財稅基礎 課件 項目六 電商企業(yè)財務報表編制分析

項目三

電子商務企業(yè)借貸記賬法認知主講人：孛亞南情景導入

優(yōu)購公司在經(jīng)營中將會發(fā)生諸多業(yè)務，如“用銀行存款購買固定資產(chǎn)”“從銀行借入短期借款”等。如何科學系統(tǒng)地記錄這些經(jīng)濟業(yè)務，以便向投資者、債權人、員工、供應商、客戶等提供決策有用的會計信息？這就需要用專門“會計語言”科學地記錄經(jīng)濟業(yè)務。任務一

電子商務企業(yè)會計賬戶設置

任務二

電子商務企業(yè)記賬方法認知

任務三

電子商務企業(yè)賬務處理程序認知目錄德技并修：財務機器人助力電商業(yè)務任務一電子商務企業(yè)會計賬戶設置會計賬戶的概念與意義會計賬戶的基本結構02總分類、明細分類賬戶設置03任務一

電子商務企業(yè)會計賬戶設置01會計賬戶的概念

賬戶是指按照會計科目開設的，具有一定格式和結構，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和反映會計要素變動情況的一種專門工具。01會計賬戶的概念與意義02會計賬戶的基本結構

賬戶的基本結構就應相應地分為兩個基本部分：一部分反映經(jīng)濟內(nèi)容的增加，一部分反映經(jīng)濟內(nèi)容的減少，增減相抵后的差額稱為賬戶的余額。此外，為了隨時考查引起資金增減變動的經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容、記賬時間與記賬依據(jù)，賬戶中除“增加”“減少”基本欄目外，還應包括“日期”“憑證號數(shù)”“摘要”等內(nèi)容，這樣就形成了賬戶的一般格式。賬戶的一般格式02會計賬戶的基本結構賬戶基本結構的簡化形式——“T”形賬戶

為了會計研究和教學的方便，我們將賬戶的基本結構簡化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱右方左方02會計賬戶的基本結構03總分類賬戶設置

總分類賬戶是根據(jù)總分類科目開設的，用來總括反映經(jīng)濟業(yè)務的賬戶，總分類賬戶可以提供總括的核算資料。例如，優(yōu)購電子商務有限公司主要銷售男裝、女裝兩種產(chǎn)品，為了反映其銷售及結余的總體情況，則根據(jù)“庫存商品”科目開設“庫存商品”賬戶，以“庫存商品”科目為名稱，然后設計能反映其內(nèi)容的相應的賬頁格式，二者相互結合則形成“庫存商品”總賬賬戶。03明細分類賬戶設置

明細分類賬戶是根據(jù)總分類科目所屬的明細分類科目開設的，按照明細分類賬戶詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生。明細分類賬對于加強監(jiān)督財產(chǎn)的收發(fā)和保管、往來款項的結算、收入的取得以及費用的開支等，都起著重要的作用，是總分類賬戶的必要補充。任務二電子商務企業(yè)記賬方法認知任務二

電子商務企業(yè)記賬方法認知試算平衡04會計分錄的編制05借貸記賬法概述會計賬戶的分類及結構02借貸記賬法的記賬規(guī)則0301借貸記賬法的概念

借貸記賬法，是指以“借”“貸”為記賬符號的復式記賬法。01借貸記賬法概述借貸記賬法的符號

借貸記賬法以“借”“貸”作為記賬符號，用來指明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后應記入各賬戶的方向，反映各賬戶增減變化情況。01借貸記賬法概述資產(chǎn)類負債類所有者權益類收入類費用類成本類02會計賬戶的分類及結構會計等式資

產(chǎn)+費

用=負

債+所有者權益+收

入+增加余額-

減少

借

貸

借

貸+增加余額-

減少02會計賬戶的分類及結構本期增加額×××借

貸

本期借方發(fā)生額×××

本期貸方發(fā)生額×××資產(chǎn)類會計科目期初余額×××本期減少額×××期末余額×××期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶的基本結構02會計賬戶的分類及結構本期減少額×××

借

貸

本期借方發(fā)生額×××

本期貸方發(fā)生額×××負債類及所有者權益類會計科目期初余額×××本期增加額×××期末余額×××期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額負債類及所有者權益類賬戶的基本結構02會計賬戶的分類及結構本期增加額×××

借

貸

本期借方發(fā)生額×××

本期貸方發(fā)生額×××成本類會計科目期初余額×××本期減少額×××期末余額×××期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額成本類賬戶的基本結構02會計賬戶的分類及結構本期結轉(zhuǎn)或減少額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××本期增加額×××借貸費用類會計科目費用類賬戶的基本結構02會計賬戶的分類及結構本期結轉(zhuǎn)或減少額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××本期增加額×××借貸收入類會計科目收入類賬戶的基本結構02會計賬戶的分類及結構

