注冊會計師考試稅法(習(xí)題卷16)

試卷科目：注冊會計師考試稅法注冊會計師考試稅法(習(xí)題卷16)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試稅法第1部分：單項選擇題，共53題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.（2016年）某油田開采企業(yè)2020年3月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續(xù)費1650元，延期付款利息2200元。假設(shè)天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)2020年3月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A)81000B)81231C)81204.42D)81211.93答案:D解析:應(yīng)納稅額＝[1350000＋（1650＋2200）÷（1＋9%）]×6%＝81211.93（元）。[單選題]2.某農(nóng)戶有一處花圃，實際占地面積1000平方米，2017年12月將其中的800平方米改造為果園，其余200平方米建造住宅，且該建造的住宅在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米20元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。A)2000B)2500C)3000D)3500答案:A解析:耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅；本題只就建造住宅占用的200平方米耕地征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×20×50％=2000（元）。[單選題]3.我國稅收制度按照構(gòu)成方法和形式分類屬于（）。A)直接型稅制B)間接型稅制C)簡單型稅制D)復(fù)合型稅制答案:D解析:稅收制度按照構(gòu)成方法和形式分類，可以分為簡單型稅制和復(fù)合型稅制，我國稅收制度屬于復(fù)合型稅制。[單選題]4.某外貿(mào)公司2020年3月份購進及出口情況如下：(1)第一次購進服裝500套，不含稅單價150元／套；第二次購進服裝200套，不含稅單價148元／套(均取得增值稅專用發(fā)票)；(2)將兩次外購的服裝全部報關(guān)出口，離岸單價30美元／套，此筆出口已收款并作銷售處理(美元與人民幣比價為1：6．26，適用退稅率為13％)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）元。A)16102B)18132．41C)21033．6D)13598答案:D解析:外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅=(500×150+200×148)×13％=13598(元)。[單選題]5.張某2014年10月將其受贈的房屋1套轉(zhuǎn)讓給李某，受贈時該房屋的公允價值為200萬元，受贈時發(fā)生的稅金及合理費用合計為12萬元;轉(zhuǎn)讓給李某時取得轉(zhuǎn)讓收入350萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的稅金及合理費用合計為16萬元。則張某轉(zhuǎn)讓該房屋應(yīng)納個人所得稅()。A)24.4萬元B)26.8萬元C)64.4萬元D)66.8萬元答案:C解析:[單選題]6.A有一房屋，價值240萬元；B同樣有一房屋，價值300萬，現(xiàn)由于工作需要，AB將房屋進行交換，交換價格以房屋價值為準(zhǔn)。下列對契稅的表述正確的是（）。A)免稅B)由A繳納C)由B繳納D)由AB雙方各繳納一半答案:B解析:以房屋進行交換時，交換價格相等的，免征契稅；交換價格不等時，由多交付貨幣的一方繳納契稅，所以由A繳納契稅。[單選題]7.根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的下列支出允許稅前扣除的是（）。A)因遲交稅款被稅務(wù)機關(guān)處以的罰款B)向金融企業(yè)借款的利息支出C)家庭生活用水支出D)直接向地震災(zāi)區(qū)的捐贈答案:B解析:選項A，屬于罰金、罰款和被沒收財物的損失，不可以稅前扣除；選項C，屬于用于個人和家庭的支出，不可以稅前扣除；選項D，屬于直接捐贈，是不符合扣除規(guī)定的捐贈支出，不得稅前扣除。[單選題]8.某外商投資企業(yè)2015年度利潤總額為50萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當(dāng)年?營業(yè)外支出?賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向老年活動中心的捐贈5萬元。該企業(yè)2015年準(zhǔn)予扣除的公允捐贈為()萬元。A)3B)4C)5D)6答案:C解析:[單選題]9.?實質(zhì)性加工?是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過（）及以上的。A)10%B)20%C)25%D)30%答案:D解析:?實質(zhì)性加工?是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。[單選題]10.稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為時，未告知當(dāng)事人訴權(quán)和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實際知道訴權(quán)或者起訴期限時計算，但最長不得超過()。A)2年B)3年C)4年D)5年答案:A解析:稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為時，未告知當(dāng)事人訴權(quán)和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實際知道訴權(quán)或者起訴期限時計算，但最長不得超過2年。[單選題]11.甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2020年2月繳納增值稅30萬元，繳納企業(yè)所得稅20萬元。當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，乙企業(yè)代收代繳消費稅15萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納（含被代收代繳的部分）城建稅（）萬元。A)2.45B)2.1C)4.25D)2.85答案:D解析:甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=30×7%+15×5%=2.85（萬元）。[單選題]12.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為（）元。A)13890.60B)10998.23C)12910.34D)13600答案:B解析:對銷售黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否逾期，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。銷項稅額＝（93600+2000）÷（1+13%）×13%＝10998.23（元）。[單選題]13.自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20％以上股份的外國企業(yè)，限于按照規(guī)定持股方式確定的規(guī)定層級的外國企業(yè)，該規(guī)定層級是（）。A)3層B)5層C)6層D)8層答案:B解析:自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20％以上股份的外國企業(yè)，限于按照規(guī)定持股方式確定的5層外國企業(yè)。[單選題]14.下列跨境的應(yīng)稅行為，享受增值稅免稅不退稅的是（）。A)境內(nèi)單位向境外單位提供的對境內(nèi)的貨物或不動產(chǎn)進行的認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)B)境內(nèi)單位向境外單位提供的工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)C)境內(nèi)單位為境外單位提供的境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的物權(quán)糾紛法律代理服務(wù)D)境內(nèi)單位向境外單位轉(zhuǎn)讓與境內(nèi)自然資源相關(guān)的自然資源使用權(quán)答案:B解析:選項A：不屬于完全在境外消費的鑒證咨詢服務(wù)；選項C：不屬于完全在境外消費的商務(wù)輔助服務(wù)；選項D：不屬于向境外單位銷售的完全在境外消費的無形資產(chǎn)。[單選題]15.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是()。A)書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期(但不得在審計報告日前)，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間B)如果未從管理層獲取其確認已履行責(zé)任的書面聲明，注冊會計師在審計過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計證據(jù)是不充分的C)如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)該合理信賴獲取的其他審計證據(jù)D)如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見答案:B解析:選項A，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，且書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間;選項B正確，這是因為，僅憑其他審計證據(jù)不能判斷管理層是否在認可并理解其責(zé)任的基礎(chǔ)上，編制和列報財務(wù)報表并向注冊會計師提供了相關(guān)信息;選項C，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序以設(shè)法解決這些問題，而不是直接信賴其他審計證據(jù);選項D，注冊會計師應(yīng)該發(fā)表無法表示意見，而不是保留意見。