云南興旺精細(xì)化工有限責(zé)任公司庫存現(xiàn)金管理調(diào)查的分析報(bào)告

目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 1關(guān)鍵詞 1一、序言1二、興旺細(xì)化庫存現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀 1(一)興旺細(xì)化簡介 1(二)庫存現(xiàn)金的定義、使用范圍、管理方法 11.庫存現(xiàn)金定義 12.庫存現(xiàn)金使用范圍 13.庫存現(xiàn)金管理方法 2三、興旺細(xì)化庫存現(xiàn)金管理存在問題的分析 3(一)興旺細(xì)化庫存現(xiàn)金使用流程分析 3(二)企業(yè)不規(guī)范使用現(xiàn)金交易 5(三)銀行對企業(yè)庫存現(xiàn)金監(jiān)管不到位 6(四)出納人員素質(zhì)較低 7(五)企業(yè)對庫存現(xiàn)金收支的控制不夠 8(六)庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制不規(guī)范 8四、興旺細(xì)化庫存現(xiàn)金管理改進(jìn)的措施 9(一)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金限額的核定管理 9(二)加強(qiáng)對坐支現(xiàn)金和隨意使用現(xiàn)金的管理 9(三)加強(qiáng)企業(yè)大額支現(xiàn)與小金庫的管理 10(四)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金收支控制流程 10(五)提高出納人員素質(zhì) 10五、20082結(jié)論 11參考文獻(xiàn) 12Abstract 13Keywords 13致謝6424 13云南興旺精細(xì)化工有限責(zé)任公司庫存現(xiàn)金管理調(diào)查的分析報(bào)告摘要：庫存現(xiàn)金指的是寄存于企業(yè)財(cái)會部分、由出納人員操辦的貨泉。庫存現(xiàn)金位于資產(chǎn)負(fù)債表第一位，我們知道庫存現(xiàn)金對企業(yè)發(fā)展起著重要的作用。所以，在企業(yè)現(xiàn)金處理方面做得很好的事情，強(qiáng)化手頭的現(xiàn)金辦理能力是一件非常重要的工作。本文以云南興旺精細(xì)化工有限責(zé)任公司為例，通過收集本公司的現(xiàn)實(shí)情況資料和數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)云南興旺精細(xì)化工有限責(zé)任公司在庫存現(xiàn)金管理中存在的問題，對其庫存現(xiàn)金管理存在的問題進(jìn)行原因分析，并對其庫存現(xiàn)金管理存在的問題提出相應(yīng)的解決對策。關(guān)鍵詞：庫存現(xiàn)金；現(xiàn)金管理；小金庫一、序言庫存現(xiàn)金是企業(yè)中流動性最強(qiáng)的一種貨幣性資產(chǎn)，同銀行存款、其他貨幣資金合并為貨幣資金科目可以隨時(shí)用其購買所需的其他資產(chǎn)，支付相關(guān)費(fèi)用，償還債券債務(wù)，也可以隨時(shí)存入銀行。企業(yè)庫存現(xiàn)金管理基本上是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵之所在。二、興旺細(xì)化庫存現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀 (一)興旺細(xì)化簡介興旺細(xì)化公司是一家聚氯胺、硝基復(fù)合肥、硝酸錠等化王產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主營業(yè)務(wù)的化工股份有限公司，是2006年3月2日設(shè)立的。公司具有良好的技術(shù)優(yōu)勢，它使用了一系列的、集中的、循環(huán)的經(jīng)濟(jì)模式，目前已形成云南、四川、貴州三大生產(chǎn)基地，具備年產(chǎn)2.5萬噸三聚氯胺、20.5萬噸硝基復(fù)合肥的生產(chǎn)規(guī)模，占地面積503平方米，現(xiàn)有職工268名，公司生產(chǎn)人員有206人，占員工總數(shù)的77.10%，為公司最多的人員。(二)庫存現(xiàn)金的定義、使用范圍、管理方法2.1庫存現(xiàn)金定義庫存現(xiàn)金是指企業(yè)為了支付而隨時(shí)持有的現(xiàn)金限度，通過現(xiàn)金和外匯現(xiàn)金在內(nèi)的現(xiàn)金交易交給企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的現(xiàn)金部門。現(xiàn)金和會計(jì)的“現(xiàn)金”賬戶中所包含的現(xiàn)金一致。它是企業(yè)最具流動性的資產(chǎn)，在維持企業(yè)正常生產(chǎn)管理和運(yùn)行管理方面起著重要作用，也是最容易失去的資產(chǎn)之一。2.2庫存現(xiàn)金使用范圍這里提到的勞動者的工資和津貼、員工的工資指的是企業(yè)、機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)、團(tuán)體和部門向員工支付的工資和工資。