事業(yè)單位會計制度介紹

事業(yè)單位會計制度介紹浙江財經大學黃申修訂對比事業(yè)單位會計制度財預字[1997]288號事業(yè)單位會計制度財會[2012]22號5部分總說明（8條）通用會計科目（42+5）年終清理結算和結賬會計報表編審附件5部分總說明（10條）會計科目名稱和編號（48）會計科目使用說明會計報表格式財務報表編制說明2024/3/12制定依據(jù)：

會計法，會計準則，會計規(guī)則適用范圍，各級各類

除外：醫(yī)院會計等行業(yè)會計制度

納入企業(yè)財務管理體系的

參照公務員的另行制定對基建會計的雙重要求對固定資產折舊、無形資產攤銷的明確一、總說明2024/3/13對會計要素的明確對會計科目的要求

重要性與明晰性

編號的強制性

科目名稱的填寫財務報表編報要求

報表構成

會計期間

真實性、完整性

數(shù)據(jù)來源與要求

責任2024/3/14一、總說明相關法規(guī)《中華人民共和國會計法》《會計基礎工作規(guī)范》《會計檔案管理辦法》《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》實施日期，之前文件廢止2024/3/15一、總說明資產類11001庫存現(xiàn)金核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。

同原來的“現(xiàn)金”

增加了盤點中的溢余或短缺的處理

溢余，其他應付款/其他收入

短缺，其他應收款/其他支出2024/3/16二、會計科目名稱和編號（一）從銀行等金融機構提取現(xiàn)金，借:庫存現(xiàn)金貸：銀行存款等將現(xiàn)金存入銀行等金融機構，借：銀行存款等

貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2024/3/17（二）內部職工出差預先借款時借：其他應收款貸：庫存現(xiàn)金返回報銷差旅費時，借：事業(yè)支出等報銷額庫存現(xiàn)金歸還額貸：其他應收款借款額

庫存現(xiàn)金領現(xiàn)額庫存現(xiàn)金2024/3/18（三）因開展業(yè)務等其他事項收到現(xiàn)金，借：庫存現(xiàn)金貸：事業(yè)收入/預收賬款……因購買服務或商品等其他事項借：事業(yè)支出/……貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2024/3/1921002銀行存款核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機構的各種存款

需遵守1997年9月中國人民銀行發(fā)布的《支付結算辦法》

同前制度，對外幣業(yè)務介紹較為詳細

業(yè)務發(fā)生日，用當期匯率折算

月末計算匯兌損益，計入事業(yè)支出、經營支出

調節(jié)表的編制者資產類2024/3/110發(fā)生外幣業(yè)務的，應按業(yè)務發(fā)生當日（或當期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，各種外幣賬戶外幣余額應按期末即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相關支出。匯兌差額=期末外幣額×期末匯率-（期初余額+本期增加-本期減少）銀行存款2024/3/11131011零余額賬戶用款額度核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

同原賬

期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。資產類2024/3/112（一）財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入（二）按規(guī)定支用額度時：借：事業(yè)支出/存貨……貸：零余額賬戶用款額度（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度2024/3/113（四）因購貨退回等發(fā)生國庫授權支付額度退回屬于以前年度支付的款項借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助結轉/財政補助結余/存貨屬于本年度支付的款項借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)支出/存貨……零余額賬戶用款額度2024/3/114（五）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的處理：借：財政應返還額度——財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度：借：財政應返還額度——財政授權支付貸：財政補助收入零余額賬戶用款額度2024/3/115下年初：事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度——財政授權支付事業(yè)單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度——財政授權支付零余額賬戶用款額度2024/3/1162024/3/11741101短期投資核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資原賬“對外投資”的短期部分

利息計入“其他收入—投資收益”資產類2024/3/118（一）投資時，按實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為投資成本，借：短期投資貸：銀行存款……（二）持有期收利息時借：銀行存款貸：其他收入——投資收益（三）出售投資或收回國債本息借：銀行存款貸：短期投資貸/借：其他收入——投資收益短期投資2024/3/11951201財政應返還額度核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位應收財政返還的資金額度。

設置“財政直接支付”、“財政授權支付”兩個明細科目，進行明細核算。

120101財政直接支付

120102財政授權支付2024/3/120資產類（一）財政直接支付年度終了，單位根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額：借：財政應返還額度-財政直接支付貸：財政補助收入下年度恢復財政直接支付額度后，單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時：借記有關科目貸：財政應返還額度-財政直接支付財政應返還額度2024/3/121（二）財政授權支付年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理：借：財政應返還額度-財政授權支付貸：零余額賬戶用款額度本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度：借：財政應返還額度-財政授權支付貸：財政補助收入財政應返還額度2024/3/122下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度-財政授權支付單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度-財政授權支付財政應返還額度2024/3/12361211應收票據(jù)核算事業(yè)單位因開展經營活動銷售產品、提供有償服務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

