注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷5)

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷5)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共53題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.2020年2月20日，甲企業(yè)購(gòu)入一棟位于市區(qū)的單獨(dú)建造的地下建筑物用于地下商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)（合同約定當(dāng)月交付使用），甲企業(yè)取得的地下土地使用權(quán)證上并未標(biāo)明土地面積，該地下建筑垂直投影面積為1000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米12元。則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)5000B)6000C)10000D)12000答案:A解析:對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，取得的地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款，并暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×12×50%×10/12=5000（元）。[單選題]2.甲公司2019年度支出合理的工資、薪金總額800萬(wàn)元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)100萬(wàn)元、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)35萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。甲公司為職工繳納的各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)用在計(jì)算2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的數(shù)額為（）萬(wàn)元。A)145B)175C)180D)190答案:B解析:（1）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)100萬(wàn)元準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；（2）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的扣除限額=800×5%=40（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額35萬(wàn)元未超過(guò)限額，可以扣除35萬(wàn)元；（3）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的扣除限額=800×5%=40（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額50萬(wàn)元超過(guò)了稅法扣除限額，只能按限額扣除40萬(wàn)元；（4）共計(jì)可以扣除的保險(xiǎn)費(fèi)金額=100+35+40=175（萬(wàn)元）。[單選題]3.關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的表述，不正確的是（）。A)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額B)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)后的余額為銷售額C)一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額D)貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額答案:B解析:選項(xiàng)B，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，相關(guān)稅費(fèi)不得扣除。[單選題]4.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的Y牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條60元（不含增值稅，下同），稅務(wù)機(jī)關(guān)采集Y牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售Y牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）元。A)3027000B)2565000C)2355000D)1665000答案:A解析:Y牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=100×（1-29%）=71（元/條），屬于甲類卷煙。會(huì)計(jì)，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=300×150+71×300箱×250條/箱×56%=45000+2982000=3027000（元）。[單選題]5.我國(guó)目前稅制基本上是（）的稅制結(jié)構(gòu)。A)直接稅為主體B)間接稅為主體C)間接稅和直接稅為雙主體D)無(wú)主體答案:C解析:我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。[單選題]6.下列選項(xiàng)中，可享受增值稅先征后退100%政策的是（）A)黨報(bào)黨刊出版收入B)對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后銷售收入C)銷售自主開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件收入D)房產(chǎn)期刊出版收入答案:A解析:選項(xiàng)A為對(duì)列舉的出版物在出版環(huán)節(jié)，增值稅先征后退100%，如機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊、中小學(xué)的學(xué)生課本、專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊等。選項(xiàng)B，無(wú)稅收優(yōu)惠，軟件進(jìn)行本地化改造可享受實(shí)際稅負(fù)超3%即征即退。選項(xiàng)C，可享受實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%即征即退。選項(xiàng)D享受增值稅先征后退50%。[單選題]7.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的表述中，正確的是（）。A)賓館、旅館、旅社、度假村提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照?餐飲住宿服務(wù)?繳納增值稅B)運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換雙方均按照?交通運(yùn)輸服務(wù)?繳納增值稅C)納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)擺渡車，按照?交通運(yùn)輸服務(wù)?繳納增值稅D)納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照?銷售貨物?繳納增值稅答案:B解析:選項(xiàng)A，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照?會(huì)議展覽服務(wù)?繳納增值稅；選項(xiàng)C，納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)擺渡車，按照?文化體育服務(wù)?繳納增值稅；選項(xiàng)D，納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照?餐飲服務(wù)?繳納增值稅[單選題]8.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到（）。A)五年B)七年C)十年D)無(wú)限期答案:A解析:因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年，所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的。[單選題]9.某油田開(kāi)采企業(yè)2019年12月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購(gòu)買方收取手續(xù)費(fèi)32700元，運(yùn)雜費(fèi)10900元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A)60000B)61800C)62400D)62562答案:B解析:手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅（換算成不含稅收入），符合規(guī)定的運(yùn)雜費(fèi)不計(jì)征資源稅。因此應(yīng)納稅額＝[1000000＋32700÷（1＋9%）]×6%＝61800（元）。[單選題]10.下列各項(xiàng)所得中，屬于個(gè)人所得稅來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（）。A)將機(jī)器設(shè)備出租給承租方在境內(nèi)使用而取得的所得B)在境外開(kāi)辦中文培訓(xùn)機(jī)構(gòu)取得的所得C)轉(zhuǎn)讓位于境外的房產(chǎn)給外國(guó)人取得的所得D)從境外公司取得的紅利所得答案:A解析:除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（3）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（4）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（5）從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。[單選題]11.根據(jù)稅法的適用原則，下列說(shuō)法不正確的是（）。A)根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力B)特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制C)新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法D)效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢答案:D解析:選項(xiàng)D：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。[單選題]12.根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。A)批發(fā)環(huán)節(jié)B)加油站加油環(huán)節(jié)C)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)D)消費(fèi)者購(gòu)買環(huán)節(jié)答案:C解析:成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。