個(gè)人勞動報(bào)酬是指由企業(yè)、機(jī)關(guān)、機(jī)關(guān)、小組、單元等向個(gè)人支付的報(bào)酬，包括由報(bào)道和出版部門支付給作者的支付、各種學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)外部講師講課支付費(fèi)用的同時(shí),設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝飾費(fèi)、設(shè)置、繪制費(fèi),實(shí)驗(yàn)室、考試費(fèi)、咨詢、醫(yī)療費(fèi)用、技術(shù)服務(wù)費(fèi)用、服務(wù)費(fèi)用的介紹,中介服務(wù)費(fèi)用、代理服務(wù)、各種表演和表演費(fèi),及其他的人工費(fèi)用。根據(jù)國家系統(tǒng)規(guī)則的規(guī)定，在科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)和體育方面授予個(gè)人各種各樣的獎(jiǎng)金。養(yǎng)老金、養(yǎng)老金、獎(jiǎng)學(xué)金、工人生活補(bǔ)貼等各種勞動保險(xiǎn)、福利和其他費(fèi)用都是各州個(gè)人征收的。獲得部門將購買農(nóng)產(chǎn)品、副產(chǎn)品、金、銀等其他材料、手工藝品和廢棄物的價(jià)格。游客需要一起運(yùn)輸?shù)穆糜钨M(fèi)用。零散的支出低于支付限額(1000元)。通過銀行匯款結(jié)算的結(jié)算在結(jié)算開始點(diǎn)以上被執(zhí)行，結(jié)算開始點(diǎn)的調(diào)整由中國人民銀行決定，作為記錄被上報(bào)到國務(wù)院。中國人民銀行決定現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用。因?yàn)檎{(diào)配場所不確定，所以交通機(jī)關(guān)不方便，在災(zāi)害救濟(jì)及其他特別的狀況下，處理轉(zhuǎn)帳結(jié)算是不方便的，必須使用現(xiàn)金支出?，F(xiàn)金提取單元將向開設(shè)賬戶的銀行提交申請書，由該單元的會計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽名后封印，銀行將在審查和承認(rèn)后支付現(xiàn)金。2.3庫存現(xiàn)金管理方法庫存現(xiàn)金管理：主要是盈利企業(yè)的資金來源，包括商品零售、銀行現(xiàn)金和其他收入?，F(xiàn)金管理系統(tǒng)及結(jié)算系統(tǒng)的規(guī)定,各企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶、存款、提款,開設(shè)有必要處理及轉(zhuǎn)賬結(jié)算。商業(yè)企業(yè)是頻繁的現(xiàn)金存取款,大量的交易以及容易引起錯(cuò)誤的操作人員,多數(shù)人抱著,因此,加強(qiáng)現(xiàn)金管理是中國重要的金融系統(tǒng),現(xiàn)金支付和支付必須嚴(yán)格實(shí)施。關(guān)于資金管理的暫定規(guī)則和資金管理的暫定規(guī)則的實(shí)施規(guī)則。資金管理的主要內(nèi)容,包括次這樣的側(cè)面。使用范圍:個(gè)別的員工支付工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、福利補(bǔ)助金、旅費(fèi)等。勞動保險(xiǎn)公司的支付及個(gè)人或城市及農(nóng)村地區(qū)的居住者轉(zhuǎn)讓不能購買材料。規(guī)定的存款額：強(qiáng)化現(xiàn)金管理，為了減少閑置現(xiàn)金，銀行存款銀行通常會決定攜帶現(xiàn)金的最大數(shù)額。根據(jù)中國現(xiàn)在的規(guī)制，企業(yè)一天的零散開支所必需的現(xiàn)金的量是由根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況開銀行決定的。離銀行遠(yuǎn)而交通不便的企業(yè)，可以緩解分配，但是最長不能超過15天。庫存限度被承認(rèn)了的話，公司必須嚴(yán)格遵守那個(gè)，不能擅自超越那個(gè)。如果情況發(fā)生變化，企業(yè)如果有必要增加庫存限度，銀行必須適用于儲蓄銀行，銀行會承認(rèn)。不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金：所謂坐支現(xiàn)金，是指公司直接用收入的現(xiàn)金支付自己的費(fèi)用。企業(yè)在該事業(yè)中賺到的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)天存入銀行。為了加強(qiáng)銀行的監(jiān)督，公司向銀行匯款的時(shí)候，需要將支付方顯示在支付用紙上，提取現(xiàn)金的時(shí)候，需要將支付的目的顯示在支票上。銀行對違反現(xiàn)金管理系統(tǒng)規(guī)定的人們行使拒絕付款的權(quán)利?？傊摴镜腻X款，除了少許現(xiàn)金之外，在規(guī)定的限制內(nèi)也能夠節(jié)約，剩下的必須存進(jìn)銀行。企業(yè)的所有資金只能在規(guī)定范圍內(nèi)用現(xiàn)金結(jié)算，其余的必須用銀行匯款結(jié)算。只有這樣，我們才可以控制貨幣流通，節(jié)省貨幣使用，集中閑置資金幫助國家建設(shè)。（三）庫存現(xiàn)金管理調(diào)查分析本文對興旺細(xì)化公司50名在職員工調(diào)查，從多個(gè)方面了解到公司庫存現(xiàn)金管理的實(shí)際情況，具體調(diào)查結(jié)果為：（1）公司是否編制庫存現(xiàn)金流量表圖1公司編制庫存現(xiàn)金流量表情況由圖1可以看出，公司66%的員工認(rèn)為當(dāng)前公司已經(jīng)編制了庫存現(xiàn)金流量表，還有22%的員工表示不清楚，對庫存現(xiàn)金流量表不熟悉，12%的員工表示公司并沒有編制庫存現(xiàn)金流量表，從調(diào)查數(shù)據(jù)可以看出，公司約三分之一的員工對庫存現(xiàn)金流量表并不熟悉。