注冊會計師考試稅法(習題卷6)

試卷科目：注冊會計師考試稅法注冊會計師考試稅法(習題卷6)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試稅法第1部分：單項選擇題，共53題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.境外某單位派其職員入境在境內修理一套精密機械設備，該境外單位未在境內設立機構也無代理人，該業(yè)務中增值稅由（）。A)海關代為征收B)該境外單位職員自己繳納C)購買方代扣代繳D)境外單位自行向境內稅務機關申報答案:C解析:境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。[單選題]2.甲煙草公司2019年12月向煙農收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為117萬元，實際支付的價外補貼是10萬元。則甲煙草公司應繳納煙葉稅（）萬元。A)25.74B)25.4C)11.7D)23.4答案:A解析:煙葉稅應納稅額=實際支付價款×稅率，納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。所以應納稅額=煙葉收購價款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25.74（萬元）。[單選題]3.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2019年2月5日，實際支付的價款總額80萬元。下列納稅事項的表述正確的是（）。A)煙草公司應在3月20日申報繳納煙葉稅B)煙草公司2月收購煙葉應繳納煙葉稅16萬元C)煙草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅D)煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間是2月15日答案:B解析:選項A，煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起十五日內申報并繳納稅款；選項B，應繳納煙葉稅=80×20%=16（萬元）；選項C，煙草公司應向收購地（乙縣）主管稅務機關申報繳納煙葉稅；選項D，煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天，即2月5日。[單選題]4.某企業(yè)2019年已計入成本費用的實際發(fā)放的合理工資、薪金總額為500萬元，實際發(fā)生職工福利費72萬元，撥繳工會經費14萬元，已經取得工會撥繳收據，實際發(fā)生職工教育經費45萬元，該企業(yè)在計算2019年應納稅所得額時，就上述業(yè)務應調整的應納稅所得額為（）萬元。A)7B)9C)11D)6答案:C解析:職工福利費扣除限額=500×14%=70（萬元），實際發(fā)生72萬元，準予扣除70萬元，納稅調增2萬元；工會經費扣除限額=500×2%=10（萬元），實際撥繳14萬元，準予扣除10萬元，納稅調增4萬元；職工教育經費扣除限額=500×8%=40（萬元），實際發(fā)生45萬元，準予扣除40萬元，納稅調增5萬元。應調增的應納稅所得額=2+4+5=11（萬元）。[單選題]5.某單位轉讓一棟位于城區(qū)的舊辦公樓，原造價400萬元，經房地產評估機構評定其重置成本為1200萬元，成新度折扣率為七成，轉讓價格2000萬元，轉讓過程中支付有關稅費500萬元，該不動產占用的土地，購進發(fā)票上注明原購買支付價款100萬元，契稅完稅憑證注明契稅款3萬元。轉讓項目應納土地增值稅為()。A)90萬元B)167.1萬元C)168萬元D)441萬元答案:B解析:評估價格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(萬元)，扣除項目金額=840+500+3+100=1443(萬元)，增值額=2000-1443=557(萬元)，增值率=557÷1443×100%=38.6%，適用稅率為30%，應納土地增值稅=557×30%=167.1(萬元)[單選題]6.根據審議決定，向企業(yè)送達《特別納稅調查初步調整通知書》，企業(yè)對初步調整意見有異議的，應自收到通知書之日起（）日內書面提出，稅務機關收到企業(yè)意見后，應再次協(xié)商審議。A)3B)5C)7D)10答案:C解析:根據審議決定，向企業(yè)送達《特別納稅調查初步調整通知書》，企業(yè)對初步調整意見有異議的，應自收到通知書之日起7日內書面提出，稅務機關收到企業(yè)意見后，應再次協(xié)商審議。[單選題]7.綜試區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應稅所得率統(tǒng)一按照（）確定。A)1%B)2%C)3%D)4%答案:D解析:綜試區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。[單選題]8.下列各項中，符合有關增值稅納稅地點規(guī)定的是()。A)進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅B)固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務，一律當向銷售地或勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅C)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務的，向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報繳納稅款D)扣繳義務人應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅答案:A解析:固定業(yè)戶到時外縣市銷售貨物或者提供勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動證明，未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關申報繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。扣繳義務人應當向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。[單選題]9.某旅游公司2019年擁有的船舶情況如下：機動船舶30艘，每艘凈噸位1.3噸；5千瓦的拖船1艘；非機動駁船2艘，每艘凈噸位均為3000噸。機動船舶年基準稅額為：凈噸位小于200噸的，每噸3元；凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸5元。2019年該旅游公司應繳納車船稅（）元。A)7627.5B)12154.5C)15122.03D)30192答案:C解析:拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算。應納車船稅=1.3×3×30+5×0.67×3×50%+3000×2×5×50%=15122.03（元）。[單選題]10.2019年7月，某單位進口轎車一輛自用，關稅完稅價格為300000元。已知關稅稅率為20％，消費稅稅率為5％，則該單位應繳納車輛購置稅（）元。A)30689．66B)36000C)37894．74D)31578．95答案:C解析:該單位應納車輛購置稅=300000×（1+20％）÷（1-5％）×10％=37894．74（元）。[單選題]11.某企業(yè)購買一幢單獨建造的地下建筑物用于存放貨物，于2019年8月2日簽署合同并辦理權屬轉移、變更登記手續(xù)，在8月15日取得了地下建筑物產權證書及土地使用證書，注明土地面積400平方米，當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米12元，則該企業(yè)2019年應納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（）元。A)800B)1000C)1800D)2400答案:A解析:應納城鎮(zhèn)土地使用稅=400×12×4/12×50%=800（元）[單選題]12.（2012年）甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應繳納的印花稅稅額為（）。A)195元B)390元C)399元D)408元答案:C解析:甲應納印花稅=（65×2+3）×0.3‰×10000=399（元）。[單選題]13.某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進口后設備安裝費10萬元、中介經紀費5萬元；運輸保險費無法確定，海關按同類貨物同期同程運輸費計算的運費為25萬元。