[單選題]13.下列車輛，免征車輛購(gòu)置稅的是（）。A)各種汽車B)掛車C)排氣量200毫升的摩托車D)新能源汽車答案:D解析:選項(xiàng)AC：照章征稅；選項(xiàng)B：減半征稅。[單選題]14.某汽車制造廠2019年12月將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A)最高售價(jià)B)最低售價(jià)C)平均售價(jià)D)生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格答案:D解析:根據(jù)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛，按照生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格計(jì)稅。[單選題]15.根據(jù)關(guān)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。A)進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類問(wèn)題，應(yīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局明確B)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣10000元C)進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)納稅D)關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月答案:C解析:選項(xiàng)A：進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類問(wèn)題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確;選項(xiàng)B：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元;選項(xiàng)D：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)?6個(gè)月?。[單選題]16.（2015年）某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（）。A)暫緩履行納稅義務(wù)B)自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)C)待將來(lái)有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)D)以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)答案:D解析:尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。[單選題]17.甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子，甲企業(yè)提供的主要原材料實(shí)際成本為12萬(wàn)元，支付的不含稅加工費(fèi)為1萬(wàn)元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬(wàn)元。木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬(wàn)元。A)12.63B)13.55C)13.68D)14.60答案:D解析:稅法規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（12+1+0.87）÷（1-5%）=14.60（萬(wàn)元）[單選題]18.下列項(xiàng)目中，符合土地增值稅關(guān)于起征點(diǎn)規(guī)定的是()。A)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅B)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅C)增值額達(dá)到扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅D)增值額未達(dá)到扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅答案:B解析:[單選題]19.企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，其轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的()確定。A)歷史成本B)公允價(jià)值C)市場(chǎng)售價(jià)D)平均售價(jià)答案:A解析:[單選題]20.某煙草公司2019年1月8日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款85萬(wàn)元，另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元。該煙草公司1月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為（）萬(wàn)元。A)17B)18．7C)19D)19．6答案:B解析:應(yīng)該繳納的煙葉稅=85×（1+10％）×20％=18．7（萬(wàn)元）。[單選題]21.下列關(guān)于涉稅政策的陳述，不正確的是()。A)納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額B)出口貨物零稅率不等同于免稅C)不管因何種原因造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失均作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D)一般納稅人注銷或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅答案:C解析:現(xiàn)行稅法只對(duì)因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他原因，如天災(zāi)造成的不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。[單選題]22.某企業(yè)是環(huán)保稅的納稅人，該企業(yè)有一個(gè)污水排放口，2019年3月排放總鉛600千克，污染當(dāng)量值0．025千克，假定其所在省公布的環(huán)保稅稅率為每污染當(dāng)量4．2元，則該納稅人應(yīng)納的環(huán)保稅為（）元。A)2520B)35000C)63000D)100800答案:D解析:污染當(dāng)量數(shù)=排放量／污染當(dāng)量值=600／0．025=24000應(yīng)納環(huán)保稅=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額=24000×4．2=100800（元）。【知識(shí)點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算[單選題]23.某船運(yùn)公司2018年度擁有機(jī)動(dòng)船10艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率1000千瓦。當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船4艘，并于當(dāng)月取得所有權(quán)，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的車船稅年基準(zhǔn)稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元。該船運(yùn)公司2018年度應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A)71013．33B)74033．33C)75333．33D)76013．33答案:D解析:本題考核車船稅的計(jì)算。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸計(jì)算征收車船稅。該船運(yùn)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=10×1500×4+2×1000×0．67×4×50％+4×2000×4×5／12=60000+2680+13333．33=76013．33(元)。[單選題]24.根據(jù)規(guī)定，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后（）內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。A)20日B)30日C)60日D)90日答案:C解析:自2020年1月1日起，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。[單選題]25.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是()。A)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅B)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅C)納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D)納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的次月末答案:C解析:選項(xiàng)A：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。[單選題]26.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2020年12月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬(wàn)元、稅額57．6萬(wàn)元；開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1287．6萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入255．3萬(wàn)元、打撈救助收入116．6萬(wàn)元。該公司12月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A)36.33B)80.51C)76.4D)93.26答案:C解析:水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)按?交通運(yùn)輸服務(wù)?計(jì)算繳納增值稅。所以本題國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按?交通運(yùn)輸服務(wù)?計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈救助收入應(yīng)按?現(xiàn)代服務(wù)--物流輔助服務(wù)?計(jì)算繳納增值稅。該公司12月應(yīng)繳納的增值稅=（1287．6+255．3）／（1+9％）×9％+116．6／（1+6％）×6％-57．6=127.4+6.6-57.6=76.4（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算[單選題]27.