[單選題]16.某商店（為小規(guī)模納稅人）2019年12月采取?以舊換新?方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到含稅貨款80000元，并注明已扣除的舊貨折價為30000元（含稅），則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）元。A)3203.88B)2330.10C)3076.92D)4230.77答案:A解析:增值稅法中規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的折價款（金銀首飾除外），則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝（80000＋30000）÷（1＋3%）×3%＝3203.88（元）[單選題]17.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。A)要求李某補繳稅款B)要求張某補繳稅款C)應(yīng)對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款D)應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款答案:B解析:納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品的，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅，受托方不負代收代繳消費稅的義務(wù)，所以稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向張某追繳稅款，不能對李某處以罰款。[單選題]18.某高新技術(shù)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2019年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5％，2019年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2019年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用為（）萬元。A)36.65B)35.45C)32.75D)33.75答案:D解析:企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用＝3000×4.5％÷12×3＝33.75（萬元）。[單選題]19.個人取得下列收入，按?股息、紅利?所得征收個人所得稅的是()。A)國債利息B)從上市公司取得股息紅利C)國家發(fā)行的金融債券利息D)教育儲蓄存款利息答案:B解析:本題考核股息、紅利的知識點。選項A、C、D免征個人所得稅。[單選題]20.禁止對納稅人不平等對待體現(xiàn)了（）稅法基本原則。A)稅收法定原則B)稅收公平原則C)稅收效率原則D)實質(zhì)課稅原則答案:B解析:稅收公平原則是指，稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，稅負相同。禁止不平等對待。[單選題]21.一般納稅人外購貨物用于下列項目，進項稅額可以抵扣的是（）。A)免稅項目B)交際應(yīng)酬C)簡易計稅方法計稅項目D)無償贈送其他單位答案:D解析:用于簡易計稅方法計稅項目（選項C）、免征增值稅項目（選項A）、個人消費（選項B）或者集體福利的購進貨物對應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！局R點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額[單選題]22.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)2019年2月被查補增值稅30000元、消費稅50000元、土地增值稅10000元、房產(chǎn)稅20000元、企業(yè)所得稅40000元，被加收滯納金7500元，被處罰款6000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅（）元。A)4575B)5600C)4000D)6000答案:C解析:城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的?增值稅、消費稅?稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅=(30000+50000)×5％=4000(元)。[單選題]23.根據(jù)稅法規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A)契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B)契稅在納稅人所在地的征收機關(guān)繳納C)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報D)已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅答案:B解析:契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。[單選題]24.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月從國外進口一批材料，貨價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運抵我國輸入地點起卸前運費及保險費5萬元；從國外進口一臺設(shè)備，貨價10萬元，境外運費和保險費2萬元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費3萬元；企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%，設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金（）萬元。A)33.91B)36.91C)38.24D)38.65答案:A解析:買方支付的購貨傭金2萬元不計入關(guān)稅完稅價格；與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使用費應(yīng)計入完稅價格。進口關(guān)稅=（80＋5）×20%＋（10＋2＋3）×10%＝18.5（萬元）進口增值稅=（80＋5＋10＋2＋3＋18.5）×13%＝15.41（萬元）該企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金＝18.5＋15.41＝33.91（萬元）[單選題]25.某沿海鹽場自產(chǎn)液體鹽500噸，其中200噸直接對外銷售，其余用于加工固體鹽80噸，當(dāng)月全部售出。假設(shè)該鹽場液體鹽單位稅額為2元/噸，固體鹽12元/噸。該鹽場應(yīng)納的資源稅為()元。A)400B)800C)960D)1360答案:D解析:納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。該鹽場應(yīng)繳納的資源稅=200×2+80×12=1360(元)。[單選題]26.某物流企業(yè)2019年年初擁有40輛5噸的載重汽車，掛車15輛，每輛4噸，低速貨車10輛，每輛2.3噸。2019年2月購入10噸客貨兩用車一輛，該車于7月1日被盜，經(jīng)公安機關(guān)確認后，該企業(yè)遂向稅務(wù)局申請退稅，此車于9月1日被追回并取得公安機關(guān)證明。假定當(dāng)?shù)刎涇囓嚧惗愵~為20元/噸，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A)5266.67B)5260C)5810D)5210答案:D解析:載貨汽車、低速貨車、客貨兩用車計稅依據(jù)為整備質(zhì)量噸位數(shù)，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。納稅人購置車船繳納稅款、因車船被盜等原因申請退稅以及車船失而復(fù)得補稅，都強調(diào)?當(dāng)月?。即納稅人2月購買一輛客貨兩用車，需從當(dāng)月繳納購置當(dāng)年的車船稅；7月車輛被盜，9月車輛失而復(fù)得且取得公安機關(guān)的證明，應(yīng)退還7-8月車船稅，因此該客貨兩用車當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅月數(shù)為9個月。應(yīng)納車船稅=5×40×20+4×15×20×50%+2.3×10×20+10×20×1×9/12=5210（元）。[單選題]27.2007年股權(quán)分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2014年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供限售股原值憑證;相關(guān)款項已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A)0B)7.5C)42.5D)50答案:C解析:[單選題]28.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄權(quán)的表述中，正確的是（）。A)對兩個以上稅務(wù)機關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其中一個稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議B)對國家稅務(wù)總局的行政復(fù)議決定不服的，只能向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為最終裁決C)對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議D)對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議答案:C解析:選項A，對兩個以上稅務(wù)機關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議；選項B，對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為最終裁決；選項D，對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。[單選題]29.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中不應(yīng)計入進口關(guān)稅完稅價格的是（）。