財(cái)稅基礎(chǔ) 課件 項(xiàng)目六 電商企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制分析

項(xiàng)目三

電子商務(wù)企業(yè)借貸記賬法認(rèn)知主講人：孛亞南情景導(dǎo)入

優(yōu)購公司在經(jīng)營中將會(huì)發(fā)生諸多業(yè)務(wù)，如“用銀行存款購買固定資產(chǎn)”“從銀行借入短期借款”等。如何科學(xué)系統(tǒng)地記錄這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便向投資者、債權(quán)人、員工、供應(yīng)商、客戶等提供決策有用的會(huì)計(jì)信息？這就需要用專門“會(huì)計(jì)語言”科學(xué)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。任務(wù)一

電子商務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置

任務(wù)二

電子商務(wù)企業(yè)記賬方法認(rèn)知

任務(wù)三

電子商務(wù)企業(yè)賬務(wù)處理程序認(rèn)知目錄德技并修：財(cái)務(wù)機(jī)器人助力電商業(yè)務(wù)任務(wù)一電子商務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的概念與意義會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)02總分類、明細(xì)分類賬戶設(shè)置03任務(wù)一

電子商務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置01會(huì)計(jì)賬戶的概念

賬戶是指按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和反映會(huì)計(jì)要素變動(dòng)情況的一種專門工具。01會(huì)計(jì)賬戶的概念與意義02會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶的基本結(jié)構(gòu)就應(yīng)相應(yīng)地分為兩個(gè)基本部分：一部分反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增加，一部分反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的減少，增減相抵后的差額稱為賬戶的余額。此外，為了隨時(shí)考查引起資金增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容、記賬時(shí)間與記賬依據(jù)，賬戶中除“增加”“減少”基本欄目外，還應(yīng)包括“日期”“憑證號(hào)數(shù)”“摘要”等內(nèi)容，這樣就形成了賬戶的一般格式。賬戶的一般格式02會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——“T”形賬戶

為了會(huì)計(jì)研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱右方左方02會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)03總分類賬戶設(shè)置

總分類賬戶是根據(jù)總分類科目開設(shè)的，用來總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶，總分類賬戶可以提供總括的核算資料。例如，優(yōu)購電子商務(wù)有限公司主要銷售男裝、女裝兩種產(chǎn)品，為了反映其銷售及結(jié)余的總體情況，則根據(jù)“庫存商品”科目開設(shè)“庫存商品”賬戶，以“庫存商品”科目為名稱，然后設(shè)計(jì)能反映其內(nèi)容的相應(yīng)的賬頁格式，二者相互結(jié)合則形成“庫存商品”總賬賬戶。03明細(xì)分類賬戶設(shè)置

明細(xì)分類賬戶是根據(jù)總分類科目所屬的明細(xì)分類科目開設(shè)的，按照明細(xì)分類賬戶詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。明細(xì)分類賬對(duì)于加強(qiáng)監(jiān)督財(cái)產(chǎn)的收發(fā)和保管、往來款項(xiàng)的結(jié)算、收入的取得以及費(fèi)用的開支等，都起著重要的作用，是總分類賬戶的必要補(bǔ)充。任務(wù)二電子商務(wù)企業(yè)記賬方法認(rèn)知任務(wù)二

電子商務(wù)企業(yè)記賬方法認(rèn)知試算平衡04會(huì)計(jì)分錄的編制05借貸記賬法概述會(huì)計(jì)賬戶的分類及結(jié)構(gòu)02借貸記賬法的記賬規(guī)則0301借貸記賬法的概念

借貸記賬法，是指以“借”“貸”為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法。01借貸記賬法概述借貸記賬法的符號(hào)

借貸記賬法以“借”“貸”作為記賬符號(hào)，用來指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)記入各賬戶的方向，反映各賬戶增減變化情況。01借貸記賬法概述資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費(fèi)用類成本類02會(huì)計(jì)賬戶的分類及結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)等式資

產(chǎn)+費(fèi)

用=負(fù)

債+所有者權(quán)益+收

入+增加余額-

減少

借

貸

借

貸+增加余額-

減少02會(huì)計(jì)賬戶的分類及結(jié)構(gòu)本期增加額×××借

貸

本期借方發(fā)生額×××

本期貸方發(fā)生額×××資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目期初余額×××本期減少額×××期末余額×××期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)02會(huì)計(jì)賬戶的分類及結(jié)構(gòu)本期減少額×××

借

貸

本期借方發(fā)生額×××

本期貸方發(fā)生額×××負(fù)債類及所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目期初余額×××本期增加額×××期末余額×××期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額負(fù)債類及所有者權(quán)益類賬戶的基本結(jié)構(gòu)02會(huì)計(jì)賬戶的分類及結(jié)構(gòu)本期增加額×××

借

貸

本期借方發(fā)生額×××

本期貸方發(fā)生額×××成本類會(huì)計(jì)科目期初余額×××本期減少額×××期末余額×××期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額成本類賬戶的基本結(jié)構(gòu)02會(huì)計(jì)賬戶的分類及結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××本期增加額×××借貸費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目費(fèi)用類賬戶的基本結(jié)構(gòu)02會(huì)計(jì)賬戶的分類及結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××本期增加額×××借貸收入類會(huì)計(jì)科目收入類賬戶的基本結(jié)構(gòu)02會(huì)計(jì)賬戶的分類及結(jié)構(gòu)