（2）員工對公司庫存現(xiàn)金管理了解程度圖2員工對公司庫存現(xiàn)金管理了解程度情況由圖2可以看出，公司16%的員工對庫存現(xiàn)金管理比較熟悉，14%的員工對庫存現(xiàn)金管理比較了解，46%的員工對庫存現(xiàn)金管理基本了解，24%的員工對庫存現(xiàn)金管理不了解，通過調(diào)查結(jié)果可以看出，大部分員工對庫存現(xiàn)金管理了解一般，還有四分之一的員工對庫存現(xiàn)金管理不了解，這表明公司員工缺乏庫存現(xiàn)金管理意識，這對公司庫存現(xiàn)金合理應(yīng)用非常不利。（3）公司是否具有完善的庫存現(xiàn)金流量制度圖3公司是否具有完善的庫存現(xiàn)金流量制度情況由圖3可以看出，48%的員工認(rèn)為公司具有完善的庫存現(xiàn)金流量制度，但是還有18%的員工表示公司沒有庫存現(xiàn)金流量制度，另外34%的員工對公司庫存現(xiàn)金流量制度并不清楚，這表明，庫存現(xiàn)金流量制度在公司并沒有得到全部員工認(rèn)可，不利于全體員工參與到庫存現(xiàn)金管理中。（4）員工是否了解公司庫存現(xiàn)金使用流程圖4員工是否了解公司庫存現(xiàn)金使用流程情況由圖4可以看出，20%的員工對公司庫存現(xiàn)金使用流程非常熟悉，但是還有22%的員工對公司庫存現(xiàn)金使用流程并不熟悉，員工對庫存現(xiàn)金使用流程不熟悉，則會在庫存現(xiàn)金的應(yīng)用各個(gè)環(huán)節(jié)中比較容易出現(xiàn)眾多問題，導(dǎo)致公司庫存現(xiàn)金無法滿足公司長遠(yuǎn)發(fā)展。（5）公司出納人員、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)怎么樣圖5公司出納人員、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)怎么樣由圖5可以看出，當(dāng)前公司出納人員、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)一般的占比44%，非常高的占比為12%，比較高的占比為30%，比較低的占比為14%，從調(diào)查結(jié)果可以看出，公司出納人員和財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)一般，并不是非常高，在對庫存現(xiàn)金管理時(shí)缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致庫存現(xiàn)金管理無法得到合理的、科學(xué)的利用。（6）公司對庫存現(xiàn)金內(nèi)容控制是否規(guī)范圖6公司對庫存現(xiàn)金內(nèi)容控制是否規(guī)范情況由圖6尅看出，42%的員工認(rèn)為公司庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制一般，這表明公司庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制并不完善，公司在對庫存現(xiàn)金管理的過程中仍然存在著眾多問題，急需公司加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的規(guī)范化。三、興旺細(xì)化庫存現(xiàn)金管理存在問題的分析 (一)興旺細(xì)化庫存現(xiàn)金使用流程分析 根據(jù)調(diào)查，興旺細(xì)化公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量2015年至2016年呈下降趨勢，如表2-1所示，從2015到2016年，其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量由2015年的3114萬元下降到2016年的2142萬元。主要受銷售行為的影響，越來越多的化工企業(yè)進(jìn)入資本市場，市場競爭激烈，而且興旺細(xì)化公司處于發(fā)展擴(kuò)張時(shí)期，門店中一年以內(nèi)新開的數(shù)量較多，該類企業(yè)的經(jīng)營活動還未形成穩(wěn)定的客戶群體，部分企業(yè)經(jīng)營管理不完善。以及批發(fā)業(yè)務(wù)中銷售回款及賒銷賬期管理不足，導(dǎo)致當(dāng)期營業(yè)收入不能及時(shí)收回，加大收回風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響現(xiàn)金流入數(shù)量與質(zhì)量。尤其是2016年?duì)I業(yè)收入大于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入額，說明營業(yè)收入收回狀況較差，應(yīng)收賬款管理不足。2017年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量呈現(xiàn)一定程度的回升，達(dá)到2709.8元。占現(xiàn)金流入總量的比重達(dá)到88.95%。