A)進口貨物生產(chǎn)和銷售相關(guān)的工具款B)為進口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費用C)為進口貨物而發(fā)生的境外考察費D)為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用答案:C解析:選項ABD均應(yīng)計入完稅價格。[單選題]30.銷售下列自產(chǎn)貨物中，享受增值稅即征即退100%政策的是()。A)再生水B)以污水處理后產(chǎn)生的污泥(比重不低于90%)為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料C)利用污泥(比重不低于90%)生產(chǎn)的污泥微生物蛋白D)銷售以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的活性炭答案:B解析:[單選題]31.企業(yè)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于（）年。A)2B)5C)10D)15答案:C解析:研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。[單選題]32.下列項目中，符合煙葉稅計稅依據(jù)規(guī)定的是()。A)納稅人的銷售金額B)納稅人的收購金額C)納稅人的回顧金額D)納稅人收購煙葉的成本價答案:B解析:[單選題]33.某管道運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月取得不含稅管道運輸收入100萬元，當(dāng)月購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進項稅，該企業(yè)當(dāng)月實際繳納增值稅（）萬元。A)4.20B)5.40C)3.00D)8.20答案:C解析:該企業(yè)應(yīng)納增值稅=100×9%－40×13%=3.8（萬元）。但超過了實際稅負的3%，對于超過部分0.8萬元即征即退，只對100×3%=3（萬元）征收增值稅。[單選題]34.某地板廠提供20萬元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅（乙企業(yè)無同類素板銷售價格）。該地板廠將收回素板的45%用于繼續(xù)加工高檔實木地板，本月銷售高檔實木地板取得不含稅銷售額360萬元；實木地板消費稅稅率為5%。該地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅（）萬元。A)16.84B)17.48C)18D)18.3答案:B解析:乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（20+2）÷（1-5%）×5%=1.16（萬元）。以委托加工收回的素板繼續(xù)生產(chǎn)高檔實木地板，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費稅。該地板廠應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=360×5%-1.16×45%=17.48（萬元）。[單選題]35.下列各項中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是（）。A)房產(chǎn)售價B)房產(chǎn)余值C)房產(chǎn)原值D)房產(chǎn)租金答案:B解析:融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。融資租賃是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。[單選題]36.關(guān)于計算土地增值稅時的扣除項目，下列說法中錯誤的是（）。A)土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除B)利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除C)超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除D)財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額答案:C解析:超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。[單選題]37.某房地產(chǎn)企業(yè)2018年1月至10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內(nèi)未銷售；2018年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米并于當(dāng)月簽訂合同。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位年稅額每平方米3元，該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)18000B)58000C)78000D)220000答案:B解析:經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。但此處的開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地，所以此處的受讓填海形成的土地不免稅。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×3+20000×3×8/12=58000（元）。[單選題]38.某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年12月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月職工食堂裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬元。A)3.6B)4.8C)11.7D)14.4答案:C解析:當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×13%=11.7（萬元）。[單選題]39.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起（）日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后（）日內(nèi)提供同期資料。A)20；10B)30；20C)30；30D)60；30答案:C解析:同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。[單選題]40.某船運公司2019年年初擁有機動船2艘，每艘凈噸位為1800噸；擁有拖船1艘，每艘發(fā)動機功率3000千瓦。2019年7月購置新機動船3艘，每艘凈噸位4000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該公司2019年度應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A)47000B)49425C)55100D)52300答案:B解析:拖船按發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。應(yīng)納車船稅＝1800×4×2＋3000×0.67×5×50%＋4000×5×3×6÷12＝49425（元）。[單選題]41.根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)試點企業(yè)銷售下列貨物實行增值稅、消費稅免稅政策的是（）。A)未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口B)向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域銷售的自產(chǎn)機器設(shè)備C)向海關(guān)保稅監(jiān)管場所銷售的物資D)向試點區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)銷售的辦公用品答案:A解析:未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實行增值稅、消費稅免稅政策。選項BCD，適用出口退（免）稅政策。[單選題]42.2020年1月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款20730元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2020年3月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2020年1月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為（）元。A)8884.87B)9101.23C)9230D)10820答案:C解析:該酒廠增值稅銷項稅額=50000×13%+（20730+3000）/（1+13%）×13%=9230（元）。[單選題]43.如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列相關(guān)舉措中，不正確的是()。A)了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境B)就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進行溝通C)如果針對懷疑存在的違反法律法規(guī)行為不能獲取充分的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對審計意見的影響D)注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價違反法律法規(guī)行為對審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會計師風(fēng)險評估和被審計單位書面聲明可靠性的影響，并采取適當(dāng)措施答案:B解析:選項B，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項，但不必溝通明顯不重要的事項。[單選題]44.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年開發(fā)一幢住宅樓，當(dāng)年完工并銷售了90%。