未付款時，計入應收賬款資產類2024/3/124（一）因銷售產品、提供服務等收到商業(yè)匯票：借：應收票據(jù)貸：經營收入……應繳稅費——應繳增值稅（二）向銀行貼現(xiàn)時：借：銀行存款經營支出……貼現(xiàn)息貸：應收票據(jù)（三）背書轉讓以取得所需物資時：借：存貨……貸：應收票據(jù)借/貸：銀行存款……應收票據(jù)2024/3/125（四）商業(yè)匯票到期時1．收回應收票據(jù)時：借：銀行存款貸：應收票據(jù)2．因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等：借：應收賬款貸：應收票據(jù)應收票據(jù)2024/3/12671212應收賬款核算事業(yè)單位因開展經營活動銷售產品、提供有償服務等而應收取的款項。81213預付賬款

核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定預付給供應單位的款項。91215其他應收款

核算事業(yè)單位除制度單列項目以外的其他各項應收及暫付款項，如預借的差旅費、內部部門備用金、各種墊付款項等。

與原賬相同，涉及壞賬資產類2024/3/127逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)（對方單位破產、撤銷等）表明確實無法收回的，按規(guī)定報經批準后予以核銷。應在備查簿中保留登記。壞賬處理“直接轉銷法”。會計處理先計入：待處置資產損溢批準核銷后，計入其他支出核銷后再收回時，計入：其他收入資產類——壞賬準備2024/3/128（一）按照待核銷的應收賬款金額：借：待處置資產損溢貸：應收賬款……（二）報經批準予以核銷時：借：其他支出貸：待處置資產損溢（三）已核銷應收賬款在以后期間收回的，按照實際收回的金額：借：銀行存款……貸：其他收入壞賬準備2024/3/129101301存貨核算事業(yè)單位在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產標準的用具、裝具、動植物等的實際成本。

原賬中的材料、產成品、成本費用；以及固定資產中價值較低部分（固定基金，同時處理）。隨買隨用的零星辦公用品，可以購進時直接列支。2024/3/130資產類應按存貨的種類、規(guī)格、保管地點等進行明細核算。應當通過明細核算或輔助登記方式，登記取得存貨成本的資金來源（區(qū)分財政補助資金、非財政專項資金和其他資金）。發(fā)生自行加工存貨業(yè)務的事業(yè)單位，應當在本科目下設置“生產成本”明細科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用）。存貨2024/3/1311.購入的存貨2.自行加工的存貨3.接受捐贈、無償調入的存貨

按照發(fā)票、市價+相關稅費入賬

無依據(jù)的，名義價格入賬，相關財務制度僅要求進行實物管理的除外。

存貨入賬價值2024/3/132存貨發(fā)出時：先進先出法、加權平均法或個別計價法確定發(fā)出成本。

低值易耗品成本于領用時一次攤銷。加權平均法一般指月末一次加權平均法

另外有移動加權平均法發(fā)出存貨價值2024/3/1332024/3/134材料明細賬品名：甲材料年月日摘要借方貸方余額數(shù)量單價金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額91期初余額120010120003入庫10001100010生產領用20001900018生產領用9.51615025本月合計300030000700

1700入庫2500120012000111200101200010001111000103001133007001177009.570011770020009.5190001177003009.5285017009.51615025850302024/3/135材料明細賬品名：甲材料年月日摘要借方貸方余額數(shù)量單價金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額91期初余額120010120003入庫10001100010生產領用20001900018生產領用25本月合計3000300001000

1700入庫250015001122007009.52700170030加權平均單位成本12000300001200300010（元）10250001017000盤盈（？）存貨計入：其他收入盤虧或毀損、報廢的（1）先計入，待處置資產損溢增值稅一般納稅人的進項需要轉出（2）批準后，再計入：其他支出存貨2024/3/136111401長期投資核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過1年（不含1年）的股權和債權性質的投資。

原賬“對外投資”的長期部分

非貨幣投資的相關稅費，計入“其他支出”。僅在投資、收利、處置時處理，期間價值變化不處理。

處置時轉入“待處置資產損溢”被投資單位破產清算等原因，批準后可以核銷2024/3/137資產類（一）長期股權投資1.取得時，應當按照其實際成本作為投資成本。（1）以貨幣資金取得的長期股權投資：借：長期投資貸：銀行存款等同時，按照投資成本金額：借：事業(yè)基金貸：非流動資產基金——長期投資長期投資2024/3/138（2）以固定資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本：借：長期投資貸：非流動資產基金——長期投資發(fā)生的相關稅費：借：其他支出貸：銀行存款/應繳稅費按照投出固定資產對應的非流動資產基金：借：非流動資產基金——固定資產累計折舊貸：固定資產長期投資2024/3/139（3）以已入賬無形資產取得的長期股權投資：借：長期投資貸：非流動資產基金——長期投資發(fā)生的相關稅費：借：其他支出貸：銀行存款/應繳稅費按照投出無形資產對應的非流動資產基金：借：非流動資產基金——無形資產累計攤銷貸：無形資產以未入賬無形資產投資的，少最后一步長期投資2024/3/1402.持有期間收到利潤等投資收益時：借：銀行存款貸：其他收入——投資收益3.轉讓長期股權投資：借：待處置資產損溢——處置資產價值貸：長期投資按照所對應的非流動資產基金：借：非流動資產基金——長期投資貸：待處置資產損溢——處置資產價值過程中取得價款、發(fā)生相關稅費，以及凈收入?yún)⒁姟按幹觅Y產損溢”長期投資2024/3/1414.因被投資單位清算等確鑿證據(jù)表明長期股權投資發(fā)生損失，按規(guī)定報經批準后予以核銷：借：待處置資產損溢貸：長期投資報經批準予以核銷時：借：非流動資產基金——長期投資貸：待處置資產損溢（二）長期債券投資類似長期股權投資長期投資2024/3/142121501固定資產核算事業(yè)單位固定資產的原價。固定資產是指單位持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用期（耐用時間）限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產核算和管理。《事業(yè)單位財務規(guī)則》第四十條：單位價值在1000元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上）