表2-1興旺細(xì)化公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量情況表單位：萬元項(xiàng)目2015年2016年2017年?duì)I業(yè)收入2428.12217.92051.9經(jīng)營活動現(xiàn)金流入額3114.02142.02709.8現(xiàn)金流入總額3817.64101.93046.5經(jīng)營活動現(xiàn)金流入比重81.57%52.22%88.95%“數(shù)據(jù)來源：筆者調(diào)查所得”興旺細(xì)化公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量2015年至2017年逐年減少，如表2-2所示，在2015年到2017年這三年內(nèi)，其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出量由2015年的3197.6萬元下降到2017年的2420.7萬元，主要受銷售行為的影響。越來越多的化工企業(yè)進(jìn)入資本市場，市場競爭激烈，銷售狀況較差，因此企業(yè)用于購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金減少，由2015年的2405.1萬元減少到2017年的1469.6萬元，下降比例為63.65%。營業(yè)成本占經(jīng)營活動現(xiàn)金流出額的比重較少，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流出額占現(xiàn)金流出總量比例較大，主要是由于償還短期貸款數(shù)額較大所致。表2-2興旺細(xì)化公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量情況表單位：萬元項(xiàng)目2015年2016年2017年?duì)I業(yè)成本1854.31581.31321.0經(jīng)營活動現(xiàn)金流出額3197.62591.82420.7現(xiàn)金流出總額4112.03580.53983.1經(jīng)營活動現(xiàn)金流出比重77.76%72.39%60.77%“數(shù)據(jù)來源：筆者調(diào)查所得”根據(jù)過去三年的現(xiàn)金流量表，2015年至2017年企業(yè)投資活動的凈現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，投資活動與高速緩存流之間存在很大差異。我公司主要是處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。對于化工行業(yè)而言，除了企業(yè)一般的固定資產(chǎn)外，化工儲存設(shè)備是企業(yè)重要的固定資產(chǎn)，此類設(shè)備專業(yè)性要求極高，且更新?lián)Q代速度較快，興旺細(xì)化公司現(xiàn)階段處于成長發(fā)展階段，經(jīng)營范圍逐漸擴(kuò)大，所經(jīng)營的種類及檔次不斷提高，相應(yīng)的對儲存設(shè)備的要求也不斷提高，因此，企業(yè)需要加快設(shè)備的優(yōu)化與升級，淘汰掉原有的低配設(shè)備，購進(jìn)先進(jìn)新設(shè)備。由于設(shè)備專業(yè)化程度要求極高，更新?lián)Q代率高，因此市場價(jià)格普遍較高、折價(jià)貶值速度快，其結(jié)果是，通過投資活動的現(xiàn)金流比爆發(fā)現(xiàn)金流要多得多。投資產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量是負(fù)值，而現(xiàn)在的現(xiàn)金儲備是負(fù)值。興旺細(xì)化公司投資活動的現(xiàn)金流入量占總現(xiàn)金流入量的比重特別少，如表2-3所示，近三年來均低于1%，這表示公司的投資活動中流動現(xiàn)金的比例很小，這是我們從公司的現(xiàn)金流量表中了解公司的現(xiàn)金流，主要是來自于設(shè)備更新?lián)Q代時(shí)處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金。表2-3興旺細(xì)化公司投資活動現(xiàn)金流入量情況表單位：萬元項(xiàng)目2015年2016年2017年投資活動現(xiàn)金流入額6.79.85.6現(xiàn)金流入總額3817.64101.93046.5投資活動現(xiàn)金流入比重0.02%0.24%0.02%“數(shù)據(jù)來源：筆者調(diào)查所得”投資活動導(dǎo)致的現(xiàn)金流出量占總現(xiàn)金流出量比重也很少，根據(jù)表2-4所示，2015年比重較小為0.14%，2016年比重達(dá)到8.7%，主要是由于2015年投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量變化較大，高達(dá)3119.1萬元。結(jié)果顯示，2016年投資活動凈現(xiàn)金流量達(dá)到-302.06百萬元。這說明興旺細(xì)化公司現(xiàn)金使用缺乏計(jì)劃性，將固定資產(chǎn)投資集中在某一年，增加當(dāng)年的現(xiàn)金壓力，導(dǎo)致現(xiàn)金余額降低，現(xiàn)金支付壓力加大，現(xiàn)金持有量短缺。2017年比重為2.04%屬于正常范圍。表2-4興旺細(xì)化公司投資活動現(xiàn)金流出量情況表單位：萬元項(xiàng)目2015年2016年2017年投資活動現(xiàn)金流出額538.53119.1812.2現(xiàn)金流出總額4112.03580.53983.1投資活動現(xiàn)金流出比重0.14%8.71%2.04%“數(shù)據(jù)來源：筆者調(diào)查所得”(二)企業(yè)不規(guī)范使用現(xiàn)金交易 有關(guān)《金管現(xiàn)理暫行章程》規(guī)定，包括為員工支付工資、支付福利補(bǔ)貼、為個(gè)人支付勞動補(bǔ)貼、為購買農(nóng)產(chǎn)品和副產(chǎn)品取得，凡不屬于庫存現(xiàn)金結(jié)算范疇的開銷，一概制止使用庫存現(xiàn)金結(jié)算，必需進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)賬。