已知該企業(yè)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中的支出有：拆遷補償費900萬元，前期工程費100萬元，建筑工程費1100萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費200萬元，公共配套設(shè)施費300萬元，開發(fā)間接費用250萬元，銀行借款利息200萬元，那么該企業(yè)當(dāng)年清算土地增值稅時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為（）萬元。A)3050B)2850C)2565D)2745答案:C解析:開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除?？煽鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)成本＝（900＋100＋1100＋200＋300＋250）×90%＝2565（萬元）。[單選題]45.某企業(yè)2018年年末將單獨建造的占地面積為2000平方米的地下倉庫投入使用（已取得地下土地使用權(quán)證）。已知該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元／平方米。則該企業(yè)2019年就該地下倉庫應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)5000B)10000C)15000D)20000答案:A解析:對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應(yīng)征稅款，并且單獨建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50％征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2019年就該地下倉庫應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×5×50％=5000（元）。[單選題]46.A企業(yè)3000平方米廠區(qū)的土地使用權(quán)賬面原值為30萬元，該廠區(qū)內(nèi)有一1600平方米的生產(chǎn)車間房產(chǎn)賬面原值為1000萬元（不含土地價值），該企業(yè)在2019年10月15日按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)，該企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計為（）萬元。（當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)原值減除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額15元）A)9.68B)10.96C)11.83D)12.9答案:B解析:自2018年10月1日至2020年12月31日，對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計不得超過兩年。會計，該企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅=（1000+30）×（1-30%）×1.2%×10/12=7.21（萬元）該企業(yè)2019年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×15×10/12÷10000=3.75（萬元）該企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計=7.21+3.75=10.96（萬元）。[單選題]47.（2014年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。A)2.62B)2.67C)2.89D)2.95答案:D解析:木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。甲企業(yè)支付的運費1萬元應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（萬元）。[單選題]48.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年11月銷售服裝一批，取得不含稅銷售額100000元；銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的設(shè)備一臺，取得含稅銷售額66950元，另銷售一批使用過的包裝物，取得含稅銷售額16950元。該服裝廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A)16250B)14300C)14629.13D)15443.69答案:A解析:應(yīng)繳納的增值稅＝100000×13%+66950÷（1＋3%）×2%＋16950÷（1＋13%）×13%＝16250（元）。[單選題]49.王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2010年度的利潤方案為每10股送3股，并于2011年6月份實施，該股票的面值為每股2元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅()元。A)300B)600C)1500D)3000答案:B解析:對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。個人所得稅=10000÷10×3×2×20%×50%=600(元)[單選題]50.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)處理，表述正確的是（）。A)居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，免征企業(yè)所得稅B)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)C)被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本確定D)非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)答案:D解析:選項A，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；選項B，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)；選項C，被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。[單選題]51.下列各項中，不屬于稅收強制執(zhí)行措施適用范圍的是()。A)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人B)扣繳義務(wù)人C)納稅擔(dān)保人D)非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人答案:D解析:強制執(zhí)行措施的適用范圍僅限于未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。需要強調(diào)的是，采取強制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，采取稅收保全措施時則不適用。[單選題]52.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險，被投資方以（）為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。A)房產(chǎn)余值B)房產(chǎn)市值C)房產(chǎn)原值D)房產(chǎn)凈值答案:A解析:以房產(chǎn)投資聯(lián)營，共擔(dān)風(fēng)險，由被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。[單選題]53.（2013年）2012年1月某公司購進一套價值60萬元的管理軟件，符合無形資產(chǎn)確認條件，公司按照無形資產(chǎn)進行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2012年該公司計算應(yīng)納稅所得額時攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額是（）萬元。A)6B)10C)30D)60答案:C解析:企業(yè)購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以根據(jù)固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行攤銷，其折舊或者攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。該公司計算應(yīng)納稅所得額時攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額=60÷2=30（萬元）。第2部分：多項選擇題，共39題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]54.（2016年）下列關(guān)于個人所得稅稅制模式的表述中，正確的有（）。A)我國目前個人所得稅實行分類征收制模式B)實行分類征收制模式便于征收管理，但不利于平衡納稅人稅負C)實行綜合征收制模式征收管理相對復(fù)雜，但有利于平衡納稅人稅負D)我國已經(jīng)初步建立了分類與綜合相結(jié)合的征收模式--混合征收制答案:BCD解析:我國目前個人所得稅實行混合征收制。選項A錯誤。[多選題]55.納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對侵犯合法權(quán)益的特定稅務(wù)行政訴訟受案范圍有（）。A)稅務(wù)機關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為B)稅務(wù)機關(guān)逾期未對其復(fù)議申請作出答復(fù)的行為C)稅務(wù)機關(guān)對其所繳的稅款沒有上交國庫的D)稅務(wù)機關(guān)制訂的規(guī)范性文件損害了納稅人合法權(quán)益的行為答案:AB解析:稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施，稅務(wù)機關(guān)的復(fù)議行為：期限屆滿稅務(wù)機關(guān)不予答復(fù)都在稅務(wù)行政訴訟的受案范圍。[多選題]56.