資產類2024/3/143事業(yè)單位固定資產一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。固定資產分類2024/3/144應用軟件，如果其構成相關硬件不可缺少的組成部分，該軟件價值包括在固定資產中核算；否則為無形資產。經營租賃租入的固定資產，不作為固定資產核算；融資租入的，作為固定資產核算。需要安裝的固定資產，應當先通過“在建工程”科目核。固定資產分類2024/3/145單位應當根據(jù)固定資產定義，結合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產目錄、具體分類方法，作為進行固定資產核算的依據(jù)。單位應當設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按照固定資產類別、項目和使用部門等進行明細核算。

出租、出借的固定資產，應當設置備查簿進行登記。固定資產實物管理2024/3/1461.購入的固定資產以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按照各項固定資產同類或類似資產市場價格的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的入賬成本。購入需要安裝的固定資產，先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時，轉為固定資產。固定資產入賬價值2024/3/147扣留質量保證金的。按照確定成本入賬（固定資產/在建工程）A.取得固定資產全款發(fā)票的按照構成資產成本的全部支出金額計入支出按照扣留金額計入，其他應付款，質保期滿后按約定付款B.發(fā)票金額不包括質量保證金的按照發(fā)票金額，計入支出并付款質保期滿，按照質保金發(fā)票金額，計入當期支付同時付款固定資產入賬價值2024/3/1482.自行建造的固定資產，其成本包括建造該項資產至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。3.對固定資產改建、擴建、修繕的，先轉入在建工程，完工后轉為固定資產。4.以融資租賃租入的固定資產，其成本按照租賃協(xié)議或合同確定的租賃價款、相關稅費及固定資產交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。固定資產入賬價值2024/3/1491.能增加使用效能或延長的改建、擴建或修繕，其后續(xù)支出應當計入固定資產成本，先通過“在建工程”核算，完工交付使用時轉入固定資產。2.為維護正常使用而發(fā)生日常修理等后續(xù)支出，計入當期支出但不計入固定資產成本。固定資產后續(xù)支出2024/3/1501.出售、無償調出、對外捐贈固定資產，先將固定資產原價與累計折舊轉入“待處置資產損溢”，其中收入與費用也計入該科目；完成后沖減“非流動資產基金——固定資產”。2.以固定資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目；若發(fā)生相關稅費，借記“其他支出”科目。固定資產減少2024/3/151每年至少盤點一次。對于發(fā)生的固定資產盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原因，按規(guī)定報經批準后進行賬務處理。盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價格確定入賬價值；同類或類似固定資產的市場價格無法可靠取得的，按照名義金額入賬。盤虧或者毀損、報廢的固定資產，先將固定資產原價與累計折舊轉入“待處置資產損溢”，批準后將其轉入（沖減）“非流動資產基金——固定資產”。固定資產清查2024/3/152131502累計折舊核算事業(yè)單位固定資產計提的累計折舊。折舊范圍，除外部分：文物和陳列品；動植物；圖書、檔案；以名義金額計量的固定資產。

已經提足折舊的固定資產；經營租入的。折舊方法：年限平均法或工作量法不考慮預計凈殘值因改建、擴建或修繕等而延長其使用年限的，重新算資產類2024/3/153年限平均法或年折舊率=1/預計使用年限×100%月折舊率=年折舊率/12年折舊額=固定資產原價×月折舊率折舊率的計算