表2-52015年-2017年庫存現(xiàn)金流量表單位：元2015年末2016年末2017年末當(dāng)年庫存現(xiàn)金總流出45634.35658047900當(dāng)年庫存現(xiàn)金總流入446246124244080年末庫存現(xiàn)金余額4535.39197.35377.3“數(shù)據(jù)來源：筆者調(diào)查所得”通過上表可以發(fā)現(xiàn)，從2015年-2017年間該企業(yè)庫存現(xiàn)金流出總計(jì)全都超過了4萬元，2016年更是高達(dá)56580元，當(dāng)年年底庫存現(xiàn)金余額分別為4535.3，9197.3，5377.3。就公司規(guī)模而言，這個(gè)數(shù)額是十分龐大的，由于購置本公司產(chǎn)物的客戶大部分都是農(nóng)民，往往會存在現(xiàn)金交易次數(shù)過多，現(xiàn)金存放過多，沒有及時(shí)存入開戶銀行，造成對庫存現(xiàn)金的使用較隨意，公司在2017年11月份的時(shí)候有多筆現(xiàn)金交易，金額為3000元。(三)銀行對企業(yè)庫存現(xiàn)金監(jiān)管不到位 圖2-1企業(yè)現(xiàn)金管理監(jiān)督流程圖從企業(yè)角度看，企業(yè)在管理現(xiàn)金時(shí)，通常是會計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，相關(guān)文件交給結(jié)算員，然后由結(jié)算員對接，流程相對較短，企業(yè)為了加快資金運(yùn)轉(zhuǎn)和提升經(jīng)濟(jì)效益，大大收縮了資金結(jié)算在途時(shí)辰，隨之增加了企業(yè)對庫存現(xiàn)金的使用，這使國家和銀行監(jiān)督乏力。從銀行的角度看，由于商業(yè)銀行的激烈競爭和銀行機(jī)關(guān)的改革，商業(yè)銀行作為草根分行發(fā)揮雙重作用，在進(jìn)行經(jīng)營的同時(shí)要推行現(xiàn)金管理本能的角色。但在實(shí)際生活中這兩個(gè)角色發(fā)生沖突的時(shí)候，商業(yè)銀行面對這樣的沖突往往會選擇放松現(xiàn)金管理篡奪自身的利益。而職能部門在對單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行核查時(shí)，并沒對違規(guī)使用的現(xiàn)金作為核查的范圍進(jìn)行懲處。圖2-22015年-2017年庫存現(xiàn)金余額（單位：萬元）庫存資金上限是由銀行決定的，通常只允許在3到5天內(nèi)開放一個(gè)正常的公司，在不同的地方或者不方便的運(yùn)輸工具下，你可能需要超過15天的資金。為了便于國家和銀行的監(jiān)管，公司應(yīng)該減少庫存現(xiàn)金的使用，在擔(dān)保公司日常零散開支的現(xiàn)金支付合理必要的情況下，盡可能多的進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)賬。該企業(yè)的日均現(xiàn)金使用量在6000元左右，那么庫存現(xiàn)金限額應(yīng)在.18-3萬元，但從上圖可以發(fā)現(xiàn)，其庫存現(xiàn)金經(jīng)常超越40萬元，甚至更多。庫存現(xiàn)金超過限額就會導(dǎo)致現(xiàn)金在銀行體外巡回，給國家的監(jiān)管帶來不利。(四)出納人員素質(zhì)較低 在很多人的眼里，出納是一般的工作，一旦進(jìn)出，就成為合理化的工作。但實(shí)際上，“會計(jì)并不是什么容易的工作”，做一份好工作并不容易。出納的專門技能相對較低，單位的現(xiàn)金領(lǐng)取及付款，銀行結(jié)算及相關(guān)賬戶，按照相關(guān)的規(guī)定及系統(tǒng)不被處理好，現(xiàn)金、證券、金融印鑒及相關(guān)的申請書的工作是被保留。例如，識別真?zhèn)蔚馁~單，通常的業(yè)務(wù)處理能力（對原始文件的填寫和粘貼），以及資金和經(jīng)費(fèi)管理的缺乏會導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資本鏈。打破會影響企業(yè)的生存和發(fā)展。居家郡的立場是自我訓(xùn)練能力是非常重要的，因而她應(yīng)該時(shí)常注意在日常生活中樹立正確的人生和價(jià)值觀。在現(xiàn)實(shí)生活中，我們?nèi)狈α己玫穆殬I(yè)道德，無法忍受金錢誘惑，甚至?xí)龀鲭[藏收入、非法使用資金、修改賬單、欺詐現(xiàn)金等行為。近年來，公司和其他部門的管理層對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人沒能很好地注意。雖然公司發(fā)生了很大的變化，但是主要有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)評價(jià)中所反映出的幾個(gè)缺點(diǎn)。學(xué)位不高，金融公司的員工有更高的工作集中力，高的壓力，低收入和較少的晉升機(jī)會。(五)企業(yè)對庫存現(xiàn)金收支的控制不夠 據(jù)每日清算系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，出納必須及時(shí)登記現(xiàn)金收入和收入公司的現(xiàn)金收入和支出,并解決每天的賬面余額,登記現(xiàn)金流實(shí)時(shí)賬戶在每個(gè)工作日,庫存現(xiàn)金清點(diǎn),檢查庫存數(shù)量和賬面余額達(dá)到相應(yīng)的賬戶。