某企業(yè)雇員張某2020年2月28日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，張某在本企業(yè)工作年限8年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金650000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為50000元，對(duì)于該筆經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A)29840B)97080C)142080D)195000答案:B解析:超過(guò)上年平均工資三倍以上的部分＝650000－50000×3＝500000（元）；找到適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為52920元。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝500000×30%－52920＝97080（元）。[單選題]28.甲公司與乙公司簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元，乙公司另支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元；二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司50萬(wàn)元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）。A)150元B)600元C)1050元D)1200元答案:D解析:甲公司以貨易貨合同按購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花，應(yīng)納印花稅=（200+150）×0.3‰×10000=1050（元）。甲公司采購(gòu)合同應(yīng)貼印花=50×0.3‰×10000=150（元）。甲公司共應(yīng)繳納印花稅=1050+150=1200（元）。[單選題]29.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A)委托加工消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)（除個(gè)人外）是委托方所在地B)委托加工的加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實(shí)際成本C)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是委托方D)受托方已代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅答案:A解析:選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方是企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)[單選題]30.根據(jù)車輛購(gòu)置稅法的相關(guān)規(guī)定，下列屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛的是（）。A)電動(dòng)摩托車B)裝載機(jī)C)有軌電車D)地鐵答案:C解析:選項(xiàng)C：汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車為車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛。[單選題]31.某市小規(guī)模納稅人2019年1季度取得不含稅咨詢收入20萬(wàn)元，則下列關(guān)于該納稅人相關(guān)稅金及附加的表述正確的是（）。A)應(yīng)納增值稅1萬(wàn)元B)應(yīng)納城建稅0．07萬(wàn)元C)應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加0.05萬(wàn)元D)該納稅人免納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加答案:D解析:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅[單選題]32.某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2019年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅60萬(wàn)元，銷售產(chǎn)品應(yīng)申報(bào)繳納增值稅稅額180萬(wàn)元，本月又出租當(dāng)年7月份取得的廠房，收到不含稅租金30萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為（）萬(wàn)元。A)18.27B)24.15C)21.96D)16.8答案:A解析:應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝（180＋30×10%）×（5%＋3%＋2%）＝18.27（萬(wàn)元）[單選題]33.某企業(yè)是生產(chǎn)電機(jī)的企業(yè)，在境外設(shè)有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。2018年該企業(yè)的境內(nèi)甲營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)盈利1000萬(wàn)元，境內(nèi)乙營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損150萬(wàn)元，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損100萬(wàn)元。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，關(guān)于各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損的處理，下列表述正確的是（）。A)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利B)境內(nèi)乙營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)甲營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利C)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，適用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)的法律D)境內(nèi)甲營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利先彌補(bǔ)境內(nèi)乙營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，有余額的部分再?gòu)浹a(bǔ)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損答案:B解析:企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。[單選題]34.甲投資公司2014年10月將2400萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2020年4月，甲公司轉(zhuǎn)讓其在乙公司的全部投資股權(quán)，共計(jì)取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）。A)0萬(wàn)元B)400萬(wàn)元C)1200萬(wàn)元D)1600萬(wàn)元答案:D解析:甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400=1600（萬(wàn)元）。[單選題]35.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種()。A)生產(chǎn)關(guān)系B)分配關(guān)系C)社會(huì)關(guān)系D)階級(jí)關(guān)系答案:B解析:稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。[單選題]36.地處市區(qū)的張某一直從事體育彩票代銷業(yè)務(wù)，2014年張某共計(jì)取得彩票銷售收入400000元，彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)支付其代銷手續(xù)費(fèi)30000元。張某2014年應(yīng)納個(gè)人所得稅為()。A)2250元B)6000元C)2085元D)5670元答案:C解析:[單選題]37.2019年年初甲企業(yè)擁有一處獨(dú)立的地下建筑物，該地下建筑物系商業(yè)用途房產(chǎn)，原價(jià)120萬(wàn)元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除30%后的余額計(jì)算繳納，該企業(yè)所在省確定商業(yè)用途地下建筑以原價(jià)的75%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則2019年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A)10800B)7560C)1080D)14400答案:B解析:應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=120×75%×（1-30%）×1.2%×10000=7560（元）。[單選題]38.當(dāng)年新設(shè)立的企業(yè)，未發(fā)生失信行為，應(yīng)評(píng)級(jí)為（）。A)A級(jí)B)B級(jí)C)Ｍ級(jí)D)Ｃ級(jí)答案:C解析:未發(fā)生失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用：（1）新設(shè)立企業(yè)（2）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)[單選題]39.位于市區(qū)的某企業(yè)屬于增值稅期末留抵退稅的納稅人。2019年10月留抵退還增值稅18萬(wàn)元；當(dāng)月共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅462萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。A)5.74B)7C)14D)18.27答案:A解析:應(yīng)繳納的城建稅=（462-102-260-18）×7%=5.74（萬(wàn)元）。[單選題]40.下列情形中應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A)規(guī)?；B(yǎng)殖場(chǎng)直接排放應(yīng)稅污染物B)航空器排放應(yīng)稅污染物C)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)D)建筑工地直接排放的建筑噪聲答案:A解析:選項(xiàng)B、C免稅，選項(xiàng)D非應(yīng)稅。下列情形暫免環(huán)境保護(hù)稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（2）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；（5）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形[單選題]41.個(gè)人轉(zhuǎn)讓已購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可在房屋原值()比例內(nèi)扣除。