個別計算

分類計算

全部計算累計折舊2024/3/154工作量法單位工作量折舊額=固定資產原價/預計總工作量月折舊額=該固定資產當月工作量×單位工作量折舊額工作量種類

工作小時

行駛里程

產品產量累計折舊2024/3/155按月計提固定資產折舊時，借：非流動資產基金——固定資產貸：累計折舊固定資產處置時，借：待處置資產損溢

累計折舊貸：固定資產借：非流動資產基金——固定資產

貸：待處置資產損溢累計折舊2024/3/156141511在建工程核算已經發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設備安裝工程的實際成本。單位的基本建設投資應當按照國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關科目反映。單位應當在本科目下設“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。有關基建并賬的具體賬務處理另行規(guī)定。2024/3/157資產類（一）建筑工程1.改建、擴建或修繕等時，（1）按照固定資產的賬面價值：借：在建工程——建筑工程貸：非流動資產基金——在建工程按照固定資產對應的非流動資產基金：借：非流動資產基金——固定資產累計折舊貸：固定資產在建工程2024/3/158（2）與施工企業(yè)結算工程價款時，按實際付款：借：在建工程——建筑工程貸：非流動資產基金——在建工程同時，如下處理：借：事業(yè)支出貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款在建工程2024/3/159（3）專門借款的利息，屬于建設期間發(fā)生的，計入在建工程成本：借：在建工程——建筑工程貸：非流動資產基金——在建工程同時，如下處理：借：其他支出貸：銀行存款在建工程2024/3/160（4）工程完工交付使用時，按照建筑工程所發(fā)生的實際成本，借：固定資產貸：非流動資產基金——固定資產同時，結轉處理：借：非流動資產基金——在建工程貸：在建工程——建筑工程在建工程2024/3/161（二）設備安裝1.購入需要安裝的設備，（1）按照確定的成本：借：在建工程——設備安裝貸：非流動資產基金——在建工程同時，按照實際支付金額：借：事業(yè)支出/經營支出貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款在建工程2024/3/162（2）發(fā)生安裝費用：借：在建工程——設備安裝貸：非流動資產基金——在建工程同時，確認支出：借：事業(yè)支出/經營支出貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款在建工程2024/3/163（3）設備安裝完工交付使用時先確認固定資產部分：借：固定資產貸：非流動資產基金——固定資產再結轉在建工程部分：借：非流動資產基金——在建工程貸：在建工程——設備安裝在建工程2024/3/164151601無形資產核算事業(yè)單位無形資產的原價。無形資產是指單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。單位購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無形資產核算。資產類2024/3/165自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借：無形資產——專利權等貸：非流動資產基金——無形資產同時，結轉支出：借：事業(yè)支出等貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度、銀行存款等

依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應于發(fā)生時直接計入當期支出無形資產2024/3/166與無形資產有關的后續(xù)支出，應分別處理：1.為增加無形資產的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發(fā)生的支出，應當計入無形資產的成本。

2.為維護無形資產的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行漏洞修補、技術維護等所發(fā)生的支出，應當計入當期支出但不計入無形資產成本，無形資產2024/3/167161602累計攤銷核算事業(yè)單位無形資產計提的累計攤銷。攤銷是指在無形資產使用壽命內，按照確定的方法對應攤銷金額進行系統(tǒng)分攤。攤銷范圍，除外：以名義金額計量的無形資產

已經全額攤銷的資產類2024/3/168有關說明如下：（一）攤銷年限：法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限、相關合同或單位申請書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于10年的期限攤銷。累計攤銷2024/3/169（二）攤銷方法：年限平均法。

（三）計算基數(shù)：應攤銷金額為其成本。

月攤銷額=無形資產原價/攤銷年限/12

（四）攤銷時點：

當月增加當月攤銷，當月減少當月不攤銷。累計攤銷2024/3/170（五）因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產成本（使用效能）的，應當重新確定無形資產成本，并重新計算攤銷額。2013年施用新制度后，不對之前攤銷追溯調整。累計攤銷2024/3/171171701待處置資產損溢核算待處置資產的價值及處置損溢。包括資產出售、出讓、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產損失核銷等。應當按照待處置資產項目進行明細核算；對于在處置過程中取得相關收入、發(fā)生相關費用的項目，還應設置“處置資產價值”、“處置凈收入”明細科目，進行明細核算。資產類2024/3/172（一）按規(guī)定報經批準予以核銷的應收及預付款項、長期股權投資、無形資產先將資產價值轉入本科目然后，根據(jù)批準：借：其他支出（應收及預付款項）非流動資產基金——長期投資、無形資產貸：待處置資產損溢待處置資產損溢2024/3/173（二）盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產先將資產價值轉入本科目然后，根據(jù)批準：借：其他支出（存貨）非流動資產基金——固定資產貸：待處置資產損溢收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)龋航瑁簬齑娆F(xiàn)金/銀行存款貸：待處置資產損溢——處置凈收入待處置資產損溢2024/3/1744.處置存貨、固定資產中相關費用：借：待處置資產損溢——處置凈收入貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款5.

完畢，按照處置收入扣除相關費用后的凈收入：借：待處置資產損溢——處置凈收入貸：應繳國庫款待處置資產損溢2024/3/175（三）對外捐贈、無償調出存貨、固定資產、無形資產1.先將資產轉入，待處置資產損溢2.實際捐出、調出時：借：其他支出（捐出、調出存貨）非流動資產基金——固定資產、無形資產貸：待處置資產損溢待處置資產損溢2024/3/176（四）轉讓（出售）長期股權投資、固定資產、無形資產1.先將資產轉入，待處置資產損溢2.實際捐出、調出時：借：非流動資產基金——固定資產……貸：待處置資產損溢3.按照處置收入扣除相關費用后的凈收入，借：待處置資產損溢——處置凈收入貸：應繳國庫款待處置資產損溢2024/3/177182001短期借款核算事業(yè)單位借入的期限在1年內（含1年)的各種借款。

原賬“借入款項”中不長于1年的。

無力付款“銀行承兌匯票”時，轉為借款。2024/3/178負債類（一）借入各種短期借款時，借：銀行存款；貸：短期借款（二）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額借：應付票據(jù)；貸：短期借款（三）支付短期借款利息時，借：其他支出；貸：銀行存款（四）歸還短期借款時，借：短期借款；貸：銀行存款短期借款2024/3/179192101應繳稅費核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，