借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為“有借必有貸，借貸必相等”。03借貸記賬法的記賬規(guī)則期初余額10000記賬規(guī)則舉例3月1日，優(yōu)購公司向銀行借入期限為3個(gè)月的借款100000元。。例短期借款銀行存款借貸借貸100000100000借貸記賬法的記賬規(guī)則03期初余額10000記賬規(guī)則舉例3月5日，優(yōu)購公司收到投資人投入的銀行存款40000元，已存入銀行。。例實(shí)收資本銀行存款借貸借貸4000040000借貸記賬法的記賬規(guī)則03期初余額10000記賬規(guī)則舉例3月5日，優(yōu)購公司收回應(yīng)收賬款，轉(zhuǎn)入到第三方支付平臺(tái)20000元。。例應(yīng)收賬款其他貨幣資金借貸借貸2000020000借貸記賬法的記賬規(guī)則03期初余額10000記賬規(guī)則舉例3月7日，優(yōu)購公司向銀行借入4個(gè)月的短期借款20000元，直接用于償還上月購買商品欠款。。例短期借款應(yīng)付賬款借貸借貸2000020000借貸記賬法的記賬規(guī)則03期初余額10000記賬規(guī)則舉例3月15日，優(yōu)購公司用銀行存款12000元交納上月應(yīng)交增值稅。。例銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)借貸借貸1200012000借貸記賬法的記賬規(guī)則03期初余額10000記賬規(guī)則舉例優(yōu)購公司向偉業(yè)公司購進(jìn)A產(chǎn)品50000元，已入庫，貨款尚未支付。。例應(yīng)付賬款庫存商品借貸借貸5000050000借貸記賬法的記賬規(guī)則03試算平衡

試算平衡是借貸記賬法下，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和記賬規(guī)則，檢查會(huì)計(jì)記錄是否正確的一種專門方法。試算平衡04全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額試算平衡理論依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則

試算平衡04全部賬戶期初（末）借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶期初（末）貸方余額合計(jì)數(shù)

余額試算平衡理論依據(jù)：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益試算平衡04期初余額10000試算平衡舉例假定優(yōu)購電子商務(wù)有限公司3月初有關(guān)賬戶余額如表3-2所示，要求結(jié)合例3-1與例3-6中3月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行試算平衡，來檢查會(huì)計(jì)處理的正確性。龍城公司202×年3月1日各總分類賬戶的期初余額如表3-2所示。。例試算平衡04期初余額10000試算平衡舉例。例試算平衡04總分類賬戶期初余額表

資產(chǎn)余額方向金額負(fù)債及所有者權(quán)益余額方向金額銀行存款借80000短期借款貸30000其他貨幣資金借40000應(yīng)付賬款貸50000應(yīng)收賬款借40000應(yīng)交稅費(fèi)貸21000庫存商品借41000實(shí)收資本貸100000合計(jì)

201000合計(jì)

201000

期初余額10000試算平衡舉例。試算平衡04

（1）設(shè)置T形賬戶并登記各賬戶期初余額和本期發(fā)生額。期初余額10000試算平衡舉例。試算平衡04

（1）設(shè)置T形賬戶并登記各賬戶期初余額和本期發(fā)生額。期初余額10000試算平衡舉例。試算平衡04

（1）設(shè)置T形賬戶并登記各賬戶期初余額和本期發(fā)生額。期初余額10000試算平衡舉例。試算平衡04

（1）設(shè)置T形賬戶并登記各賬戶期初余額和本期發(fā)生額。

試算平衡表

202X年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款8000014000012000208000其他貨幣資金40000

20000

60000

應(yīng)收賬款40000

2000020000

庫存商品41000

50000

91000

短期借款

30000

120000

150000應(yīng)付賬款

500002000050000

80000應(yīng)交稅費(fèi)

2100012000

9000實(shí)收資本

100000

40000

140000合計(jì)201000201000242000242000379000379000試算平衡表的作用查找錯(cuò)賬不平衡一定存在錯(cuò)賬也許存在錯(cuò)賬平衡采用其他方法繼續(xù)檢驗(yàn)

哪些錯(cuò)賬不影響試算平衡？凡符合“有借必有貸，有貸必相等”規(guī)則的錯(cuò)賬都不影響試算平衡的平衡性，如重記、漏記、記賬方向相反、錯(cuò)記賬戶名稱等。?編制試算平衡表會(huì)計(jì)分錄概念

會(huì)計(jì)分錄是指運(yùn)用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱、記賬方向和記賬金額的記錄。05會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄簡單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄05會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的編制步步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應(yīng)記入50000元。借：銀行存款50000貸：短期借款50000會(huì)計(jì)分錄正確書寫格式借：銀行存款50000

貸：短期借款5000005會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)賬戶

反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都至少在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的記錄，這樣在有關(guān)賬戶之間就形成了應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系，我們把這種關(guān)系稱為賬