A)5%B)10%C)15%D)20%答案:C解析:轉(zhuǎn)讓已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房，住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的15%;商品及其他住房，最高限額為房屋原值的10%。[單選題]42.2020年5月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于饋贈(zèng)客戶，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為17000元，無(wú)同類高檔化妝品銷售價(jià)格，已知消費(fèi)稅稅率為15%；成本利潤(rùn)率為5%。計(jì)算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A)17000×（1＋5%）×15%＝2677.5（元）B)17000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝3150（元）C)17000÷（1－5%）×15%＝2684.21（元）D)17000×15%＝2550（元）答案:B解析:消費(fèi)稅從價(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）＝[成本×（1＋成本利潤(rùn)率）]÷（1－消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＝17000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝3150（元）[單選題]43.（2012年）甲投資公司2016年10月將2400萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2020年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。A)0B)400C)1200D)1600答案:C解析:甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)X40%=1200(萬(wàn)元）。[單選題]44.2019年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購(gòu)的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為25萬(wàn)元；取暖器的公允價(jià)值為10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（）萬(wàn)元。A)10B)20C)30D)35答案:D解析:該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35（萬(wàn)元）。[單選題]45.因土地規(guī)模化耕種需要，農(nóng)村居民張某經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，搬遷前住宅占用耕地220平方米，搬遷后新建自用住宅占用耕地260平方米，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~每平方米20元，張某應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A)0B)400C)800D)2600答案:B解析:農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=（260-220）×20×50％=400（元）。【知識(shí)點(diǎn)】耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算[單選題]46.剛畢業(yè)的小王進(jìn)入天津市的一家企業(yè)工作，由于尚無(wú)購(gòu)房能力，小王每月發(fā)生租金支出2200元。根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，小王每月可以扣除的住房租金專項(xiàng)附加扣除的金額為（）元。A)800B)1100C)1500D)2200答案:C解析:納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元(每年18000元)。除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元(每年13200元)；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元(每年9600元)。[單選題]47.如納稅義務(wù)人自繳納稅款期限屆滿之日起的一定時(shí)間內(nèi)仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。該規(guī)定時(shí)間是()。A)15日B)3個(gè)月C)6個(gè)月D)1年答案:B解析:如納稅義務(wù)人自繳納稅款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。[單選題]48.某企業(yè)2018年支付生產(chǎn)車間人員如下費(fèi)用：合同工工資1000萬(wàn)元，實(shí)習(xí)生工資60萬(wàn)元，返聘離休人員工資80萬(wàn)元；另支付勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)90萬(wàn)元。2018年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是（）萬(wàn)元。A)24．6B)22．8C)21．2D)20答案:B解析:企業(yè)所得稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出=1000+60+80=1140（萬(wàn)元），允許扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1140×2％=22．8（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)[單選題]49.（2008年）根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過(guò)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時(shí)限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是（）A)15日B)30日C)60日D)90日答案:A解析:[單選題]50.下列屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為是()。A)電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶有償提供電信服務(wù)B)裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋C)零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門D)飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水答案:C解析:選項(xiàng)A、B、D均為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為。[單選題]51.下列單位或個(gè)人可以成為納稅保證人的是（）。A)與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的B)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市沒(méi)有住所的自然人C)納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為B級(jí)的D)有欠稅行為的答案:C解析:有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過(guò)法律責(zé)任未滿2年的。（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈?。?）納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的。（4）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒(méi)有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)。（5）無(wú)民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。（6）與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的。（7）有欠稅行為的。納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的，不得作為納稅保證人，本題選項(xiàng)C可以作為納稅保證人。[單選題]52.已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛購(gòu)置稅的納稅人是（）。A)轉(zhuǎn)讓人B)受讓人C)所有人D)管理人答案:B解析:[單選題]53.下列各項(xiàng)中，需要征收增值稅的是（）。A)某大型集團(tuán)為內(nèi)部職工提供上下班通勤車服務(wù)B)航空公司已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)的逾期票證收入C)融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為D)企業(yè)的存款利息答案:B解析:選項(xiàng)B：應(yīng)按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。選項(xiàng)A：?jiǎn)挝粸楸酒髽I(yè)員工提供的服務(wù)不征收增值稅。選項(xiàng)C：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項(xiàng)D：存款利息收入不征收增值稅?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定第2部分：多項(xiàng)選擇題，共39題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]54.下列所得項(xiàng)目中，屬于按照年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅的?綜合所得?項(xiàng)目有（）。A)工資薪金所得B)勞務(wù)報(bào)酬所得C)財(cái)產(chǎn)租賃所得D)特許權(quán)使用費(fèi)所得答案:ABD解析:居民個(gè)人綜合所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得：稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得，需按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。[多選題]55.根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列情況不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有()。A)小規(guī)模納稅人零售貨物B)輪胎廠將輪胎銷售給汽車廠(一般納稅人)C)商場(chǎng)向消費(fèi)者銷售白酒D)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品答案:ACD解析:小規(guī)模納稅人一般零售不得使用專用發(fā)票，直接向消費(fèi)者銷售白酒屬于零售，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品屬于銷售免稅項(xiàng)目。