包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。

代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出等有關科目核算，不在本科目核算。負債類2024/3/180屬于增值稅一般納稅人的單位，其應繳增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”等專欄。屬于增值稅一般納稅人的單位所購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的，將所購進的非自用材料轉入待處置資產時，按照材料的賬面余額與相關增值稅進項稅額轉出金額的合計金額，借記“待處置資產損溢”科目，應繳稅費2024/3/181（一）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅費金額，借：待處置資產損溢——處置凈收入……貸：應繳稅費——應交營業(yè)稅……實際繳納時（各種稅款繳納時均相同）：借：應繳稅費貸:銀行存款應繳稅費2024/3/182（二）一般納稅人單位購入非自用材料的：借:存貨應繳稅費——（應繳增值稅——進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款……上述材料盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調出等時，將增值稅銷項稅額進行進項稅額：借：待處置資產損溢貸：存貨應繳稅費——（應繳增值稅——進項稅額轉出）。應繳稅費2024/3/183增值稅一般納稅人銷售應稅產品或提供應稅服務：借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)貸:經營收入……應繳稅費——（應繳增值稅——銷項稅額）實際繳納增值稅時：借：應繳稅費——（應繳增值稅——已交稅金）貸：銀行存款應繳稅費2024/3/184屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產品或提供應稅服務：借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)貸:經營收入……應繳稅費——（應繳增值稅）實際繳納增值稅時：借：應繳稅費——（應繳增值稅）貸：銀行存款應繳稅費2024/3/185（三）發(fā)生房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務的：借：事業(yè)支出……貸：應繳稅費——應交房產稅……（四）代扣代繳個人所得稅的，按稅法規(guī)定計算應代扣代繳的個人所得稅金額：借：應付職工薪酬貸：應繳稅費——應交個人所得稅應繳稅費2024/3/186（五）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅金數(shù)額：借：非財政補助結余分配貸：應繳稅費（六）發(fā)生其他納稅義務，按應繳納的稅費金額：借：有關科目貸：應繳稅費應繳稅費2024/3/187202102應繳國庫款核算事業(yè)單位除應繳稅費外按規(guī)定應繳入國庫的款項。

同原賬的“應繳預算款”212103應繳財政專戶款核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入財政專戶的款項。

同原賬的“應繳財政專戶款”負債類2024/3/188（一）按規(guī)定計算確定或實際取得應繳國庫的款項時，借記有關科目，貸記本科目。（二）上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。注意：事業(yè)單位處置資產取得凈收入，實行“收支兩條線”，應當上繳國庫。賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。負債類2024/3/189222201應付職工薪酬核算單位按有關規(guī)定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。

包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。

涵蓋了原賬中的“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”。因此，單位應當按“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”及“社會保險費”、“住房公積金”等明細核算。2024/3/190負債類（一）計算當期應付職工薪酬：借：事業(yè)支出/經營支出……貸：應付職工薪酬（二）向職工支付工資、津貼補貼等薪酬：借：應付職工薪酬貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（三）按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅：借：應付職工薪酬貸：應繳稅費——應繳個人所得稅應付職工薪酬2024/3/191（四）按照國家有關規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金：借：應付職工薪酬貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（五）從應付職工薪酬中支付其他款項：借：應付職工薪酬貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款應付職工薪酬2024/3/192232301應付票據(jù)核算單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

同原賬的“應付票據(jù)”到期處理，同應收票據(jù)負債類2024/3/193（一）開出、承兌商業(yè)匯票時：借：存貨……貸：應付票據(jù)（二）以承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時：借：應付賬款貸：應付票據(jù)（三）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時：借：事業(yè)支出/經營支出貸：銀行存款……應付票據(jù)2024/3/194242302應付賬款核算單位因購買材料、物資等而應付的款項。

同原賬的“應付賬款”，長于1年的例外。負債類2024/3/195（一）購入材料、物資等已驗收入庫，按照應付未付金額：借：存貨/……，貸：應付賬款（二）按照實際支付的款項金額：借：應付賬款，貸：銀行存款/……（三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款：借：應付賬款；貸：應付票據(jù)（四）無法償付或債權人豁免償還的應付賬款：借：應付賬款；貸：其他收入應付賬款2024/3/196252303預收賬款單位按合同規(guī)定預收的款項。同原賬的“預收賬款”會計處理同“應付賬款”注意：一筆業(yè)務要在本科目完整核算，即借貸方有差額，應當在本科目內結清。負債類2024/3/197262305其他應付款除前述各賬戶之外的、償還期限在1年內（含1年）的應付及暫收款項。不包括：（1）單位應付的社會保險費和住房公積金（應付職工薪酬）；（2）償還期限在1年以上（不含1年）的應付款項（長期應付款）。2024/3/198負債類272401長期借款核算單位借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款。

同原賬“借入款項”中長期部分。282402長期應付款核算單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應付款項，如以融資租賃租入固定資產的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產的價款等。

同原賬“其他應付款”中長期部分。負債類2024/3/199293001事業(yè)基金核算單位擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額。