下列各項中，關(guān)于稅收違法行為檢舉管理辦法的表述正確的有（）。A)被檢舉人包括納稅人、扣繳義務(wù)人B)無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的不予受理C)檢舉方式只有實名檢舉D)舉報中心應(yīng)當(dāng)在檢舉事項受理之日起15個工作日內(nèi)完成分級分類處理，特殊情況除外答案:ABD解析:選項C：檢舉方式可以實名檢舉，也可以匿名檢舉。[多選題]57.下列行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。A)應(yīng)稅車輛的購買使用行為B)應(yīng)稅車輛的銷售行為C)自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為D)以獲獎方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為答案:ACD解析:應(yīng)稅車輛的銷售行為不屬于應(yīng)稅車輛的購置行為，所以選項B不屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為。[多選題]58.關(guān)于個人出租住房，下列說法中正確的有（）。A)應(yīng)按照5％的征收率減按1．5％計算繳納增值稅B)應(yīng)按照5％的征收率計算繳納增值稅C)不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅D)不區(qū)分用途，按12％的稅率征收房產(chǎn)稅答案:AC解析:其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應(yīng)納稅款:應(yīng)納稅款=含稅銷售額/(1+5%)x1.5%自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。[多選題]59.下列有關(guān)追征稅款的說法中，不正確的有（）。A)因技術(shù)差錯導(dǎo)致多收的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還B)因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款C)對于納稅人偷稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在15年內(nèi)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金D)對于納稅人騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金答案:BC解析:選項B：因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年；選項C：對于納稅人偷稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金。[多選題]60.自2009年5月1日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價消費稅。下列關(guān)于批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的規(guī)定中正確的有()。A)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，均按統(tǒng)一稅率計算消費稅B)納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。C)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人之間銷售卷煙，不繳納消費稅D)批發(fā)企業(yè)在計算納稅時，可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款答案:ABC解析:卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。[多選題]61.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的（）。A)商業(yè)秘密B)個人隱私C)稅收違法行為D)稅收違法事實答案:AB解析:納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)機密及個人隱私?！局R點】納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利[多選題]62.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列選項屬于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的基本原則有（）。A)統(tǒng)一計算B)分級管理C)就地預(yù)繳D)匯總清算答案:ABCD解析:[多選題]63.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說法中，不正確的有（）。A)對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議B)對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議C)對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議D)對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議答案:BD解析:選項B：對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。選項D：對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。[多選題]64.下列各項中，屬于個人所得稅專項扣除項目的有（）。A)基本醫(yī)療保險B)住房公積金C)子女教育D)贍養(yǎng)老人答案:AB解析:選項AB：屬于個人所得稅專項扣除項目；選項CD：屬于個人所得稅專項附加扣除項目。[多選題]65.我國稅收立法主要應(yīng)遵循的原則包括()。A)從實際出發(fā)的原則B)公平、公正、公開原則C)原則性與靈活性相結(jié)合的原則D)法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則答案:ACD解析:稅收立法主要應(yīng)遵循以下幾個原則：1.從實際出發(fā)的原則2.公平原則3.民主決策的原則4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。[多選題]66.（2013年）下列情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有（）。A)房屋產(chǎn)權(quán)未確定的B)房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的C)房屋租典糾紛未解決的D)房屋承典人不在房屋所在地的答案:ABCD解析:[多選題]67.下列關(guān)于個人所得稅的相關(guān)政策陳述，正確的有()。A)自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得免征個人所得稅B)單位為個人辦理補充養(yǎng)老保險，退保后個人所得稅不予退回C)個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬來源于中國境內(nèi)的所得D)對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按?利息、股息、紅利?項目征收個人所得稅答案:CD解析:本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照?財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?，適用20%的比例稅率征收個人所得稅;單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的?工資、薪金所得?項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅;因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。[多選題]68.納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費品中，需繳納消費稅的有()。A)生產(chǎn)企業(yè)將石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油B)日化廠自產(chǎn)化妝品用于促銷贈品C)汽車制造廠自產(chǎn)小汽車用于后勤服務(wù)D)木筷廠將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂答案:BC解析:選項A為自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油(應(yīng)稅消費品)，不繳消費稅;應(yīng)稅消費品用于其他方面，如管理部門或非生產(chǎn)機構(gòu)，用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，移送使用時繳納消費稅。高檔木筷不屬于消費稅征稅范圍，只有?一次性木筷?才屬于消費稅征收范圍。[多選題]69.對賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費用的外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)，以及無法按照規(guī)定據(jù)實申報的代表機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下（）方式核定其應(yīng)納稅所得額。A)按經(jīng)費支出換算收入，再核算應(yīng)納稅所得額B)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額C)按毛利核定應(yīng)納稅所得額D)參考同類企業(yè)應(yīng)納稅所得額答案:AB解析:選項AB，是對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)核定應(yīng)納稅所得額規(guī)定的兩種核算方法。[多選題]70.甲公司委托乙企業(yè)加工消費稅應(yīng)稅貨物一批，乙企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付甲公司時未代收代繳消費稅。