假定關稅稅率為20%，該公司進口舞臺設備應繳納的關稅為（）萬元。A)34B)35C)40D)40.12答案:D解析:（1）由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費計入完稅價格。貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用，不得計入完稅價格；（2）如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照?貨價加運費?兩者總額的3‰計算保險費。該公司進口舞臺設備應繳納的關稅＝（185－10＋25）×1.003×20%＝40.12（萬元）[單選題]14.下列各項中，稅務機關可要求房地產公司進行土地增值稅清算的是（）。A)已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，剩余的可售建筑面積沒有出租或自用B)取得銷售（預售）許可證滿2年仍未銷售完畢的C)申請變更稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)D)已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80%，但剩余的可售建筑面積已經出租答案:D解析:符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務機關規(guī)定的其他情況。[單選題]15.納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起()內進行稅收調整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起()內進行稅收調整。A)3年，5年B)5年，10年C)3年，10年D)5年，15年答案:C解析:納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內進行稅收調整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內進行稅收調整。[單選題]16.某國有企業(yè)2013年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2020年5月，該企業(yè)將辦公樓轉讓，取得含增值稅收入10000萬元，該企業(yè)增值稅選擇簡易計稅。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為（）萬元。A)400B)1488.33C)1490D)200答案:B解析:（1）房屋及建筑物的評估價格＝12000×70%＝8400（萬元）；（2）轉讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅＝（10000－8000）/1.05×5%＝95.24（萬元）（3）城建及教育費附加、地方教育附加＝95.24×（7%＋3%＋2%）＝11.43（萬元）（4）應納印花稅＝10000×0.05%＝5（萬元）（5）增值額＝（10000－95.24）－（8400+11.43＋5）＝1488.33（萬元）。[單選題]17.根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述正確的是（）。A)小型微利企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B)從事污染防治的第三方企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率C)跨境電子商務綜合試驗區(qū)內的跨境電商企業(yè)采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率統(tǒng)一按照10%確定D)在我國設立機構場所的非居民企業(yè)，取得的與機構場所有實際聯(lián)系的所得，實際減按10%征收企業(yè)所得稅答案:B解析:選項A：小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項C：跨境電子商務綜合試驗區(qū)內的跨境電商企業(yè)采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。選項D：在中國境內設立機構、場所且取得的所得與機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。[單選題]18.位于市區(qū)的某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業(yè)務。2020年12月份實際向主管稅務機關繳納增值稅50萬元，出口貨物免抵稅額10萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)12月份應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計為（）萬元。A)2．8B)3．5C)4．6D)7．2答案:D解析:應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計=(50+10)×(7％+3％+2％)=7．2(萬元)。[單選題]19.（2018年）根據現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）。A)煙葉稅實行定額稅率B)煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地C)煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位D)D納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起30日內申報并繳納稅款答案:B解析:選項A：煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%；選項C：煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內收購煙葉的單位；選項D：納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內申報并繳納稅款。[單選題]20.下列要素中()是對課稅對象質的界定。A)納稅義務人B)征稅對象C)稅率D)稅目答案:D解析:稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質的界定。[單選題]21.位于某市的甲地板廠在2019年4月份購進一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠5月份交付50％的實木地板，6月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5％，乙工廠6月應代收代繳城市維護建設稅（）元。A)1250B)1750C)2500D)3500答案:A解析:本題有四個考點：一是納稅人實際被代收代繳的消費稅在受托方同類應稅消費品價格未知的情況下，需要組價計算；二是消費稅納稅義務發(fā)生時間的確定，納稅人委托加工應稅消費品要按照委托方提貨時間確定消費稅的納稅義務發(fā)生時間；三是城建稅稅率的運用，要使用代收代扣方所在地適用的稅率；四是城建稅的計算。應代收代繳城建稅=（150000+800000）／（1-5％）×5％（消費稅稅率）×50％×5％（城建稅稅率）=1250（元）?！局R點】城市維護建設稅應納稅額的計算[單選題]22.假設某金融公司（一般納稅人）2019年第三季度轉讓債券賣出價為100000元（含增值稅價格，下同），該債券是2018年12月購入的，支付價款為60000元，其中含已宣告但尚未支付的利息6000元。該公司2019年第三季度之前轉讓金融商品虧損15000元，則轉讓債券的銷售額為（）元。A)19000B)25000C)31000D)46000答案:C解析:金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。銷售額=100000－（60000－6000）－15000=31000（元）[單選題]23.B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年2月在A市取得含稅建筑收入總額為500萬元，支付分包款200萬元，則甲企業(yè)在建筑服務發(fā)生地A市預繳增值稅稅款（）萬元。A)5.50B)24.77C)8.26D)27答案:A解析:應預繳增值稅稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%=（500-200）÷（1+9%）×2%=5.50（萬元）。