與原賬相比，不再下設“一般基金”、“投資基金”明細科目，不再包括財政補助結轉和財政補助結余。

將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“投資基金”明細余額分析轉入新賬中“非流動資產基金——長期投資”科目。2024/3/1100凈資產類

對所屬“一般基金”明細科目的余額（扣除轉入新賬中“非流動資產基金——無形資產”科目數(shù)額后的余額）進行分析：（1）對屬于新制度下財政補助結轉的余額轉入新賬中“財政補助結轉”科目；

（2）對屬于新制度下財政補助結余的余額轉入新賬中“財政補助結余”科目；

（3）將剩余余額，轉入新賬中“事業(yè)基金”科目。事業(yè)基金2024/3/1101（一）年末，將“非財政補助結余分配”余額—→轉入事業(yè)基金：借/貸：非財政補助結余分配貸/借：事業(yè)基金（二）年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金—→事業(yè)基金：借：非財政補助結轉——××項目貸：事業(yè)基金事業(yè)基金2024/3/1102（三）以貨幣資金取得長期股權投資、長期債券投資時，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為投資成本：借：長期投資

貸：銀行存款……同時，按照投資成本金額，結轉基金：借：事業(yè)基金貸：非流動資產基金——長期投資事業(yè)基金2024/3/1103（四）對外轉讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額：借：銀行存款……貸：長期投資貸/借：其他收入——投資收益同時，按照收回長期投資對應的非流動資產基金，結轉基金：借：非流動資產基金——長期投資貸：事業(yè)基金事業(yè)基金2024/3/1104事業(yè)單位發(fā)生需要調整以前年度非財政補助結余的事項，通過本科目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產的金額。事業(yè)基金2024/3/1105303101非流動資產基金核算單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用金額。需分項核算：

310101長期投資

310102固定資產

310103在建工程

310104無形資產

同原賬中的“固定基金”。

計提固定資產折舊、無形資產攤銷時，應當沖減非流動資產基金。凈資產類2024/3/1106313201專用基金核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者處置的具有專門用途的凈資產，主要包括修購基金、職工福利基金等。

同原賬的“專用基金”《事業(yè)單位財務規(guī)則》第三十三條專用基金包括：（一）修購基金，即按照事業(yè)收入和經營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應的購置和修繕科目中列支（各列50%），以及按照其他規(guī)定轉入，用于事業(yè)單位固定資產維修和購置的資金。事業(yè)收入和經營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金，實行固定資產折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。2024/3/1107凈資產類（一）提取修購基金按規(guī)定提取修購基金的，按照提取金額：借：事業(yè)支出/經營支出貸：專用基金——修購基金（二）提取職工福利基金年末，按規(guī)定從本年度非財政補助結余中提取職工福利基金的，按照提取金額：借：非財政補助結余分配貸：專用基金——職工福利基金專用基金2024/3/1108（三）提取其他專用基金

醫(yī)療基金是指未納入公費醫(yī)療經費開支范圍的事業(yè)單位，按當?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經費開支標準，從收入中提取，并參照公費醫(yī)療制度有關規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。

科技成果轉化基金，按照事業(yè)收入的一定比例提取在業(yè)務費中列支，以及在經營收支結余中提取轉入，用于科技成果轉化的資金。專用基金2024/3/1109（四）使用專用基金借：專用基金貸：銀行存款……若形成固定資產的：借：固定資產貸：非流動資產基金——固定資產本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額。專用基金2024/3/1110323301財政補助結轉核算單位滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉。包括兩明細：

330101基本支出結轉

330102項目支出結轉

在“基本支出結轉”下按照“人員經費”、“日常公用經費”明細核算，在“項目支出結轉”下按照具體項目進行明細核算；還應按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的科目進行明細核算。凈資產類2024/3/1111（一）期末，將財政補助收入本期發(fā)生額結轉入本科目借：財政補助收入——基本支出、項目支出貸：財政補助結轉——基本支出結轉/項目支出結轉同時，將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結轉入本科目：借：財政補助結轉——基本支出結轉/項目支出結轉貸：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出、項目支出）/“事業(yè)支出——基本支出（財政補助支出）、項目支出（財政補助支出）”財政補助結轉2024/3/1112（二）年末，完成上述（一）結轉后，應當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余：借/貸：財政補助結轉——（項目支出結轉——××項目）貸/借：財政補助結余財政補助結轉2024/3/1113（三）按規(guī)定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額：借：財政補助結轉貸:財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門歸集調入財政補助結轉資金或額度的，做相反會計分錄。財政補助結轉2024/3/1114單位發(fā)生需要調整以前年度財政補助結轉的事項，通過本科目核算。本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結轉資金數(shù)額。財政補助結轉2024/3/1115333302財政補助結余核算單位滾存的財政補助項目支出結余資金。應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。事業(yè)單位發(fā)生需要調整以前年度財政補助結余的事項，通過本科目核算。本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結余資金數(shù)額。凈資產類2024/3/1116（一）年末，對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余：借/貸：財政補助結轉——項目支出結轉（××項目）貸/借：財政補助結余財政補助結余2024/3/1117（二）按規(guī)定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度的；按實際上繳資金數(shù)或注銷的資金額度數(shù)：借：財政補助結余貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門歸集調入財政補助結余資金或額度的，做相反會計分錄。財政補助結余2024/3/1118343401非財政補助結轉核算除財政補助收支以外的各專項資金收支相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金。