后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機關(guān)對該項行為的稅務(wù)處理方法有（）。A)乙企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補稅B)甲公司應(yīng)按規(guī)定補稅C)對乙企業(yè)應(yīng)給予處罰D)對甲公司應(yīng)給予處罰答案:BC解析:根據(jù)消費稅法的規(guī)定，委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應(yīng)由受托方（乙企業(yè)）代收代繳。對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅款的，由委托方（甲公司）補繳消費稅，對受托方（乙企業(yè)）不再重復(fù)補稅，但要按《稅收征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。[多選題]71.下列各項中，屬于稅收部門規(guī)章的有()。A)財政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》B)國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》C)國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅實施條例》D)國務(wù)院發(fā)布的《稅收征收管理法實施細則》答案:AB解析:選項C、D都屬于稅收行政法規(guī)。[多選題]72.環(huán)境保護稅的稅目中，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內(nèi)按規(guī)定程序確定具體適用稅額的項目有（）。A)大氣污染物B)水污染物C)固體廢物D)噪聲答案:AB解析:[多選題]73.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的說法正確的有()。A)僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B)必須發(fā)生在責(zé)令限期繳納稅款期滿之后C)采取稅收強制執(zhí)行措施前，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)D)對逾期不履行法定義務(wù)的納稅人必須告誡在先，執(zhí)行在后答案:BCD解析:稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人。[多選題]74.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的有（）。A)從酒廠購進已稅蒸餾酒為原料生產(chǎn)配制酒B)從工業(yè)企業(yè)購進已稅素板生產(chǎn)的實木地板C)從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D)從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進已稅葡萄酒連續(xù)加工生產(chǎn)葡萄酒答案:BD解析:選項A：外購蒸餾酒連續(xù)加工配制酒不得抵扣已納消費稅；選項C：溶劑油不屬于消費稅連續(xù)加工的扣稅項目；只有選項BD符合消費稅扣稅規(guī)定。[多選題]75.以下各項關(guān)于減免稅制度的表述，正確的有（）。A)納稅人在享受減免稅待遇期間不需辦理納稅申報B)納稅人依法可以享受減免稅待遇，卻未享受而多繳納稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，可以在一定期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳納的稅款，但不加算銀行同期存款利息C)減免稅期限超過1個納稅年度的，不得進行一次性審批D)減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在納稅申報時向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)答案:BD解析:選項A：納稅人在享受減免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報。選項C：減免稅期限超過1個納稅年度的，進行一次性審批。[多選題]76.可以退(免)稅的出口貨物應(yīng)具備的條件有()。A)必須是增值稅征稅范圍的貨物B)必須是外匯結(jié)算的貨物C)必須是報關(guān)離境的貨物D)必須是出口收匯并已核銷的貨物答案:ACD解析:可以退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具有4個條件：一必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;二必須是報關(guān)離境的貨物;三必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物;四必須是出口收匯并已核銷的貨物(可以是外匯結(jié)算，也可以是人民幣結(jié)算)。[多選題]77.國際重復(fù)征稅的類型有（）。A)法律性國際重復(fù)征稅B)經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅C)稅制性國際重復(fù)征稅D)體制性國際重復(fù)征稅答案:ABC解析:選項D不屬于國際重復(fù)征稅的范圍，體制性不是國際性質(zhì)的。[多選題]78.下列各項中，符合非正常戶處理的有（）。A)已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)依法停止向其發(fā)售發(fā)票B)納稅人負有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶C)對欠稅的非正常戶，稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定追征稅款及滯納金D)已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款答案:BCD解析:選項A，已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)依法責(zé)令其限期改正。納稅人逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)可以停止向其發(fā)售發(fā)票[多選題]79.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除，表述正確的有（）。A)子女教育支出從符合條件的當(dāng)月起開始起算，每人每月1000元定額扣除B)納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除C)首套房房貸扣除為每月1500元，最長不超過240個月D)非獨生子女贍養(yǎng)老人支出，每人分攤額度不超過每月1000元答案:ABD解析:首套房房貸扣除為每月1000元。[多選題]80.以下應(yīng)稅資源稅的征稅對象規(guī)定為原礦或選礦產(chǎn)品的有（）。A)原油、天然氣B)煤炭C)鎢、鉬D)砂石答案:BD解析:原油、天然氣的征稅對象為原礦；鎢、鉬的征稅對象為選礦；煤炭、砂石的征稅對象為原礦或選礦。[多選題]81.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。A)占用菜地開發(fā)鐵路線路B)外商投資的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)占用耕地開發(fā)項目C)占用耕地修建魚塘D)占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機停機坪答案:ABD解析:選項C，不屬于耕地占用稅征稅范圍。[多選題]82.下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的有（）。A)大氣污染物B)光污染C)建筑噪聲D)固體廢物答案:BC解析:環(huán)境保護稅所稱應(yīng)稅污染物，是指《環(huán)境保護稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（工業(yè)噪聲）。【知識點】環(huán)境保護稅稅目[多選題]83.下列關(guān)于車船稅納稅期限的說法，正確的有（）。A)車船實際發(fā)生營運業(yè)務(wù)的當(dāng)月B)車船購置發(fā)票所載日期的當(dāng)月C)取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月D)車船管理部門核發(fā)的車船行駛證書記載日期的次月答案:BC解析:車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。[多選題]84.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。A)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入B)駕校提供的汽車駕駛培訓(xùn)服務(wù)C)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)D)自2018年11月7日起至2021年11月6日止，境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入答案:ACD解析:選項B：按照?生活服務(wù)--教育醫(yī)療服務(wù)?征收增值稅。[多選題]85.下列有關(guān)車輛購置稅征收管理正確的是（）。A)需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B)購買自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時間為購買之日，即車輛相關(guān)價格憑證的開具日期C)車輛合格證明，是指整車出廠合格證或者《車輛電子信息單》D)納稅人申請退還車輛購置稅的，應(yīng)退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×20%）答案:ABC解析:應(yīng)退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×10%）[多選題]86.稅法的綜合性特點是由（）所決定的。