[多選題]56.根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法正確的有（）。A)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免稅，包括蔬菜罐頭B)對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而收取的采暖費(fèi)收入免稅C)某小規(guī)模納稅人，選擇按月納稅，2019年3月價(jià)稅合并收取銷售款20.6萬(wàn)元，則當(dāng)月的收入應(yīng)繳納增值稅D)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅答案:BCD解析:選項(xiàng)A：不包括蔬菜罐頭；選項(xiàng)C：不含稅銷售額=20.6÷（1+3%）=20（萬(wàn)元），超過(guò)10萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅。[多選題]57.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有（）。A)保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)B)實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)C)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房D)事業(yè)單位出租的房產(chǎn)答案:BC解析:選項(xiàng)A，保險(xiǎn)公司沒(méi)有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)D，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。[多選題]58.根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A)非居民企業(yè)不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅B)非居民企業(yè)只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅C)居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅D)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得，不繳納企業(yè)所得稅答案:CD解析:在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及來(lái)源于中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。[多選題]59.下列項(xiàng)目中，屬于非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物有()。A)因管理不善造成被盜B)因管理不善造成丟失C)因管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)D)自然災(zāi)害造成的損失答案:ABC解析:[多選題]60.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A)符合條件的非營(yíng)利組織按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)B)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C)財(cái)政撥款D)企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入答案:AB解析:選項(xiàng)C屬于不征稅收入，而非免稅收入。注意不征稅收入與免稅收入的辨別：不征稅收入包括財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非營(yíng)業(yè)組織的收入、地方政府債券利息收入。選項(xiàng)D，企業(yè)投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。[多選題]61.大山廠接受五林公司捐贈(zèng)的一臺(tái)不含稅市場(chǎng)價(jià)格為200萬(wàn)元的設(shè)備，五林公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元；大山廠企業(yè)自行支付含稅運(yùn)費(fèi)0.327萬(wàn)元，并取得專用發(fā)票.下列關(guān)于該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有（）。A)五林公司收到該設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為0.27萬(wàn)元B)五林公司收到該設(shè)備的帳面成本為200.3萬(wàn)元C)五林公司收到該設(shè)備確認(rèn)應(yīng)納稅所得額為226.327萬(wàn)元D)五林公司收到該設(shè)備應(yīng)納企業(yè)所得稅為56.5萬(wàn)元答案:BD解析:選項(xiàng)A可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為26.027萬(wàn)元；運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)為：0.327÷1.09×0.09=0.027（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B確認(rèn)成本為200.3萬(wàn)元（200+0.327÷1.09）；選項(xiàng)C確認(rèn)應(yīng)納稅所得額為226萬(wàn)元（200+26）；選項(xiàng)D因此應(yīng)交企業(yè)所得稅226×0.25=56.5萬(wàn)元，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。[多選題]62.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢ǎ?。A)不符合獨(dú)立交易原則B)沒(méi)有遵循成本與收益配比原則C)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)D)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于25年答案:ABC解析:自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢齕多選題]63.下列關(guān)于國(guó)際稅收協(xié)定和國(guó)際避稅的表述中，正確的有（）。A)國(guó)際雙重征稅的免除，是簽訂國(guó)際稅收協(xié)定的重要內(nèi)容，也是國(guó)際稅收協(xié)定的首要任務(wù)B)國(guó)際稅收協(xié)定是以國(guó)際稅法為基礎(chǔ)的C)避免或防止國(guó)際間的偷稅、逃稅和避稅，是國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容之一，其采取的措施主要有情報(bào)交換和轉(zhuǎn)讓定價(jià)D)國(guó)際避稅是一種不違法行為，因此該行為不會(huì)給政府稅收收入造成有害后果答案:AC解析:選項(xiàng)B：國(guó)際稅收協(xié)定是以國(guó)內(nèi)稅法為基礎(chǔ)的；選項(xiàng)D：盡管國(guó)際避稅是一種不違法行為，但該行為給政府稅收收入造成的有害后果與非法的偷稅行為是一樣的。[多選題]64.（2016年）下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B)換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)C)作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)D)投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)答案:AD解析:選項(xiàng)B，換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。[多選題]65.下列項(xiàng)目中，免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有（）。A)軍隊(duì)自用的房產(chǎn)B)企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房C)自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房D)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)答案:ABCD解析:選項(xiàng)BC：企業(yè)和自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房暫免征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)AD：軍隊(duì)自用房產(chǎn)和非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。[多選題]66.（2015年）甲是國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，乙是國(guó)外運(yùn)輸企業(yè)，丙委托甲和乙運(yùn)輸，甲是起運(yùn)方，乙負(fù)責(zé)國(guó)外運(yùn)輸，甲乙丙都簽了全程運(yùn)輸單，以下說(shuō)法正確的有（）。A)甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花B)乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花C)乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花D)丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花答案:AD解析:選項(xiàng)A，對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模徽撛谖覈?guó)境內(nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)D，托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)B、C，由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的。[多選題]67.以下關(guān)于對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的說(shuō)法中，正確的是()。A)個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，再按?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得?繳納個(gè)人所得稅B)個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得?