借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為“有借必有貸，借貸必相等”。03借貸記賬法的記賬規(guī)則期初余額10000記賬規(guī)則舉例3月1日，優(yōu)購公司向銀行借入期限為3個月的借款100000元。。例短期借款銀行存款借貸借貸100000100000借貸記賬法的記賬規(guī)則03期初余額10000記賬規(guī)則舉例3月5日，優(yōu)購公司收到投資人投入的銀行存款40000元，已存入銀行。。例實收資本銀行存款借貸借貸4000040000借貸記賬法的記賬規(guī)則03期初余額10000記賬規(guī)則舉例3月5日，優(yōu)購公司收回應收賬款，轉(zhuǎn)入到第三方支付平臺20000元。。例應收賬款其他貨幣資金借貸借貸2000020000借貸記賬法的記賬規(guī)則03期初余額10000記賬規(guī)則舉例3月7日，優(yōu)購公司向銀行借入4個月的短期借款20000元，直接用于償還上月購買商品欠款。。例短期借款應付賬款借貸借貸2000020000借貸記賬法的記賬規(guī)則03期初余額10000記賬規(guī)則舉例3月15日，優(yōu)購公司用銀行存款12000元交納上月應交增值稅。。例銀行存款應交稅費借貸借貸1200012000借貸記賬法的記賬規(guī)則03期初余額10000記賬規(guī)則舉例優(yōu)購公司向偉業(yè)公司購進A產(chǎn)品50000元，已入庫，貨款尚未支付。。例應付賬款庫存商品借貸借貸5000050000借貸記賬法的記賬規(guī)則03試算平衡

試算平衡是借貸記賬法下，根據(jù)會計等式和記賬規(guī)則，檢查會計記錄是否正確的一種專門方法。試算平衡04全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計發(fā)生額試算平衡理論依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則

試算平衡04全部賬戶期初（末）借方余額合計數(shù)=全部賬戶期初（末）貸方余額合計數(shù)

余額試算平衡理論依據(jù)：資產(chǎn)-負債=所有者權益試算平衡04期初余額10000試算平衡舉例假定優(yōu)購電子商務有限公司3月初有關賬戶余額如表3-2所示，要求結合例3-1與例3-6中3月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務對其會計處理進行試算平衡，來檢查會計處理的正確性。龍城公司202×年3月1日各總分類賬戶的期初余額如表3-2所示。。例試算平衡04期初余額10000試算平衡舉例。例試算平衡04總分類賬戶期初余額表

資產(chǎn)余額方向金額負債及所有者權益余額方向金額銀行存款借80000短期借款貸30000其他貨幣資金借40000應付賬款貸50000應收賬款借40000應交稅費貸21000庫存商品借41000實收資本貸100000合計

201000合計

201000

期初余額10000試算平衡舉例。試算平衡04

（1）設置T形賬戶并登記各賬戶期初余額和本期發(fā)生額。期初余額10000試算平衡舉例。試算平衡04

（1）設置T形賬戶并登記各賬戶期初余額和本期發(fā)生額。期初余額10000試算平衡舉例。試算平衡04

（1）設置T形賬戶并登記各賬戶期初余額和本期發(fā)生額。期初余額10000試算平衡舉例。試算平衡04

（1）設置T形賬戶并登記各賬戶期初余額和本期發(fā)生額。

試算平衡表

202X年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款8000014000012000208000其他貨幣資金40000

20000

60000

應收賬款40000

2000020000

庫存商品41000

50000

91000

短期借款

30000

120000

150000應付賬款

500002000050000

80000應交稅費

2100012000

9000實收資本

100000

40000

140000合計201000201000242000242000379000379000試算平衡表的作用查找錯賬不平衡一定存在錯賬也許存在錯賬平衡采用其他方法繼續(xù)檢驗

哪些錯賬不影響試算平衡？凡符合“有借必有貸，有貸必相等”規(guī)則的錯賬都不影響試算平衡的平衡性，如重記、漏記、記賬方向相反、錯記賬戶名稱等。?編制試算平衡表會計分錄概念

會計分錄是指運用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務時，指明經(jīng)濟業(yè)務應記賬戶的名稱、記賬方向和記賬金額的記錄。05會計分錄會計分錄簡單會計分錄復合會計分錄會計分錄05會計分錄會計分錄的編制步步驟明確記賬金額確定應記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應記入50000元。借：銀行存款50000貸：短期借款50000會計分錄正確書寫格式借：銀行存款50000

貸：短期借款5000005會計分錄對應賬戶

反映每一項經(jīng)濟業(yè)務時都至少在兩個或兩個以上賬戶中進行相互聯(lián)系的記錄，這樣在有關賬戶之間就形成了應借、應貸的關系，我們把這種關系稱為賬