A)無償性B)稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性C)稅收制度調(diào)整的稅收分配關(guān)系D)義務(wù)性答案:BC解析:綜合性特點是由稅收制度調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定的。[多選題]87.下列業(yè)務(wù)按照?交通運輸服務(wù)?繳納增值稅的有（）。A)運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)B)運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)C)水路運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)D)航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)答案:ABC解析:航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃服務(wù)。[多選題]88.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)列入異常憑證范圍的有（）。A)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)?缺聯(lián)?的增值稅專用發(fā)票B)經(jīng)省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人開具的專用發(fā)票存在未按規(guī)定繳納消費稅的情形C)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票D)納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票答案:ABCD解析:符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票（選項D)；（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票（選項C)；（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)?比對不符??缺聯(lián)??作廢?的增值稅專用發(fā)票（選項A)；（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的（選項B)；（5）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。[多選題]89.下列屬于稅務(wù)行政處罰聽證案件范圍的有（）。A)對公民作出2000元以上罰款的案件B)對公民作出1000元以上罰款的案件C)對法人作出10000元以上罰款的案件D)對法人作出5000元以上罰款的案件答案:AC解析:稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。[多選題]90.下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A)企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金B(yǎng))符合條件的非營利組織的收入C)企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金D)國債利息收入答案:AC解析:選項B、D屬于免稅收入范疇。注意不征稅收入與免稅收入的辨析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費政府性基金、國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非營業(yè)組織的收入、地方政府債券利息收入。[多選題]91.下列各項中，屬于耕地占用稅中林地的有（）。A)公路征地范圍內(nèi)的林木用地B)灌木林地C)未成林地D)溝渠的護堤林用地答案:BC解析:[多選題]92.以下各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)的?年應(yīng)稅銷售額?的有（）。A)免稅銷售額B)稽查查補銷售額C)納稅評估調(diào)整銷售額D)稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額答案:ABCD解析:應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。第3部分：問答題，共8題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]93.（2017年）2017年4月稅務(wù)機關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：（1）2016年6月以17760萬元購得一宗土地使用權(quán)，并繳納契稅。（2）自2016年7月起，對受讓土地50%的面積進行一期項目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，管理費用200萬元，銷售費用400萬元，銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬元。（3）2017年3月該項目實現(xiàn)全部銷售，共計取得不含稅收入31000萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；不考慮土地價款抵減增值稅銷售額的因素；該項目未預(yù)繳土地增值稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項目。（2）簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。（3）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。（4）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。（5）計算該公司清算土地增值稅時應(yīng)繳納的土地增值稅。答案:（1）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。（2）（3）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝17760×（1＋5%）×50%＝9324（萬元）（4）房地產(chǎn)開發(fā)成本＝6000（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費用＝600＋（9324＋6000）×5%＝1366.2（萬元）允許扣除的稅金及附加＝290（萬元）其他扣除項目＝（9324＋6000）×20%＝3064.8（萬元）允許扣除項目金額的合計數(shù)＝9324＋6000＋1366.2＋290＋3064.8＝20045（萬元）（5）增值額＝31000－20045＝10955（萬元）增值率＝10955÷20045×100%＝54.65%適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%應(yīng)納土地增值稅稅額＝10955×40%－20045×5%＝3379.75（萬元）解析:[問答題]94.位于市區(qū)的某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售小轎車，2019年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額600萬元，增值稅稅額78萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運費金額12萬元；本月生產(chǎn)領(lǐng)用70%的鋼材用于生產(chǎn)小轎車；另外30%用于建造廠房。（2）從國內(nèi)小規(guī)模納稅人處購進小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為10萬元。（3）進口小轎車發(fā)動機一批，國外買價折合人民幣350萬元，運抵我國入關(guān)地前支付的運費折合人民幣10萬元、保險費折合人民幣8萬元；入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，國內(nèi)運輸企業(yè)承擔(dān)國內(nèi)段的運輸，支付不含稅運費3萬元，并取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（4）購入一處不動產(chǎn)作為辦公樓自用，增值稅專用發(fā)票注明的價款為1500萬元，增值稅稅額為135萬元。（5）委托境外某設(shè)計公司為其設(shè)計小轎車的外觀，合同約定含稅設(shè)計費120萬美元，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證，剩余款項已支付給該境外設(shè)計公司。（6）銷售100輛A型小轎車給特約經(jīng)銷商甲，每輛不含稅售價15萬元。經(jīng)銷商甲已提取70輛小汽車，其余30輛尚未提貨，該企業(yè)已經(jīng)開具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票。（7）銷售50輛A型小轎車給特約經(jīng)銷商乙，每輛不含稅售價16萬元。經(jīng)銷商乙支付全部款項。（8）以20輛A型小汽車抵償拖欠丙供貨商的貨款。（9）銷售2011年3月購進的一臺舊機床，賬面原價為40萬元，已提取折舊10萬元，取得含稅銷售價款為17.4萬元，該機床購進時已抵扣進項稅。（10）企業(yè)將自產(chǎn)的一臺含稅價為180萬元的超豪華小汽車，獎勵給當(dāng)年作出突出貢獻的員工劉某。（其他相關(guān)資料：進口發(fā)動機的關(guān)稅稅率為20%，本企業(yè)小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率均為9%，美元兌人民幣匯率為1：6.7，涉及本月相關(guān)票據(jù)均通過相關(guān)程序勾選確認抵扣。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進項稅額。（2）計算業(yè)務(wù)（3）可以抵扣的進項稅額。（3）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)代扣代繳的增值稅。（4）計算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。（5）計算該企業(yè)當(dāng)月將超豪華小汽車獎勵給員工應(yīng)納消費稅稅額。（6）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。