繳納個(gè)人所得稅C)個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅D)個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費(fèi)用，繳納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅答案:BCD解析:個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得?繳納個(gè)人所得稅。[多選題]68.下列企業(yè)視同銷售繳納企業(yè)所得稅的有（）。A)企業(yè)將自產(chǎn)的貨物分配給投資者B)企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外投資C)企業(yè)將自產(chǎn)的原材料繼續(xù)加工生產(chǎn)產(chǎn)品D)企業(yè)將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人答案:ABD解析:選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置，不視同銷售。[多選題]69.企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A)金融債券的利息收入B)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入C)從境內(nèi)取得的權(quán)益性投資收益D)持有上市公司流通股票1年以上取得的投資收益答案:CD解析:選項(xiàng)A、B屬于企業(yè)所得稅中的應(yīng)稅收入。[多選題]70.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的陳述，正確的有（）。A)對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，應(yīng)由被投資企業(yè)房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅B)對(duì)出租的房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅C)對(duì)于更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)施的價(jià)值D)凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅答案:BCD解析:選項(xiàng)A，對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資，只收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方按租金收入繳納房產(chǎn)稅。[多選題]71.以下人員取得的工資、薪金所得適用附加費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的有()。A)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員B)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家C)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人D)港澳臺(tái)同胞答案:ABCD解析:[多選題]72.下列項(xiàng)目中，屬于實(shí)行幅度比例稅率的有()。A)契稅B)土地使用稅C)營(yíng)業(yè)稅中的娛樂(lè)業(yè)稅目D)資源稅中原油和天然氣答案:ACD解析:[多選題]73.下列表述中，屬于正確的有()。A)稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收關(guān)系B)稅法屬于私法C)稅法在某種情況下也援引一些其他法律D)稅法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償答案:AC解析:[多選題]74.下列企業(yè)中，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，以當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%為限額扣除的有（）。A)化妝品銷售企業(yè)B)醫(yī)藥制造企業(yè)C)酒類制造企業(yè)D)煙草企業(yè)答案:AB解析:自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。[多選題]75.國(guó)際稅收征管合作中情報(bào)交換的種類有（）。A)專項(xiàng)情報(bào)交換B)自動(dòng)情報(bào)交換C)自發(fā)情報(bào)交換D)同期稅務(wù)檢查答案:ABCD解析:情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換、同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問(wèn)、行業(yè)范圍情報(bào)交換等。[多選題]76.有下列（）情形的，進(jìn)出口貨物的納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退還關(guān)稅。A)銷售方修改價(jià)格而多繳的進(jìn)口關(guān)稅B)已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的C)已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，未重新繳納因出口退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的D)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的答案:BD解析:有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說(shuō)明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：（1）已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；（2）已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。[多選題]77.下列關(guān)于車船稅征收管理的說(shuō)法，正確的有（）。A)需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地B)依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人或管理人的所在地C)購(gòu)買的船舶，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購(gòu)買發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月D)車船稅按年申報(bào)，分月繳納，納稅年度為公歷1月1日到12月31日答案:ABC解析:選項(xiàng)D：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。注意分月計(jì)算和分月繳納不是等同概念。[多選題]78.下列各項(xiàng)關(guān)于稅務(wù)登記管理的說(shuō)法中，正確的有（）。A)納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)2年B)納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)3個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用C)納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款D)已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報(bào)行為接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)解除非正常狀態(tài)，無(wú)需納稅人專門申請(qǐng)解除答案:BCD解析:選項(xiàng)A：納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年。[多選題]79.下列項(xiàng)目中，符合船舶噸稅直接優(yōu)惠政策的有()。A)應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶B)噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶C)非機(jī)動(dòng)船舶D)非機(jī)動(dòng)駁船答案:ABC解析:[多選題]80.（2018年）下列各項(xiàng)，應(yīng)按照?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?稅目繳納印花稅的有（）。A)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B)專利實(shí)施許可合同C)商品房銷售合同D)專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同答案:ABC解析:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。選項(xiàng)D，專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按照?技術(shù)合同?稅目繳納印花稅。[多選題]81.下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的有（）。A)企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的紅酒發(fā)給職工作為福利B)企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備用于投資入股C)企業(yè)將委托加工的貨物贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)D)企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給股東答案:BCD解析:選項(xiàng)A：不屬于增值稅視同銷售行為?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定[多選題]82.下列費(fèi)用，如能與進(jìn)口貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。A)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用B)進(jìn)口消費(fèi)稅C)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)D)貨物進(jìn)口后的安裝費(fèi)答案:ABCD解析:下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：①?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用;②進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅;④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用;⑥符合條件的為進(jìn)口貨物融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用。[多選題]83.以下適用?營(yíng)改增?相關(guān)免稅政策的有（）。