[單選題]24.某公司進口一批貨物，海關于2019年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金（）萬元。A)2.75B)3C)6.5D)6答案:B解析:滯納天數(shù)為3月16日～27日，共12天。滯納金＝500×0.5‰×12＝3（萬元）。[單選題]25.（2013年）村民張某2012年起承包耕地面積3000平方米。2013年將其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某應繳納的耕地占用稅為（）元。A)3750B)7500C)12500D)25000答案:A解析:農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應繳納耕地占用稅＝300×25÷2＝3750（元）。[單選題]26.某小型微利企業(yè)經主管稅務機關核定，2017年度虧損12萬元，2018年度盈利6萬元，2019年度盈利10萬元，該企業(yè)2019年度應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A)0.4B)0.6C)0.2D)0.72答案:C解析:自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年應納所得稅額＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（萬元）。[單選題]27.某工業(yè)企業(yè)2019年度全年銷售收入為1000萬元，轉讓無形資產所有權收入100萬元，提供加工勞務收入150萬元，變賣固定資產收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當年發(fā)生業(yè)務招待費10萬元。則該企業(yè)2019年度所得稅稅前可以扣除的業(yè)務招待費用為（）萬元。A)6B)6.25C)4.75D)3.75答案:A解析:企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。作為業(yè)務招待費準扣限額計算基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入，不包括投資收益（除從事股權投資的企業(yè)外）和營業(yè)外收入。業(yè)務招待費限額=（1000+150+100）×0.5%=6.25（萬元），發(fā)生額的60%=10×60%=6（萬元），所以稅前可以扣除的金額為6萬元。[單選題]28.根據規(guī)定，納稅人（非先進制造業(yè)）符合規(guī)定條件可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。該規(guī)定條件之一為自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于（）萬元。A)20B)30C)50D)80答案:C解析:自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。[單選題]29.位于市區(qū)的某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業(yè)務。2019年5月份實際繳納消費稅40萬元，出口貨物增值稅免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)5月份應繳納的城市維護建設稅為（）萬元。A)2.8B)3.15C)4.6D)6.09答案:B解析:城建稅進口不征、出口不退。經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據。應納城建稅=（40+5）×7%=3.15（萬元）[單選題]30.某進出口公司為增值稅一般納稅人，5月份從國外進口一批機器設備共10臺，每臺貨價15萬元人民幣，其中包括運抵我國黃驊港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用共計8萬元；另外銷售商單獨向該進出口公司收取設備包裝材料費10萬元。假設該類設備進口關稅稅率為40%，境內運費已經取得合法的貨物運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應交納的關稅是（）萬元。A)54B)64C)68D)72答案:B解析:進口設備到岸價格＝10×15＋10＝160（萬元），應納進口關稅＝160×40%＝64（萬元）。[單選題]31.下列各項中，不應視同銷售繳納增值稅的是（）。A)將購進的貨物用于集體福利B)將購進的貨物用于對外分配C)將購進的貨物用于對外投資D)將購進的貨物用于對外贈送答案:A解析:購進的貨物用于投資、分配、贈送的，屬于增值稅視同銷售行為；購進的貨物用于集體福利、個人消費的，不屬于增值稅視同銷售行為。[單選題]32.李某在市區(qū)擁有AB兩棟住房，A棟房產原值為200萬元，用于自己及家人居住，B棟房產原值為150萬元，自2011年7月1日起出租給居民王某居住，租期1年，每月收取租金0.4萬元。2012年6月30日B棟房產租賃到期，李某自2012年7月1日起，由A棟住房搬至B棟住房居住，同時將A棟住房用于經營美容店。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產余值的減除比例為20%。2012年度李某應繳納房產稅()萬元。A)1.06B)1.25C)2.01D)2.21答案:A解析:2012年度李某應繳納房產稅=0.4×6×4%+200×(1-20%)×1.2%×6/12=1.06(萬元)。[單選題]33.（2012年）甲企業(yè)位于某經濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權（未取得土地使用證書），2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)0B)315C)945D)1260答案:B解析:經濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。應補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。[單選題]34.2020年4月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產白酒100噸全部對外銷售，取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元，銷售白酒時收取包裝物押金5萬元，本月沒收3個月前銷售白酒時收取的包裝物押金3萬元。該酒廠當月應納消費稅（）萬元。A)106B)108．59C)109．45D)109．54答案:D解析:該酒廠當月應納消費稅=[480+（15+5）／（1+13％）]×20％+100×2000×0．5÷10000=99．54+10=109．54（萬元）。[單選題]35.有權提出稅務行政復議申請的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）可以做為特殊申請人提出復議申請A)法人和其他組織的主管單位B)承受其財產的法人或其他組織C)有權處理其債務關系、控股關系的法人或其他組織D)承受其權利義務的法人或其他組織答案:D解析:有權申請行政復議的法人或其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權利義務的法人或其他組織可以申請行政復議。[單選題]36.某運輸公司按照規(guī)定，應于2015年1月15日之前繳納增值稅30萬元，但運輸公司卻遲遲未繳。稅務機關責令其在當年1月30日之前繳清稅款，并按規(guī)定加收滯納金。運輸公司于2月26日才繳清稅款，根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關應加收滯納金()萬元。A)0.63B)0.6C)37.8D)0.62答案:A解析:加征滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日(1月16日)起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日(2月26日)止，從1月16日至2月26日，一共是42日。稅務機關應加收滯納金=30×42×0.5‰=0.63(萬元)。[單選題]37.下列情形中應征收契稅的是（）。A)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買普通住房B)以自有房產作股投入本人經營的獨資企業(yè)C)公租房經營單位購買住房作為公租房的，免征契稅D)在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅答案:A解析:選項B、C、D都屬于免征契稅的情形。