（7）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額。（8）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加。答案:1.自2019年4月1日起，不動產(chǎn)進項稅額不再分期抵扣，因此購進鋼材用于建造廠房的進項稅額可以一次性進行抵扣?？梢缘挚鄣倪M項稅額=78+12×9%=79.08（萬元）2.關(guān)稅完稅價格＝350＋10＋8＝368（萬元）應(yīng)納進口關(guān)稅＝368×20%＝73.6（萬元）進口發(fā)動機增值稅＝（368＋73.6）×13%＝57.41（萬元）可以抵扣的進項稅額=57.41+3×9%=57.68（萬元）3.應(yīng)代扣代繳的增值稅＝120×6.7÷（1＋6%）×6%＝45.51（萬元）4.當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額＝79.08＋10×3%＋57.68＋135＋45.51＝317.57（萬元）5.將自產(chǎn)超豪華小汽車獎勵給優(yōu)秀員工，消費稅視同銷售。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。超豪華小汽車獎勵給員工應(yīng)繳納的消費稅＝180÷（1＋13%）×（9%＋10%）＝30.27（萬元）6.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于抵債，按同類產(chǎn)品平均售價計算增值稅。將自產(chǎn)超豪華小汽車獎勵給優(yōu)秀員工，增值稅視同銷售。將20輛小汽車抵償貨款應(yīng)納增值稅銷項稅額＝（100×15＋50×16）÷（100＋50）×20×13%＝39.87（萬元）當(dāng)月增值稅稅額＝（100×15＋50×16）×13%＋39.87＋17.4÷（1＋13%）×13%＋180÷（1＋13%）×13%-317.57＝44.01（萬元）7.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于抵債，按同類產(chǎn)品最高售價計算消費稅。A型小汽車當(dāng)月應(yīng)納消費稅＝（100×15＋50×16）×9%＋16×20×9%＝235.8（萬元）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅＝235.8＋30.27＝266.07（萬元）8.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加＝（44.01＋266.07）×（7%＋3%＋2%）＝37.21（萬元）解析:[問答題]95.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。（假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%）。企業(yè)自行處理：企業(yè)所得稅＝（應(yīng)納稅所得額－620）×25%＝570.19（萬元）要求：指出企業(yè)自行計算繳納稅款的錯誤之處，簡單說明理由。答案:企業(yè)合并符合特殊重組稅務(wù)處理的條件。被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)在補虧限額內(nèi)彌補。補虧限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率＝（5700－3200）×6%＝150（萬元），企業(yè)自行彌補620萬元錯誤。解析:[問答題]96.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）開采原油50萬噸；對外銷售原油8萬噸并取得不含稅銷售收入9600萬元，用開采的同類原油30萬噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬噸。（2）進口原油40萬噸，用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬噸；進口原油共支付買價72000萬元，運抵我國海關(guān)入境前的運輸費320萬元，裝卸費用60萬元，保險費110萬元。（3）購置煉油機器設(shè)備10臺，每臺單價26萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款共計260萬元，增值稅進項稅額33.8萬元；支付不含稅運輸費用4萬元并取得專用發(fā)票。（4）批發(fā)銷售汽油16萬噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元，有獨立核算的運輸部門負責(zé)運輸，開具普通發(fā)票取得送貨運輸費收入4914萬元。（5）直接零售給消費者個人汽油2.8萬噸，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入21000萬元。（6）銷售使用過的未抵扣增值稅進項稅額的機器設(shè)備6臺，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元。（其他相關(guān)資料：假定原油資源稅稅率6%，關(guān)稅稅率2%，汽油一噸=1388升，消費稅稅率1.52元/升，上述相關(guān)票據(jù)均已勾選確認抵扣。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的資源稅稅額。（2）計算銷售原油應(yīng)繳納的增值稅稅額。（3）計算進口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅。（4）計算進口原油應(yīng)繳納的增值稅。（5）計算購進機器設(shè)備（含運輸）應(yīng)抵扣的增值稅進項稅額。（6）計算批發(fā)銷售及運輸汽油的增值稅銷項稅額。（7）計算批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費稅稅額。（8）計算零售汽油的增值稅銷項稅額。（9）計算零售汽油應(yīng)繳納的消費稅稅額。（10）計算銷售機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅稅額。（11）計算該石化生產(chǎn)企業(yè)9月份共計應(yīng)繳的增值稅稅額。答案:（1）該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=（9600+9600÷8×30）×6%=2736（萬元）（2）銷售原油應(yīng)繳納的增值稅額=9600×13%=1248（萬元）（3）進口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅=（72000+320+60+110）×2%=1449.8（萬元）（4）進口原油應(yīng)繳納的增值稅=（72000+320+60+110）×（1+2%）×13%=9612.17（萬元）（5）購進機器設(shè)備（含運輸）應(yīng)抵扣的進項稅額=33.8+4×9%=34.16（萬元）（6）批發(fā)銷售及運輸汽油的銷項稅額=96000×13%+4914÷（1+9%）×9%=12885.74（萬元）（7）批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費稅稅額=16×1388×1.52=33756.16（萬元）（8）零售汽油的銷項稅額=21000÷（1+13%）×13%=2415.93（萬元）（9）零售汽油應(yīng)繳納的消費稅稅額=2.8×1388×1.52=5907.33（萬元）（10）銷售使用機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（萬元）（11）該石化生產(chǎn)企業(yè)9月份共計應(yīng)繳納的增值稅稅額=1248+12885.74+2415.93-9612.17-34.16+0.34=6903.68（萬元）解析:[問答題]97.某高校趙教授2019年取得部分收入項目如下：（1）1月從學(xué)校取得的收入包括基本工資6200元、教授津貼6000元，因公出差取得差旅費津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的?三險一金?1455元，無其他專項附加扣除。（2）5月10日因擔(dān)任另一高校的博士論文答辯取得答辯費5000元，同日晚上為該校作一場學(xué)術(shù)報告取得收入3000元。（3）自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場價格出租給李某居住，每月租金5500元，租期為一年，全年租金收入66000元。7月發(fā)生修繕費支出1000元。（4）7月取得國債利息收入1850元、一年期定期儲蓄存款利息收入375元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。（5）8月份因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（2）計算趙教授5月10日取得的答辯費和作學(xué)術(shù)報告取得收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（3）計算趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。（4）計算趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（5）計算趙教授8月份取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅。答案:1.因公出差取得的差旅費津貼，不征收個人所得稅。1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝（6200＋6000－1455－5000）×3%＝172.35（元）2.趙教授5月10日取得的答辯費和作學(xué)術(shù)報告收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝5000×（1－20%）×20%＋（3000－800）×20%＝1240（元）3.7月取得的租金收入，應(yīng)繳納的個人所得稅＝（5500－800）×（1－20%）×10%＝376（元）.4.7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝1000×20%＝200（元）5.8月取得的上市公司股票分紅收入，因持有期超過12個月，免稅。解析:[問答題]98.（2017年）國內(nèi)某高校張教授2019年取得的收入項目如下：（1）每月工資收入15000元。（2）5月份出版了一本書稿，獲得稿酬15000元，后因出版社添加印數(shù)，當(dāng)月獲得追加稿酬5000元。（3）9月份，教