A)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B)個(gè)人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)C)殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)D)個(gè)人銷售自建自用住房答案:ACD解析:[多選題]84.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按?權(quán)利、許可證照?征收印花稅的有（）。A)房屋產(chǎn)權(quán)證B)商標(biāo)注冊(cè)證C)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照D)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證答案:ABC解析:征收印花稅的權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。[多選題]85.根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）。A)消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性B)消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式C)消費(fèi)稅稅目列舉的消費(fèi)品都屬于消費(fèi)稅的征稅范圍D)消費(fèi)稅實(shí)行多環(huán)節(jié)課征制度答案:AC解析:消費(fèi)稅征稅范圍具有選擇性，稅目列舉的消費(fèi)品都屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性，所以選項(xiàng)AC正確。消費(fèi)稅稅率形式和檔次都具有多樣性，并不單一，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。我國(guó)消費(fèi)稅原則上實(shí)行單一環(huán)節(jié)一次課征的辦法，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]86.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照?利息、股息、紅利?項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有()。A)股份制企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買住房而支出的款項(xiàng)B)員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得C)員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額D)股份制企業(yè)的個(gè)人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款答案:ABD解析:[多選題]87.下列車輛中，可以享受車輛購(gòu)置稅減免稅政策的有（）。A)林業(yè)部門購(gòu)買的森林消防專用車B)北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)新購(gòu)置車輛C)回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛自用進(jìn)口小汽車D)個(gè)人購(gòu)置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車答案:ABD解析:選項(xiàng)C，回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車，免征車輛購(gòu)置稅。[多選題]88.下列項(xiàng)目中，屬于我國(guó)現(xiàn)行的比例稅率形式有()。A)綜合比例稅率B)單一比例稅率C)差別比例稅率D)幅度比例稅率答案:BCD解析:[多選題]89.（2017年）根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列屬于納稅申報(bào)對(duì)象的有（）。A)代收代繳義務(wù)人B)享受減稅的納稅人C)享受免稅的納稅人D)納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的納稅人答案:ABCD解析:納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人包括代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的以及享受減免稅待遇的納稅人在減免稅期間的，應(yīng)按規(guī)定納稅申報(bào)，所以選項(xiàng)B、C，屬于納稅申報(bào)對(duì)象。[多選題]90.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，下列關(guān)于實(shí)際占用面積確定方法的說(shuō)法中，正確的有（）。A)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)B)尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)C)尚未核發(fā)土地使用證書的，納稅人無(wú)需申報(bào)納稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書所載面積納稅D)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整答案:ABD解析:選項(xiàng)C：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。[多選題]91.（2016年）增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的有（）。A)生產(chǎn)建筑材料所用的砂土B)以水泥為原材料生產(chǎn)的水泥混凝土C)用微生物制成的生物制品D)縣級(jí)以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力答案:ABC解析:選項(xiàng)D，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅。[多選題]92.企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A)企業(yè)計(jì)提未經(jīng)核準(zhǔn)的壞賬準(zhǔn)備金B(yǎng))企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金C)企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D)煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出答案:AD解析:選項(xiàng)A：企業(yè)計(jì)提的未經(jīng)核定的各項(xiàng)準(zhǔn)備金不得稅前扣除；選項(xiàng)D：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第3部分：?jiǎn)柎痤}，共8題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問(wèn)答題]93.某企業(yè)2018年度有關(guān)資料如下：（1）與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，合同注明設(shè)備價(jià)款600萬(wàn)元，按設(shè)備價(jià)款的5%支付安裝費(fèi)用；（2）與某銀行簽訂貼息貸款合同一份，注明借款8000萬(wàn)元；與某金融機(jī)構(gòu)簽訂借款合同，注明借款5000萬(wàn)元，年利率5%；（3）當(dāng)年6月，實(shí)收資本比上年增加3000萬(wàn)元，新設(shè)其他營(yíng)業(yè)賬簿10本；（4）自境外運(yùn)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，由境外運(yùn)輸公司運(yùn)入境內(nèi)，雙方簽訂的貨物運(yùn)輸合同注明運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元；（5）與某技術(shù)開(kāi)發(fā)企業(yè)簽訂合同，委托其開(kāi)發(fā)某項(xiàng)技術(shù)，技術(shù)開(kāi)發(fā)完成后雙方共有，約定該企業(yè)提供專項(xiàng)資金1000萬(wàn)元用于購(gòu)買研發(fā)設(shè)備和專業(yè)耗材，支付開(kāi)發(fā)企業(yè)的研發(fā)報(bào)酬為300萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的印花稅；（2）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的印花稅；（3）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的印花稅；（4）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的印花稅；（5）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的印花稅。答案:（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的印花稅=600×5%×0.3‰×10000=90（元）。（2）貼息貸款合同，免征印花稅。該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納印花稅=5000×0.05‰×10000=2500（元）。（3）自2018年5月1日起，對(duì)按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的印花稅=3000×0.5‰×10000×50%=7500（元）。（4）由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅；托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證應(yīng)繳納印花稅。該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納印花稅=100×0.5‰×10000=500（元）。（5）對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納印花稅=300×0.3‰×10000=900（元）。解析:[問(wèn)答題]94.中國(guó)居民納稅人張某自2015年起任國(guó)內(nèi)某上市公司高級(jí)工程師，2019年取得的部分收入如下：（1）每月領(lǐng)取工資17500元，個(gè)人負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金2800元，申報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，作為獨(dú)生子的張某向單位報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息如下：3周歲在上幼兒園的女兒一名；年滿60周歲的父親一名；夫妻約定女兒教育全額由張某扣除。（2）公司于2017年實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2017年1月11日張先生獲得公司授予的股票期權(quán)10000份（該期權(quán)不可公開(kāi)交易），授予價(jià)格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為7.68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2019年2月10日至9月10日。