出納人員必需按月對庫存現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)賬和清查。筆者調(diào)查了2017年10月末的庫存現(xiàn)金核算，當(dāng)月庫存現(xiàn)金余額為45600元，月末庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表如表2-6所示：表2-62017年10月末庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表票面額張數(shù)金額票面額張數(shù)金額100元3503500元5角6030元50元120650元2角00元10元300390元5分00元5元105元2分00元1元12012元1分00元合計(jì)96044200元“數(shù)據(jù)來源：筆者調(diào)查所得”從上表可以看出，最終核算金額和實(shí)際金額之間相差了1400元，經(jīng)過核查發(fā)現(xiàn)，是會計(jì)并未按照規(guī)定每日進(jìn)行相關(guān)的清點(diǎn)，10月的4日、7日的資金并未合入到月末盤點(diǎn)中，因?yàn)樵摴敬嬖诔黾{人員未做到日清月結(jié)，結(jié)果導(dǎo)致已付款憑據(jù)沒有及時(shí)入賬導(dǎo)致庫存現(xiàn)金賬實(shí)不符。(六)庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制不規(guī)范 興旺細(xì)化公司設(shè)立了庫存現(xiàn)金日清月結(jié)、庫存現(xiàn)金保管、庫存現(xiàn)金開支審批等制度，缺少了最主要的錢賬分擔(dān)制度，所以該公司雖然配備有出納和會計(jì)人員，但是兩者分工不明確，當(dāng)兩人在崗的時(shí)候，似乎各司其職，做到管錢的就不去管賬，管賬的不去管錢。當(dāng)出納或會計(jì)其中有一個(gè)人不在工作的時(shí)候，另一個(gè)就會從事兩個(gè)人的事務(wù)，管錢管賬都有一個(gè)人完成。企業(yè)除了庫存現(xiàn)金管理制度規(guī)定的使用現(xiàn)金的范疇以外，其他款項(xiàng)的支出應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。本公司大部分客戶都是農(nóng)民，所以現(xiàn)金交易繁多，庫存現(xiàn)金過多，造成企業(yè)不規(guī)范使用庫存現(xiàn)金，在很多情況下超出結(jié)算起點(diǎn)的金額企業(yè)同樣也是庫存現(xiàn)金支付。年度資金計(jì)劃管理的目的是，確保科學(xué)的、合理的、可執(zhí)行的資金計(jì)劃，確保需求和供給之間的動態(tài)平衡。不完全被許可的年度資金計(jì)劃，有可能成為不可能執(zhí)行、沒有牽絆、無法保證資金的資金計(jì)劃。該公司的“財(cái)務(wù)收入支出預(yù)算系統(tǒng)”規(guī)定了財(cái)務(wù)收入支出預(yù)算的準(zhǔn)備和重新評估。在設(shè)計(jì)水平上，公司有控制年度資金籌措計(jì)劃所必須的規(guī)則和規(guī)定。采樣的時(shí)候，該公司的財(cái)務(wù)管理部門只是提交了2012年完全的預(yù)算計(jì)算書，沒有其他的全年預(yù)算。采訪了基金部門的財(cái)務(wù)管理部門的負(fù)責(zé)人，知道該公司沒有獨(dú)立的資金籌措計(jì)劃。年度總預(yù)算包括預(yù)算形式、債務(wù)融資、收入和資本部分。在上述分析的基礎(chǔ)上，我們發(fā)現(xiàn)，該公司的年度融資規(guī)劃在整個(gè)實(shí)施過程中缺乏可控制的完整和準(zhǔn)確證據(jù)。表2-7興旺細(xì)化公司年度資金計(jì)劃控制分析表流程名稱控制活動名稱公司制度名稱控制證據(jù)控制頻率年度資金計(jì)劃年度資金計(jì)劃編制與審批財(cái)務(wù)收支預(yù)算制度體現(xiàn)在全面預(yù)算表中，未編制單獨(dú)年度資金預(yù)算表每年一次“數(shù)據(jù)來源：筆者調(diào)查所得”四、興旺細(xì)化庫存現(xiàn)金管理改進(jìn)的措施(一)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金限額的核定管理 保證企業(yè)現(xiàn)金流量最大限度地減少現(xiàn)金流量周期，周轉(zhuǎn)時(shí)間的長短將直接影響現(xiàn)金管理的安全和投資回收的安全，也將影響企業(yè)的經(jīng)營效率。公司將現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出有機(jī)地協(xié)調(diào)起來，合理規(guī)劃公司的現(xiàn)金流周期，縮短現(xiàn)金流周期，增加現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)率，降低流動性消耗，避免現(xiàn)金流出。必要的浪費(fèi)。提高現(xiàn)金使用效率。因此，為了保證現(xiàn)金的順利流動，企業(yè)必須掌握企業(yè)現(xiàn)金流動的速度，優(yōu)化現(xiàn)金結(jié)構(gòu)，確定股票與現(xiàn)金的合理比例。這應(yīng)避免資金在現(xiàn)金流過程中沉淀，影響現(xiàn)金流的速度。流量不足，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不足。