應按非財政專項資金的具體項目明細核算。發(fā)生需要調整以前年度非財政補助結轉的事項，通過本科目核算。本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財政補助專項結轉資金數(shù)額。凈資產類2024/3/1119（一）期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結轉入本科目：借：事業(yè)收入/上級補助收入/附屬單位上繳收入/其他收入——（專項資金收入）貸：非財政補助結轉同時，結轉相關支出：借：非財政補助結轉貸：事業(yè)支出/其他支出（專項資金支出）非財政補助結轉2024/3/1120（二）年末，完成上述（一）結轉后，應當對非財政補助專項結轉資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：（1）繳回原專項資金撥入單位的：借：非財政補助結轉（××項目）貸：銀行存款……（2）留歸本單位使用的：借：非財政補助結轉（××項目）貸：事業(yè)基金非財政補助結轉2024/3/1121353402事業(yè)結余核算一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結余；

如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損。

年末結賬后，本科目應無余額。2024/3/1122凈資產類（一）期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結轉入本科目：借：事業(yè)收入/上級補助收入/附屬單位上繳收入/其他收入（非專項資金收入）貸：事業(yè)結余同時，結轉相關支出中非專項資金支出：借：事業(yè)結余貸：事業(yè)支出/其他支出（非專項資金支出/對附屬單位補助支出/上繳上級支出）事業(yè)結余2024/3/1123（二）年末，完成上述（一）結轉后將本科目余額結轉入“非財政補助結余分配”：借/貸：事業(yè)結余貸/借：非財政補助結余分配事業(yè)結余2024/3/1124363403經營結余核算事業(yè)單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前年度經營虧損后的余額。

年末結賬后，本科目一般無余額

借方結余為單位累計發(fā)生的經營虧損，不予結轉；留待以后年度經營盈利彌補。凈資產類2024/3/1125（一）期末，將經營收入與支出均轉入本科目：借：經營收入；貸：經營結余借：經營結余；貸：經營支出（二）年末，完成上述（一）結轉后，如本科目為貸方余額：借：經營結余貸：非財政補助結余分配如本科目為借方余額，為經營虧損，不予結轉。經營結余2024/3/1126373404非財政補助結余分配核算單位本年度非財政補助結余分配的情況和結果。年末結賬后，本科目應無余額。凈資產類2024/3/1127（一）相關科目結余轉入（1）“事業(yè)結余”轉入：借/貸：事業(yè)結余貸/借：非財政補助結余分配（2）將“經營結余”科目貸方余額結轉入：借：經營結余貸：非財政補助結余分配（二）計算出應繳納的企業(yè)所得稅：借：非財政補助結余分配貸：應繳稅費——應繳企業(yè)所得稅非財政補助結余分配2024/3/1128（三）按照有關規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額：借：非財政補助結余分配貸：專用基金——職工福利基金（四）年末，按規(guī)定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結轉入事業(yè)基金：借/貸：非財政補助結余分配貸/借：事業(yè)基金非財政補助結余分配2024/3/1129384001財政補助收入核算單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。兩個明細科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關科目進行明細核算；

同時，在“基本支出”明細科目下按照“人員經費”和“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。2024/3/1130收入類（一）財政直接支付方式下事業(yè)單位根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額:借記有關科目貸：財政補助收入年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額：借：財政應返還額度——財政直接支付貸：財政補助收入財政補助收入2024/3/1131（二）財政授權支付方式下

事業(yè)單位根據(jù)代理銀行轉來的《授權支付到賬通知書》，按照通知書中的授權支付額度:借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入年度終了，事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度:借：財政應返還額度——財政授權支付貸：財政補助收入財政補助收入2024/3/1132（三）其他方式下，實際收到財政補助收入時借：銀行存款……貸：財政補助收入（四）因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，參見之前介紹。（五）期末，將本科目本期發(fā)生額轉入財政補助結轉：借：財政補助收入貸：財政補助結轉期末結賬后，收入支出類科目均應無余額。財政補助收入2024/3/1133394101事業(yè)收入核算單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入。應按事業(yè)收入類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等明細核算。事業(yè)收入中如有專項資金收入，還應按具體項目明細核算。收入類2024/3/1134（一）采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入1.收到應上繳財政專戶的事業(yè)收入時:借:銀行存款/庫存現(xiàn)金……貸:應繳財政專戶款2.向財政專戶上繳款項時:借:應繳財政專戶款貸:銀行存款……3.收到從財政專戶返還的事業(yè)收入時：借：銀行存款……貸:事業(yè)收入事業(yè)收入2024/3/1135（二）其他事業(yè)收入收到事業(yè)收入時，按照收到的款項金額：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金……貸：事業(yè)收入涉及增值稅業(yè)務的，相關賬務處理參照“經營收入”科目。事業(yè)收入2024/3/1136（三）期末，分情況處理（1）將專項資金明細結轉入非財政補助結轉：借：事業(yè)收入（專項資金明細）貸：非財政補助結轉（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結轉入事業(yè)結余：借：事業(yè)收入（非專項資金收入明細）貸：事業(yè)結余事業(yè)收入2024/3/1137404201上級補助收入核算單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。應按發(fā)放補助單位、補助項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等明細核算。上級補助收入中如有專項資金收入，還應按具體項目進行明細核算。收入類2024/3/1138（一）收到上級補助收入時，按實際收到的金額：借：銀行存款……貸：上級補助收入（二）期末，分析結轉：（1）專項資金收入明細結轉入非財政補助結轉借：上級補助收入（專項資金收入明細）貸：非財政補助結轉（2）將非專項資金收入結轉入事業(yè)結余：借：上級補助收入（非專項資金收入明細）貸：事業(yè)結余上級補助收入2024/3/1139414301附屬單位上繳收入核算單位附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。應當按照附屬單位、繳款項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。