選項A，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。[單選題]38.對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人（）。A)不得抵扣B)不需申請數(shù)據核對C)應當持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數(shù)據修改或核對D)先正常申報抵扣進項稅，等主管稅務機關發(fā)出書面通知，再做進項稅額轉出答案:C解析:對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應當持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數(shù)據修改或核對。[單選題]39.2012年3月份某酒廠研發(fā)生產一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批就應納消費稅金為()。A)4.775萬B)4.8萬C)7.91萬D)8.20萬答案:B解析:組成計稅價格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=23.5(萬元)，計稅額=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬元)。[單選題]40.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產，2019年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產權轉移手續(xù)。已知當?shù)卣?guī)定房產計稅余值的扣除比例為20%，2019年該企業(yè)應納房產稅（）萬元。A)11.52B)12.16C)12.60D)12.80答案:D解析:應繳納房產稅＝2000×60%×（1－20%）×1.2%＋2000×40%×（1－20%）×1.2%×2/12＝12.80（萬元）[單選題]41.某高新技術企業(yè)，取得技術轉讓收入900萬元，其中成本100萬，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)22.5B)30C)37.5D)33答案:A解析:該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=（900－100－500）×50%×15%=22.5（萬元）[單選題]42.（2015年）下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的是（）。A)直接轉讓土地使用權的B)取得銷售（預售）許可證滿1年仍未銷售完畢的C)轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目50%股權的D)房地產開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的答案:A解析:[單選題]43.關于印花稅的計稅依據，下列表述正確的是（）。A)貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據B)建筑安裝工程承包后又轉包的，以承包總額扣除轉包金額后為計稅依據C)產權轉移書據以所載金額為計稅依據D)由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據答案:C解析:選項A，貨物運輸合同的計稅依據不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費；選項B，建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用；選項D，由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作為計稅依據。[單選題]44.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月銷售一輛自己使用6年的小轎車，取得含稅收入2萬元，該企業(yè)未放棄相關減稅優(yōu)惠，則該企業(yè)應納的增值稅是（）元。A)800B)400C)388．35D)340答案:C解析:這里屬于銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產，未放棄減稅優(yōu)惠，應納增值稅=20000÷（1+3％）×2％=388．35（元）?！局R點】征收率的特殊政策[單選題]45.甲汽車制造廠2019年6月直接銷售給乙服裝廠二臺汽車，其中一臺為26座大客車，零售價為46.8萬；另一臺為計劃讓高級管理人員使用的小汽車，零售價為158.2萬元。則該汽車制造廠當月應納消費稅（）萬元。（該款小汽車生產環(huán)節(jié)消費稅率5%，零售環(huán)節(jié)消費稅率10%）A)21B)7C)14D)27答案:A解析:小汽車應在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅；大客車不繳納消費稅；國內汽車生產企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。應納消費稅＝158.2÷（1＋13%）×（5%＋10%）＝21（萬元）。[單選題]46.甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2018年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉讓給乙企業(yè)，當?shù)卣?guī)定房產稅減除比例為30%。甲企業(yè)當年應繳納房產稅（）萬元。A)17.65B)18.2C)18.55D)20.3答案:C解析:應繳納房產稅＝2000×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×5/12＝18.55（萬元）[單選題]47.（2018年）某居民企業(yè)以其持有的一處房產投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。A)以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間B)以房產的賬面價值作為被投資方的計稅基礎C)以房產對外投資確認的轉讓所得，按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額D)對房產進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產的轉讓所得答案:D解析:選項A，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現(xiàn)；企業(yè)所得稅按年計算，分月或季度預繳；選項B，應以房產公允價值作為被投資方的計稅基礎；選項C，按5年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額。[單選題]48.某市房地產開發(fā)公司為一般納稅人，2019年7月轉讓2018年自建的寫字樓，取得含增值稅收入1000萬元。土地增值稅計算中為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產開發(fā)成本為200萬元，房地產開發(fā)費用為40萬元（經稅務機關批準可全額扣除），與轉讓房地產有關的稅金為9.41萬元（不含增值稅和印花稅），開發(fā)公司選擇一般計稅方法。該公司應繳納的土地增值稅為（）萬元。A)233.66B)229.70C)300D)360答案:A解析:扣除項目金額＝50+200+40+9.41+（50+200）×20%＝349.41（萬元）不含增值稅收入=1000-（1000－50）÷（1＋9%）×9%=921.56（萬元）會計，土地增值額=921.56－349.41＝572.15（萬元）增值額與扣除項目金額的比率＝572.15÷349.41×100%＝163.75%應納土地增值稅＝572.15×50%－349.41×15%＝233.66（萬元）[單選題]49.位于某市的甲公司，2019年4月份購進一批板材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價格40000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費6000元。7月份完工交付給甲公司。受托方無同類實木地板市場價格，已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠7月應代收代繳的城市維護建設稅為（）。