只有當(dāng)公司的現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出時(shí)，現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出時(shí)，公司的現(xiàn)金持有量才足夠。(二)加強(qiáng)對坐支現(xiàn)金和隨意使用現(xiàn)金的管理 公司應(yīng)從兩個(gè)方面著手，而公司有現(xiàn)金流量系統(tǒng)、庫存現(xiàn)金管理系統(tǒng)和庫存現(xiàn)金支出許可系統(tǒng)，但系統(tǒng)并未完全實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)注意內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用，嚴(yán)格執(zhí)行和加強(qiáng)企業(yè)有關(guān)人員管理，內(nèi)部管理規(guī)范納入企業(yè)管理人員，加強(qiáng)管理人員約束，并起到管理人員的作用。另一方面企業(yè)為了防止出現(xiàn)一個(gè)人即管錢又管賬，給自己創(chuàng)造犯錯(cuò)誤和貪污的時(shí)機(jī)，企業(yè)應(yīng)該增設(shè)錢賬分管制度，加強(qiáng)、完善庫存現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度。(三)加強(qiáng)企業(yè)大額支現(xiàn)與小金庫的管理 這種形式的銀行賬戶是基于集中財(cái)務(wù)設(shè)想的基礎(chǔ)上的，這一方法中，公司現(xiàn)在的銀行有一定的權(quán)利，在指定的時(shí)間或者事業(yè)結(jié)束時(shí)，把公司指定的賬戶的金額轉(zhuǎn)入公司的集中賬戶，使賬戶余額為零。通過設(shè)立零平衡家庭，如果所得賬目金額較少，公司可以有效提高現(xiàn)金管理水平，公司還可和往來銀行進(jìn)行約定，等賬戶余額到達(dá)一定數(shù)額的時(shí)候，再向往來銀行劃轉(zhuǎn)，從而可以減少工作環(huán)節(jié)。根據(jù)財(cái)務(wù)集中的觀點(diǎn)，如果公司存在多個(gè)子公司，而且子公司分別擁有自己賬戶的時(shí)候，可以通過現(xiàn)金合并憤議，將公司可以從總體上調(diào)度現(xiàn)金，平衡各子公司的現(xiàn)金儲備?，F(xiàn)金集中給公司帶來了很大好處，尤其是在子公司的資金具有不同的余欽的情況，資金透支和資金盈余的情況都存在時(shí)，利用集中賬戶和現(xiàn)金合并能夠避免一些不必要的利息透支。另外，總公司的財(cái)務(wù)部口實(shí)力較強(qiáng)、規(guī)模較大，因此在籌措資金的過程中處于有利地位，能夠在和金融機(jī)構(gòu)協(xié)商過程中為公司獲得比較優(yōu)惠的借款期限和借款利率。(四)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金收支控制流程 完善中小企業(yè)制度，用制度管人，增強(qiáng)對企業(yè)庫存現(xiàn)金的管理，加強(qiáng)企業(yè)庫存現(xiàn)金監(jiān)督。首先，我們應(yīng)注意加強(qiáng)監(jiān)督金融行業(yè)的銀行能力，同時(shí)建立金融關(guān)系者之間的相互監(jiān)督系統(tǒng)。使用每天的驗(yàn)證和驚人的驗(yàn)證組合，懲罰應(yīng)該很高，能起到罰一警十的效果，進(jìn)而強(qiáng)化核查和處罰。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)堅(jiān)持進(jìn)行每月一次庫存現(xiàn)金盤查制度，并不按期地對企業(yè)庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查，領(lǐng)導(dǎo)在對企業(yè)的財(cái)務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)把違規(guī)使用現(xiàn)金的問題作為核查的范圍進(jìn)行懲處。最后，出納必須經(jīng)常檢查手持分項(xiàng)帳中的公司現(xiàn)金金金額和庫存金額，確認(rèn)是否對應(yīng)有庫存的現(xiàn)金科目(五)提高出納人員素質(zhì) 首先要提高管理人員對現(xiàn)金進(jìn)行全面管理的管理意識。實(shí)行全面的現(xiàn)金管理是企業(yè)達(dá)到有效現(xiàn)金管理的必要前提。管理意識的提高應(yīng)該從管理層開始，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)改變舊的管理思想，即將銷售、成本、利潤放在第一位而忽視對現(xiàn)金管理的思想。接受新的管理思想，即存在最佳現(xiàn)金持有量，現(xiàn)金持有量的管理要深入企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)流程。管理人員要積極關(guān)注現(xiàn)金的流入、流出及運(yùn)用情況，并及時(shí)總結(jié)現(xiàn)金流管理的經(jīng)驗(yàn)，提高現(xiàn)金流的管理意識。然后通過宣傳教育等方式讓企業(yè)員工全面了解現(xiàn)金管理工作，參與到其中，建立完善的現(xiàn)金管理團(tuán)隊(duì)。開展企業(yè)管理工作時(shí)，要明確現(xiàn)金管理工作的具體規(guī)范以及具體要求，保證所制定的準(zhǔn)則能夠得以有效執(zhí)行，所制定的制度能夠落實(shí)到所有崗位工作之中，保障現(xiàn)金管理工作有序開展，從而保證企業(yè)現(xiàn)金流能夠得以有效控制，使現(xiàn)金持有量達(dá)到最佳水平。