張某于2019年2月13日對(duì)4000份股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為9.6元。（3）5月份取得財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息1200元，取得2018年某省發(fā)行的地方政府債券的利息560元，取得某國(guó)內(nèi)上市公司發(fā)行的公司債券利息750元。（4）7月9日張某對(duì)剩余的股票期權(quán)全部實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日股票收盤價(jià)10.8元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算1月份張某取得工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算2月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算5月份張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算7月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案:（1）1月份張某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=（17500－5000－2800－1000－2000）×3%=201（元）（2）2月張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅行權(quán)取得的所得額=4000×（9.6-6）=14400（元）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=14400×3%=432（元）（3）5月份張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=750×20%=150（元）（4）7月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅2月第1次行權(quán)所得額=4000×（9.6-6）=14400（元）7月第2次行權(quán)所得額=6000×（10.8-6）=28800（元）7月實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[（14400+28800）×10%-2520]-432=1368（元）解析:[問(wèn)答題]95.某高新技術(shù)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年2月聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫其辦理2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到該企業(yè)2018年的業(yè)務(wù)資料如下：（1）全年取得產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本2500萬(wàn)元，發(fā)生的稅金及附加480萬(wàn)元，發(fā)生的銷售費(fèi)用500萬(wàn)元、管理費(fèi)用600萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。取得營(yíng)業(yè)外收入360萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元、投資收益180萬(wàn)元。（2）計(jì)入成本費(fèi)用的全年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為1000萬(wàn)元（含向殘疾職工支付的工資20萬(wàn)元）、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)160萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元。（3）向低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款9個(gè)月用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的2000萬(wàn)元的利息支出150萬(wàn)元（該企業(yè)對(duì)本企業(yè)的權(quán)益性投資為800萬(wàn)元），金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。（4）發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)為15萬(wàn)元。（5）發(fā)生未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元（含外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元）。（6）營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元中的50萬(wàn)元為違反買賣合同的違約金支出，10萬(wàn)元為訴訟費(fèi)支出，20萬(wàn)元為違反政府規(guī)定被相關(guān)職能部門處罰的罰款支出。（7）轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置改革形成的限售股，取得收入140萬(wàn)元。但因歷史原因，企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，且不能準(zhǔn)確計(jì)算該部分限售股的原值，故已全額記入投資收益。（8）企業(yè)2018年已實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅560萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算該企業(yè)工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算該企業(yè)匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額。答案:（1）支付給殘疾職工的工資100%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=20×100%=20（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=160-1000×14%=20（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-1000×8%=10（萬(wàn)元）實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)小于允許扣除的限額（1000×2%=20萬(wàn)元），不用調(diào)整。工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=-20+20+10=10（萬(wàn)元）（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=150-800×2×6%÷12×9=78（萬(wàn)元）（3）廣告費(fèi)的扣除限額=8000×15%=1200（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的100萬(wàn)元可以全額扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的15萬(wàn)元也可以全額在本年的稅前扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元。（4）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×75%=75（萬(wàn)元）（5）違約金和訴訟費(fèi)均可以在稅前扣除，無(wú)須納稅調(diào)整；違反政府規(guī)定被相關(guān)職能部門處罰的罰款支出20萬(wàn)元不能在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增20萬(wàn)元。（6）限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得，未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，該限售股原值和合理稅費(fèi)可以按照收入的15%確定，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=140×15%=21（萬(wàn)元）（7）2018年的應(yīng)納稅所得額=8000-2500-480-500-600-200+360-80+180+10+78-15-75+20-21=4177（萬(wàn)元）企業(yè)2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)實(shí)際補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=4177×15%-560=66.55（萬(wàn)元）。解析:[問(wèn)答題]96.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅款1.3萬(wàn)元，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅稅款0.26萬(wàn)元；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.25萬(wàn)元/個(gè)。（2）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅款19.5萬(wàn)元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款3.9萬(wàn)元。（4）委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅款300萬(wàn)元，尚有20%留存?zhèn)}庫(kù)。（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已在發(fā)票平臺(tái)勾選認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理？答案:（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝0.25×100×10%＝2.5（萬(wàn)元）（2）甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝28×10%－2.5＝0.3（萬(wàn)元）（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝300×10%＝30（萬(wàn)元）（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（萬(wàn)元）（5）進(jìn)項(xiàng)稅額＝1.3＋0.26＋19.5＋3.9＝24.96（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額＝28×13%＋300×13%＝42.64（萬(wàn)元）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝42.64－24.96＝17.68（萬(wàn)元）（6）丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅50%以上3倍以下的罰款。解析:[問(wèn)答題]97.境