A)165元B)134.5元C)233.5元D)121.05元答案:D解析:應代收代繳的城市維護建設稅=（40000+6000）÷（1-5%）×5%（消費稅稅率）×5%（城建稅稅率）=121.05（元）。[單選題]50.采用電子信息采集系統(tǒng)進行納稅申報的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報手續(xù)時，不是必須要報送的資料有()。A)記錄當期納稅信息的IC卡B)《資產負債表》和《損益表》C)《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》D)已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)答案:D解析:已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)不需要在辦理增值稅納稅申報手續(xù)時報送。[單選題]51.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A)建材零售商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務B)汽車制造公司在生產銷售汽車的同時又為該客戶提供修理勞務C)塑鋼門窗零售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務D)汽車修理廠提供汽車修理勞務的同時又為其他客戶提供汽車裝飾服務答案:C解析:選項AD：屬于兼營行為；選項B：未涉及服務，不屬于混合銷售行為。[單選題]52.某高校校友會接受汽車制造公司捐贈的客貨兩用車一輛，該車是未使用過的新車，在市場上非常暢銷，捐贈者未開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則以下表述正確的是（）。A)該車享受法定免稅政策B)該車減半征收車輛購置稅C)按照車輛生產企業(yè)銷售同類應稅車輛的銷售價格確定計稅價格D)直接計算組成計稅價格確定計稅價格答案:C解析:納稅人受贈使用應稅車輛的，原車輛所有人為車輛生產或者銷售企業(yè)，未開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車輛生產或者銷售同類應稅車輛的銷售價格確定應稅車輛的計稅價格。無同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定應稅車輛的計稅價格。[單選題]53.下列各項中，屬于?財產轉讓所得?項目范圍的是（）。A)退休人員再任職取得的收入B)員工行權之前將股票期權轉讓的凈收入C)員工行權之后將股票再轉讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額D)公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅答案:C解析:員工將行權之后的股票再轉讓，獲得的高于購買日公平市場的差額，應按照?財產轉讓所得?征收個人所得稅。其他選項應按?工資、薪金所得?征稅。第2部分：多項選擇題，共39題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]54.稅務行政執(zhí)法人員對當事人違反稅收征收管理秩序的行為，當場作出下列稅務行政處罰決定的，給予的處罰符合規(guī)定的有（）。A)對公民張某處以20元的罰款B)對公民李某處以60元的罰款C)對甲企業(yè)處以600元的罰款D)對乙企業(yè)處以2000元的罰款答案:AC解析:稅務行政處罰的簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。[多選題]55.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的有（）。A)城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額B)經濟發(fā)達地區(qū)的稅額標準可以適當提高，但須報省國家稅務局批準C)經濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%D)各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局可根據市政建設情況和經濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度答案:AC解析:選項B，經濟發(fā)達地區(qū)的稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準；選項D，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據市政建設情況和經濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。[多選題]56.下列車船中，應以?整備質量每噸?作為車船稅計稅單位的有（）。A)客貨兩用汽車B)摩托車C)微型客車D)半掛牽引車答案:AD解析:選項B和C按?每輛?作為計稅單位。[多選題]57.下列各項中，屬于?綜合所得?項目按年計算征稅的有（）。A)工資薪金所得B)勞務報酬所得C)經營所得D)財產租賃所得答案:AB解析:對于居民納稅人而言，綜合所得只包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得，不包括其他稅目。[多選題]58.稅法基本原則是統(tǒng)領所有稅收規(guī)范的根本準則，為包括()的一切稅收活動所必須遵守。A)稅收立法B)稅收守法C)稅收執(zhí)法D)稅收司法答案:ACD解析:稅法基本原則是統(tǒng)領所有稅收規(guī)范的根本準則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內的一切稅收活動所必須遵守。[多選題]59.下列關于煙葉稅的說法正確的有（）。A)煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位和個人B)煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉C)納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅D)煙葉稅按年計征答案:BC解析:選項A，煙葉稅的納稅人為在我國境內收購煙葉的單位，不包括個人；選項D，煙葉稅按月計征[多選題]60.在國際稅收中，境外稅額抵免辦法分為（）。A)直接抵免B)間接抵免C)全部抵免D)部分抵免答案:AB解析:境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。直接抵免適用于同一經濟實體的跨國納稅人，如總公司與境外分公司之間匯總利潤的稅收抵免，以及股息，紅利，租金，特許權使用費，財產轉讓所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅；間接抵免適用于跨國母、子公司的稅收抵免。[多選題]61.作為一種稅收模式，避稅地一般具有以下特點()。A)有獨立的低稅結構B)經濟發(fā)達C)政局穩(wěn)定D)投資環(huán)境較為理想答案:AC解析:[多選題]62.下列有關跨境電子商務零售進口增值稅的說法中，正確的有（）。A)跨境電子商務零售進口商品應征增值稅的代收代繳義務人是進口地海關B)跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣1000元，增值稅按應納稅額70％征收C)跨境電子商務零售進口應稅商品的納稅人是購買人D)購買超過個人年度限值的進口應稅商品，按照一般貿易全額征收增值稅答案:CD解析:選項A：電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為跨境電子商務零售進口商品應征增值稅的代收代繳義務人。選項B：跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70％征收?！局R點】跨境電子商務零售進口稅收政策[多選題]63.下列各項中，應按照?財產轉讓所得?項目計征個人所得稅的有()。A)個人銷售無償受贈不動產的所得B)職工將改制中取得的量化資產轉讓C)員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額D)股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項答案:ABC解析:本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項D應按照?利息、股息、紅利所得?征收個人所得稅。[多選題]64.下列各項中，對產權承受方應征收契稅的有（）。