托，接受委托后，與前任注冊會計師溝通是為了查閱相關底稿及詢問有關事項，因此A注冊會計師認為，無論是接受委托前還是接受委托后，都應當與前任注冊會計師進行溝通。（5）A注冊會計師認為，在允許查閱底稿之前，前任注冊會計師一般可考慮向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見。（6）在審計丁公司2019年度財務報表時，發(fā)現前任注冊會計師審計的上期財務報表存在重大錯報，被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，A注冊會計師在征詢了法律意見后認為解除業(yè)務約定是適當的。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。答案:（1）恰當。（2）不恰當。在未發(fā)生事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所中的不同的注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇。（3）恰當。（4）不恰當。接受委托前與前任注冊會計師的溝通是必要程序，接受委托后與前任注冊會計師的溝通是由后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定的。（5）不恰當。在允許查閱底稿之前，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見。（6）恰當。解析:[問答題]95.ABC會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下：（1）對事務所質量控制制度實施監(jiān)控的內容包括兩方面：①質量控制制度設計的適當性；②質量控制制度運行的有效性。（2）會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，應當事先告知相關項目組提前做好準備，避免耽誤檢查工作的正常運行。（3）項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢后，如果仍然存在意見分歧，則無需將該咨詢記錄于工作底稿中。（4）事務所應當向其他會計師事務所中參與執(zhí)行部分審計業(yè)務的員工獲取有關獨立性的書面確認函。（5）由于審計業(yè)務的職業(yè)責任較大，其工作底稿歸檔期限為財務報表日后60日內，其他鑒證業(yè)務工作底稿歸檔期限由事務所自行決定。（6）事務所質量控制制度規(guī)定：應對所有上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所的質量控制制度的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。答案:（1）恰當。（1分）（2）不恰當。（0.5分）會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組。（0.5分）（3）不恰當。（0.5分）注冊會計師需要完整詳細地記錄咨詢情況，即使存在意見分歧。（0.5分）（4）不恰當。（0.5分）會計師事務所可以考慮獲取其他會計師事務所中參與執(zhí)行部分審計業(yè)務的員工有關獨立性的書面確認函，并非應當獲取。（0.5分）（5）不恰當。（0.5分）所有鑒證業(yè)務的工作底稿的歸檔期限均為業(yè)務報告日后60天內。（0.5分）（6）不恰當。（0.5分）事務所應對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核。（0.5分）解析:[問答題]96.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表。審計工作底稿中與函證有關的部分內容摘錄如下：（1）甲公司的一個不重要客戶乙公司已破產注銷，A注冊會計師決定不對應收乙公司的款項實施函證程序，在審計工作底稿中記錄了不實施函證的理由，并實施了替代審計程序，結果滿意。（2）A注冊會計師對應收丙公司的款項實施函證程序。因回函顯示無差異，A注冊會計師認可了管理層對應收丙公司款項不計提壞賬準備的處理。（3）A注冊會計師評估認為預付賬款存在低估風險，因此，在詢證函中未填列乙公司賬面余額，而是要求被詢證者提供余額信息。（4）為了確保發(fā)給客戶戊公司詢證函中的名稱、地址等內容的準確性，A注冊會計師通過天眼查網站核對了戊公司的名稱和地址。（5）甲公司將詢證函蓋章后，恰逢快遞人員