提高管理人員綜合專業(yè)素養(yǎng)，首先，業(yè)務(wù)人員的基礎(chǔ)理論知識是勝任管理工作的前提條件。但理論知識是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境及政策制度不斷變更的，為了提高管理水平實(shí)行全方位的現(xiàn)金管理，要求管理人員不斷學(xué)習(xí)最新的政策、制度、準(zhǔn)則，做到知識的更新，在制定現(xiàn)金管理制度時(shí)，需綜合考慮當(dāng)前的市場情況、法律政策等多種因素，根據(jù)市場環(huán)境的變化制定出全面完善的管理措施；除此之外要提高風(fēng)險(xiǎn)評估能力，具備開拓融資渠道、管理投資活動和降低融資風(fēng)險(xiǎn)的能力等。為提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，首先興旺細(xì)化公司要注重提高財(cái)務(wù)人員的實(shí)際操作能力和靈活應(yīng)變能力。具體可以從以下幾方面進(jìn)行：對公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的職業(yè)道德及專業(yè)技能培訓(xùn)。不僅以授課式的培訓(xùn)方式進(jìn)行培訓(xùn)，也可以師帶徒等方式，將優(yōu)秀的老員工的工作經(jīng)驗(yàn)傳授給新員工。并采取相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施和升職激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工在日常工作中提升專業(yè)能力，提高工作效率。五、結(jié)論 綜上所述，庫存現(xiàn)金作為企業(yè)資產(chǎn)中最重要的部分，它對維持公司的正常運(yùn)營和管理起著決定性的作用。庫存現(xiàn)金管理是企業(yè)流動性最重要的部分，資金流動性是中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的決定性因素，如果資本被削減，中小企業(yè)將面臨重大業(yè)務(wù)失敗。加強(qiáng)庫存現(xiàn)金管理，提高庫存現(xiàn)金管理效率，提高庫存現(xiàn)金使用率，對企業(yè)資金的利用起到了積極有效作用。由此可見，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)庫存現(xiàn)金管理工作，對庫存現(xiàn)金管理的方法進(jìn)行有用推究，擔(dān)保企業(yè)在市場競爭中的職位。參考文獻(xiàn)[1]戴德明,林鋼.財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)[M].第四版.北京:中國人民大學(xué)出版社,2006.[2]荊新,王化成.財(cái)務(wù)管理學(xué)[M].第四版.北京:中國人民大學(xué)出版社,2006.[3]李建華.論企業(yè)庫存現(xiàn)金管理存在的問題及對策[J].現(xiàn)代商業(yè),2014(6):179-180.[4]唐明倫.淺談中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的問題及措施[J].中小企業(yè)管理與科技,2017(10):25-26.[5]馬鳳蘭.淺析制造業(yè)企業(yè)資金效率管理存在的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化,2017(22):153-154.[6]從亮.中小企業(yè)現(xiàn)金日常管理存在的問題及對策[J].現(xiàn)代企業(yè),2016(5):72-73.[7]余曉丹.中小企業(yè)現(xiàn)金管理的問題及對策[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2016(28):48-50.[8]尤敏.庫存現(xiàn)金管理研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2017(24):168-169.[9]王乙冰,王丹.企業(yè)庫存現(xiàn)金管理現(xiàn)狀及對策[J].經(jīng)濟(jì),2015(11):110-111.[10]莊小歐,蘭玉衛(wèi).淺談企業(yè)現(xiàn)金管理[J].內(nèi)江科技,2015(5):18-19.[11]胡建云.淺議中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的問題及對策[J].全國商情(零售),2015(42):33-34.[12]王強(qiáng).中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在問題及對策研究[J].經(jīng)營管理者,2014(5):86-87.[13]高瑩.中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題及對策研究[J].知識經(jīng)濟(jì),2016(3):100-101.[14]劉媛,王少華.論中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及對策[J].中國市場,2016(1):125-126.[15]鄭志軍.我國中小企業(yè)現(xiàn)金流管理問題與對策研究[J].中國商論,2017(34):96-97.AnAnalyticalreportoninventoryCashManagementinvestigationofYunn