A)李某取得劉某用于抵償債務的房屋B)甲企業(yè)以自有房產投資于乙企業(yè)取得相應的股權C)張某以自有房產作股投入本人獨資經營的企業(yè)D)王某購買房產用于翻建新房答案:ABD解析:選項C，以自有房產作股投入本人獨資經營的企業(yè)，免納契稅。[多選題]65.（2017年）以下選項中獲取的房屋權屬中，可以免征契稅的有（）。A)因房屋拆遷取得的房屋B)以實物交換取得的房屋C)全資公司的母公司劃轉的房屋D)債權人承受破產企業(yè)抵償債務的房屋答案:CD解析:同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，屬于契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定，免征契稅。[多選題]66.下列關于關稅征收管理的說法中，表述正確的有()。A)進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，由進口貨物的納稅義務人向貨物進境地海關申報B)納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款C)關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月D)滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除答案:ABD解析:關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。[多選題]67.（2018年）下列各項稅費中，應計入出口貨物完稅價格的有（）。A)貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費B)貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用C)貨物出口關稅D)貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸費用答案:AB解析:出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。[多選題]68.（2016年）關于消費稅納稅義務發(fā)生時間，下列表述正確的有（）。A)某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價款4800元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天B)某汽車廠自產自用3臺小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為使用人實際使用的當天C)某煙花企業(yè)采用托收承付結算方式銷售焰火，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當天D)某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務發(fā)生時間為6月份答案:ACD解析:選項B，某汽車廠自產自用3臺小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天。[多選題]69.納稅人因（）等需要，確需開具《無欠稅證明》的，可以向主管稅務機關申請辦理。A)境外投標B)企業(yè)上市C)法人代表出國D)財務總監(jiān)購房答案:AB解析:納稅人因境外投標、企業(yè)上市等需要，確需開具《無欠稅證明》的，可以向主管稅務機關申請辦理。[多選題]70.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的有()。A)納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權B)納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣C)納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅D)符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人答案:BD解析:納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅。[多選題]71.下列關于城市維護建設稅和教育費附加的表述中，說法正確的有()。A)城市維護建設稅按照納稅人所在地的不同，設置了7%、5%、3%三檔地區(qū)差別比例稅率B)出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費附加C)城建稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納?三稅?的環(huán)節(jié)D)城建稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和答案:BCD解析:選項A：城建稅按納稅人所在地的不同，設置了7%、5%、1%三檔地區(qū)差別比例稅率。[多選題]72.環(huán)保稅納稅地點說法正確的是（）。A)機構所在地B)應稅固體廢物產生地C)應稅水污染物排放口所在地D)應稅大氣污染物排放口所在地答案:BCD解析:納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。應稅污染物排放地是指應稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；應稅固體廢物產生地；應稅噪聲產生地。[多選題]73.下列關于納稅信用修復的表述中，符合規(guī)定的是（）。A)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，可在規(guī)定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復B)非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內只能申請一次C)納稅信用修復完成后，之前已適用的稅收政策和管理服務措施需要追溯調整D)納稅信用修復后納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責任人注冊登記或者負責經營的其他納稅人之前被關聯(lián)為D級的，可向主管稅務機關申請解除納稅信用D級關聯(lián)答案:ABD解析:納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。[多選題]74.下列項目中，屬于納稅評估對象的有()。A)納稅人B)各個稅種C)教育費附加D)地方教育附加答案:AB解析:[多選題]75.某旅游公司2020年3月從游艇生產企業(yè)購進一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款120萬元、稅額15.6萬元；從汽車貿易公司購進一輛小汽車，取得增值稅機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價款40萬元、稅額5.2萬元；游艇的消費稅稅率為10%，小汽車消費稅稅率為5%。下列關于上述業(yè)務相關納稅事項的表述中，正確的有（）。A)汽車貿易公司應繳納消費稅2萬元B)游艇生產企業(yè)應繳納消費稅12萬元C)旅游公司應繳納游艇車輛購置稅12萬元D)旅游公司應繳納小汽車的車輛購置稅4萬元答案:BD解析:除超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅外，小汽車在生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。汽車貿易公司銷售小汽車不繳納消費稅，故汽車貿易公司應納消費稅＝0；游艇生產企業(yè)應納消費稅＝120×10%＝12（萬元）；游艇不屬于車輛購置稅征稅范圍，旅游公司應納游艇車輛購置稅＝0；旅游公司應納小汽車的車輛購置稅＝40×10%＝4（萬元）[多選題]76.下列各項中，不應計入進口關稅完稅價格的有()。A)購貨傭金B(yǎng))進口關稅C)貨物運抵我國輸入地點起卸前的運費D)境外考察費用答案:ABD解析:選項C：進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。[多選題]77.下列項目中，表述正確的有().A)企業(yè)向個人支付不競爭款項,按照偶然所得項目征稅B)作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照財產轉讓所得項目征稅C)個人取得有獎發(fā)票獎金，屬于偶然所得項目D)個人取得的不符合規(guī)定的退職費收入，屬于工資薪金性質的所得答案:ACD解析:[多選題]78.根據印花稅的相關規(guī)定，下列合同屬于?