附屬單位上繳收入中如有專項資金收入，還應按具體項目進行明細核算。2024/3/1140收入類（一）收到附屬單位繳來款項時，按實收額：借：銀行存款……貸：附屬單位上繳收入（二）期末，分析結轉：（1）專項資金收入明細：借：附屬單位上繳收入（專項資金收入明細）貸：非財政補助結轉（2）非專項資金收入借：附屬單位上繳收入（非專項資金收入明細）貸：事業(yè)結余附屬單位上繳收入2024/3/1141424401經營收入核算單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。應當按照經營活動類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。收入類2024/3/1142（一）在提供服務或發(fā)出存貨，同時收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時，按實收或應收額確認收入：借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)……貸：經營收入（1）屬于增值稅小規(guī)模納稅人，如下處理：借：銀行存款/應收賬款……貸：經營收入應繳稅費——應繳增值稅經營收入2024/3/1143（2）屬于增值稅一般納稅人的：借：銀行存款/應收票據(jù)……貸：經營收入應繳稅費——應繳增值稅（銷項稅額）（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉入經營結余借：經營收入貸：經營結余經營收入2024/3/1144434501其他收入核算事業(yè)單位除財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入以外的各項收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應收及預付款項、無法償付的應付及預收款項等。

應當按照其他收入的類別、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等明細核算。對于事業(yè)單位對外投資實現(xiàn)的投資凈損益，應單設“投資收益”明細科目進行核算；其他收入中如有專項資金收入（如限定用途的捐贈收入），還應按具體項目進行明細核算。收入類2024/3/1145445001事業(yè)支出核算單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。應按“基本支出”和“項目支出”，“財政補助支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”等層級進行明細核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目進行明細核算；

“基本支出”和“項目支出”明細科目下應當按照《政府收支分類科目》中“支出經濟分類”的款級科目進行明細核算；同時在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。2024/3/1146支出類（一）計提相關人員薪酬等：借：事業(yè)支出貸:應付職工薪酬……（二）開展專業(yè)業(yè)務活動，領用存貨：借：事業(yè)支出貸：存貨（三）發(fā)生其他各項支出：借：事業(yè)支出貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/零余額賬戶用款額度/財政補助收入……事業(yè)支出2024/3/1147（四）期末，分析結轉：（1）將財政補助支出：借：財政補助結轉——基本支出結轉、項目支出結轉貸：事業(yè)支出（財政補助支出——基本支出、項目支出）（2）將非財政專項資金支出借：非財政補助結轉貸：事業(yè)支出（項目支出——非財政專項資金支出）（3）其他資金支出借：事業(yè)結余貸：事業(yè)支出（其他資金支出）或……事業(yè)支出2024/3/1148455101上繳上級支出核算單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。應按收繳款項單位、繳款項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等明細核算。（一）按規(guī)定將款項上繳上級單位的：借：上繳上級支出貸：銀行存款……（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉入：借：事業(yè)結余；貸：上繳上級支出支出類2024/3/1149465201對附屬單位補助支出核算事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。應當按照接受補助單位、補助項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。（一）發(fā)生對附屬單位補助支出的：借：對附屬單位補助支出；貸：銀行存款……（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉入：借：事業(yè)結余；貸：對附屬單位補助支出支出類2024/3/1150475301經營支出核算單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發(fā)生的支出。單位開展非獨立核算經營活動的，應當正確歸集開展經營活動發(fā)生的各項費用數(shù)；無法直接歸集的，應當按照規(guī)定的標準或比例合理分攤。單位的經營支出與經營收入應當配比。2024/3/1151支出類（一）為在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動人員計提的薪酬等：借：經營支出貸：應付職工薪酬……（二）開展非獨立核算經營活動領用、發(fā)出的存貨，按領用、發(fā)出存貨的實際成本：借：經營支出貸：存貨經營支出2024/3/1152（三）在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動中發(fā)生的其他各項支出：借：經營支出貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應繳稅費……（四）期末，將本科目本期發(fā)生額轉入：借：經營結余貸：經營支出經營支出2024/3/1153485401其他支出核算單位除前述列舉的以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產處置損失、接受捐贈（調入）非流動資產發(fā)生的稅費支出等。對外捐贈固定資產、無形資產等非流動資產，不通過本科目核算。支出類2024/3/1154編號