產權轉移書據?的有（）。A)專有技術使用權轉讓合同B)非專利技術轉讓合同C)土地使用權轉讓合同D)土地使用權出讓合同答案:ACD解析:產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據和專利實施許可合同、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同等權利轉移合同。非專利技術轉讓合同屬于?技術合同?。[多選題]79.下列對資源稅的表述，正確的有（）。A)從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%資源稅B)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅C)出口應稅產品可以退還已納資源稅D)對頁巖氣資源稅減征30%答案:BD解析:從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%資源稅；資源稅進口不征，對出口應稅產品也不免征或退還已納資源稅。[多選題]80.依據關稅的有關規(guī)定，下列各項中應計入進口關稅完稅價格的有（）。A)為進口貨物而支付的包裝勞務費B)為進口貨物而支付的商標權費用C)為進口貨物而發(fā)生的境外考察費D)為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計費用答案:ABD解析:為進口貨物而發(fā)生的境外考察費不計入關稅完稅價格。[多選題]81.企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括（）。A)生物資產B)股權投資C)存貨D)應收帳款答案:ABC解析:選項D：屬于貨幣形式的收入。[多選題]82.下列項目中，符合耕地占用稅法優(yōu)惠政策規(guī)定的有()。A)技工學校占用的耕地免征耕地占用稅B)飛機場跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅C)農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額征收耕地占用稅D)農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅答案:ABD解析:[多選題]83.根據企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列不屬于職工福利費范疇的項目有（）。A)職工交通補貼B)向企業(yè)內設職工食堂的臨時工支付的工資薪金C)為企業(yè)生產車間的工人繳納的住房公積金D)由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費答案:CD解析:選項C：企業(yè)內設福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費，屬于職工福利費的范疇，生產車間工人不包括在內；選項D：由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費，屬于企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，不屬于職工福利費。[多選題]84.下列不計入關稅出口完稅價格的有（）。A)出口關稅B)在貨物價款中單獨列明的貨物至境內輸出地點裝卸后的運費C)單獨列明的由賣方負擔的傭金D)境內輸出地點裝載前的運費答案:ABC解析:選項D計入關稅完稅價格。[多選題]85.以下關于居民個人公益捐贈支出的政策表述，符合個人所得稅政策規(guī)定的有（）。A)在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除B)當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，在年終匯算清繳時統(tǒng)一扣除C)個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，應先扣除全額扣除的公益捐贈支出D)納稅人可自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除的公益捐贈支出的順序答案:AD解析:選項B，分類所得項目沒有匯算清繳的規(guī)定，當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，可以按照規(guī)定追補扣除。選項C，個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。[多選題]86.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有（）。A)直接向河流排放污水的造紙企業(yè)B)向廢品收購公司處理固體廢物的甲公司C)未經處理排放污水的養(yǎng)雞場D)排放大氣污染物的化工廠答案:ACD解析:企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物,不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅。[多選題]87.下列項目中，屬于增值稅法中的非營業(yè)活動有()。A)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。B)單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。C)個體工商戶為員工提供應稅服務。D)個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。答案:ABCD解析:[多選題]88.存在（）情形的居民企業(yè)，應當在報送《年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》時，填報國別報告。A)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過5億元B)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元C)該居民企業(yè)未被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)D)該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)答案:BD解析:存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送《年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》時，填報國別報告：（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。[多選題]89.李某在2019年12月將一處住房出租給某公司作為招待客房（已簽訂合同，該公司也索要了增值稅專用發(fā)票）。下列各項稅務處理中，正確的有（）。A)應按12%的稅率繳納房產稅B)應按0.05%的稅率繳納印花稅C)應按10%的稅率繳納個人所得稅D)應在5%征收率基礎上減按1.5%計算繳納增值稅答案:CD解析:[多選題]90.下列項目中，符合城建稅納稅地點規(guī)定的有().A)代收代繳消費稅的，其納稅地點在代收地B)跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，其生產的原油，在油井所在地繳納城建稅C)管道局輸油取得的收入，應該在各管道局所在地繳納城建稅D)對流動經營的應該在其居住地繳納城建稅答案:ABC解析:[多選題]91.下列項目中，符合消費稅納稅環(huán)節(jié)規(guī)定的有()。A)進口的鉆石在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅B)進口的化妝品在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅C)委托個體經營者加工的應稅消費品，收回后由委托方繳納消費稅D)首飾廠銷售金銀首飾時不繳納消費稅答案:BCD解析:[多選題]92.下列各項中，只采用比例稅率征收的有（）。A)增值稅B)消費稅C)城鎮(zhèn)土地使用稅D)城市維護建設稅答案:AD解析:消費稅采用復合計稅，適用比例稅率、定額稅率；城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率第3部分：問答題，共8題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]93.李某是某企業(yè)的高管人員，2019年1、2月李某收入情況如下：（1）每月的工資收入為30000元，從中支付個人負擔的?三險一金?1800元、企業(yè)年金500元；（2）1月取得2018年的年終獎60000元；（3）2月出版專著一本獲得稿酬20000元；（4）2月取得持有2年股權的某上市公司分配紅利所得16000元。（其他相關資料：李某本人是獨生子，其父母均為58歲。李某有一個3歲半的上幼兒園的兒子，子女教育支出選擇由李某100％扣除且在預扣預繳稅款時扣。李某已將上述信息提交給稅務機關。李某上一年度月平均工資為28000元，當?shù)厣弦荒甓嚷毠ぴ缕骄べY為4500元。工資薪金累計預扣預繳應納稅所得額不超過36000元的，預扣率3％，超過36000元至144000元的部分，預扣率10％，速算扣除數(shù)2520。年終獎選擇單獨計稅方法，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表中，月應納稅所得額不超過3000元的，稅率3％，超過3000元至12000元的部分，稅率10％，速算扣除數(shù)是210）要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）李某1月工資收入應預扣預繳的個人所得稅。（2）李某年終獎應繳納的個人所得稅。（3）李某2月工資收入應預扣預繳的個人所得稅。（4）出版社預扣預繳李某稿酬的個人所得稅。（5）李某取得上市公司股息紅利應納個人所得稅。答案:（1）可以從應納稅所得額中扣除的年金限額=4500×3×4％=540（元）>實際繳付的500元，可全額在稅前扣除。李某父母未滿60歲，李某不能享受贍養(yǎng)老人的專項附加扣除。李某可享受每月1000元的子女教育專項附加扣除。當月工資應納稅所得額=30000-1800-500-5000-1000=21700（元）工資薪金適用3％的個人所得稅預扣率1月工資薪金應預扣預繳個人所得稅=21700×3％=651（元）。（2）年終獎平均各月：60000÷12=5000（元），適用稅率10％，速算扣除數(shù)210。年終獎應納稅額=60000×10％-210=5790（元）（3）李某2月累計預扣預繳應納稅所得額=（30000-1800-500-5000-1000）×2=43400（元）預扣率10％，速算扣除數(shù)2520，2月工資薪金應預扣預繳個人所得稅=43400×10％-2520-651=1169（元）（4）稿酬所得應預扣預繳個人所得稅=20000×（1-20％）×70％×20％=2240（元）（5）由于持股時間超過1年，所以上市公司股息紅利應納個人所得稅0元。解析:[問答題]94.位于甲省甲市的A建筑工程公司為增值稅一般納稅人。其2019年具體情況如下：(1)2019年5月初，A公司與B公司簽訂建造辦公樓(位于乙省乙市)合同。合同注明：建設工期從2019年5月至2019年年底，工程全部價款為1000萬元，如果能提前一個月完工，B公司需支付A公司搶工費10萬元，2019年5月2日B企業(yè)支付預付款20萬元。為了保證工程項目順利進行，A公司把一部分工程分包給F公司，并于2019年5月3日A公司支付分包款40萬元給F公司，并取得增值稅普通發(fā)票一張，該工程于2019年11月底完工。(2)2019年6月，A公司承接廠房建設工程(位于丙省丙市)并作為總包單位，因該工程量大，故A公司找C公司(一般納稅人)合作，C公司作為分包方收取A公司800萬元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。該工程于2019年年底完工，A公司一次性收取工程價款2000萬元。(3)2019年7月，A公司出售其外購座落在本地的辦公樓一套，價格為1000萬元。因購置時間久遠(2011年年初購置)，購置發(fā)票已經丟失，但是有契稅完稅憑證，完稅憑證上注明計稅金額850萬元，選擇簡易計稅方法。(4)2019年9月，A公司購置新辦公樓(位于丁省丁市)一棟，并取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價格為1400萬元。(5)2019年10月，A公司把其新購置的辦公樓出租給D公司。租賃合同注明：租期從2019年10月至2020年9月，租金30萬元／年，租金于2019年10月1日一次性支付。(6)2019年年底，A公司因員工數(shù)量不足，特與E公司(小規(guī)模納稅人)簽訂勞務派遣協(xié)議。協(xié)議注明：E企業(yè)提供勞務派遣員工共10名，為A企業(yè)提供保安服務，服務期限為2019年12月。A企業(yè)支付E企業(yè)總計5萬元，其中含有代A企業(yè)支付給10名派遣員工的工資及五險一金共計3萬元。E企業(yè)為A企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票，價稅合計5萬元。(其他相關資料：企業(yè)提供建筑服務均采用一般計稅辦法進行處理，收取的價款均為含稅價。假定相關票據均已通過發(fā)票綜合服務平臺勾選確認，當期可以抵扣的增值稅進項稅額120萬元。)要求：根據上述資料，按順序回答下列問題。如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算業(yè)務(1)A企業(yè)銷項稅額。(2)計算業(yè)務(2)A企業(yè)銷項稅額。(3)計算業(yè)務(3)A企業(yè)應納增值稅額。(4)計算業(yè)務(4)A企業(yè)可抵扣的進項稅額。(5)計算業(yè)務(5)A企業(yè)銷項稅額。(6)計算業(yè)務(6)E企業(yè)增值稅稅額(全額計稅辦法)。(7)計算業(yè)務(6)E企業(yè)增值稅稅額(差額計稅辦法)。(8)計算2019年A企業(yè)增值稅稅額(不考慮預繳的增值稅)。答案:(1)業(yè)務(1)A企業(yè)銷項稅額=(1000+10)÷(1+9％)×9％=83．39(萬元)(2)業(yè)務(2)A企業(yè)銷項稅額=2000÷(1+9％)×9％=165．14(萬元)(3)業(yè)務(3)A企業(yè)應納增值稅=(1000-850)÷(1+5％)×5％=7．14(萬元)(4)業(yè)務(4)A企業(yè)可抵扣的進項稅額=1400×9％=126(萬元)(5)業(yè)務(5)A企業(yè)銷項稅額=30÷(1+9％)×9％=2．48(萬元)(6)業(yè)務(6)E企業(yè)增值稅稅額(全額計稅)=5÷(1+3％)×3％=0．15(萬元)(7)業(yè)務(6)E企業(yè)增值稅稅額(差額計稅)=(5-3)÷(1+5％)×5％=0．1(萬元)(8)2019年全年A企業(yè)增值稅稅額=83．39+165．14+7．14+2．48-126-120=12．15(萬元)解析:[問答題]95.某公司于2019年12月從境外進口一批高檔化妝品，貨價為600萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司同期相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。已知，高檔化妝品的關稅稅率為50%，消費稅稅率為15%。要求：分別計算進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金。答案:①進口高檔化妝品的貨價=600（萬元）②進口高檔化妝品的運輸費=600×2%=12（萬元）③進口高檔化妝品的保險費=（600+12）×3‰=1.84（萬元）④進口高檔化妝品應繳納的關稅：關稅完稅價格=600+12+1.84=613.84（萬元）應納關稅=613.84×50%=306.92（萬元）⑤進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=（613.84+306.92）÷（1-15%）=1083.25（萬元）應納消費稅=1083.25×15%=162.49（萬元）驗算：消費稅組成計稅價格=613.84+306.92+162.49=1083.25（萬元）⑥進口環(huán)節(jié)應納增值稅=1083.25×13%=140.82（萬元）。解析:[問答題]96.其它相關資料：已知當?shù)厥≌?guī)定的房產稅計算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產權交易印花稅稅率0.5‰。要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題。甲企業(yè)2019年度發(fā)生部分經營業(yè)務如下：（1）1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當月交付；然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿?固定資產?科目中記載的原值為9500萬元。（2）3月份該企業(yè)因為生產規(guī)模擴大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產權轉移書據上注明的交易價格為12